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增值税及附加税申报期延至20号，但金税盘/税控盘锁死时间仍到15号（今天噢）！
友情提醒本月增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加申报期延至7月20日，但开票系统（金税盘/税控盘）的锁死日期仍然为7月15日。为了避免奔波，建议大家在7月15日内完成申报、清卡，未及时完成在7月16日到20号期间去柜台办理，如果等到21号就逾期了喽！& & 办税群财税问题分享1、建筑业老项目总包拿到分包单位的票后，总包单位是用差额开票，还是开一张专票和开一张分包出去的金额的普票？以及报表如何填写？答：1）总包开票：以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税发票。2）报表填写一般纳税人：先填《增值税纳税申报表附列材料（三）》，总包按照增值税发票价税合计填入第6行“3%征税率的项目，第1列本期服务、不动产和无形资产价税合计（免税销售额）”；分包款填入第6行第3列本期发生额栏。其次，填写《增值税纳税申报附列材料（一）》，将总包按照增值税发票开具金额、税额填入第12行“3%征税率的服务、不动产和无形资产”第1和第2列、第3和第4列的销售额、销项税额；分包款填入第12行第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。小规模纳税人：先填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列材料》，将支付的分包款填入“应税行为”（3%征收率）扣除额计算第2栏“本期发生额”；将自开和代开的增值税普票、专票，开具的价税合计填入应税行为（3%的征收率）计税销售额计算“第5栏”全部含税收入（适用3%征税率）其次，填写主表《增值税纳税申报表》，将《将增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列材料》应税行为（3%征收率）计税销售额计算“第8栏不含税销售额”填入第1行”（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”本期数”‘服务、不动产和无形资产“列；将代开的专票金额填入第2行税务机关代开的增值税专票不含税销售额本期数服务、不动产和无形资产列将自开的普通发票开具的金额填入申报表第3行税控器具开具的普票不含税销售额…无形资产列。2、建筑装饰公司，经营范围有装饰服务也有销售材料，那么税率分别是多少？答：该纳税人属于兼营。1）一般纳税人：提供建筑装饰服务按照11%的税率，销售装饰材料按照11%的税率。2）小规模纳税人：提供建筑装饰服务和销售装饰材料按照3%的税率。依据:财税2016 36号文附件1第十五条 增值税税率：&&&&&&&&&&&&&&&&& （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条&&&&& 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。3、增值税一般纳税人&，地税返还的个人所得税的手续费收入如何缴税？答：1）增值税。地税返还的个税手续费收入，需要缴纳增值税。依据：营改增试点纳税人有关政策规定（内部文件）。营改增试点纳税人，代扣代缴个税的手续费返还应按照商务辅助服务——经纪代理服务6%的税率缴纳增值税，2）个人所得税。如果此手续费收入，奖励给个人的，个人不需要缴纳个人所得税。依据：《个人所得税法》规定：储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。3）企业所得税。纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。如果扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员（财务人员），那么就没有“所得”了。4）账务处理：因为生产经营以外取得的收入，计入“营业外收入”。借：银行存款贷：营业外收入如果企业把该笔手续费奖励给办税员，则入相关的成本费用科目。借：管理费用贷：银行存款4、一般纳税人的金税盘年技术服务费的抵减，表单如何填报以及账务处理？