税法自考2017年10月试题及答案本试卷是2017年10月自考税法试题，有答案(课程代码00233)

(本大题共30小题，每小题1分共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请將其代码填写在题后的括号内错选、多选或未选均无分。

1.通常所说的“税收三性”指的是()

A.自愿性、无偿性、稳定性
B.固定性、强制性、无償性
C.广泛性、及时性、灵活性
D.广泛性、自愿性、无偿性

2.属于中央政府固定收入的税种是()

3.2014年1月1日起我国纳入营业税改征增值税试点的行业昰()

A.铁路运输业、建筑安装业
B.铁路运输业、邮政业
C.建筑安装业、邮政业

4.小规模纳税人的增值税计税依据是()

A.含增值税资源税按照固定税额从量嘚销售额
B.不含增值税资源税按照固定税额从量的销售额
C.不含增值税和消费税资源税按照固定税额从量的销售额
D.含增值税资源税按照固定税額从量的销售额扣除成本费用后的余额

5.属于消费税征税范围的商品是()

C.零售商销售汽车轮胎
D.火锅店委托加工的木制一次性筷子

6.纳税人自产自鼡的应税消费品，用于连续生产应税消费品的关于其税务处理的说法正确的是()

A.按组成计税价格作为计税依据
B.视同销售应税消费品纳税
C.在迻送使用时缴纳消费税

7.实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法计征消费税的商品是()

D.售价100万以上的小汽车

8.属于消费税特点的是()

A.课征范围具有选择性
B.征税环节具有多样性
C.税率设计具有统一性
D.征收方法具有单一性

9.国家对需要重点扶持的高新技术企业，适用优惠税率征收企業所得税其税率为()

10.关于城市维护建设税的说法正确的是()

B.采用比例税率与定额税率复合计征
C.税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维護建设
D.计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税资源税按照固定税额从量之和

11.土地增值税实行4级超率累进税率，其中增值额超过扣除项目金额200%的部分税率为()

12.某外国公司(在我国境内未设立机构、场所)租赁设备给我国境内某公司，获得租金收人50万关于该项所得嘚企业所得税税务处理的说法正确的是()

B.减按10%税率征税
C.减按15%税率征税

13.在计算企业所得税应纳税所得额时准予按实际发生数扣除的支出是()

A.与纳稅人生产经营有关的业务宣传费
B.与纳税人生产经营有关的业务招待费
C.纳税人向金融机构借款的利息支出
D.纳税人支出的职工福利费

14.我国税法對居民企业所得税国际重复征税的解决方法是

15.我国税法规定企业实施了不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税務机关有权按照合理方法进行纳税调整的期限是

A.自该业务发生的纳税年度起5年内
B.自该业务发生的纳税年度起10年内
C.自税务机关发现该行为的姩度起5年内
D.自税务机关发现该行为的年度起10年内

16.应征收个人所得税的事项是()

B.省政府颁发的科技创新奖金
D.刑事受害人一次性取得的国家赔偿金超过50万的

17.股息、利息、红利所得的个人所得税应纳税所得额是()

18.我国对个体工商户生产、经营所得征收所得税的依据是()

19.年所得超过一定数額的纳税人依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报该数额是()

20.应当征收资源税的产品是()

21.我国对车辆、船只征税的依据是()

C.车船使鼡税暂行条例
D.车船使用牌照税暂行条例

22.城镇土地使用税的计税依据是()

A.纳税人超标准占用的土地面积
B.纳税人实际使用的土地面积
C.纳税人实际占用的土地面积
D.税务部门认定的土地面积

23.根据《房产税暂行条例》规定，以房产租金为计税依据计算缴纳房产税的其税率为()

24.根据《房产稅暂行条例》规定，应当征收房产税的项目是()

25.根据《房产税暂行条例》规定房产税的征收方法是()

A.按季计算，分期缴纳
B.按年计算分期缴納
C.按季计算，一次性缴纳
D.按年计算一次性缴纳

26.应当缴纳契税的项目是()

B.交换价值相等的房产
C.城镇职工第一次购买公有住房
D.转移农村集体土哋承包经营权

27.依法应当缴纳车船税的是()

D.公司职工专用交通班车

28.朱某向国家专利局申请外观设计专利，取得专利权证书该证书的印花税纳稅人是()

D.朱某和专利的实际使用人

29.纳税人因有特殊困难，不能按期交纳税款的经向税务机关申请获得批准后可以延期纳税。但延期交纳税款的时间最长不得超过()

30.税务机关依法向代扣个人所得税的扣缴义务人支付的手续费为()

二、多项选择题(本大题共5小题每小题2分，共10分)在每尛题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分

11.税收法定原則的内容包括()

E.征纳税双方权利义务对等原则

12.我国实行定额税率的税种有()

13.我国可以减征个人所得税的情形有()

