国库集中支付下行政单位会计账务处理变化_百度文库
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国库集中支付下行政单位会计账务处理变化
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　　随着预算单位银行账户的撤销，预算单位往来资金实行国库集中支付，其业务流程和账务处理也将发生变化。本文拟对预算单位往来资金的账务处理，谈些浅显的认识。
预算单位往来资金实行国库集中支付，也应分为指标管理、用款计划、支付申请、资金支付与资金清算五个环节。
　　一、财政国库管理部门在商业银行开设&往来资金&专户，集中管理未纳入部门预算管理的往来资金，并纳入国库单一账户体系管理。&往来资金&专户按预算单位设立明细账。
　　二、指标管理。可以设置一个&往来支出&科目以区别于&预算内、&&预算外&。指标录入应在收到往来资金款项时及时准确地录入财政大平台往来资金管理账户。用款计划、支付申请、资金支付与资金清算等环节与&预算内、外&资金相类似。为简化程序，方便单位用款，也可有国库部门（国库科或支付中心）直接生成指标、用款计划。
　　三、代理银行应根据财政部门的实际情况，逐步改进系统，使其更加符合财政管理的需要，确保财政支出的顺利运行。
　　四、往来资金的会计核算及对账
　　（一）财政国库管理部门的会计核算
　　1、收到单位往来资金时，凭银行到账单据，借：银行存款，贷：暂存款&&XX单位。
　　2、财政直接支付后，凭《财政直接支付汇总清算额度通知单》（往来资金）的回单以及付款银行划款凭证回单，借：暂存款&&XX单位，贷：银行存款。
　　3、财政授权支付后，凭代理银行当日报来的按部门分&类&、&款&、&项&汇总的《财政往来资金支出明细表》以及付款银行划款凭证回单联，借：暂存款&&XX单位，贷：银行存款。
　　（二）财政国库支付中心的会计核算
　　1、财政直接支付后，凭《财政直接支付清算》回单联、单位提交的《财政直接支付申请书》、《财政直接支付汇总清算额度通知单》的回单，分别作借：往来资金支出&财政直接支付，贷：财政零余额账户存款；与总预算会计结算资金后，借：财政零余额账户存款，贷：已结报支出&往来资金&财政直接支付。
　　2、财政授权支付后，凭代理银行当日报来的按部门分&类&、&款&、&项&汇总的《财政往来资金支出明细表》借：往来资金支出&财政授权支付，贷：已结报支出&往来资金&财政授权支付。
　　3.预算单位的会计核算
　　（1）&往来资金&专户收到款项时，凭单位开据的收款收据和财政国库部门打印的《往来资金到账通知单》，借：暂付款（其他应收款）&&财政国库，贷：拨入专款（往来科目）等。
　　（2）财政直接支付后，凭财政国库支付机构打印的《财政直接支付入账通知单》以及相关的原始凭证，借：经费支出（事业支出）、库存材料等，贷：暂付款（其他应收款）&&财政国库。
　　（3）收到财政授权额度后，借：单位零余额账户用款额度&往来资金，贷：暂付款（其他应收款）&&财政国库。
　　（4）财政授权支付后，借：经费支出（或事业支出）、库存材料等，贷：单位零余额账户用款额度&往来资金。
　　（5）年终账务处理。注销财政授权额度时，借：暂付款（其他应收款）&&财政国库，贷：单位零余额账户用款额度&往来资金。
　　（6）预算单位对往来资金的财政直接支付和授权支付指标余额不进行账务处理。
　　4.对账业务处理
　　（1）月末对账的数据勾稽关系：国库集中支付系统中的指标余额＝上年指标余额+本年累计下达指标数-本年直接支付累计数-本年授权支付累计数＝财政国库管理部门&往来资金&专户账簿中&暂存款&科目按预算单位设立明细账的余额之和＝预算单位账簿中&暂付款（其他应收款）&&财政国库&余额+预算单位零余额账户用款额度中的往来资金明细余额。
　　（2）年终注销授权额度余额后，对账的数据勾稽关系：国库集中支付系统中的指标余额=上年指标余额+本年累计下达指标数-本年直接支付累计数-本年授权支付累计数=财政国库管理部门&往来资金&专户账簿中&暂存款&科目按预算单位设立明细账的余额之和=预算单位账簿中&暂付款（其他应收款）&&财政国库部门&余额。
　　（3）预算单位年终的指标余额通过国库集中支付系统自动结转至第二年。第二年初，预算单位按指标余额数重新申报用款计划，从而开始了新一年的业务流程。
　　通过上述业务的探讨，预算单位的往来资金与&预算内、外&资金一样同样可以实行国库集中支付管理，从而使得预算单位所有资金均纳入了国库集中支付管理，这对提升财政管理水平、规范单位财务收支行为具有重要作用。
网友评论 (管理员审核通过后才可显示)
浅谈预算单位往来资金实行国库集中支付的账务处理
主办单位：淮南市财政局　电话：
传真：　投稿信箱:
地址：山南新区市国库支付中心业务用房　　邮编：232001君，已阅读到文档的结尾了呢~~
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国库集中支付制度下财政直接支付方式的账务处理
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