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社保滞纳金在计算企业所得税时是否可以税前扣除
问：社保滞纳金在计算企业所得税时是否可以税前扣除？
　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　（二）企业所得税税款；
　　（三）税收滞纳金；
　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
　　……”因此社保滞纳金在计算企业所得税时可以税前扣除。
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很多同学在企业所得税计算的时候容易出错，关键在于不能明确区分，哪些是可以在计算应纳税所得额时扣除的项目，哪些又是不得扣除的？只有分清楚能否扣除，才能准确的计算企业所得税，今天给大家分享下可以扣除和不得扣除的项目~1.根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予扣除。（1）成本在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。（2）费用企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用。①企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。②企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。③企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。④企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（3）税金企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（4）损失2.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出；（6）赞助支出企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。（9）与取得收入无关的其他支出。
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好详细啊！学习啦！！！
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10.59.0.123:Execute time :0.892016企业所得税汇算时间及所得税计算方法
2016企业所得税汇算时间及所得税计算方法
学习啦【其它创业知识】 编辑：晓敏
　　2016企业所得税汇算时间是什么时候?以及企业所得税的计算方法又是什么?今天小编整理了企业所得税汇算时间及所得税计算方法相关的资料分享给大家，欢迎阅读。
　　2016企业所得税汇算时间
　　纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
　　纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后再进行当年企业所得税汇算清缴。
　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前主管机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　5月31日前，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。
　　5月31日后，纳税人如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，应自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
　　企业所得税计算方法
　　《企业准则第18号--所得税》解释指出，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用(当期应交所得税)，二是暂时性差异按照会计准则计算的递延所得税费用。
　　《企业会计准则第18号--所得税》应用指南规定，企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益或事项的所得税影响。即有：
　　所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得益)
　　一、当期应交所得税
　　当期应交所得税是指按照税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额。存在税会差异的，应在会计利润的基础上，考虑永久性差异和暂时性按照税法的规定要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，然后按照适用税率计算确定当期应交所得税。
　　二、递延所得税
　　递延所得税资产，核算企业在未来期间可以递减的所得税，属于可抵扣暂时性差异，由资产账面价值小于其计税基础和负债账面价值大于其计税基础产生。
　　递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税，属于应纳税暂时性差异，由资产账面价值大于其计税基础和负债账面价值小于其计税基础产生。
　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
　　不构成利润表的所得税费用的两种情况：①直接计入当期所有者权益引起的递延所得税;②企业合并引起的递延所得税，影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。
　　三、利润表的所得税费用
　　利润表的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
　　企业所得税六种常见税务处理方式
　　征税处理
　　征税处理指纳税人出售资产时按照资产出售收入与出售资产计税基础之间的差额确认资产出售收益的税务处理做法。征税处理又可细分为一次性确认收益与分期确认收益两种具体类型。
