近日，上海市高新技术企业认定指导小组公告了2022年第一批撤销高新技术企业资格企业名单，撤销年份在2020年和2021年，包括上海数字证书认证中心有限公司、上海优也信息科技有限公司、支付宝（中国）网络技术有限公司、上海行麒机电科技有限公司在内的14家企业在名单中，引发大家关注。其中，支付宝（中国）网络技术有限公司的取消原因显示为：研发费用占比不达标。【科雄咨询高企申报指南】企业哪些费用可以归为研发费用?可见，在高新技术企业申报过程中，研发费用方面需要重点关注。如果不注重研发费用方面，即使企业成功申报了高新技术企业，也可能会在后续过程中被取消高新技术企业资格！不可否认，研发费用不仅影响企业的财务数据，还反映了企业的真实研发能力。那么，在高企认定时哪些费用可以归为研究开发费用呢？今天科雄咨询来为您解答！【科雄咨询高企申报指南】企业哪些费用可以归为研发费用?高新技术企业认定对研发费用的要求：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%； 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。）【科雄咨询高企申报指南】企业哪些费用可以归为研发费用?在高企认定时哪些费用可以归为研究开发费用？1、直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。具体包括：（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。2、人员人工费用人员人工费用具体包括：（1）企业科技人员的工资薪金；（2）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；（3）外聘科技人员的劳务费用。3、无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。4、折旧费用与长期待摊费用（1）折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。（2）长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。5、调试装备费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。6、委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。7、设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。8、其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。国家高新技术企业认定是一个专业度极高，比较复杂的申请工作，需要准备的材料也非常专业、完整。除了研发费用外，还有知识产权、科技人员占比、高新收入等，都会影响到高新技术企业认定的申报成败。【科雄咨询高企申报指南】企业哪些费用可以归为研发费用?倘若想要万无一失，尤其是针对某些缺乏经验的小微企业和新企业，寻找专业的服务平台，开展从知识产权、成果转化、管理制度、财务经费、服务构建等多个方面的评估和准备，无疑是一个低成本高效率的选择。}

1.在会计账务处理程序上：研发支出是会计科目，开发支出是报表项目，研发费用既是会计科目又是报表项目。因此，财务报表上你找不到研发支出，会计分录中你找不到开发支出。报表项目都是由会计科目余额或发生额分析计算填列的，而报表项目与会计科目对应关系最明晰的，非研发费用莫属。会计上计入研发费用账户的数字，直接填列在利润表中研发费用项目中。开发费用什么都不是，在研发活动核算这块，属于外行叫法，内行不会提这个词，除非在土地开发及房地产开发财税那块才可能提及，还需要跟开发成本区分，不过那已经跟研发八竿子打不着了。接下来不会再提开发费用这个词了。2.三者的数字关系：“研发支出”一级会计科目下设两个二级会计科目“研发支出-费用化支出”“研发支出-资本化支出”，都是资产类科目因此，“研发支出”账户余额=“研发支出-费用化支出”账户余额+“研发支出-资本化支出”账户余额研发费用报表项目发生额（因为是利润表项目，都是发生额概念，跟资产负债表项目的余额概念不同）=“研发费用”账户发生额=“研发支出-费用化支出”本期发生额期末分录是：借：研发费用
