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会计(2015)
原题：计算分析题
【教材例12-3】沿用【教材例12-1】和【教材例12-2】的资料，天华股份有限公司其他相关资料如下：
1.20&7年度利润表有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。
（2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。
（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。&
（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元；自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。
（即：投资收益31 500=30 000+500+1 000）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 500
　贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　15 000
　　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　 1 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 1 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 000
（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益 50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元，收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费&
（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失 19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元，累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）
（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。
借：所得税费用（当期所得税费用）　　　　　　　92 800
　贷：应交税费&&应交所得税　　　　　　　　　　92 800
借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 7 500
　贷：所得税费用（递延所得税收益）　　　　　　　 7 500
所以：利润表中&所得税费用&项目的金额=92 800 -7 500=85 300（元）。
除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。
2.资产负债表有关项目的明细资料如下：
（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 500
　贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　15 000
　　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　 1 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　 1 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。
（3）应交税费的组成：
①本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；
②应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；
③应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。
【补充】假定本题已知&应交税费&&应交增值税&期初数为30 000元，则可分析出：&
（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。
（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。
（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。
（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。
根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20&7年度的现金流量表。
正确答案：
1.天华股份有限公司20&7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交增值税&&销项税额）
+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）
+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
-当期计提的坏账准备
-票据贴现的利息
=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000 -66 000）-900-30 000=1 312 500（元）。
（2）购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交增值税&&进项税额）
+（存货期末余额-存货年初余额）
+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）
+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）
+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）
-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
-当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=750 000+42 466+（2 484 700-2 580 000）+（100 000-100 000）+（953 800-953 800）+（200 000-100 000）- 324 900-80 000=392 266（元）。
（3）支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）
-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]
=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）=300 000（元）。
（4）支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加
+应交税费（应交增值税&&已交税金）
+应交所得税（期初余额-期末余额）
=92 800+2 000+100 000+（0-20 097）=174 703（元）。
若本题已知&应交税费&&应交增值税&期初数为30 000元，则可以按下列公式计算：
支付的各项税费
=当期所得税费用92 800+营业税金及附加2 000
+计入管理费用等税费 0+交纳的增值税 100 000
+除增值税外的与经营活动有关的应交税费（年初余额-期末余额）
[年初（36 600-30 000增值税）-年末（226 731-100 000在建-100 034增值税）]
