固定资产的原值体现在资产负债表“固定资产”项目中，但是资产负债表中的“固定资产”项目期末余额并不等于固定资产的原值，固定资产原值等于固定资产科目余额，资产负债表中“固定资产”项目金额为固定资产的原值减去其备抵科目余额后的账面价值。固定资产的原值是指固定资产的初始入账价值，固定资产的初始以成本进行计量。固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。包括直接发生的购买价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的费用，比如应承担的借款利息（资本化）等。固定资产的原值等于固定资产账户期末余额，但是固定资产原值并不等于资产负债表“固定资产”项目期末余额，资产负债表中“固定资产”项目期末余额=“固定资产”总账科目余额-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额+/-“固定资产清理”科目期末余额（借加贷减）。企业持有固定资产期间，需要根据固定资产有关的经济利益的预期消耗方式等实际情况合理确定固定资产的折旧方法、预计净残值和使用寿命，从购置固定资产的次月起开始计提折旧。依据固定资产的具体使用部门，计提的折旧借计相关成本费用，贷计“累计折旧”。同时企业在持有固定资产期间，发现固定资产存在减值迹象的，需要进行减值测试，测试结果若为固定资产的账面价值大于可收回金额，则表明固定资产发生减值，需要对固定资产账面价值大于可收回金额部分，借计“资产减值损失”，贷计“固定资产减值准备”。“累计折旧”以及“固定资产减值准备”均为固定资产的备抵科目，是固定资产科目的抵减项。固定资产的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备。资产负债表中的报表项目并非与会计科目一一对应，以资产为例，报表项目是以相关资产的账面价值进行列式，是相关资产科目余额减去其备抵科目后的净额列式，即实际账面价值。“固定资产”项目金额，除了考虑固定资产账面价值外，还需要考虑“固定资产清理”的期末情况。固定资产发生报废、毁损或主观对外处置（出售，对外出资，非货币性资产交换等），固定资产转入“固定资产清理”，但若期末尚未清理完成，固定资产清理余额尚未结转至损益科目，则其余额本质还是固定资产性质，需要列式在固定资产项目中。}

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热门问答
1
老师好，请教：社保多交了退回分录怎么做？
答：社保多交了退回分录的步骤如下：
一、准备好社保多交的账户信息，主要是社保多交账户号和收款人信息。
二、在账务系统里，按照一般资金收付款的程序，从社保多交账户划转到对应的收款账号，需要填写联系信息，以便后期确认核实。
三、在凭证表里，完成社保多交退回分录，凭证摘要按照标准格式“社保多交退回”，借方科目为社保支出或其它支出，贷方科目为多交账户或内部存款账户。
四、社保多交的金额分别加总，并和实际的多交账户收款记录回写账务系统中。
以上步骤完成社保多交退回分录。
为了能够更好的把握账理的规律，建议需要认真的分析退回前的支出记录，以确保资金分配的准确性，同时可以有效的降低社保多交的概率，减少后续多余操作。
2
老师，信用减值损益是不是在利润表上面体现的，营业利润里面要用主营业务收入减去信用减值损失的？为什么我的财务软件有这个科目，但是月末结转损益的时候利润表里面就没有了这个科目哪？
答：信用减值损失是经济业务造成的损失，它的确会在利润表上反映出来，具体体现在营业利润那块，营业利润要用主营业务收入减去信用减值损失的，而月末结转损益后，会将信用减值损失合并到期末损益里去，所以利润表就不会体现出来了，这可以说是一种相对合理的做法，因为通过这个做法，可以让财务报表对应更加详细准确。此外，信用减值损失仅仅体现了企业实质性的经营损失，并不能体现出企业实际的现金流或是其他的收益损失。
3
老师，财务报表更正申报怎么处理？