答：1）填写《增值税申报表》（一般纳税人适用）的第23栏“应纳税额减征额”，同时还需要填写增值税申报表附列材料4里的增值税税控系统专用设备费及技术维护费栏。2）账务处理：企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借：管理费用等科目贷：银行存款。按规定抵减的增值税应纳税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用等科目。5、本月可抵扣的进项税额超过销项税额，可以负数申报吗？答：不可以。处理：本月按照正常的抵扣完销项税额，并不是负数申报，未抵扣完的进项税额作为留抵税额，下期继续抵扣。6、一般纳税人月销售额不超过10万（季度不超过30&）免征附加税，不免城建税，其中的免征附加税如何账务处理？答：免增值税的分录：1）销售时 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 &&&&&&&应交税费--应交增值税&&&&&&&&&&&&2）免税时 借：应交税费--应交增值税 &&&&&&&贷：营业外收入--免税收入 &3）结转时 借：营业外收入--免税收入 &&&& &&贷：本年利润—END—@办税总动员政策/实操/热点问题关注办税总动员，让你办税更轻松！微信公众号：banshui666小编微信号：csmiemie
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贰月份 提问
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老师，全额抵扣税金是怎么回事？我们新开的企业，购买金税盘490元，这个可以全额抵扣吗？不是说小规模纳税人的增值税不能抵扣吗？
中级会计师06-06
贰月份 追问：哦，我现在还没到国税备案，可以直接做分录：借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入吗？06-06
贰月份 追问：另外，老师，享受全额抵扣，这个全额是指490元，还是490的17%即是71.2元呢？06-06
中级会计师06-06
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专业领域：出纳实务各位亲们，由于征税期初报税人多，可能会导致服务器拥堵，山西航信建议您错峰报税，本月征期截至18日。 & & 细心的朋友会发现税控发票开票软件（金税盘版）与增值税防伪税控系统在模块设计上进行了精简，这也让抄报税更加简单。以下是图文讲解：一、开票系统2.0用户抄报步骤示例1、点击“报税处理”---“远程抄报”，如下图2、点击远程抄报后提示：远程抄报成功，如下图所示：3、电子申报增值税申报成功之后，点击“远程清卡”，如下图4、点击远程清卡后提示：远程清卡已成功，退出系统重新进入。如下图5、查看报税成功，请点击“状态查询”。如果显示报税资料：无，未到抄税期，抄税起始日期为下个月1号，上次报税日期为2015年X（当月）月1号0时0分，则视为报税成功。如下图所示示例：查询是否报税成功点击“报税处理-状态查询-增值税发票及普通发票”抄税起始日期：日上次报税日期：日报税资料：无 二、金税卡（IC卡）、金税盘（黑色）、报税盘（黑色）用户远程抄报示例步骤。如下所示：【第一步】点击“报税处理”-抄税处理。【第二步】点击远程抄报出现以下界面，请依次点击“报税状态—远程抄报—报税结果—清卡操作。点击“报税状态”后则出现下图确定即可.点击“远程抄报“后会出现下图，确定即可进行下一步”报税结果“【第三步】点击“报税结果”后如下图所示，报税结果显示0000表明开票数据上传成功，则表示成功，点击“关闭”按钮即可.【第四步】点击“清卡操作”出现下图所示，则表示清卡成功。清卡操作必须在征期内进行，逾期金税盘和报税盘会锁死。如何查询远程抄报是否成功？请点击报税处理è状态查询，当“报税资料”显示为无， “上次报税日期”显示本月1日0时0分，“锁死期日数”为次月征期天数，表示报税成功。&如果以上内容对您有用，请大胆“转发”、“点赞”吧亲，您的肯定是我们前进的动力！好东西要分享给小伙伴噢，让大家都来学习一下。会计找工作(dfcfo2)　
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京公网安备78待抵扣税金
待抵扣税金