　　一次性确认收益税务处理方式是指纳税人在出售资产时将资产出售收入与扣除额同时计入出售当期应纳税所得额中。如A企业拥有一项资产的计税基础是100元，市场价值150元，2015年，该企业按该项资产的市场价值将该项资产出售给B企业，则A企业2015年确认资产出售所得为150-100=50元;B企业确认持有该项资产的计税基础是150元。
　　分期销售处理指资产出售收益分年度计入应纳税所得税额。接上例，如果A企业与B企业约定分两年平均结算，则2015年，A企业确认资产出售收益是75-50=25元，2016年也确认资产出售收益25元。税法规定这种税务处理方式不适用于存货销售，或有对价即对赌协议适用的税务处理方式主要就是这种。
　　递延处理
　　递延处理是指税法认为纳税人在交易中实现了所得，但依税法中递延纳税规则，允许纳税人不确认资产出售所得或损失。如企业合并，税法认为企业合并是财产交换，但对于符合规定条件的企业合并，税法允许当事人作递延纳税处理。
　　例如，假设T企业股东S持有被合并企业T股权的计税基础是100元，T股权的市场价值是150元;T拥有资产的计税基础120元，负债账面价值20元。收购企业P向T股东定向增发收购T企业。假设本项交易符合特殊性税务处理条件，具体税务处理做法：
　　(1)T股东S的税收结果：S在本次交易中实现了所得150-100=50元，但按照递延纳税规则，S可以不确认此次交易所得50元;S按替代法确认合并中取得的P股权的计税基础，合并前，S持有T股权的计税基础是100元，合并后，S持有P企业股权的计税基础也是100元。
　　(2)T税收结果：T不需要确认所得与损失。
　　(3)收购企业P税收结果：P不需要确认所得或损失，T资产和负债并入P后，P按结转法加以确认和计量，合并前T持有资产的计税基础是120元，合并后P持有这些合并资产的计税基础也是120元。T负债的价值也照此类推，原额结转。
　　免税处理
　　免税处理指出售方按一般处理方式确认资产出售所得，然后再通过免税收入予以冲回或以税前扣除予以抵回的处理做法。如A企业出售某项税法规定属于免税的资产，该项资产的计税基础是100元，市场价值150元。A企业确认资产出售所得150-100=50元，同时再在纳税申报表调减50元，B企业确认持有该项资产的计税基础为150元
　　不征税处理
　　不征税处理指企业收到非股东投入资本的税务处理方式，典型的情形如政府补助。我国企业所得税法中的不征税收入对应的就是不征税处理。把握这种处理做法的要点是企业取得款项的计税基础为零。如果取得的款项是财产，该项财产的计税基础记为零;如果取得的款项是现金，用这笔现金购买的财产的计税基础确认为零，用这笔现金支付费用，这笔费用的扣除额为零。
　　缓征处理
　　缓征处理指的是依据税收征管法的规定，纳税人因困难等原因，无法缴纳到期税款，经有权机关批准，予以缓征的税务处理做法。我国《税收征管法》规定的缓征期为三个月。
　　分期纳税处理
　　分期纳税处理指发生了纳税义务，经税务机关批准，分期进行缴纳的税务处理方式。这种做法是近期才出现的，如以非货币性资产投资税务处理、符合一定条件的债务重组税务处理、符合一定条件的以资产或股权向境外投资税务处理等等。这种处理方式实际上和缓征税务处理方式类似，但缓征税务处理是《征管法》规定的，而分期纳税处理是由税收规范性文件规定，文件的效力值得商榷。
　　以上就是小编整理的2016企业所得税汇算时间及所得税计算方法，希望能够帮助到大家。
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学习啦 版权所有税收滞纳金在所得税年报中还要记入营业外支出吗
税收滞纳金在所得税年报中还要记入营业外支出吗
税收滞纳金在所得税年报中还要记入营业外支出吗?如果在表二填了,也就要在主表填,那在表三又进行了调增,两项一抵不是没有调增吗?如何处理呢
税收滞纳金是在营业外支出这个科目内列支,主表正常填写。
附表二只是对主表内成本费用项目的明细补充说明，不涉及到调整。
对于主表来说，反映的是企业的会计利润，会计利润不等于应纳税所得额，对于国家来说，不是以会计利润作为纳税基础的，而是以税收政策为依据计算的应纳税所得额为计税基数的。
而表三正是对一些不任命税收政策规定，不能在税前扣除项目作纳税调增的补充说明，所以把一些不能税前扣除的项目调增进行计算所得税。并不是你理解的两者冲减。
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社保滞纳金可在企业所得税前扣除吗
[导读]：不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。
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　　一年一度的企业所得税汇算清缴工作又开始了，企业所得税汇算清缴作为企业一年财务收支盈利的最终反映，不仅要求企业既要按会计制度真实反映其财务收支状况，而且还要按税法规定进行纳税调整。
　　近日，广州市地税局热线接到张先生的来电咨询，问题涉及到企业所得税扣除。张先生问：逾期缴纳费而产生的滞纳金，可不可以在企业所得税前扣除呢？
　　对此，广州市地税局工作人员回复：是可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第三款规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。
　　上述规定中明确，不能税前扣除的滞纳金限于税收滞纳金，即由于纳税人各种原因逾期缴纳税款而产生的滞纳金，例如纳税人逾期缴纳营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税等税种而产生的滞纳金。而企业由于种种原因逾期缴交社保费而产生的滞纳金，则不属于上述规定的税收滞纳金，所以，逾期缴纳社保费而产生的滞纳金，可以在企业所得税税前扣除。
医疗费用-100元
实际床位费用
身故/残疾保障
本附加合同的保单账户价值与（已缴纳的保险费-领取的金额）取大者
特定轻症保障
基本保额*0.30元
身故/残疾保障
身故/残疾保障
日额保险金×（实际住院天数－3）
身故/残疾保障
交通意外保障
基本保额*0.20元~基本保额*2
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