一条印花税记录牵出避税秘密 揭股权转让大案
　　一条异常的印花税申报记录　　　　前不久，江苏省常州市溧阳地税局税收风险监控人员发现一个异常信息。　　风险管理系统显示，某电子有限公司（以下简称A公司）2012年9月的纳税申报中有一条印花税记录——申报产权转移书据印花税9000余元。而在征管系统中，该公司同期并未申报与产权转移书据印花税相关的其他税费。　　根据规定，印花税税目中的产权转移书据涉及财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有技术使用权共5项产权的转移。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同也按照产权转移书据征收印花税。风险监控人员分析认为，工业企业正常业务一般不会涉及产权转移书据印花税，如果涉及，从产权转移书据税目的构成来看，很可能会产生营业税等相关税费。对比A公司的情况，风险监控部门初步判断这家企业存在高等涉税风险。　　顺藤摸瓜 锁定股权转让事项　　　　接到相关风险信息后，该局稽查部门立即启动稽查程序。　　通过查询征管系统，稽查人员了解到，A公司2007年3月成立，法定代表人为张某某，注册资本500万元，经营范围是电子科技产品技术开发、技术咨询、技术转让和服务，电子产品及配件的安装、保养、维修，以及机电产品的安装和配件销售。2012年9月，A公司申报城市维护建设税15437.23元、教育费附加和地方教育附加费11026.59元、购销合同印花税15360.7元、产权转移书据印花税9690元。其2012年度收入总额为元，应纳税所得额为元，申报缴纳2012年度企业所得税元。调阅A公司2012年9月的资产负债表，稽查人员发现该企业的长期股权投资金额当月减少1938万元，这些资金被用于投资当地一家房地产开发企业（以下简称B公司）的股权，对B公司的股权比例占到51%。　　这验证了A公司2012年9月申报产权转移书据印花税9690元的事实。　　根据相关政策，股权转让应不涉及流转税，但股权转让若有所得应申报缴纳企业所得税。从A公司签订的股权转让协议来看，相关股权是以平价转让给了B公司。　　“商业交易通常建立在盈利基础上，A公司为何平价转让股权？会不会存在避税问题？”稽查人员心生疑惑。查询征管系统，检查人员发现，B公司注册资本为3800万元，其中A公司投资1938万元，个人股东张某投资1862万元。这表明，A公司与B公司是关联企业。　　B公司的税源登记信息显示，B公司于2009年9月取得开发用地138.54亩，取得该地块的价格为21200万元，折合每亩153万元。　　“近年来，溧阳的土地价格不断上升，B公司资产的公允价值应随之上升，作为B公司的投资主体，A公司的长期股权投资公允价值也应该增值，而A公司却仍按投资原价转让其对B公司的长期股权投资，不符合常理。”稽查人员分析后做出了判断。随即，稽查人员把检查重点放在A公司与B公司的股权转让事项上。　　确认股权 交易公允价格成问题　　　　通过调阅A公司的财务报表等涉税资料，向财务人员了解A公司的经营状况和财务核算情况，稽查人员进一步确认了A、B两关联公司之间平价转让股权的事实，断定相关转让价格明显偏低，存在人为避税的嫌疑。　　面对稽查人员的质疑，A公司相关负责人解释说，近几年溧阳的土地价格是有所上升，但A公司不知道2012年B公司持有地块的市场价值到底应该是多少，为避免交易争议，就按投资原价转让了股权。　　“是呀，在2012年9月A公司转让其对B公司的股权投资时，B公司持有地块的公平市场价格是多少？相关股权的公允价值是多少？的确不好确定。”稽查人员犯了难。　　针对这个问题，溧阳地税局稽查局内部展开了大讨论。有人认为，根据税法规定，针对A公司的相关股权交易情况，税务机关可以直接核定其股权交易价格。有人提出，为了规避税收执法风险，税务机关可以要求A公司根据土地市场情况自行确定并申报其股权交易价格。还有人表示，为保证客观公正，税务机关可以引进中介机构对A公司的相关股权交易公允价格进行鉴定。　　根据第三方鉴证 核定交易价格　　　　权衡各方意见后，该局最终决定通过中介机构求解。　　依据企业所得税法及实施细则规定，税务机关有权按照可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的方法调整。为确保股权交易价格核定客观公正，该局从符合独立交易原则出发，先委托有资质的土地评估机构，按市场价格法对A公司转让股权时B公司的土地价格实施评估。在确定土地价格的基础上，再委托有资质的资产评估机构评估B公司当时的整个资产负债情况，确认其净资产。此后，根据评估出的B公司净资产确认相关股权转让的价格。此方案得到股权交易双方的认可。　　经专业评估，土地评估机构和资产评估机构确认，日，B公司持有土地的市场价格为3.06亿元，较2009年9月增值9400万元；资产公允价值扣除负债后的净资产为元，扣除实收资本3800万元后，净资产增值万元。依据我国税收征管法第三十五条、税收征管法实施细则第四十七条、企业所得税法第四十一条、企业所得税法实施条例第一百一十条规定，溧阳地税局稽查局最终核定A公司转让B公司股权的公允价值为×51%=元，股权成本为1938万元，转让所得应为元。最终，该局按规定要求A公司补缴企业所得税元，且按规定加收了滞纳金，并处以罚款。案件点评：　　借第三方之力防股权转让税收风险　　　　随着市场经济发展，我国的股权转让行为日益增多。由于股权转让通常隐蔽性强，涉及政策面广，存在股权转让价格的真实性难以核实、税务机关对股权转让行为难以及时发现等问题。本案的查处，对我们的税收征管和稽查工作有几点启示。　　其一，税务人员要善于质疑，特别是针对企业发生的重大交易事项、非正常生产和交易等事项。　　其二，税务机关应对纳税人加强税收政策宣传辅导，尤其是有关股权转让的政策解读，提醒纳税人注意相关业务的税收风险。同时，应加强与工商管理机关沟通与协作，及时获取所管辖企业的股权变更信息，争取在企业实施工商变更登记前就介入管理。　　其三，税收风险监控单位应与土地管理、房地产管理部门建立密切沟通机制，定期获得土地市场价格信息，用以评估房地产企业股权变更行为中隐藏的税收风险。　　其四，税收风险应对部门可建立中介机构评估与税务机关认定相结合的股权交易评价机制。对股权平价转让或价格明显低于净资产市场价值的转让，税收风险应对部门可约谈股权转让双方。若通过约谈仍不能排除疑点，可引入有资质的第三方鉴证机构，通过专业方式对相关股权转让价格评估定价。