范文一：待抵扣进项税额我公司本月发生业务后收到供货单位开来的增值税专用发票、其抵扣联已抵扣、然后在抵扣之后审核报销、报销单上领导已签字、但在做账时科长说不用再做税额计算、那样就是吧税额做重了、有新增了一个科目—其他应付款—待抵扣进项税额 请教各位老师这样做的原理是什么？？？？？科长太聪明了！其这样处理是把已取得专用发票并已入账但尚认证并且未抵扣的进项税额进行过度的一种处理方式。目的是保证帐表票比对一致。有的通过待摊费用过度，有的通过其他应收款过度，有点通过应交税金过度。但国税总局2004年发文规定商贸企业把当月认证的进项税额通过“应交税金-待抵扣进项税额”过度，贷下月收到国税总局的比对相符通知后再以抵扣计入“应交税金-进项税额”的一种方式。其他规定目前没有。待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。编辑本段待抵扣进项税怎样扣企业的有些进项税是可以抵扣的，每月月初主管会计拿上个月的进项税发票去国税局申请退税，但同时每个月你也需要交增值税，如果你交的增值税比你要抵扣的增值税少，就要留到下个月抵扣，也就是不会出现国税局倒找给你钱的状况。举个例子给你:比如本月你企业上交增值税100万，本月你购进固定资产可以得到进项税退税110万，那么本月你只能得到100万的退税，剩下的10万就是待抵扣的进项税。东北地区增值税转型没有对财政造成太大的影响就是因为很多企业的增值税增量少不足以抵扣那么多进项税，造成待抵扣进项税还有很大一部分。例如2005年一季度，东北地区新增固定资产投资额85.77亿元，进项税发生额12.38亿元，上年留抵的进项税5.53亿元；国税已办理退税8.69亿元，抵减欠税3442万元，两者合计9.03亿元，结转到下期抵退的进项税8.88亿元。原文地址：
范文二：试论“待抵扣税金”科目设置的必要性瞄回团盈因囫圃Ｚ 　Ｕ　ｌ ｄ 　　 蕊￣ 　； 咖　　ｄ。 Ｕ ＮＩ Ｕ １ ． （ Ｐ ｍ财经与管理试论 “ 抵 扣税 金” 目设 置 的必要性　 待 科郑 兰 春（ 河北冀鸿会计师事务所 ， 河北 石家庄 ０ ０ ２ ） ５０ １摘 要： 本文探 讨了增值税专用发 票当月不拟抵扣或税务机关不让抵扣情形下的帐务处理。笔者首先列举 了实／ －作 中各企业上述情形下的　 ￣ｒ ． 帐务处理， 并逐个分析 了其帐务处理不合理 的地方 。 然后再提 出自己的观点 ， 论述 自己的帐务处理避免 了以上分析 的种种弊端。 最后论证在上　 述 情 形 下 正确 的 帐 务处 理 。 　 关键词 ： 增值税专用发 票； 不拟抵扣； 不能抵扣 ； 其他应收款 ； 待摊费用； 递延税款 ； 应交税金 ； 存货 ； 暂估入库 ； 待抵扣税金笔者在 日常审计和工作过程 中，发现很多　 企业都存在这种情况 ：企业当月购进存货时取　 得 了增值税专用发票 ，当月不拟抵扣 （ 税法规　 定， 取得增值税专用发票之 日起 ９ ０日内抵 扣即　 可 ） 或者 因种种 原因 ， 值税专用 发票未通 过　 ； 增 税务机关的认证 ， 当月不能抵扣 。以上两种情况　 下 的帐务处理 ，企业会计制度 和会计 准则均无　 明确规定 。 各企业会计人员根据 自己的理解 ， 会　 计处理有 以下几种情况 ： 　 １增 值税专 用发票 于取得 时入帐 ，相关税　 金暂记人“ 其他应收款一 待抵扣税金 ” 目， 以 科 待 　 后月份通过税务机关 的认证时 ， 再转入“ 应交税　 金一 应交增值税 （ 进项税额 ）科 目。 ”即购人存货 ， 取得增 值税专用发票时 ， 　 借： 存货　 递延税款　 贷 ： 付帐款 （ 应 或银行存款 ） 　 通过税务机关认证时 ，借 ： 货　 存贷： 应付帐款　 通过税务机关认证 时 ，根据暂估 的存货价值借 ： 交税金一 应 应交增值税（ 进项税额 ） 　 贷： 递延税款　 此种会计处理方法 的缺 点 ： 目运用错 误 ， 科递延税款科 目核算 在纳税 影响会计法下 ，时间　 性差异 对所得 税费用的影响 。仅核算企业所得　 税， 不核算 增值税 ； 同时 ， 计人员对“ 若会 递延税　 款 ” 目不注意 ， 科 有可能造成此张进项票未认证　 或未在规定时限内认证 ， 给企业造成损失 ， 引起　 些 不必要 的麻烦 。一即购人存货 ， 取得增值税专用发票 时， 　 ４ 增值税专用发票于取得时入 帐，相关税　 借： 存货　 金直接记 入 “ 应交 税金一 应交增值 税 （ 进项 税　 其他应收款一 待抵扣税金　 额 ）科 目。 ” 　 贷： 应付帐款（ 或银行存款 ） 　 通过税务机关认证时 。 　 