欧盟内部商品流通的增值税纳税规则
来源：德国舒马赫律师事务所
作者：舒马赫 律师 人气： 发布时间：
摘要：欧盟自1993年起，取消了成员国之间商品流通的海关检查和进口增值税，以各成员国内部税务主管部门对增值税的征收和稽核取而代之，从而极大促进了欧盟内部的商品流通。欧盟成员国内部的商品流通在措辞上也不再称为出口或进口，而改称共同体内部的商品供应（inn...
欧盟自1993年起，取消了成员国之间商品流通的海关检查和进口增值税，以各成员国内部税务主管部门对增值税的征收和稽核取而代之，从而极大促进了欧盟内部的商品流通。欧盟成员国内部的商品流通在措辞上也不再称为出口或进口，而改称共同体内部的商品供应（innergemeinschaftliche Lieferung）或共同体内部的商品购置（innergemeinschaftlicher Erwerb）。
欧盟各成员国因为经济发展水平和经济政策迥异，现阶段各自执行的增值税税率也有很大差异，所以目前为止还难以再进一步，在欧盟内部推行统一的增值税税率。在此过渡阶段，为了避免税收因税率差异从高税率国家向低税率国家流失，各国在欧盟层面上制定了一系列妥协平衡的规定，导致欧盟国家之间商品流通的增值税纳税规则非常复杂，本文将从德国企业的视角出发，对各种涉及其他欧盟国家商品交易对象的增值税纳税规则予以说明。
1、欧盟内部跨境商品销售的增值税规则
对于一家德国企业而言，如果销售对象是其他欧盟国家的营利性企业，免征德国增值税，由对方在其国内自行缴纳增值税。德国企业开具的发票金额不含税款，但是需注明买卖双方的增值税识别编码（Umsatzsteuer Identifikations-Nr. 缩写USt-IdNr.），以便双方税务主管部门查验。开具发票时，德国企业有义务检查对方国家的企业名称、地址和增值税识别编码的真实性。德国企业为了证明已经履行上述义务，可以在订立供货合同时即在条款中提示对方，收到货物后应该履行在本国的纳税义务。此外德国企业有义务向德国联邦中央税务署（Bundeszentralamt f&r Steuer）定期申报上述销售情况，以便对方国家税务主管部门及时掌握征税信息。
如果销售对象是非企业法人，例如事业单位、政府机关的采购，则原则上应缴纳德国境内的增值税；如果对方国家的国内税率比德国低，对方为了少缴税款，也可以要求德国企业开具不含增值税的发票，收到货物后按照本国的税率在自己国家缴纳增值税，但是前提是对方必须提供增值税识别编码，以便德国企业开发票时按照企业客户处理。
如果销售对象是个人消费者，需要区分客户是来德国上门购买，还是向对方所在国家邮寄销售。在上门购买的情况下，对欧盟其他国家的消费者和德国国内的消费者同等对待，开具的发票金额一律包含德国境内增值税；如果通过邮寄形式销售给其他欧盟国家的个人消费者，需要考虑德国企业在该欧盟国家的年销售额是否超过法定的销售门槛（Lieferschwelle）。未超过销售门槛的，德国企业可以选择是在德国缴纳德国增值税，还是按照对方国家的增值税税率向对方国家税务主管部门缴纳增值税，决定一旦做出两年内不得更改，因此在做上述决定的时候，企业需要对在其他国家报税付出的管理成本和不同国家税款差额之间综合衡量；超过销售门槛的，德国企业在开具发票时只能按照对方国家增值税税率计算税款，并有义务定期向对方国家的税务主管部门缴纳增值税。
需要注意有一种绝对的特殊情况，即销售新生产的车辆、船舶和飞机，无论销售对象是企业还是个人，都无需缴纳德国增值税，而由购买者向对方国家的税务主管部门申报纳税。
2、欧盟内部跨境商品采购的增值税规则
