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软件企业已经享受企业所得税两免三减半的优惠，但同时也符合小型微利企业税收优惠，请问可以同时享受这两种企业所得税的优惠政策吗？
根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二十二规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。因此，软件企业两免三减半的优惠和小型微利企业的税收优惠不得同时享受。软件企业所得税优惠需满足什么条件_凤凰资讯
软件企业所得税优惠需满足什么条件
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日前，财政部、国家税务总局出台《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号），明确了享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件企业的条件，每年汇算清缴时应按规定向税务机关备案，同时提交备案资料即可享受相应的税收优惠。
原标题：软件企业所得税优惠需满足什么条件日前，财政部、国家税务总局出台《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号），明确了享受财税〔2012〕27号文件规定的税收优惠政策的软件企业的条件，每年汇算清缴时应按规定向税务机关备案，同时提交备案资料即可享受相应的税收优惠。企业享受优惠应符合以下条件：财税〔2012〕27号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务的企业，并需同时符合下列条件才能享受优惠政策：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；（五）主营业务拥有自主知识产权；（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。符合条件的软件企业可享下列优惠：根据财政部、国家税务总局发布的《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定，符合上述条件的软件企业可享受下列优惠：（一）我国境内符合条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（二）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。（三）符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（四）符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（五）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。（刘佳妮 刘涛）
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软件企业常见企业所得税问题
导读：软件企业有哪些税收优惠?软件企业“两免三减半”优惠，“减半”的意思是什么?软件企业两免三减半优惠自获利年度开始计算，请问如何界定获利年度?小编为你整理了软件企业常见企业所得税问题。
　　1.软件企业有哪些税收优惠?
　　答：(1)我国境内新办的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止(以下称&两免三减半&)。
　　(2)国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
　　2.软件企业&两免三减半&优惠，&减半&的意思是什么?
　　答：&减半&是指按25%的法定税率减半缴纳企业所得税。举例：软件企业的应纳税所得额是100，那么&减半&缴纳企业所得税即是(100*25%)*1/2=12.5
　　3.软件企业两免三减半优惠自获利年度开始计算，请问如何界定获利年度?
　　答：获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。
　　4.如果企业的获利年度是2011年，在2013年取得软件企业资质，那么&两免三减半&的优惠怎么享受?
　　答：在获利年度次年的企业之后取得相关认定资质，应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。企业获利年度是2011年，在2013年取得软件企业资质，则只能享受2013年至2015年的&三减半&优惠。
　　5.软件企业的职工培训费，在企业所得税前扣除的比例是多少?
　　答：符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
　　6.软件企业外购的软件，其折旧摊销年限有何规定?
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第七条：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。
　　7.企业既有软件企业资质，同时又是国家高新技术企业，那么企业的所得税适用税率是多少?
　　答：此种情况可由企业选择一项最优惠的政策执行，不叠加享受。如果处于软件企业&三减半&征收企业所得税期间，企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
　　8.2011年以前成立的企业，2011年之后才认定为软件企业，请问是否可以享受软件企业&两免三减半&税收优惠?
　　答：可以享受。
　　9.享受软件企业&两免三减半&税收优惠，是否要到税务局备案?
　　答：符合条件的软件企业，要享受该项优惠政策，需在企业所得税年度申报前完成备案。
　　10.根据工信部联软函〔号规定，软件企业认定及年审工作已经停止。请问：如果未取得《软件企业认定证书》，是否可以办理软件企业所得税优惠备案?
　　答：未取得&软件企业认定证书&的，目前不能办理所得税优惠备案。对取消认定后的税收优惠备案的相关调整总局已在制定。
& & （每日税讯）
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（责任编辑）
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