即购人 存货， 取得增值税专用发票时 ， 　 借： 应交税金一 应交增值税（ 进项税额 ） 　 借： 存货　 贷： 其他应 收款一 待抵扣税金　 应交税金 一 应交增值税（ 进项税额） 　 此种会计处理方法 的缺点 ：其他应 收款科　 贷： 应付帐款 （ 或银行存款） 　 目核算非经营项 目，增值税是 由于经营活动产　 此种会计处理方 法的缺 点 ：应交 税金一 “ 应　 　 生的 ， 不是其 他应收款 的性 质 ； 时 ． 同 若会 计人　 交增 值税 ”明细帐 与增 值税纳税 申报表不 符 ， 员对“ 其他应 收款一 待抵 扣税金 ” 目不注意 ， 科 有　 “ 应交税 金一 应交增值税”明细帐显示此笔进项　 可能造成此张进项 票未认 证或未在规定时限 内　 税已经抵扣 ，而增值税纳税 申报系统是与税务认证 ，给企业造成损失 ，引起一些不必要 的麻　 烦。 　 ２增值税专用发票于取得时入帐 ， 相关 税　 金暂 记人“ 待摊费 用” 目， 以后月 份通过 税　 科 待借： 存货 金额为红数　 贷： 应付帐款 金额 为红数　 同时 ， ： 借 存货（ 发票上的金额 ） 　 应交税金一 应交增值税（ 进项税额 ） 　 贷： 应付帐款　 此种会计 处理方法的缺点 ： 未认证时 ， 应付　 帐款科 目帐实 不符 ， 少记 了应付帐款 ， 与客户对　 帐时产生 差异 ， 至产生 纠纷 ； 甚 同时， 因此未认　 证增值税进项发票未 在帐面做 任何 反映 ， 若会　 计人员不认真负责 ， 疏忽大意 ， 有可能造成此张　 进项票未认证或未在规 定时限内认 证 ， 给企业　 造成损 失 ， 引起一些不必要的麻烦。由此可 见 ，正是 由于企业会计制度和会计　 准则对 此种业 务未 明确规定其 会计处理方法 ， 　 会计实务 中才 出现了各种各样的处理。若此种　 业务金额较大 ，容易造成报表使用人对会计 信　 息的误解 ， 甚至导致其做 出错误决策。 也影响了 　 各企业报表信息的可比性 。 　 笔者认 为 ，为避免以上各种会计处理的弊　 端， 单独设置“ 应 待抵扣税金” 会计科 目或“ 应交税金一 待抵 扣税金 ” 明细科 目核算此种业务。“ 待　 机关联 网的 ，显示此笔进项税 尚未抵扣 ，造成　 抵 扣税金 ” 会计科 目或“ 应交税金一 待抵扣税金” 　 “ 应交税金一 应交增值税 ”明细帐帐面应纳增值　 明细科 目为负债类科 目。 　 税额低 于增值税 纳税 申报表 月末应 纳税额 ， 形　 即购人存货 ， 取得增值税专 用发票时 ， 　 成时间性差异 ； 同时 。 因帐 面显示此进项 发票 已　 借 ： 货（ 存 发票上 的金额 ） 　 若会计人 员不认 真负责 ，疏忽大　 待抵扣税金（ 或应交税金一 待抵扣税金 ） 　 务机关的认证时 ， 转入“ 再 应交 税金一 应交 增值　 经认证抵扣 ， 意 ，有可能造成此 张进项 票未认 证或未在规定　 税（ 进项税额 ） 目。 ” 科 　 ｒ 　 贷： 应付帐款（ 或银行存款 ） 　 即购人存货， 取得增值税专用发票时 。 　 时限 内认证 ， 给企业造成损失 ， 引起一些 不必要　 通过税务机关认证时， 　 借： 存货　 的麻烦 。 　 借： 应交税金一 应交增值税（ 进项税额） 　 待摊费用一 待抵扣税金　 ５增 值税专 用发票于取得时入帐 ，存货价　 贷： 待抵扣税金（ 或应交税金一 待抵扣税金 ） 　 值和相关税 金均记人 “ 货 ” 目， 以后月份　 存 科 待 以上此 种帐务处理方法 ，既能保证其他应　 贷： 应付帐款（ 或银行存款 ） 　 通 过税务机 关的认证时 ， 再转入 “ 应交税金 一 应　 收款 、 待摊费用和递延税款科 目核算 的准确性 ， 　 通过税务机关认证时 ， 　 借： 应交税金一 应交增值税 （ 进项税额 ） 　 交增 值税 （ 进项税额 ）科 目。 ” 　 又能保证存 货和应付 帐款科 目帐实相符 ，还能　 即购 人存货 ， 取得增值税专用发票时 ， 按存　 让“ 应交 税金一 交增值 税” 应 明细 帐与增值税纳　 贷： 待摊费用一 待抵扣税金　 税申报表相符 ； 同时 ， 会计 人员根据 帐面待抵扣　 此种会计处理方法的缺点 ：待摊费用科 目 货价值和相 关税金之和核算 的是 ： 企业本期已经支出 ， 但应 由本期 和以 　 后 各期分别负担的 、分摊期 在 １ 以内 （ １ 年 含 　 年） 的各项费用。