作为一家德国企业，也有可能需要从其他欧盟国家购入商品。在采购时德国企业需要向对方提供自己的增值税识别编码，由对方开具不含增值税的发票，注明双方的增值税识别编码。企业收到货物后，需依法按照德国增值税税率向德国税务主管部门申报纳税。企业缴纳过的欧盟进项增值税（Erwerbssteuer），可以作为进项税（Vorsteuer）从企业的销项税中予以抵扣。
此处有一种特殊情况需要注意，即企业在德国申请认定为小规模纳税人（Kleinunternehmer）时的情况。法律规定，被认定为小规模纳税人的德国企业，每年从其他欧盟国家购买的商品总额不得超过购买门槛（Erwerbsschwelle），即12,500欧元。对方开具发票时，必须在货款中包含对方国家的增值税税款，由对方代扣代缴，不需再缴纳德国增值税。如果德国增值税税率比对方国家税率低，为了少缴税款，小规模纳税人也可以在德国申请一个增值税识别编码，要求对方开具不含增值税税款的发票，收到货物后自行缴纳德国增值税。同时企业还要向德国税务主管部门申请不适用购买门槛的规则，对以后从其他欧盟国家购买的商品一律缴纳德国增值税，该申请一旦批准两年内不得更改。
此条目由 舒马赫 律师 日发表在 德国海关法、德国税法 分类目录，并贴了 发票、增值税识别编码、小规模纳税人、欧盟增值税 标签。
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苹果法务老大：鬼知道欧盟税率数据怎么算的
来源：四海网综合凤凰科技
凤凰科技讯 北京时间9月4日消息，据科技网站CNET报道，欧盟委员会上周要求苹果向爱尔兰政府补交145亿美元税款，并声称2014年苹果在爱尔兰纳税的实际税率仅为0.005%。苹果总法律顾问布鲁斯&斯威尔苹果总法律顾问布鲁斯&斯威尔(BruceSewell)对此予以矢口否认。当地时间上周五，斯威尔向《法兰克福汇报》表示，&我们的所得(与爱尔兰业务有关的利润)税税率是12.5%，我们不清楚欧盟委员会的数据是如何算出来的。&斯威尔表示，2014年苹果在爱尔兰交纳了4亿美元企业所得税，并因这些利润在美国也交纳了4亿美元企业所得税。他说，&我们还需要在美国交纳数十亿美元的企业所得税。欧盟完全忽视了这样一个事实：即绝大多数利润需要在美国纳税，从而得出了0.005%的税率。&在上周四接受《爱尔兰独立报》采访时，苹果首席执行官蒂姆&库克(Tim Cook)把欧盟委员会要求补交税款的裁定称作是&低俗的政治秀&。库克上周二发表致欧洲客户的公开信称，&在爱尔兰以及我们开展业务的所有国家，我们都是守法的，交纳了法律规定的所有税收。&苹果首席财务官卢卡&梅埃斯特里(LucaMaestri)把欧盟委员会声称的0.005%的税率称作是&一个完全捏造的数字&。截至上次发布财报，苹果现金储备为2315亿美元，其中近2150亿美元留在海外。与许多其他美国公司一样，苹果把绝大多数海外利润留在海外，目的是避开美国高达35%的企业所得税税率。资料显示，美国企业留存在海外的现金超过2万亿美元。库克上周表示，苹果明年将把数十亿美元现金转回美国。苹果将对欧盟委员会的裁定提起上诉。上周五，爱尔兰内阁要求议会支持苹果的上诉。(编译/霜叶)
(文/编/.cn：caibian01 微信：www4hw)
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苹果公司法务回击欧盟税收裁决：天知道欧盟怎么算的税钱
首席法律顾问斯维尔
　　新浪科技讯 北京时间9月5日上午消息，在欧盟认定苹果公司欠145亿美元税款后，该公司首席法律顾问说，欧盟委员会的数字算错了。
　　欧盟委员会要求苹果在上周追缴145亿美元的税款，他们认为，这家总部位于加利福尼亚的美国公司在爱尔兰设有经营机构，2014年的纳税率仅为0.005%。但苹果法律总顾问布鲁斯·斯维尔(Bruce Sewell)对此予以否认。