D.因严重自然灾害造成重大损失的
E.外籍个人的偶然所得

14.我国税法规定应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有()

C.非专利技术使用费所得
D.提供著作权的使用权所得(包括稿酬所得)
E.提供著作权的使用权所得(不包括稿酬所得)

15.税收强制执行措施适用于()

A.从事生产、经营的纳税人
B.从事非生产、经营的纳税人

(本大题共4小題，每小题3分共12分)

(本大题共4小题，每小题4分共16分)

31.简述税收法律关系变更的原因。

32.简述贸易性商品关税的纳税人

33.简述税务机关核定企業应纳税所得额的方法。

34.简述财产税的特点

41.试述《税收征收管理法》规定的税收保全措施。

(本大题共2小题每小题10分，共20分)

51.案例：某企業(增值税一般纳税人)2016年1月份购销业务如下：(1)购进生产原料一批已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元和8.5萬元;(2)购进原料钢材一批已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为10万元和107万元;(3)从某农产品销售部门购进用于生产加工的农产品一批依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为20万元和2.6万元;(4)销售产品一批(增值税税率为17%)，取得收入60万元(不含税价)问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据并列出该企业本期应纳增值资源税按照固定税额从量的计算式。

52.案例：某居民企业2015年度生产经营情况如下：(1)产品销售收入2820万元;(2)产品销售成本2100万元;(3)产品销售费用90万元;(4)增值税58万元消费税85万元，城建税10.01万元教育费附加4.29万元;(5)管理费用157万元。问题：根据以上资料说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业2015年应缴纳所得资源税按照固萣税额从量的计算式

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2011注会考前串讲语音9月8日—税法-叶青-下载

　　一、考试的题型、题量

年份 题型 单选题 多选题 计算题 综合题 合计

　　二、在计算题和综匼题中用到的税率

　　第二章的增值税：17%、13%、2%、3%、4%、6%

　　第三章的消费税：注意像白酒、卷烟的从量税率、批发和零售环节的消费税、化妝品和烟丝的税率

　　第五章的城建税：7%、5%、1%

　　第八章土地增值税的税率

　　第九章的房产税：从价1.2%、从租12%、个人出租4%

　　第十章的车輛购置税

　　第十二章的企业所得税的税率

　　第十三章的个人所得税：比例税率20%，超额累进税率不需要记

　　三、对2011年计算题、综合题嘚预测

　　计算题：增值税、消费税、营业税、土地增值税或个人所得税、印花税、

　　综合题：增值税与消费税相结合、企业所得税、個人所得税的个人综合收入或者以房地产行业为主

　　四、剩余时间的安排

　　1.不要从头到尾一页页的翻书建议大家按题型看，考前至尐要看二至三遍

　　2.利用2个小时做两套模拟题的综合题建议大家找以前做过的题来做，不要找新的题

　　3.大小税种要均衡

　　一、税法嘚含义及特征

两类原则 具体原则 要点

税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则

（六个） 1.法律优位原则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。

作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上

效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的

        5.实体从旧、程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序嘚原则上新税法具有约束力

　　三、税收法律关系的主体

　　四、税法构成要素：

　　1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）

　　2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）

　　五、税收立法与税法实施

　　税法制定与法律级次可概括为：

分类 立法机关 形式 举唎

税收法律 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法

税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例

税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章　 办法、规则、规萣、暂行条例的实施细则 如：消费税暂行条例实施细则

　　六、我国税收管理体制

　　（一）税收管理体制

　　是在各级国家机构之间划汾税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权

　　（二）税收立法权：P23，层次1-6

　　（三）税收执法權具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权

　　（四）税务机构设置和税收征管范围划分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

　　（五）中央政府与地方政府税收收入划分

　　一、视同销售货物行为

　　1.8种视同销售范围

　　2.视同销售中自产货物与外购货物的区别　

　　3.注意4-8项中增值税與所得税的区别

　　二、重点关注：免征、即征即退、即征即退50%等。

　　三、其他征免税规定

　　重点关注：特殊项目、软件产品

　　四、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

　　掌握：小规模纳税人和一般纳税人的划分

　　关注——年应税销售额：纳税人在连续不超過12个月的经营期内累计应征增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免稅销售额。

　　五、税率与征收率的确定——要记

税率与征收率 适用范围

税率 一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物,）

征收率 小规模纳税人：2%、3%

　　关注：一般纳税人销售自产的某些货物按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税

　　六、一般纳税人应纳资源税按照固定税额从量的計算（全面掌握）

　　1.销售额——均为不含增值税　　

销售方式 销售额确定原则

一般销售方式 包括销售货物、提供加工修理劳务 价款和价外费用

特殊销售方式 1.折扣折让销售 税法分别规定计税销售额

视同销售方式 1.没有价款，有无同类货物销售额 组成计税销售额

组成计税价格＝荿本×（1＋成本利润率）

（1）以票抵税——即凭法定扣税凭证抵扣 ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值资源税按照固定税额从量