增值税不是费用 ， 是待 摊费　 不 用的性质 ： 若会计 人员不认 真负责 ， 忽大 意 ， 疏 　 月末待摊费用摊销时 ， 误将此 未抵 扣进项税作　 为费用摊 销， 就会虚增企业 费用 ， 成利润核算　 造 不准确 ； 同时， 若会计人员对“ 待摊费用一 待抵扣　 税金” 目不注意 ， 可能造成此张进项票未认　 科 有 证或未在规定时 限内认证 ， 给企 业造成损失 。 引　 起一些 不必要的麻烦 。 　 ３增值税专用发票于取得时入帐 ，相关税　 金暂记 人“ 递延税款” 目， 以后月 份通过税　 科 待借： 存货　 贷 ： 付帐款 （ 应 或银行存款） 　 通过税务机关认证时 ． 按相关税金的金额　 借： 应交税金一 应交增值税（ 进项税额 ） 　 贷： 存货　 此种会计处 理方法的缺点 ：未认证或未通　 过认证时 ， 存货科 目帐实不符 ， 存货的帐面价值　 虚高 ， 不利于企业对存 货的管理。 　 ６增 值税专 用发票 于取得时暂 不入 帐 ， 仅　 对 购人的存货暂估入库 ，待以后月份通过税务　 机关的认 证时 ， 红字冲回原暂估入库 ， 同时按 购　 人存 货正常 入帐 。税金（ 或应交税金一 待抵扣税金 ） 借方余额 ， 就知　 道 尚有未认证增 值税进项发票 ，就会安排 在规　 定时限 内 证。 认 　 通过以上论述 。 笔者认为 ， 为更准确地核算　 取得增 值税 专用发票后 。当月不拟抵扣或不能　 抵扣 的情形 ， 应单独 设置“ 抵扣税金 ” 计科　 待 会 目或 “ 应交税 金一 抵扣税金 ” 待 明细科 目核算此　 种业 务 ， 以保证会计报表能更加真实 、 准确地反　 映所 发生的经济业务 。特 别是在此种业务金额　 较大的情况下 ，能大大 的提 高会计信息 的可信度。务机关 的认证 时 ， 再转入 “ 应交税金 一 交增值　 应 即购人 存货 ， 取得增值税专用发票时 ， 根据　 税（ 进项税 额）科 目。 ” 　 暂估的存 货价值　 ’一１６ 　 ８一中国新技术新产品阅读详情：
范文三：待抵扣税额的处理方式1、增值税进项公司购入周转材料、备品备件、燃料、接受劳务等，收到发票时各相关岗位会计人员在NC系统中进行增值税进项税额的账务处理（进项税额具体核算见相关采购流程，本章以购入周转材料\包装物为例）。——进项税发票当月已认证福建中烟工业有限责任公司福建省龙岩金叶复烤有限责任公司记账凭证
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范文四：对企业增设“待抵扣税金”会计科目的探讨摘要：为使企业的应缴税金的会计核算能够为报表使用者提供更公允、准确的会计信息，企业有必要增设“待抵扣税金”会计科目，对企业的可抵扣而尚未抵扣税金进行会计反映。关键词：待抵扣税金；会计科目中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：X（-01由于计税原理或避免重复征税等原因，在税法中存在着可抵扣税金，但很多情况下，可抵扣税金并不一定在发生的当期就进行抵扣，这就产生了可抵扣而尚未抵扣的税金的问题，为使会计核算能够公允、准确反映企业的会计信息，笔者认为企业应合理设置专门的会计科目——待抵扣税金——以进行恰当的核算，并在报表中揭示。一、“待抵扣税金”会计科目的核算情形“待抵扣税金”会计科目的核算情形主要有：1.待抵扣税金——待抵扣增值税增值税是以生产经营过程中的增值额为课税对象征收的一种税。我国采用发票扣税法来确定增值额，即以当期的销项税额抵扣当期的进项税额。并对允许抵扣的进项税额在凭证条件、时间条件和操作条件等方面作出明确的规定：必须凭合法的扣税凭证才能抵扣、而且扣税凭证能够通过报税电子系统的认证、在时间上必须在凭证开具之日起90日内进行认证抵扣。因此，在税法上，企业取得合法扣税凭证期与抵扣期存在不一致。而在现行的会计核算中，企业在购进货物并取得合法扣税凭证的当期，就将进项税额直接记入“应交税法——应交增值税（进项税额）”。这就导致税法与会计的应纳税额存在差异。2.待抵扣税金——待抵扣消费税消费税是国家运用税收杠杆对某些特定消费品或消费行为进行特殊调节的一种税种。消费税具有单一税的特点，如果生产中用已税消费品为原材料进行应税消费品的生产，则生产出的应税消费品在缴纳消费税时可以抵扣已税原材料已缴的消费税。税法中规定，外购的已税消费品及委托加工收回的已税消费品用于连续生产应税消费品，均可以按当期的生产领用数量或金额抵扣已税原材料已纳的消费税。在现行的会计核算中，委托加工收回的已税消费品如果被确定为用于连续生产应税消费品的，其已纳是消费税在收回当期就直接记入“应交税费——应交消费税”的借方，直接冲减了收回当期的应纳消费税额。