　　“我们依据法定税率，为我们在爱尔兰相关活动所产生的利润上缴12.5%的税金，”上周五，斯维尔对德国《法兰克福汇报》(Frankfurter Allgemeine Zeitung)陈述道，“我们不明白该委员会的数字是怎么算的。”
　　斯维尔说，2014年苹果在爱尔兰支付了4亿美元的企业所得税，同时也为相同利润向美国缴纳了4亿美元的企业所得税。
　　“在税收递延的基础上，我们在美国也要支付几亿美元的企业所得说，”斯维尔说。“为了得到这个无意义的0.005%，委员会完全忽略了一个事实，即这些利润绝大多数都在美国征税。”
　　在斯维尔说这番话的前一天，库克对《爱尔兰独立报》发表谈话称，欧盟委员会要求补税完全是“一派政治废话”。上周二，库克向苹果的欧洲客户发布了一封公开信，称“在爱尔兰和在每一个我们有运营项目的国家，苹果都遵循法律，支付我们应缴纳的税款。”
　　欧盟委员会相信，由于iPhone的巨大市场需求，苹果公司成为世界上最有价值的公司之一，该公司与爱尔兰政府存在非法交易。委员会认为，这项协议使苹果的欧洲业务几乎不劳而获。在过去的十年中，苹果漏缴的税金总额高达145亿美元。
　　苹果公司首席财务官卢卡·梅斯特里(Luca Maestri)也对欧盟委员会提到的0.005%税率大为吃惊，他在上周对彭博社表示，这是“完全虚构的数字”。
　　上个月，苹果公司的季度盈利报告显示现金为2315亿美元，其中近2150亿美元来自海外市场。像其他许多美国公司一样，苹果公司保留了大部分海外盈利，以避免在美国支付高达35%的企业所得说。据美国乐施会(Oxfam American)统计，美国的跨国企业有超过两万亿美元的海外收入没有调回本国。上周库克表示，苹果公司将有望在明年为美国带回数十亿美元的资金。
　　苹果公司正在对欧盟委员会的裁决提出上诉。上周五，爱尔兰内阁同意请求该国议会批准上诉。（斯眉）
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　　苹果总法律顾问布鲁斯&斯威尔
　　凤凰科技讯 北京时间9月4日消息，据科技网站CNET报道，欧盟委员会上周要求苹果向爱尔兰政府补交145亿美元税款，并声称2014年苹果在爱尔兰纳税的实际税率仅为0.005%。
　　苹果总法律顾问布鲁斯&斯威尔(BruceSewell)对此予以矢口否认。当地时间上周五，斯威尔向《法兰克福汇报》表示，“我们的所得(与爱尔兰业务有关的利润)税税率是12.5%，我们不清楚欧盟委员会的数据是如何算出来的。”
　　斯威尔表示，2014年苹果在爱尔兰交纳了4亿美元企业所得税，并因这些利润在美国也交纳了4亿美元企业所得税。他说，“我们还需要在美国交纳数十亿美元的企业所得税。欧盟完全忽视了这样一个事实：即绝大多数利润需要在美国纳税，从而得出了0.005%的税率。”
　　在上周四接受《爱尔兰独立报》采访时，苹果首席执行官蒂姆&库克(Tim Cook)把欧盟委员会要求补交税款的裁定称作是“低俗的政治秀”。库克上周二发表致欧洲客户的公开信称，“在爱尔兰以及我们开展业务的所有国家，我们都是守法的，交纳了法律规定的所有税收。”
　　苹果首席财务官卢卡&梅埃斯特里(LucaMaestri)把欧盟委员会声称的0.005%的税率称作是“一个完全捏造的数字”。
　　截至上次发布财报，苹果现金储备为2315亿美元，其中近2150亿美元留在海外。与许多其他美国公司一样，苹果把绝大多数海外利润留在海外，目的是避开美国高达35%的企业所得税税率。资料显示，美国企业留存在海外的现金超过2万亿美元。库克上周表示，苹果明年将把数十亿美元现金转回美国。
　　苹果将对欧盟委员会的裁定提起上诉。上周五，爱尔兰内阁要求议会支持苹果的上诉。(编译/霜叶)
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