2019-02-18 14:41
来源:
会计网
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小编经常看到有小伙伴提问：
今天就来给大家说说一款软件是入无形资产还是固定资产。
首先我们先来看看会计准则里是如何定义固定资产与无形资产的。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》第三条规定：
《企业会计准则第4号――固定资产》第三条规定：
那么一款软件，是入固定资产还是无形资产？要怎么区别？这里小编列举了以下五种情况：
情况1：从“软件与固定资产是否可分开”来看
举个例子，生产设备的自动化控制软件，一旦缺失，该设备就不能够正常运行，这就说明该软件是设备中不可或缺的组成部分，这时应作为固定资产处理。
相反，如果这个软件与固定资产是可以分开的，并且能够单独计价，那么这时就要作为无形资产进行入账。
情况2：从“软件的用途”来看
①如果软件是用于生产经营或管理，应作为无形资产处理。
②如果软件是构成产品的一部分，这时就要看该软件是否可以批量复制应用（即多个产品都可用一个软件），如果可以，那么购入的软件原版可作为无形资产处理；如果不可以，一个产品只能配一个软件，这时就要作为存货进行处理。
③如果软件是用于研究与开发的，此时也要看该软件是否能用作其他用途，比如生产中使用，如果没有，计入研发支出，否则计入无形资产。
情况3：企业自行研发的软件
企业在研发过程中发生的费用计入研发支出，后期转入无形资产账户。
情况4：委托第三方开发的软件
委托第三方开发的软件，也是需要看软件用在什么地方，例如：请人开发一款软件，用于生产经营，这个软件开发费用应计入无形资产，不需要计入产品成本，按合同租期摊销，如果是一次买断的，一般按三年摊销，后期维护费直接入费用。
情况5：其他方式获得的软件
例如企业接受软件投资和捐赠，也是由软件的用途所决定的，可以参考情况2。
就先介绍到这里，欢迎大家提出指正意见
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问题描述公司新买用于研发新产品的设备，可以直接计入研发费用吗？专家回复购买设备的支出不能直接计入研发支出。用于研发活动的设备折旧可以计入研发支出。依据《企业会计准则》和财会〔2019〕6号规定，对研究阶段支出与开发阶段支出应分别处理，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，完成研究后进入开发阶段所发生的支出在满足一定条件后允许资本化。研究阶段的支出属于费用化的范畴，支出发生时借记”研发支出——费用化支出“，期末转入”管理费用“；开发阶段分两种情形，第一种情形不符合资本化条件的，和研究阶段的处理相同，第二种情形，符合资本化条件的，借记”研发支出——资本化支出“，“研发支出—资本化支出”科目的余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：一、人员人工费用……二、直接投入费用……三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。四、无形资产摊销费用……五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费……六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。}

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