摘 要：日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》等重要文件，就此我国“营改增”" />
免费阅读期刊
论文发表、论文指导
周一至周五
9：00&22：00
论“营改增”税收改革对文化创意业的影响
2015年9期目录
&&&&&&本期共收录文章20篇
　　 摘 要：日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》等重要文件，就此我国“营改增”税制改革的大幕正式拉开。此次税收改革为增强文化创意企业竞争力，加快文化创意企业发展起到积极的推动作用。文章从“营改增”税收改革的内容和背景入手，从税负变化、企业管理、行业发展三方面分析此次改革对文化创意业的影响;阐明了不同类型企业在本次税改中的税负变化情况、企业应对税改的内部管理措施以及税改对行业发展的推动作用。在此基础上，探索文化创意企业对“营改增”税改的应对措施，最后从企业角度对此次税改实施情况提出有益的建议。 中国论文网 /3/view-7170125.htm　　 关键词：营改增 文化创意业 税负 应对措施 　　 中图分类号：F810.42 &文献标识码：A 　　 文章编号：（-02 　　 一、绪论 　　 日，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》等重要文件，就此我国“营改增”税制改革的大幕正式拉开。文化创意服务业作为“十二五”重点发展行业――文化行业的一个重要细分行业，是我国在未来几年中重点发展的现代服务行业。长期以来营业税重复征税问题一直是制约该行业快速发展的因素之一，此次税收改革为增强文化创意企业竞争力，加快文化创意业发展起到积极的推动作用。本文从企业税负水平、企业管理、行业发展的角度探讨本次税改对文化创意业有何影响，研究新税制下企业的应对措施，对文化创意企业适应新税制进而快速发展有着积极意义;同时对“营改增”税改提出有益的建议，为税改的推进提供借鉴。 　　 二、“营改增”税改对文化创意业的影响 　　 （一）文化创意企业税收负担发生变化 　　 本次税收改革的实施，旨在整体减少企业税负压力。做为文化创意企业，“营改增”是否能够真正减税，不可一概而论。其影响因素主要有：税制改革前后企业税率变化、上下游企业流转税纳税情况、增值税专用发票取得情况、企业所属行业情况等。下面就不同类型的文化创意企业税负变化做出分析（其中1至3点全部为一般纳税人税负情况分析，为简化不再重复说明）。 　　 1.多数文化创意企业有效减轻税负。多数文化创意企业，税改前按照服务业的税目缴纳营业税，税率为5%;税改后缴纳增值税，税率为6%，从税率上比较上升1%;在考虑增值税价税分离的因素后，应缴纳的销项税额仍比原缴纳的营业税有所增加。但企业可以将提供服务过程中所采购的材料、固定资产，水电费、维修保养费等的增值税进项税额予以抵扣，实际缴纳的增值税将低于营业税，总体的税负可获得一定程度的降低。 　　 尤其是处于服务产业链中端的企业，无论是否有应税货物的进项税额的存在，都可以减轻税负。这类企业在发生应税服务收入的同时，又有应税服务成本流入，税改后，其“头”和“尾”缴的都是增值税，两者之间抵扣后仅对服务增值的部分缴税，使得企业有效地避免重复征税，达到节税目的。 　　 2.生产服务混业经营企业减税效果显著。混业经营企业，在经营过程中既有销售收入又存在应税服务收入。这类企业“营改增”税改后获得明显的减税效果。例如电子出版物出版企业，经营范围涉及电子出版物销售，广告设计制作、策划咨询、音视频编辑制作服务、版权销售等业务。税改前，电子出版物销售按13%的税率计算缴纳增值税销项税;其他业务按5%的税率计算缴纳营业税;公司可以抵扣的增值税进项税额仅有电子出版物的原材料、固定资产、办公费、设备维修保养费等，而占公司支出项目比重较大的版权采购支出、服务外包支出都不属于进项税额的抵扣范围，公司仍需要缴纳增值税和相当多的营业税。“营改增”税制改革后，版权采购、服务外包等支出均可以从上游企业取得较多的增值税进项税额用于抵扣，公司实际缴纳的增值税较税改前大幅下降，公司整体税负下降明显。 　　 3.部分文化创意企业存在税负不减反增的可能。“营改增”后，影响企业流转税税负高低的关键因素是取得的进项税额的多少，从这个角度分析，部分文化创意企业的税负可能不减反增。 　　 （1）处于服务链特殊位置的较弱势的源头企业。这类企业是指那些处于服务链顶端的企业，对它们来说，绝大多数甚至是全部的收入对应的成本都来自于企业内部，与其关联的上游企业极少甚至没有，也就意味着新产生应税服务的增值税销项税额的同时，没有新产生与其对应的进项税额。加上部分服务行业的竞争激烈，卖方通常议价能力很弱，这类文化创意企业无法通过调整价格将增值税转嫁给下游企业，只能自己承担增加的税收负担。 　　 （2）人工成本、房租费用较高的文化创意企业。部分文化创意企业诸如广告制作、设计等业务实质是为客户提供创意服务，其提供服务的过程即是员工进行各类有创意的脑力工作，这些劳动密集型服务企业的人工成本占其成本费用总额的比重较大，通常占60%～70%，甚至更高。还有部分文化创意企业，固定资产更新较少，占支出项目比重最大的就是人工费和房租，而这部分的成本无法有相应的增值税进项税额予以抵扣。 　　 4.小规模纳税人税负下降。“营改增”前，小规模纳税人的文化企业一般按3%的增值税率计征货物销售增值税和5%营业税率计征的文化服务类的营业税。税改后，大多数企业的5%的营业税率相应转换为3%的应税服务的增值税率。对于这类企业来说，此次税改不仅降低了企业税负，也节约了资金，增强了这类小企业的成长能力。 　　 （二）文化创意企业将面临新的财务管理及税务法律风险 　　 1.“营改增”对试点文化创意企业的会计核算提出了新要求。营业税计税较为简单，核算营业税时，会计科目比较简单：一般来说，涉及“营业税金及附加”和“应交税费-应交营业税”这些会计科目。“营改增”后，由于增值税是抵扣模式，企业会计核算的科目增加了较多明细科目（应交税费―应交增值税）用于归集销项税额、进项税额、已交税金等。增值税的核算难度较营业税明显增大。为适应“营改增”，企业的会计核算体系应更加规范和健全。尤其是目前文化创意服务企业中相当数量为中小型企业，兼职会计、聘请记账的方式大量存在，会计核算体系不健全，会计核算水平不高。企业应加大对会计核算的投入，增加人员配备，提高会计人员专业水平，建立健全会计核算管理制度，以适应“营改增”税改的新要求。
　　 2.“营改增”要求文化创意企业提高财务管理水平，防范税务风险。“营改增”后，由于增值税采用的抵扣模式，日常税务问题的处理和原营业税有较大不同，企业的日常财务管理包括纳税申报、税票认证和抵扣、税务筹划等均面临新的课题。这些税务操作问题将直接影响企业实际税负和税务风险。一旦涉税的某个环节处理不慎，企业将面临一定的税务风险。 　　 其次，企业应进一步规范发票管理，规避税务风险。增值税发票分为专用发票和普通发票两种，一般纳税人和小规模纳税人对发票的使用上又有所不同。在发票的种类、使用、核销等各个环节均比营业税发票复杂，发票使用不规范会直接带来税务风险，严重的情况一旦触犯相关刑罚，可能招致严厉的刑事处罚。因此文化创意企业应制订规范的发票管理制度，对发票开立、领用、使用、核销等各个环节严格管控，保证发票管理规范。 　　 （三）文化创意企业市场竞争力增强，行业发展加快 　　 首先，“营改增”实施后，文化创意企业提供的服务能够开具增值税专用发票，客户可直接用于进项税额抵扣，降低了客户购买相关服务的成本，增强了文化创意企业的市场竞争力。 　　 其次，“营改增”改变了过去服务分包环节层层征收营业税的状况，促使企业将服务外包，从而加快服务外包发展，促进服务业分工细化和资源优化配置。 　　 第三，“营改增”打通和拉长了增值税的抵扣链条，促进现代服务业和制造业的深度融合，有利于服务业产业链的拓展，推动了经济结构优化和产业转型。 　　 三、文化创意企业应对“营改增”税改的措施 　　 （一）分析税改后税负增减变化情况，选择正确的税收应对策略 　　 面对“营改增”，企业首先应该做的就是对自身税负增减以及增减的原因做全面的分析，作为税收应对策略研究的基础。 　　 1.分析进项税额抵扣情况。“营改增”后，企业进项税额的抵扣情况直接影响税负的高低。分析企业日常生产经营活动中有多少成本费用能够用于进项税额抵扣，能够用于抵扣进项税额的支出额度越大，越有利于税负减少。若不可抵扣进项税的支出项目占收入的比重过大，则可能出现税改之后赋税压力不减反增的问题。 　　 2.落实合法凭证的取得。取得合法凭证是进项税额抵扣的前提，企业要落实可用于抵扣进项税的支出项目能否从供应商那里获得合法的抵扣凭证，如果供应商无法提供合法凭证，那么就算支出项目符合抵扣标准仍然可能面临无法抵扣而引起企业赋税增加的风险。 　　 