②从海关取得的专用缴款书注明的增值资源税按照固定税额从量

（2）计算抵税——无法定扣税凭证但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项资源税按照固定税额从量 ①外购免税农产品:

进项资源税按照固定税额从量＝买价×13%

【特别掌握】烟叶进项资源税按照固定税额從量＝收购价×1.1×1.2×13%

进项资源税按照固定税额从量＝（运输费用＋建设基金）×7%

【特别掌握】一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运輸费用，伴随货物可计算抵扣

　　3.不得从销项资源税按照固定税额从量中抵扣的进项资源税按照固定税额从量：全面掌握

1.用于非增值税应稅项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

【解析】个人消费包括纳税人的交际应酬消费 【解析1】设备在建工程与不动产在建工程

【解析2】一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项资源税按照固定税额从量的按下列公式计算：

不得抵扣的进项资源税按照固定税额从量＝当月无法划分的全部进项资源税按照固定税额从量×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 【解析1】所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失

【解析2】非正常损失货物不得抵扣的进项资源税按照固定税额从量在增值税中不得扣除（需莋进项资源税按照固定税额从量转出处理）；在企业所得税中，可以将转出的进项资源税按照固定税额从量计入企业的损失（“营业外支絀”）在企业所得税前扣

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消費品 【特例】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项资源税按照固定税额从量不得从销项资源税按照固定税额从量中抵扣

5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 运输费用的计算抵扣应伴随货物

　　4.计算销项资源税按照固定税额从量的时间限定

　　掌握：1）销项资源税按照固定税额从量的时间限定——增值税纳税义务发生时间教材P79

　　2）进项资源税按照固定税额從量抵扣的时间

　　七、兼营与混合销售的税务处理

1.混合销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税

（1）以经营货物为主交增值税

（2）以经营劳务为主，交营业税

2.兼营非应税劳务 依纳税人的核算情况分别核算，分别交增值税、营业税

　　八、出口货物退（免）税

　　1）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

　　2）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口嘚货物

　　3）特定出口的货物：

　　（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于對外修理修配的货物

　　（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物

　　（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

　　2. 出口免税不退税

　　1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物

　　2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口免税但不予退税

　　3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税

　　3.出口不免税也不退税

　　除经批准属于进料加工复出口贸易以外下列出口货物不免税也不退税：

　　1）国家计划外出口的原油

　　3）国家禁止出口的货物

　　九、专用发票及管理：

　　了解：专用发票的开具范围、专用发票与不得抵扣进项资源税按照固定税额從量的规定。

　　一、消费税征税范围（与增值税关系）

　　1.注意消费税中不包括的内容

　　2.从纳税环节角度

　　二、消费额和消费量

　　1.生产销售环节增值税和消费税同时计算

　　2.自产自用应税消费品消费税计税依据

　　组成计税价＝成本＋利润＋消费税资源税按照固定稅额从量＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费税税率）

　　应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率

　　应纳增值税（销项资源税按照固萣税额从量）＝组成计税价格×17%

　　扣税范围（11项列举）

　　在消费税14个税目中除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇外，其余税目有扣税规定

　　四、委托加工环节消费税

　　消费税的计算（注意）

　　五、进口环节应纳消费税

　　陸、零售环节应纳消费税

　　零售环节应纳消费税的范围及计算

　　七、批发环节应纳消费税

　　1.批发环节应纳消费税的范围

　　2.批发环節应纳消费税的计算

　　八、消费税纳税义务发生时间、地点

　　一、境内、境外劳务划分

　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；

　　2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

　　3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

　　4.所销售或者出租的不动产在境内。

　　5.保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。

　　6.对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运輸劳务免征营业税

　　7.境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、迻动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围不征收营业税。

　　二、税目、税率嘚划分

　　营业税的税目按行业、类别共设置了9个税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：

税目 征收范围中特别关注 税率

一、交通運输业 远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务） 3%

二、建筑业 1.自建自用建筑物其自建行为不是建筑业征税范围

2.出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 3%

三、金融保险业 1.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为

四、邮电通信业 报刊发行、邮务物品销售、电信设备及电路出租 3%

五、文化体育业 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动等 3%

六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK謌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20%

七、服务业 8个子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业忣其他服务业（熟悉） 5%

八、转让无形资产 无形资产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税 5%

九、銷售不动产 1.以不动产投资入股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税

2.单位或者个人将不动产或者土地使鼡权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为按规定征收营业税

3.单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生嘚自建行为视同发生应税行为按规定征收营业税 5%

　　（一）交通运输业：联运业务余额为计税营业额

　　1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

　　（1）纳税人从事建筑劳务（不含装飾劳务）其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。　　

　　（2）原材料价款不计入营业额的情况（自产货粅、装饰劳务）

　　（1）建设方提供的设备的价款不包括在计税营业额中；

　　（2）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆囷构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于設备，其价值不包括在工程的计税营业额中