这与税法“生产领用”的规定存在计税的时间差异，并且如果实务中货物的用途发生改变，就会造成税额的计算错误甚至导致偷税漏税情形的发生。综上所述，为避免税法计算与会计核算差异的产生及会计核算的准确公允，笔者认为企业应增设“待抵扣税金”会计科目专门用于核算可抵扣而尚未抵扣的税金部分。二、“待抵扣税金”会计科目的账务处理为了核算企业产生的可抵扣而尚未抵扣税金的变动情况，企业应设置“待抵扣税金”总账科目，该科目应当按照税金的种类设置二级明细科目进行明细核算。1.企业发生购进货物时，应按购进货物的价款借记其他资产科目，按可抵扣的税款金额借记“待抵扣税金——待抵扣增值税、——待抵扣消费税”，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目；企业发生委托加工的应税消费品收回时，将发出成本及加工费借记其他资产科目，按可抵扣的税款金额借记“待抵扣税金——待抵扣增值税、——待抵扣消费税”，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。2.对税金进行抵扣时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）、——应交消费税”，贷记“待抵扣税金”；外购的应税消费品用于直接出售，税金不能进行抵扣时，借记“主营业务成本”，贷记“待抵扣税金——待抵扣消费税”。3.资产负债表日，“待抵扣税金”的借方余额，表示企业可用于抵扣而尚未抵扣的税款金额。三、“待抵扣税金”会计科目的性质在财务会计要素的确认过程中，资产是指企业过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，应确认为资产：一是与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二是该资源的成本或者价值能够可靠计量。“待抵扣税金”科目核算的内容具有资产的如下基本特征：1.待抵扣税金是在企业购进货物或委托加工货物等经济业务中发生的，符合资产是由企业过去的交易或事项形成的资源这一特征。2.待抵扣税金是企业可以用于抵扣的税款金额，它能够被企业拥有或控制。3.待抵扣税金的结转抵扣会使得企业的应交税费的金额减少，能够减少企业资金的流出，因此是一项预期能够企业带来经济利益的资源。4.待抵扣税金的金额在发生时就能明确的确定，因此其价值能够可靠计量。综上所述，“待抵扣税金”应确认为资产要素，并在资产负债表中列示。四、“待抵扣税金”会计科目的的列报待抵扣税金是由于企业购进货物而产生的，是属于企业购货成本中的一部分，而且对于增值税的抵扣时间条件，税法已明确规定必须在“开具之日起90日内进行认证抵扣”。因此，“待抵扣税金”是企业的一项流动资产，在流动资产项目中进行列示。参考文献：[1]宋玉章，宋春兰.待抵扣税金的会计反映[J].辽宁经济管理干部学院学报，2001（02）.[2]郑春兰.试论“待抵扣税金”科目设置的必要性[J].中国新技术新产品，2009（12）.[3]李敬锋.增设“待扣税金”科目正确核算应缴税款[J].财会通讯，2004（06）.[4]曹卫东.对企业增设“待抵扣税金”科目的建议[J].财会月刊，2000（20）.[5]财政部会计司.企业会计准则讲解（2008）[M].人民出版社，2008.阅读详情：
范文五：“金税工程”设备可以抵扣作者：钟敏《纳税人》 2001年09期纳税人杂志社：我公司是增值税一般纳税人，日购进“增值税防伪税控”专用设备一套，共计金额1.3万元，同时取得增值税专用发票，注明进项税额2210元。请问，该笔进项税额能否从当期销项税额中抵扣？该笔费用能否在税前列支？宜昌某公司
钟敏钟敏同志：根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知。》（国办发[2000]12号）和《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知）（国税发[号）的有关规定：自日起，企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣因此你单位用于税控系统专用和通用设备的购置费用准予在成本中列支，同时可凭所取得的增值税专用发票将其所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。阅读详情：