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股权转让合同印花税率
“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
1 证监会有关部门负责人在今天下午的新闻通气会上表示,部分投资者认为“股市下跌的一个原因是新股发行，建议停发新股”，事实上基本面因素是导致市场走弱的主要因素，停发新股对提振二级市场的作用有限，二级市场运行态势已经成为影响新股发行的重要因素。 该负责人在新闻通气会上表示，有关部门正在研究证券印花税相关问题但近期没有推出的安排。 证监会指出，我国股市的长期投资价值非常明显，我们应坚信我国经济长期稳定发展的基本面没有变，应坚持长期投资。目前市盈率处于历史低点，昨天全部A股的动态市盈率为12.72倍，低于日上证综指998点时的19.01倍，也低于日上证综指1665点时的13.68倍。 8月2日：证监会：正在积极研究降低印花税 中国证监会8月2日下午召开新闻通气会，有关部门负责人宣布，9月1日起证券市场相关收费标准再次大幅降低。同时，证监会正积极协调有关部门研究降低印花税。 日起，财政部对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳股票交易印花税2 我公司法人变更，涉及到股权转让。到税局变更时，专管员要求股权转让合同要购印花税，说可以在地税网直接办理。可是我到地税网上也看不到相关的税种。所以请问下，在哪里可以办理，怎么办理？印花税的税率是多少？ 您好！您在我们网站上提交的税收咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　　一、依据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。如有签订股权转让书据应按“产权转移书据”贴花，税率为万分之五。　　依据转发关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》（穗地税函[200...3 问：股权转让书据合同按照何种税率征收印花税? 答：根据京税三自(号文件，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。股权转让书据按产权转移书据贴花，税率为万分之五。 我想问一下，我企业的股权对外转让签订的转让合同是否需要缴纳印花税，税率为多少? 律师解答： 国税发[号：“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 因此，应当按照产权转移书据万分之五来贴花 公司股东间的股权转让,印花税是要由股东自己交,还是由公司交,如果是公司交能否作为公司费用税前扣除,是要根据转让金额交,还是转让金额的两倍交(转让双方) 律师解答： 股权转移按所载金额的万分之五贴花，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。4 【问题】 我想问一下，我企业的股权对外转让签订的转让合同是否需要缴纳印花税，税率为多少？ 【解答】 国税发[号：“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 因此，应当按照产权转移书据万分之五来贴花。 【问题】 假如一公司与其他劳务输出单位签订用工合同，请问该合同适用印花税的什么项目？ 【解答】 《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证： （一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； （二）产权转移书据； （三）营业账薄； （四）权利、许可证照； （五）经财政部确定征税的其他凭证。 《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”对于贵企业所签订的劳务输出合同应属于服务性合同，在税目税率表中并未列举该类合同，因而不应贴花。
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需要交纳印花税，按所载金额万分之五贴花（具体以税务局核准为据）。万分之五——如果没有特殊规定的话建筑安装工程承包合同，按承包金额0.3‰贴花。
你好，咨询税务部门。
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全国公司法律师查找股权转让印花税缴纳地点
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>> &股权转让印花税缴纳地点发布时间：
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问题标题： 股权转让印花税缴纳地点咨询时间： 15:35:41问题内容：我公司股东转让一部分股权给另一企业,新老股东均是公司,请问股权转让协议的印花税应该在哪里缴纳?是都在被转让企业税务局缴纳,还是新、老股东分别在其注册地税务局缴纳？谢谢处理结果：您好！由于《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《施行细则》没有明确规定印花税纳税地点，所以请您向主管地税分局进行咨询。部门：12366热线中心
答复时间： 08:55处理时间：&&& &主办单位: 芜湖市地方税务局
网上申报技术支持电话： 地址: 芜湖市黄山东路12号
邮编：241000
email：& 版权所有：芜湖市地方税局
皖ICP备 技术支持： 联系电话:1君，已阅读到文档的结尾了呢~~
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