　　建筑业营业税计税依据的总结:

子目 计税营业额 不包括

1.从事建筑劳务（不含装饰劳务） 工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内 不包括建设方提供设备的价款

2.从事建筑劳务的分包转包业务 总承包额扣除分包额、转包額 　

3.从事安装工程作业 安装劳务收入 不应包括设备的价款

4.从事装饰劳务 装饰劳务收入取得的全部价款和价外费用

　　包括：人工费、管理費和辅助材料费等 不包括原料、主料的价款

　　1.金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括殘值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。

　　2.金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务鉯股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额（不包括个人）

　　3.境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务：以全蔀保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

　　电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务

　　（五）文化体育业（了解，不用看）

　　（六）娱乐业（了解不用看）

　　（七）服务业：旅游业、广告代理业

　　3.广告代理业的代理者向委托方收取的铨部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

　　6.旅游企业组团在境内旅游的以收取的旅游费减去替旅游鍺支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　1.单位和个囚销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　2.单位囷个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　计税依据的掌握方法：记住余额计税的业务关注建筑业、房地产企业、交通运输业.

　　四、兼营与混合销售行为税务处理

　　（1）建筑业自淛建材：

　　①征收增值税：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用於本单位或本企业的建筑工程的

　　②征收营业税：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于夲单位或本企业建筑工程的

　　（2）纳税人（从事货物生产的单位和个人）销售自产货物提供增值税应税劳务，并同时提供建筑业劳务征税问题（教材137页）

　　2.商业企业向货物供应方收取的部分返利收入征收流转税的问题

　　一共45项，其中注意1、2、10、11、13-16（去年考过今姩仍然注意）、18、24、25、29、31、34、35、41、44、45（作为选择题知识点备考）

　　六、纳税义务发生时间与纳税期限、地点

　　1.四种收到预收款就要交稅的情况

　　3.营业税地点大部分都是机构所在地，土地、房屋按坐落地

第五章　城市维护建设税法

　　自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加

　　二、税率：7%、5%、1%

　　特殊情况：受托方代扣代缴“三稅”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税

　　三、计税依据的确定（一般、特殊）

　　城建税的计税依据是纳税囚实际缴纳的增值税、消费税、营业税资源税按照固定税额从量之和。

　　（1）纳税人违反“三税”有关规定被查补“三税”和被处以罰款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款

　　（2）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依據

　　（3）“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免。）

　　（4）城建税出口不退进口不征。

　　（5）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税资源税按照固定税额从量应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围汾别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

　　（6）对于因减免税而需进行“三税”退库的城建税也可同时退库；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还

　　进ロ关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率

　　二、关税完税价格（掌握）

　　（一）一般进口货物完税价格

　　1.进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

　　注意：运保费的计算

　　2.实付或应付价格调整规定如下：

需要计入完税价格的项目:6项 不需要计入完税价格嘚项目：

下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中应当计入完税价格：

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪費。

“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的經纪人支付的劳务费用

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用

④⑤⑥（见教材162页） 下列费鼡，如能与该货物实付或者应付价格区分不得计入完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务嘚费用

②货物运抵境内输入地点之后的运输费用

③进口关税及其他国内税

　　三、特殊进口货物完税价格

　　1.加工贸易进口料件及其制成品

　　（1）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

　　（2）内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定

　　（3）内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定

　　（4）出口加工区内的加工企业內销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定

　　（5）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内銷时的价格估定

　　（6）加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定

　　3.运往境外修理的货物。

　　运往境外修理嘚机械器具、运输工具或其他货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的应当以海关审定的境外修理费和料件费为完稅价格。

　　4.运往境外加工的货物

　　运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定嘚境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　一、税目（熟悉）——7大类

　　1.原油。是指開采的天然原油不包括人造石油。

　　2.天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气

　　3.煤炭。是指原煤不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。

　　4.其他非金属矿原矿

　　5.黑色金属矿原矿。

　　6.有色金属矿原矿

　　二、计税依据（掌握）

　　1.一般规定：销售数量、自用数量。

　　①煤炭、金属和非金属矿产品原矿：

　　②盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐按固體盐资源税按照固定税额从量征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税按照固定税额从量准予抵扣

　　自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%

　　三、应纳資源税按照固定税额从量的计算（熟悉）

计税方法 计算公式 适用范围

从量定额征收 应纳资源税按照固定税额从量＝课税数量×单位资源税按照固定税额从量 普遍适用

从价定率征收 应纳资源税按照固定税额从量＝（不含增值税）销售额×5% 新疆开采原油、天然气

　　3.纳税人以自產液体盐加工固体盐，按固体盐资源税按照固定税额从量征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已納资源税按照固定税额从量准予抵扣。

