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新公司开办费如何进行账务处理
　　【问题】
　　我公司发生的开办费计入了长期待摊费用，请问长期待摊费用可以分五年摊销吗？
　　【解答】
　　1.根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定，关于开（筹）办费的处理： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
　　2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
　　（二）租入固定资产的改建支出；
　　（三）固定资产的大修理支出；
　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　据此，贵公司筹建期间发生的开办费，自支出发生月份的次月起，可以分期摊销，但摊销年限不得低于3年。
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武汉荣昌仁和会计咨询服务有限公司 电话：027-&&鄂ICP备号-1开办费摊销期限是多少? - 会计学习网
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开办费摊销期限是多少?
时间： 06:46 作者：会计学习网
【内容概况】问题： 请问现在的开办费摊销期限是多少？ 回复： 新的企业所得税法对开办费的处理未规定，但后来下发了一个文件《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)，这个文件规定了两种方式，一种是一次性扣除，另一种是分期摊......
　　请问现在的开办费摊销期限是多少？
　　回复：
　　新的企业所得税法对开办费的处理未规定，但后来下发了一个文件《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)，这个文件规定了两种方式，一种是一次性扣除，另一种是分期摊销，一次性扣除事实上是与新会计准则一致的，即会计上在当期费用中扣除，另一种是实际小企业会计制度和企业会计制度的企业，要求分期摊销。因此可以分期处理。最低分期摊销年限企业所得税法规定为3年。　一)开办费的定义　　开办费是指企业在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。　　至于什么是筹建期间，有以下两种不同的观点具有一定的代表性。　　其一，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业之日)的期间。依据是：《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条。　　其二，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。依据是： 日国家税务总局《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》(国税函[号)的相关规定。　　笔者更加赞同关于筹建期间的第二种观点。这是由于：　　(1)第一种观点，对于不同的行业、不同的企业均有不同的解释，很难有一个统一的标准，无法准确界定筹建期间，为正确进行财税处理设置了障碍。　　(2)第二种观点，很清晰地界定了筹建期间，即从企业被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止。适用于各类企业，同时也没有任何歧义。　　(二)开办费的开支范围　　根据相关规定，笔者将开办费的开支范围进行了归纳，一般说来分为允许计入开办费的支出和不能计入开办费的支出。　　一)允许计入开办费的支出　　1、筹建人员开支的费用　　(1)筹建人员的职工薪酬：具体包括筹办人员的工资薪金、福利费、以及应交纳的各种社会保险、住房公积金等。　　(2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。　　(3)董事会费和联合委员会费　　2、企业登记、公证的费用：主要包括企业的工商登记费、验资费、评估费、税务登记费、公证费等。　　3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。　　4、人员培训费：主要有以下二种情况　　(1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。　　(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。　　5、企业资产的摊销、报废和毁损。　　6、其他费用　　(1)筹建期间发生的办公费、广告费、业务招待费等。　　(2)印花税、车船税等。　　(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用(4)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。　　二)不能计入开办费的支出　　1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬。　　2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。　　3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出。　　4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担。　　5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。（文/中国会计网）才大气(caidaqi22)　
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开办费的会计及税务处理
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开办费的会计及税务处理
中税志诚&&陈中平
对开发费定义，筹建期间的确定、范围和会计和税务处理作以下个人解读：
（一）开办费的定义
开办费是指企业在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。（《企业所得税暂行条例实施细则》（〔94〕财法字第003号）第三十四条规定）
（二） 筹建期起止：
1、工业：签定投资协议至试生产、试营业的当天
2、商业：签定投资协议至形成第一笔销售收入的当天
3、房地产企业：项目公司核名至首次取得开发项目止。如首次取得项目在营业执照之前，以营业执照签发之日作为实际生产经营之日。
参考文件：