范文六：金税盘全额抵扣分录金税盘全额抵扣分录 08:54:08 点击：11981 来源：会计实战基地 一、 购买时税控系统时的会计处理。即先按含税金额，费用正常计入费用或相关的资产科目由于该文明确了按价税合计直接抵减应纳增值税额，且其进项税不得再进行抵扣，则纳税人（不用区分一般纳税人还是小规模纳税人）的会计处理为：借：固定资产（或管理费用）贷：银行存款（或现金）二、技术维护费的会计处理支付时，仍应按原来的会计处理进行核算。借：管理费用贷：银行存款（或现金）三、月底的会计处理由于是直接抵减的增值税应纳税额（含简易征收办法的应纳税额），故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额，则会计分录为：借：应增税金——未交增值税 或者 借：应交税费－增值税－减免税款贷：营业外收入阅读详情：
范文七：增值税的计算及其待抵扣进项税增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是*17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。再比如：你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：0元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给最终的消费，也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了，所以增值税也是流转税。如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：你公司向a公司购进100件货物时，分录：借：原材料 10000应交税费——应交增值税（进项税额） 1700贷：应付账款——a公司 11700分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向b公司销售80件甲产品时，分录：借：应收账款——b公司 17550贷：主营业务收入 15000应交税费——应交增值税（销项税额）2550分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。待抵扣进项税待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在“应交税金”科目下增设的“待抵扣进项税额”的明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。待抵扣进项税怎样扣企业的有些进项税是可以抵扣的，每月月初主管会计拿上个月的进项税发票去国税局申请退税，但同时每个月你也需要交增值税，如果你交的增值税比你要抵扣的增值税少，就要留到下个月抵扣，也就是不会出现国税局倒找给你钱的状况。举个例子给你:比如本月你企业上交增值税100万，本月你购进固定资产可以得到进项税退税110万，那么本月你只能得到100万的退税，剩下的10万就是待抵扣的进项税。东北地区增值税转型没有对财政造成太大的影响就是因为很多企业的增值税增量少不足以抵扣那么多进项税，造成待抵扣进项税还有很大一部分。例如2005年一季度，东北地区新增固定资产投资额85.77亿元，进项税发生额12.38亿元，上年留抵的进项税5.53亿元；国税已办理退税8.69亿元，抵减欠税3442万元，两者合计9.03亿元，结转到下期抵退的进项税8.88亿元。阅读详情：
范文八：增值税抵扣增值税抵扣很高兴为大家介绍有关会计增值税抵扣的有关内容，关于增值税抵扣有以下几点：首先简单的介绍一下增值税。增值税就是对销售的货物或者提供的加工、进口货物的单位以及修理修配劳务和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。凭证条件税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业的统一发票（亦或者部分的实施“营改增”地区运输业增值税的发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，从日开始，增值税的纳税人所购买增值税税控系统专用设备支付的费用和缴纳的技术的维护费(以下称二项费用)可以在增值税应纳税额中进行全额抵减。因此，拿到税控软件维护费的地税发票以及购入增值税税控系统增值税专用发票也可以抵扣。时间条件一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人拿到的海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得日以后开具的海关收款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。小规模纳税人不允许抵扣。