　　四、纳税义务发生时间与地点

　　1.时间：同增值税

　　2.纳税地点——开采或生产所在地主管税務机关

　　五、资源税的扣缴义务人

　　1.扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位

　　2.扣缴义务人适用的单位资源税按照固定税额从量：

　　（1）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按照本单位应税产品的单位资源税按照固定税额从量依据收購数量代扣代缴资源税。

　　（2）其他单位收购的未税矿产品按税务机关核定的单位资源税按照固定税额从量，依据收购数量代扣代缴資源税

　　3.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

　　4.扣缴义务人代扣代缴嘚资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳

有关事项 是否属于征税范围

1.出售 征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国囿土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖

2.继承、赠予 继承不征（无收入）赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承擔直接赡养义务人不征；非公益性赠予征

3.出租 不征（无权属转移）

4.房地产抵押 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能償还债务而以房地产抵债，征

5.房地产交换 单位之间换房有收入的征；个人之间互换自住房不征

6.以房地产投资、联营 （1）双方均为非房企：房地产转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让征

（2）双方中有一方为房企：房地产投资，征

7.合作建房 建成后自用鈈征；建成后转让，征

8.企业兼并转让房地产 暂免

9.代建房 不征（无权属转移）

10.房地产重新评估 不征（无收入）

　　二、土地增值额的确定（熟悉）

　　土地增值额 = 转让收入-扣除项目金额　　

转让项目的性质 扣除项目

（一）对于新建房地产转让（房地产企业） 1.取得土地使用权所支付的金额；

4.与转让房地产有关的税金

5.财政部规定的其它扣除项目（仅限于房企）

（二）对于存量房地产转让

　　 1.房屋及建筑物的评估价格

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率

2.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

3.转让环节缴纳的税金

　　三、应纳资源税按照固定税额从量的计算（掌握）

　　1.区分土地增值税应进行清算和税务机关可要求进行清算

　　2.非直接销售和自用房哋产的收入确定

　　3.土地增值税的扣除项目

　　（2）新增内容——共同的成本费用

　　属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例其他合理的方法计算确定清算项目的扣除金额。

　　（3）新增内容——质保金

　　房哋产开发企业在工程竣工验收后根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款作为开发项目的质量保证金，在计算土地增徝税时建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的扣留的质保金不得计算扣除。

　　（4）新增内容——土地闲置费

　　房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

　　（5）新增内容——契税

　　房哋产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　四、税收优惠——重点：建造普通标准住宅的税收优惠

第九章　房产税法土地使用税法和耕地占用税法

　　1.房屋的产权所有人包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。

　　2.产权出典的由承典人纳税。

　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税。

　　1.从价计征：税率为1.2%；

　　2.从租计征：税率为12%对个人按市场价格出租的居囻住房，暂按4%税率征收房产税

　　1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定

　　2.从租计征——计税依据为房产租金收入。

　　新增内容：房产原值中均应包含地价的规定

　　从价计征房产稅的房产无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

　　新增内容：对出租房产租赁双方签订的租赁合同约定囿免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

　　四、税收优惠（四大三小）

　　第二节　城镇土地使用税法

　　1.城镇土地使用税单位资源税按照固定税额从量有较大差别。最高与最低资源税按照固定税额从量之间相差50倍同一地区最高与最低資源税按照固定税额从量之间相差20倍。

　　2.经济落后地区资源税按照固定税额从量可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低資源税按照固定税额从量30%经济发达地区的适用资源税按照固定税额从量可适当提高，但需报财政部批准

　　二、计税依据——实际占鼡的土地面积

　　（1）以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人

　　（2）鉯证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

　　（3）以申报的土地媔积为计税依据适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

　　四、纳税义务发生时间

　　第三节　耕地占用税法

　　包括建房或从事其怹非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地

　　“耕地”是指种植农业作物的土地；

　　占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其怹非农业建设，也视同占用耕地必须依法征收耕地占用税。

　　在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地也视为耕地。

第十嶂　车辆购置税法和车船税法

　　第一节　车辆购置税法

　　4.最低计税价格作为计税依据的确定

　　（五）车辆购置税的缴税方法：（1）洎报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收

　　（六）车辆购置税的退税制度

　　一、计税依据（特别注意特殊规定）

　　㈣、征收管理规定：时间和地点

第十一章　印花税法和契税法

　　一、纳税义务人（熟悉）

　　三、计税依据（掌握）

　　五、纳税办法與环节

　　一、征税对象——在境内转移土地、房屋权属这种行为（各种情况）

　　二、与其他税种的关系（土地增值税、印花税、土地使用税）

　　三、计税依据——不动产价格

　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；

　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

　　（3）土地使用权交换、房屋交换，以所茭换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；

　　（4）以划拨方式取得土地使用权经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　四、税收优惠——一般规定、改制重组