3.重视对供应商资质的审查，选择最有利的供应商。要达到进项税额抵扣的目的，对供应商资质的审查尤为重要。企业要确认现有的供应商和潜在供应商的资质以保证企业自身利益。要尽可能选择能够开具增值税专用发票的供应商，这样能够尽量多地取得增值税专用发票进行应税服务的进项税额抵扣，降低企业成本。 　　 （二）调整业务运作模式以适应税制变化 　　 1.采用服务外包的业务运作模式。“营改增”之前由于营业税道道征税的特点，较多的文化创意企业为了减少流转次数，多采用“大而全”、“小而全”的业务运作模式，企业提供的服务多来自于内部，税改后这种运作模式的弊端显露无疑。企业应根据自身的生产经营及发展条件考虑将本企业的服务项目进行外包。服务外包一方面解决了进项税额抵扣的问题，提高了企业的经济效益;另一方面有利于专业化细分，使不同的企业各自专注于自己精通的领域，对文化创意整个行业的专业化发展有推动作用。需要注意的是在服务项目外包过程中必须认真考察承包企业的资质和技术力量，以保证外包项目的完成质量。 　　 2.试行公司职能部门外包。随着外包服务快速发展，外包服务内容日渐广泛，包括企业内部的会计核算、人力资源、行政管理等内部管理都可以通过服务外包的形式实现其职能。将企业自身的职能部门进行外包，在享受专业化服务的同时，将最大限度地降低公司人工成本，这对于部分人工成本较高、在此次税改中税负不降反增的文化创意企业来说，无疑是一个降低税负的好办法。 　　 3.分析企业客户资质，执行不同的销售策略。企业应将客户群体划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两类，一般纳税人客户群在“营改增”后可以抵扣进项税额，达到降低税负的目的，继而扩大其经营空间，企业会因此获得该客户群更大的服务需求量;而不能享受进项税额抵扣的客户对企业的服务需求量不会有大的变动。企业可根据具体情况对不同的客户群选择不同的销售策略和定价方案，达到扩大销售的目的。 　　 四、对“营改增”税改实施的建议 　　 （一）财税部门应进一步明确“营改增”行业具体范围 　　 此次“营改增”政策规定的现代服务业和原营业税征税范围中的服务业并非一一对应，某些行业的具体范围应做进一步明确。在实际纳税工作中，纳税企业有时难以判断其提供的服务是否在缴纳增值税的范围之内。这时的通常做法是以企业主管税收征管机关的政策解释为准，一项具体业务是否属于“营改增”的范围有时存在着难以清晰界定的问题，给企业实际办税工作带来操作上的困难，这都有待于在税改实施过程中进一步修正和完善。 　　 （二）加快“营改增”税改步伐，扩大进项税抵扣范围 　　 “营改增”解决的是重复征税问题，近年的营改增试点对文化创意业显示出重大利好。但由于改革尚未全面推开，企业的进项税额抵扣不充分等因素，导致部分企业由营改增带来的减税效果并不明显。诸如逐年上涨的人工费用、房租费用均属非增值税抵扣范围，劳动密集型服务企业的税负很难得到明显降低。所以，推进增值税完全转型，进一步扩大进项税抵扣范围，将抵扣链条尽量延伸，才能真正达到调整优化现有税收收入结构，实现结构性减税的目的。 　　 五、结论 　　 综上所述，“营改增”作为我国“十二五”期间结构性减税的重要举措，对文化创意业产生较大影响，影响分布于企业税负水平、财务管理、行业发展等各个方面，企业应以积极的心态应对此次税改，在分析评估税改对企业影响的基础上，找出适合自身的应对措施，利用税改的契机开展市场拓展、业务延伸，增加经济效益。财税部门应进一步明确税改政策的实施细则，推动税收改革，达到优化税制结构和减轻税收负担的目的，促进现代服务业发展。 　　 参考文献： 　　 [1] 财政部、国家税务总局.关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知.财税[2012]71号. 　　 [2] 财政部、国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知.财税[号， 　　 [3] 财政部、国家税务总局、关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知.财税[2013]37号， 　　 [4] 贾康.为什么要“营改增”.上海国资，2012（1） 　　 [5] 邱峰.“营改增”税制改革的效应及其应对.哈尔滨金融学报，2012（6） 　　 [6] 薛娅.“营改增”后文化企业财税变化影响之我见.新会计，2012（6） 　　 （作者单位：华录出版传媒有限公司 北京 100043） 　　（责编：贾伟）