贷：研发支出-费用化支出会计分录中的数字都是发生额。会计期末，会把“研发支出-费用化支出”账户余额清零，转入“研发费用”账户中，一借一贷发生额数字相等。由于每个会计期末都要这么干，所以每个会计期末结转到“研发费用”账户的数字恰好等于“研发支出-费用化支出”账户本期发生额，一期一结转。虽然“研发支出”是资产类账户，账户余额是时点数性质，“研发费用”是费用类账户，账户本期余额是本期时期数性质，期末清零结转到利润分配中去，但二者有这种对应关系。我用词很严谨，在专业上，打双引号的代表会计科目，也可以理解成会计账户，≠报表项目，余额、发生额也要结合账户性质区分好，账户性质＝与之相对应的报表项目性质，对基础不牢的小白来说可能信息量有点大，不熟悉的可以看看我的知乎专栏《会计记账底层逻辑》，专业上一个字、一个标点符号之差就是天壤之别，很多老会计也不知道。开发支出报表项目余额=“研发支出-资本化支出”账户余额因此，你在资产负债表上找不到“研发支出”的字眼，“研发支出-费用化支出”账户余额都已清零，其本期发生额数字倒是能在利润表上研发费用项目一栏看的到，其实就是它。因此期末时，“研发支出”账户余额=“研发支出-资本化支出”账户余额，填列在开发支出报表项目上。也可以这么通俗地讲，资产负债表上的开发支出与利润表上的研发费用，肢解了“研发支出”账户，因此报表上已经无需再单独弄出一个研发支出项目，研发支出的会计信息已经分拆地反映在了财务报表中。因此，对于开发支出报表项目的理解，你就把它看成“研发支出-资本化支出”，甚至在期末时（一定是在会计期间末的那个时点），考虑到“研发支出-费用化支出”已经清零转去利润表，此时点，开发支出报表项目金额=“研发支出”账户余额。但是，开发支出报表项目金额≠“研发支出-资本化支出”账户本期发生额因为当研发活动完成后，成功形成的无形资产已达到预定用途，根据《企业会计准则第6号—无形资产》，做出以下分录：借：无形资产
贷：研发支出-资本化支出因此如果企业存在两个以上的研发项目，其中一个本期研发完成项目所归集的“研发支出-资本化支出”已经清零转去无形资产，列示在资产负债表上的无形资产项目而不再列示在开发支出项目。此时，开发支出项目只列示了研发活动未完成的项目的资本化部分的研发支出累积到现在的余额。希望没把你绕晕，但一旦把我写的绕明白了，你也一劳永逸了，这块的知识点就不会被出题人钻空子了，实务中也永远明白这块这么回事了。4.拓展引申：支出、费用、现金流出的关系外行人容易理解现金流，收付实现制是最好理解的，而支出、费用，是纯财务会计概念，它们都不代表现金流出，是权责发生制的产物。而很多会计还分不清支出与费用的区别。支出=经济资源的流出≠现金流出，而现金只是经济资源的一种，现金流出到投资项目当然是一种支出，投入原材料存货实物资产到研发项目也是一种支出。支出，既可以资本化（意思是计入资产类账户从而列示在资产类报表项目中），也可以费用化（意思是计入费用类账户，从而列示在费用类报表项目中）。研发费用，就是研发支出中的费用化部分。开发支出，就是研发支出中的资本化部分。因此，支出≠费用即使一项比较成功的研发项目，其中全部的研发支出也不是都能资本化最终转到无形资产账面价值中，也有相当比例的研发支出必须做费用化处理，毕竟神仙也不能保证你开了天眼、每一步研究过程都是上帝视角。小白可能抱怨为啥规定这么乱还这么死板，绕来绕去不还是那个东西，不能简要点吗？知道报表项目中为啥叫 开发支出 而不叫与会计账户统一的名称 研发支出 不？都是有讲究的！你想要表达出更多的会计信息含量，就得专业化规定！因为研发活动划分为探索阶段（研究阶段）与成果形成阶段（开发阶段），其中研究阶段的支出必须全部费用化，如果存在资本化的研发支出，必然属于开发阶段，那么报表项目上就叫开发支出好了！至于研发支出的费用化与资本化的比例划分，一是看属于研发活动的哪个阶段，二是看开发阶段的资本化部分，也不是所有开发阶段的支出都没有浪费，研究一定是不确定的，不到最后一步，谁也不能保证形成成果、成功转入无形资产！研发活动进行时，不断有成本归集到研发支出科目中：借：研发支出-费用化支出
研发支出-资本化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
……因此，研发支出账户其实就是个从原始业务端到财务报表端的过渡，方便统计研发活动总支出，是进一步划分资本化部分与费用化部分的会计处理载体。然后每个资产负债表日，将费用化的研发支出部分全部转到研发费用中去，将资本化的研发支出部分全部填列在开发支出中去，捋顺了就简单了！最近不止一个知友咨询我研发活动相关的会计处理问题，我有点纳闷，这么基础的一个专业概念关系，难道知乎上找不到完整、全面的解答吗？别说，我一搜，真不好找，那就我来写吧，再写的深入一点，一劳永逸，算是给社区做贡献了！再引申一点，财政部在2023年8月21日下发了《企业数据资源会计处理暂行规定》，从2024年1月1日起，在报表层面，开发支出的最终去向不一定是无形资产了，还有可能是存货！最近公众号会计数据精英在做《数据资产会计》专题，会更加深入地讲解。这篇回答，我认为是把研发活动容易模糊的会计处理事项掰扯清了，如果哪里还不明白，可以在评论区留言！}