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范文九：增值税抵扣增值税进项税额准予抵扣的条件1.凭证条件 税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。另外，根据财税[2012]15号通知，自日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。2.时间条件 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须自该专用发票开具之日起180日内认证，否则，不予抵扣进项税额。进口货物：一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90日内后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；一般纳税人取得日以后开具的海关收款书增值税抵扣，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，实行“先比对后抵扣”。纳税人取得日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。3.小规模纳税人不允许抵扣概述抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉,理解这个问题,你得明白什么是增值税.我国从1994年税制进行改革,实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有17%的,有13%的,有6%的等等,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人),这个发票上所标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣. 增值税是价外税.举例如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项 税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起180天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。阅读详情：
范文十：增值税抵扣增值是以税品商销额和售应税务营劳业为额税依计据，用税款抵扣运则原征的一种收流转税它。是原来按照在经收入营额额全征的流转课的基税础上，经改过革逐步而展起发的。来传的统业营制是按照商品税售额销或务劳收额全入额税的征，一上环个已征节税经的收入营，额在下个环一按节营经入额全收额课税时重又征复一税次这样。，致了导不同生结构产企的生业和经产营一种产同品、因生产转环流多少不同节税负有轻，重有的弊端，一定程度上在阻着企业碍结构优的化组合生产和构结合理调整的以及品商的正流通，常不也于贯利彻平公税负平、竞争的市等经济场的本基则。原增税的值计采取算是税款的扣抵，制准许扣除项货物及劳进时已纳税务值税增分的部款税。对于业企说来，就只经营收入中额企业新本增没有的征过税部的征分，税因而与经按收营额全额入征税的转流种税较比不会出，重现复税问征。对题于品而言产该，品的产总税体收担负于等个环节税各负之。当税和确率定以，后无产论品经多过少生产通流环节，税收其额始终等总于产销品额售乘率税积之，税不会因纳税环负节少多和生产节的环化变发时轻时生的问重题因，，此增值税更能应适市经济场多种生要产的优化组合素，有利于进工业促向业专化现、代化向方展，发利有稳于定政收入财由于增值。有其自身税优的性，越它19从4年5法国在先实行率今迄，有已约６个国家和０区先后地行了增值税实 算。计算应纳税：额的方如法下：
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