转载请注明来源。原文地址：
【xzbu】郑重声明：本网站资源、信息来源于网络，完全免费共享，仅供学习和研究使用，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除已转载的信息。
xzbu发布此信息目的在于传播更多信息，与本网站立场无关。xzbu不保证该信息（包括但不限于文字、数据及图表）准确性、真实性、完整性等。云南地税直征局强化服务助文化企业发展
作者：宋蕊
摘要◆为助推云南省文化产业做大做强，云南地税直属征收局针对税收征管省属出版、新闻、广电企业较多的特点，用足用好促进文化产业发展的税收优惠政策。 用足支持文化产业发展税收政
　　为助推云南省文化产业做大做强，云南地税直属征收局针对税收征管省属出版、新闻、广电企业较多的特点，用足用好促进文化产业发展的税收优惠政策。
　　用足支持文化产业发展税收政策。云南地税直征局认真落实国家对文化创意企业、动漫产业、数字电视等税收优惠政策，对以学术专着和科技读物为主，读者面窄、出版成本高的出版机构，用活税收优惠政策。同时，认真落实非营利性文化组织税收优惠政策，减轻其税收负担，促进公益性文化事业发展。
　　加强税收征管，为文化产业发展提供财力支持。云南地税直征局抓好文化事业建设费征收管理，做到征收不缺位、不遗漏，建立完善的文化企业税收档案，确保文化事业建设费征收到位。同时，自觉运用税收经济杠杆，为文化产业发展提供财力保障。
　　为文化企业提供便捷服务。云南地税直征局通过上门服务、召开座谈会、举办税收政策辅导及办税屏、短信平台等方式渠道，加强文化产业优惠政策宣传；推行&一窗式&行政审批受理，制定文化企业个性化服务方案，对文化事业涉税事项，手续从简、审批从快，切实减轻纳税人负担。
责任编辑：谢君
上一篇： &&&&下一篇：
1、凡本站注明“中国市县招商网”、“市县招商网讯”的作品，使用时须注明稿件来源：“中国市县招商网”。
2、如作者本人对本站刊载内容、版权持有异议，请于知道该作品刊载之日起20日内联系本站，否则视为自动放弃相关权利。
3、本网所有项目信息“来源”真实、可靠，发布目的在于传递更多信息，并不代表本站对其时效性等负责，如有异议可通过信息来源处核实。
欢迎各类型媒体与本站签订转载、频道、栏目等合作协议。电话：&&&&Email：
项目排行榜 上传我的文档
 下载
 收藏
该文档贡献者很忙，什么也没留下。
 下载此文档
正在努力加载中...
文化创意产业税收优惠政策
下载积分：5000
内容提示：文化创意产业税收优惠政策，文化创意产业政策，国家文化创意产业政策，文化创意产业扶持政策，文化创意产业分类，文化创意产业策划，文化创意产业规划，文化创意产业，文化创意产业园，尚8文化创意产业园
文档格式：DOC|
浏览次数：64|
上传日期： 09:17:15|
文档星级：
该用户还上传了这些文档
文化创意产业税收优惠政策
官方公共微信利用政策契机 深入发展文化创意产业
　　本文从税务机关的视角分析了北京文化创意产业现状，对其税收贡献进行了全视角、多方位的展现，对发现的问题进行归纳和总结，并就如何从税收方面更好地促进税源涵养和产业繁荣提出了建议。
　　北京市文化创意产业现状
　　产业规模持续增长，支柱地位日益突出。2006年以来，文化创意产业增加值呈稳步上升的态势，在第三产业及整个GDP中的占比也呈现较高的稳定性，第三产业占比超过15%，GDP占比约为13%，产业规模已经超过了整个第二产业规模的50%。
　　产业增速居前，保持GDP正向拉动。从增速上看，2006年文化创意产业迎来高速发展，远高于GDP增长速度，并于2008年在奥运助力下达到峰值。2009年以后，增速较前几年明显回落，但仍保持平均高于GDP的速度呈良好增长态势。
　　软件、网络及计算机服务优势明显，稳居产业首要引领。与文化创意产业同样发达的上海相比，北京软件、网络及计算机服务类增加值占比54%，是文化创意产业的首要力量。从产业内部结构发展趋势看，软件、网络及计算机服务业呈现强势上扬，远优于排名第二但增速下滑的新闻出版行业。
　　文化创意产业的税收贡献情况