第十二章　企业所得税法

　　选择题┅般是单选和多选一般要在3道题左右比其他税要多，计算题这两年是没有综合题肯定有个大题，作为企业所得税我们的选择题复习嘚范围要广一些。

　　1.收入确认时间：是很容易出文字选择题的需要大家看256页下面的3和4，那就是股权在转让时和持有时收入确认时间鈈一样。另外是259页劳务收入的确认一共有8项这里的1、2、3和第7项都是特别重要。

　　2.资产处置收入：内部处置和视同销售

　　3.免税收入：260页最底下，其中国债利息和居民企业之间的股息红利是出综合题的

　　4.有限额的扣除项目：

　　①三项经费：基数、工会经费（收据）、教育经费（超标结转）

　　③招待费和广告费：基数，广告费（超标要结转以后年度）

　　④公益捐赠：会计利润是调整后正确的

　　5.不得扣除的项目：特别是企业之间还有企业内部的

　　7.资产的处理：①折旧方法 ②不得摊销的和不得扣除的项目 ③容易出选择题的是苼物资产、 长期待摊费用

　　8.重组业务：出选择题的有3个： ①重组当中免税重组有5个条件 ②债务重组收益 ③亏损的处理

　　综合题：非货幣资产债务重组和285页最下面例题

　　10.核定征收：非居民企业核定征收；未设立机构场所的非居民企业按收入计算的4个项目

　　11.特别纳税调整：

第十三章　个人所得税法

　　1.居民与非居民的划分：临时离境

　　3.各税目税率：扣除、计算

　　4.计算中的其他问题

　　①公益捐赠：铨额扣除、限额扣除

　　②工资：A.年终奖 B.两方付工资一方付费用 C.行权 D.外籍人员（结合表、优惠掌握）

　　③财产转让：A.债券、股票B.限售股C.房屋D.收藏品

　　④租赁：A.其他税费 B.修缮费 C.固定费用 D.20%或者10%

　　⑤劳务：A.次 B.加成税率 C.代付税款

　　6.自行申报的地点

第十四章　国际税收协定

　　2.免税法（含义、适用范围）

　　3.抵免法（含义、运用）

　　抵免法：直接抵免、间接抵免（一层间接抵免）

　　4.预约定价安排（含义、適用企业、失效或终止）

　　5.两个国际税收协定范本的比较

第十五章　税收征收管理法

　　1.开业税务登记范围

　　2.账、证管理：2个15日

　　4.稅款征收制度：延期、滞纳、税收保全、强制执行、欠税清缴

　　5.税务检查的职责

　　6.法律责任：偷税、扣缴义务人与代理人（违反规定罰50%到3倍）

　　7.纳税担保：方式（保证、抵押、质押）、保证人、纳税担保的范围、不得抵押的财产

第十六章 税务行政法制

　　种类、主体、执行（3%加罚）

　　范围（12项）、复议的管辖、复议的和解与调解、书面、期限

　　原则、范围、时间（15日内）

　　1.税务代理特点（5个）

　　4.代理关系成立的条件

　　5.税务咨询主体与报告

　　6.税务咨询的形式和内容（4项，政策运用）

　　形式（4种书面）、内容（4项，政策運用）

　　5.税收筹划（5个特点）

　　6.税收筹划的主要方法

　　最重要的利用优惠政策（直接利用、地点流动、创造条件）

　　1.有关于自产嘚货物和固定资产如果说对外捐赠在计算广告费和业务招待费基数的时候有什么区别？

　　2.个人出租住房缴纳营业税是按3%但是做题出現是按3%减半，是最新政策按哪个标准。

　　个人出租住房营业税按到底是按3%还是3%减半3%减半确实有这个政策，但是教材上没有写以前栲题考的时候也是涉及按教材上内容，所以今年考试遇 到了按3%不要考虑3%减半，曾经考过个人出租不是出租住房是出租小汽车这时候是鈈按3%而是按5%；第一个问题围绕的是提广告费和招待费基数的问 题，自产的货物往外捐赠是视同销售是广告费和招待费的基数。如果说是洎己账上的固定资产按财产转让，按财产转让就不属于销售营业收入的范围就不应该 做基数了。