国税发（号：专业从事房地产开发经营的外商投资企业，应以其首次取得房地产开发经营项目之日，确定为税法实施细则第七十四条规定的实际开始生产，经营之日。如其首次取得房地产开发经营项目的日期是在营业执照签发日之前，则应以其营业执照签发之日确定为税法实施细则第七十四条规定的实际开始生产，经营之日。
《国家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》(国税函〔号)文件规定:对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。
《国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的批复》(国税函〔号)规定: 新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日，只适用于２００５年１０月１日以后设立的企业，２００５年１０月１日以后取得第一笔收入，应按照国税函［２００３］１２３９号）的规定计算减免税。
《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定：对经济特区和上海浦东新区内在２００８年１月１日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照２５％的法定税率减半征收企业所得税。
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）规定：本通知所称第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。
（三）开办费的开支范围
筹办期间发生的费用是指与企业筹建有关的费用，其范围包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等。但不包括机器设备、建筑设施等固定资产的购置、建造支出；购进各项无形资产的支出；以及根据合同、协议、章程的规定应由投资者自行负担的费用。（《财政部、税务总局关于对中外合资经营、合作生产经营和外商独资经营企业有关征收所得税问题几项规定的通知》（〔86〕财税外字第102号）
A、允许计入开办费的支出
1、筹建人员开支的费用
（1）筹建人员的职工薪酬：具体包括筹办人员的工资薪金、福利费、以及应交纳的各种社会保险、住房公积金等。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费。
2、企业登记、公证的费用：主要包括企业的工商登记费、验资费、评估费、税务登记费、公证费等。
3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
浙江地税意见：企业在筹建期间取得的利息收入应作为冲减开（筹）办费处理。
4、人员培训费：主要有以下二种情况
（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。
5、企业资产的摊销、报废和毁损。
6、其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、广告费宣传费、业务招待费等。
筹建期间业务招待费处理：
理解一：辽宁国税：企业在开办期发生的业务招待费、广告宣传费等限额费用，应在取得第一笔收入的时候进行计算扣除。
理解二：不得扣除是错误的，不受比例限制，属于开办费的一部分，在生产经营期一次性扣除或分三年扣除
个人更偏向理解一
（2）印花税、车船税等。
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。
（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
B、不能计入开办费的支出
1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬。
2、规定应由投资各方负担的费用。如筹建期前，投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出，作为股东的管理费用，不作为投资成本。
筹建后如有新的股东：
方案一：可通过资本公积-资本溢价的方式处理
方案二：采取签定服务协议，收取服务费转嫁到项目（国税发（2008）86号）
注意：服务合同中的服务条款，决定了项目公司的列支渠道（开发成本或期间费用）
3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出。
4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担。
5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
浙江地税意见：企业在筹建期间取得的利息收入应作为冲减开（筹）办费处理。
（四）企业所得税处理
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七条规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。而国税函[2009]98号第九条规定：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理。
如果企业尚未取得第一笔主营业务收入，即属于开办期，相关费用不计算为亏损，但存在筹划期间取得的政府补贴收入或资金放贷收入，同样不计算所得，如将此纳入计税所得会违反了企业所得税是对所得征税的原理，也与国税函〔2010〕79号文件本义相违背。
因此在企业开始筹建之日起至取得第一笔生产经营收入期间发生的费用或收入均不需要进行企业所得税汇算清缴，待取得第一笔生产经营收入，进入生产经营期后，其开办费用可以在开始经营之日的当年一次性扣除或选择作为长期待摊费用在不短于三年期间内分期摊销，而其开办期间的收入则应一次性计入当年应纳税所得额。
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整理的到位，谢谢分享。
虽然不知道你说的是神马几把玩意，但好像很厉害的样子
楼主分析的很全面嘛。。呵呵！！高手哦
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Nothing is difficult for one who sets his mind to it.
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一定要马克，现在工作中就是面临着这样的问题。
（二） 筹建期起止：
1、工业：签定投资协议至试生产、试营业的当天
2、商业：签定投资协议至形成第一笔销售收入的当天
3、房地产企业：项目公司核名至首次取得开发项目止。如首次取得项目在营业执照之前，以营业执照签发之日作为实际生产经营之日。
学习了，谢谢！
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