　　产业税收贡献持续平稳略增。文化创意产业的税收贡献略低于其产值贡献，长期以来持续稳定略增。2013年以来受“营改增”结构性减税的影响，税收贡献率略有降低，预计随着文化创意企业有更好的条件加大投入、加速发展，该产业的税收贡献率将逐渐恢复并有所提高。
　　软件、网络及计算机服务税收贡献一枝独秀。软件、网络及计算机服务在税收贡献方面处于领先位置，平均保持在30%左右，但受到税收优惠不同的影响，各行业的税收贡献要略均衡于其产值贡献。软件、网络及计算机服务业受到高新、软件退税等政策影响，约30%的税收贡献率低于其50%强的产值贡献率；新闻出版业近年来受到文化单位转制等集中优惠的影响，税收贡献持续走低，截至2014年产值占比仅8.6%，同样低于其9%的平均产值占比；广告会展业因为整体享受的税收优惠政策较少，税收贡献平均维持在8.1%左右，略高于7.6%的产值贡献。
　　股份制、外资（含港澳台）企业是税收主力。从税款贡献情况来看，股份制、外资（含港澳台）企业的税收贡献占比较高，维持在60%及以上。而税源规模最大的私营企业，税收贡献占比尚不足20%。
　　四大主城区是文化创意产业税收贡献的集中区。东城、西城、朝阳、海淀四大主城区文化创意产业历年税收贡献在全市的占比均高居榜首，至2014年，其文化创意产业的全市贡献达到80%以上。
　　北京市文化创意产业存在的问题
　　“营改增”后深入挖掘产业潜力，继续领跑全国面临巨大挑战。北京虽然在前两年无论从产业规模还是GDP占比上均处于全国领先地位，但后两年逐步被上海赶超。随着各地政府部门逐步意识到文化创意产业在调整经济结构、促进就业方面的独特作用，均出台了多项政策吸引优势企业入驻发展，这都给北京文化创意产业的发展带来巨大挑战。
　　一枝独秀的内部格局给产业发展带来更多的不确定性。虽然北京凭借软件、网络和计算机服务的极高增加值领先于上海，但上海的文化创意产业内部构成更加均衡，且在设计服务、广告会展等新兴领域均领先于北京的发展水平，更有利于形成多点开花的健康发展体系。
　　数量众多的私营企业潜力尚未全面开发。由于广告会展类企业进入门槛相对较低，使得大量的私营企业者得以进入。但自身资金积累少、银行贷款难、税收优惠少等问题的存在使得这些企业只能集中于产业链的底端发展，形成了基础薄弱、规模偏小、多而不强、缺乏龙头企业的现状。
　　文化创意产业所涉税收政策有待进一步完善。一方面，税收优惠覆盖面尚窄，造成政策协调性不足、覆盖不全面的问题；另一方面，部分行业的抵扣链条不完整，造成会展、设计类企业无法享受链条式抵扣带来的好处。
　　深入发展文化创意产业的建议
　　——充分利用政策契机，推进企业更新改造。在“营改增”政策的推进过程中，应本着开放的心态，敢于舍弃当前利益，正确认识财政收入的波动，同时充分考虑政策变动给企业带来的培训及管理成本的上升并给予有针对性的帮扶，使企业充分享受到政策变动带来的减税效益。
　　——巩固优势行业，发展新兴行业。要在继续巩固加强软件、网络及计算机服务和新闻出版等传统优势文化行业的同时，深入总结中关村科技园区的成功经验，加大对设计创意等战略性新兴文化创意产业的培植力度，帮助其渡过初创困难期，保障其尽快壮大。
　　——继续完善政策体系建设。一方面建议着力改变目前税收优惠政策无序存在于各税种中，不利于政策效应整体呈现的现状，梳理并建立清晰和完善的文化创意产业财税支持体系；另一方面拓宽现有文化企业受惠面，将原本仅有文化转制企业享受的优惠政策适当向其他文化企业普及。
　　——提高集聚区建设品质，着力打造特色品牌。建议充分发挥税收政策对产业园区发展的推动，通过将同一类税收政策在特定园区汇集或者给予特定园区内文化企业或企业从业人员税收减免等方式推进园区差异化和特色化发展，真正建立起有创新意识和地域特色的文化企业。
(责任编辑：褚志杰)
延伸阅读：
在线评论：
用户名：(您填写的用户名将出现在评论列表中)匿名
网友评论仅供其表达个人看法，并不表明本网同意其观点或证实其描述。请遵纪守法并注意语言文明，发言最多为2000字符（每个汉字相当于两个字符）。
专题TOPICS
中国税网 && 版权所有.& 版权声明
中国税务报社主办 && 北京中税报科技发展有限责任公司运营
客户服务电话：010-　传真：010- 　新闻热线：010-
地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼7-8层}