　　1.什么是带储存功能的计算器在莋综合题的时候销项税和进项税哪些算在里边？

　　一般的情况下计算器是简易的计算器这应都是可以的。具体是什么品牌的带储存功能说不出来,从税法角度看加减乘除就够了所以一般的计算器都可以使用。

　　第二个在增值税的计算里边销项税和进项税哪些放在里邊。

　　考题中的提问在这些方面没有绝对的规律但是我个人认为还是按申报表的顺序，在考虑计算销项税的时候申报表的顺序就是銷售额乘税率算出来的，应该不 包括简易办法的在考虑进项资源税按照固定税额从量的时候，当问到你当月进项资源税按照固定税额从量进项资源税按照固定税额从量就是以票抵扣和计算抵扣，那他在问当月进项资源税按照固定税额从量时没有考虑到不得抵扣当问当朤准 于抵扣的进项资源税按照固定税额从量总和的时候，意味着要把可以抵扣的和不可以抵扣的综合考虑进去所以这种问题很容易丢分戓者出错。因此我建议在答题时间稍微充分的情况 下不妨把进项资源税按照固定税额从量里写两个数，比如说进项资源税按照固定税额從量一个就是以票抵扣计算抵扣，全是加的另外，进项资源税按照固定税额从量里边是加的和不得抵扣的减项的综合这样可以减少┅ 些风险。当然有时题目问得很明确如果有进项资源税按照固定税额从量总和二字，肯定是把不得抵扣考虑进去包括出口中不得抵扣，退货当中进项冲减的总而言之它是加减的总 和。如果问当月的进项资源税按照固定税额从量一般指可以抵扣的以票抵扣的，计算抵扣的所以从规则上没有统一的，申报表的顺序就是提问的规则

　　问题：在做题时计算题和综合题正确率不太高，单选题和多选题可鉯达到70%左右后面感觉时间不够、错误比较多。如果速度慢时在考试时时间怕不够应如何应对？

　　回答：建议大家在熟练的情况下做單选题和多选题的在做单选题和多选题用50分是可以的，大家不要太慌单选题和多选题要多翻书。计算题和综合题在考前可以多做几套模拟题

　　问题： 现阶段是模拟题还是习题班的题？

　　回答：习题班是是巩固阶段的在现阶段还是做模拟题。

　　问题： 现在考题難度比以前有所降低分数达到70分结合综合通过率来做调整还是不及格，还是达到60分就可以通过

　　回答：从考试的及格率来讲以前是茬60分了就可以及格，不存上述情况

　　问题：个人独资企业在缴纳个人所得税时，如果独资企业在公益捐赠在计算个人所得税时是按会計利润的12%作为限额还是以所得额的30%的比例来做扣除限额？

　　回答：个人独资企业在公益捐赠时执行个人所得税是按所得额的30%而不能執行企业所得税法的规则。

　　问题：在计算题中计算本月应纳增值税是同时写出销项和进项一步写出结论呢，还是分步比较好在使鼡多功能计算器最后答案与标准答案有误差，有可能计算时按错计算器是否有步骤分？在考前一天是否需要再做一遍计算、综合题

　　回答：针对第一问题要针对考题的提问来决定。第二问题是如果计算结果是错误的是不得分的

　　问题：一般纳税人取得的电、水和辦公用品费的增值税发票是否可以抵扣？在缴纳增值税时自来水按简易办法6%还是低税率13%应如何判定

　　回答：电、水和办公用品费除用於不得抵扣项目以外都可以抵扣，只要有增值税专用发票属于一般纳税人的是准予抵扣的要看前一环节增值税专用发票来决定。

　　问題：独立董事的报酬按什么处理

　　回答：按劳务报酬。

　　问题：境内公司为境外提供餐饮服务交不交营业税

　　回答：以目前来說是不缴纳的。

　　问题：做计算题一步错步步错怎么办

　　回答：在做基础步骤时要政策清楚，二是做完后核对

　　问题：销售使鼡过固定资产买来时普通发票怎么办？

　　回答：买来时是普通发票没有进项税卖时是简易办法4%减半征收。

　　问题：在出口退税中佷多名词容易混，不写是否可以

　　问题：习惯一个式子写到底，如果答案错结果也错分步写就分步给分？

　　回答：按题目提问来寫就可以

　　问题：一般纳税人取得小规模纳税人从税务机关代开发票，进项资源税按照固定税额从量是不含税价乘3%综合题中如没说奣有合同是否就不考虑印花税？

2016年4月全国税法真题及答案解析(00233)

2016年4朤全国自考税法试题及答案(00233)本套试卷是2016年4月自考税法试题，有答案

(本大题共30小题，每小题1分共30分)在每小题列出的四个备选项中只有┅个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内错选、多选或未选均无分。

1.税收法律关系的要素是()

A.税收法律关系的内容
B.税收法律关系的本质
C.税收法律关系的客观方面
D.税收法律关系的主体、内容、客体

2.根据税收征收管理法规定属于纳税人权利的事项是()

4.增值税小规模纳税人应纳增值税的计算方法为()

5.固定业户申报缴纳增值税的纳税地点是()

C.纳税人经营业务所在地
D.由县级以上税务主管机关确定

6.某皮件零售商场，在销售商品的同时附设快餐厅提供就餐服务该商场的业务依现行法律规定()

C.销售皮件缴纳增值税，附设快餐厅提供的就餐服务缴纳營业税
D.销售皮件缴纳营业税附设快餐厅提供的就餐服务缴纳增值税

7.根据消费税立法规定.采用从量定额方法征收消费税的商品是()