=92 800+2 000+100 000 +（6 600-26 697）
=174 703（元）。
（5）支付其他与经营活动有关的现金
=其他管理费用+销售费用
=60 000+20 000=80 000（元）。
（6）收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=16 000+500=16 500（元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　16 500
　贷：交易性金融资产&&成本　　　　　　　　　　15 000
　　　　　　　　　　&&公允价值变动　　　　　　 1 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
（7）取得投资收益所收到的现金
=收到的股息收入=30 000（元）。
（8）处置固定资产收回的现金净额
=300 000+（800-500）=300 300（元）。
（9）购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=101 000 +300 000+200 000=601 000（元）。
（10）取得借款所收到的现金=560 000（元）。
（11）偿还债务支付的现金=250 000+1 000 000=1 250 000（元）。
（12）偿还利息支付的现金=12 500（元）。
（参考教材P251）
　　　　　　　　　　　现金流量表&
编制单位：天华股份有限公司　　20&7年　　单位：元
2.将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
（1）资产减值准备=900+30 000=30 900（元）
（2）固定资产折旧=20 000+80 000=100 000（元）
（3）无形资产摊销=60 000（元）
（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50 000（元）
（5）固定资产报废损失=19 700（元）
（6）财务费用=11 500（元）
（7）投资损失（减：收益）=-31 500（元）
（8）递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）
（9）存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）
（10）经营性应收项目的减少
=应收票据（年初246 000-期末66 000）
+应收账款[年初（299 100+900）-期末（598 200+1 800）]
+预付款项（年初100 000-期末100 000）
+其他应收款（年初5 000-期末5 000）
=-120 000（元）
（11）经营性应付项目的增加
=应付票据（期末100 000-年初200 000）
+应付账款（期末953 800-年初953 800）
+预收款项（期末0-年初0）
+应付职工薪酬[期末（180 000-28 000&在建工程&）-年初110 000]
+应交税费[期末（226 731-100 000&在建工程&）-年初36 600]
=32 131（元）
知识点：现金流量表的填列方法
关于所得税费用[答疑编号：]
老师：请问用分析填列法编制现金流量表时，什么时候用资产负债表和利润表中的数字，什么时候用题目中给定的数字？比如此题目中，计算支付的各项税费中当期所得税费用，利润表中当期数为85300，而题目中给定的当期数为92800？所以我就糊涂了，请老师明示。碰到该类问题怎么办呢？
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知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第十二章 财务报告
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本题/页答疑
现金流量表的编制
br8892 提问：
老师，您好！
现金流量表，实务中多长时间编制一次，是按月、按季、还是按年？
另外，如果可以按季编制，假设2016.3份现金流量表，表中的&本期金额&是3月份的，还是1月到3月份的累计数？
表中的&上期金额&怎么填列？
假定是按年编制，表中的&本期金额&是全年累计数吗？
表中的&上期金额&怎么填列？
本知识点其他学员的提问
关于经营活动
sunshine_222 提问：
我想问一下
为什么& 公允价值变动损失& 不属于经营活动呢？
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筹资活动有关的现金
fenglinxiaoyu 提问：
老师好，收到联营企业分派的现金股利应计入哪里？是投资活动吗？还是经营活动？
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fenglinxiaoyu 提问：
您好：为什么当期冲回多提的坏账准备的时候，求销售商品收到现金的时候要加上呢？
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pengyuhaom 提问：
就算借方应收改为预收，增值税纳税义务时间在开票时间之前，不影响增值税销项税额的计提，税法规定先开具发票的，发票开具时间为纳税义务发生时间，如果没有先开发票，则以规定的纳税义务发生时间为纳税义务发生时间，合同签订安装劳务验收合格后，纳税义务即发生，扔应按全额计提销项税额（17万元），而不是3.4万元。&
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XAX 提问：
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sunshine_222 提问：
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注册会计师
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公司理财习题答案解析.doc53页
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第一章 公司理财导论
1.代理问题
　　谁拥有公司?描述所有者控制公司管理层的过程。代理关系在公司的组织形式中存在的主要原因是什么?在这种环境下，可能会出现什么样的问题 解：股东拥有公司;股东选举董事会，董事会选举管理层 股东→董事会→管理层 ;代理关系在公司的组织形式中存在的主要原因是所有权和控制权的分离;在这种情况下，可能会产生代理问题 股东和管理层可能因为目标不一致而使管理层可能追求自身或别人的利益最大化，而不是股东的利益最大化 。
　　2.非营利企业的目标
　　假设你是一家非营利企业 或许是非营利医院 的财务经理，你认为什么样的财务管理目标将会是恰当的 解：所有者权益的市场价值的最大化。
　　3.公司的目标
　　评价下面这句话：管理者不应该只关注现在的股票价值，因为这么做将会导致过分强调短期利润而牺牲长期利润。
　　解：错误;因为现在的股票价值已经反应了短期和长期的的风险、时间以及未来现金流量。
　　4.道德规范和公司目标
　　股票价值最大化的目标可能和其他目标，比如避免不道德或者非法的行为相冲突吗?特别是，你认为顾客和员工的安全、环境和社会的总体利益是否在这个框架之内，或者他们完全被忽略了?考虑一些具体的情形来阐明你的回答。
　　解：有两种极端。一种极端，所有的东西都被定价。因此所有目标都有一个最优水平，包括避免不道德或非法的行为，股票价值最大化。另一种极端，我们可以认为这是非经济现象,最好的处理方式是通过政治手段。
　　一个经典的思考问题给出了这种争论的答案：公司估计提高某种产品安全性的成本是30万美元。然而，该公司认为提高产品的安全性只会节省2
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