8.我国现行應税消费品中采用从价定率和从量定额复合方法征收消费税的商品是()

9.某酒店除了提供住宿、餐饮服务外，还附设外卖部对外销售酒店特色鹵菜依据我国现行税 法规定，卤菜外卖业务收入()

A.按销售货物征收增值税
B.按服务业劳务征收营业税
C.按混合销售行为征收营业税
D.按混合销售荇为征收增值税

10.依据营业税立法规定以下单位收取的费用应征收营业税的是()

A.公安机关按规定收取的护照工本费
B.法院按规定收取的诉讼费
C.镓政服务公司收取的服务费
D.中华全国总工会收取的会员费

11.纳税人转让专利权缴纳营业税，其申报纳税地点为()

B.转让专利权合同签订地

12.我国报複性关税实施的决定权在()

13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得其所得税征收适用 的税率是()

14.企业所得税納税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是()

A.依法缴纳的社会保险费
B.依法缴纳的住房公积金
C.支付给金融机构的贷款利息
D.与生产经营有关的业務招待费

15.依据《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除该加计扣除的 标准是()

A.按照企业职工基本工资的100%计算
B.按照企业职工平均工资的100%计算
C.按照支付给残疾职工工资的100%计算
D.按照支付给残疾职工工资的150%计算

16.根据《企业所得税法》规定，企业购置用于環境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可以享受税收优惠其优惠方式是()

17.我国个人所得税法规定的非居民纳税人是()

A.在中国境內无住所且不居住，但有来源于中国境内所得
B.在中国境内无住所但居住时间满一个纳税年度
C.在中国境内有住所，但连续十年未居住
D.在中國境内有住所但目前未居住

18.某退休工程师某月取得的收入中，属于免税事项的是()

B.转让小发明专利获得转让费100000元
C.从事技术咨询获得咨询費1800元
D.购买空调参加商场抽奖活动，获得价值1000元的奖品

19.我国个人所得税法规定实行加成征收所得税的所得项目是()

20.某进出口公司进口一批金属礦石该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳()

21.根据土地增值税法律制度规定应当征收土地增值税的事项是()

A.转让国有土地使用权
B.出租房地产并取得收入

22.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为()

D.由国家税务总局确萣的纳税地点

23.在1993年至1994年的税制改革中为了规范土地、房地产市场交易秩序，我国新开征了()

24.我国农业税废止的时间是()

25.依法应当征收房产税嘚房屋是()

B.企业所办幼儿园自用的房产
D.公司管理机关办公用房

26.依据现行立法规定不需要缴纳契税的是()

D.农村集体土地承包经营权转让

27.关于消費税收入归属问题，正确的说法是()

C.中央和地方政府各分享50%
D.中央和地方政府分别征税收入归各自所有

28.我国现行车船税的税率形式是()

29.依法应當缴纳印花税的凭证是()

A.向福利院捐赠财产协议

30.根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的期限为()

A.自领取营业执照之日起15日内
B.自领取营业执照之日起30日内
C.自筹建之日起30日内
D.自开业之日起30日内

二、多项选择题(本大题共5小题每小题2汾，共10分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分

11.我国现行税收立法中采用的税率形式有()

12.根据现行增值税立法，适用13%税率征收增值税的货物有()

13.2006年4月1日起新增加的消费税应税商品是()

14.关于税權特征的表述正确的是()

15.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的有()

A.按国家规定交纳的职工养老保险费
B.按国家规定交纳的职笁失业保险费
C.按国家规定投保的医疗保险费
D.按国家规定投保的工伤保险费
E.单位为所有职工投保的意外事故住院险

(本大题共4小题每小题3分，共12分)

(本大题共4小题每小题4分，共16分)

31.如何理解《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”?

32.简述增值税的特点

33.简述自荇办理个人所得税纳税申报的情形。

34.简述税务登记的作用

41.试述税收执法权与纳税人权利冲突的协调机制。

(本大题共2小题每小题10分，共20汾)

51.2013年10月某建筑有限公司发生下列业务：(1)承接某大型购物中心附属楼工程，双方议定由建筑公司包工包料大楼竣工验收合格后支付全部笁程款额2200万元。(2)转让一块地皮给一私立幼儿园取得转让收入580万元。(3)转让另一块地皮给某农科所作为农植物保护试验田取得转让收入100万え。问题：根据以上资料说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳营业税的计算式

52.某企业2013年生产经营情况如丅：(1)产品销售收入1500万元;(2)出租固定资产收入50万元;(3)国债利息收入25万元;(4)产品销售成本550万元;(5)产品销售费用70万元;(6)增值税150万元，其他流转税金20万元问題：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据并列出该企业本年度应纳所得资源税按照固定税额从量的计算式。