答：财务报表更正申报应当按照《财政部、税务总局关于财务报表更正申报和更正申报审查的若干规定》确定的准则进行处理。首先，财务报表更正申报应当由本企业报到的相关税务机关提出；其次，申报内容必须明确报表期内发生的财务事件及其与财务报表内容、形式的关系；再次，税务机关会根据申报内容审查企业报到的财务报表，以确保财务报表的真实性和准确性。最后，如果发现不符合法定财务报表要求的情况，应当及时更正，并按有关规定向税务机关报告，接受相关税务部门的处理。
现实中，财务报表更正申报还应当注意以下几点：首先，报表更正申报应当尽可能准确及时地反映企业财务状况，以避免造成税收差错；其次，应定期定期检查财务报表，及时发现并修正有关错误；再次，应严格执行相关规定，确保报表更正申报的真实准确性；最后，应严格按照财务报表要求填报，确保税收申报的准确性。
4
老师，请问房地产前期开发所交纳的土地使用税可入开发成本吗？
答：房地产前期开发所交纳的土地使用税，通常情况下，只能作为开发成本的一部分，而不能全部计入开发成本。因为土地使用税是由土地所有人支付的税收，只能作为土地所有成本的一部分，不能计入开发建设成本中。例如，土地使用税只能计入土地开发建设成本中，但在地质勘探成本中不能计入。另外，土地使用税不能被认定为开发成本的一部分，这是由于土地使用税并不能被视为一种实物资本，而是一种税收，因此不能被视为开发成本的一部分。
此外，房地产开发公司还要支付一些别的费用，如地质勘探成本、工程建设成本、运营费用等，才能计入开发成本。因此，要使土地使用税被认定为开发成本的一部分，需要经过各方面的评估和确认，并结合具体情况在开发成本中进行合理的计算。
拓展知识：房地产开发成本的基本科目有：土地出让金和其他出让费用，工程建设费用，设计，监理费用，购置机械、设备和员工工资等。房地产开发公司在投入工程建设时，还需要考虑一些辅助费用，如土地开发建设备案费、招投标费用，经营营销费用，保险费用和补贴费用等。
5
录完期初数据后，资产负债表银行存款的期末数不显示出来，导致报表不平怎么解决
答：解决资产负债表银行存款不平衡问题，首先要流程式地分析期末数。首先找出期初数据里银行存款的科目号，检查期末数据是否准确录入，包括金额和方向（借贷），如果录入有误，此外，应检查是否有转账或支票等支出，这些支出是否登记到系统里。此外，还要确认银行的余额是否按实际余额进行登记，如果实际余额有偏差，应以实际余额为准。最后，应检查是否有账户转移等情况，是否登记在系统中。由上可知，整个银行存款期末数的填写，既要详细地查阅每笔交易，也要准确地登记到系统中，才能保证资产负债表平衡。
拓展知识：此外，资产负债表中的其他科目也可能出现不平衡的情况，如应收账款、存货等都是要认真检查的，比如检查销售的发票是否全部到账，存货是否有异常消耗等。由此可以推考：在做期末结账时，应从四个方面来认真审核，即登记准确，科目核算到位，业务确认完整，帐务处理准确，以确保资产负债表保持平衡。
6
老师，您好，2021年有交2018-2019年的印花税滞纳金，这些滞纳金调增能补改在2020年汇算清缴的年报里申报吗，因为2020年里的汇算清缴调增也调错了，想一次改了
答：2020年里的汇算清缴调增已经调错了，那么上一年也就是2018-2019年的印花税滞纳金调增则可以在2020年汇算清缴的年报里申报，这样可以一次性改好，并且能够避免更次调增调减的错误。但是要想这样做，首先需要正确填写2018-2019年度印花税滞纳金、调增金额、以及汇算清缴报表，以及完善报表之间的关联。另外，要审查期内滞纳金相关账务明细，及时申报调增滞纳金，以及进行交易确认与比对，确保准确性。
拓展知识：一般来说，关于滞纳金的申报，不能用当期的申报明细表，而是要用历史滞纳金的明细表，以确保滞纳金的正确性和准确性。此外，在滞纳金的申报过程中，有必要核实滞纳金的科目，以免出现申报不准的情况。
7
应付账款
短期借款 实收资本 盈余公积
这四个中哪些可以直接根据账户余额填列
答：这四个项目中，可以直接根据账户余额填列的只有短期借款和实收资本。短期借款指的是企业在一定时期内，经批准向银行或其他金融机构借入金融资产，用来满足企业当期财务需要的资金；实收资本则是指投资者投入的本金。
而这里的应付账款和盈余公积则不能通过账户余额来填写，应付账款就是指企业支付的商品及服务的费用，这些费用由于某种原因未当期付清；而盈余公积则是指本公司在未经分配的基础上形成的净利润的积累，主要用于投资等目的。
以上就是四者中可以直接根据账户余额填列的情况。拓展知识：企业财务报表中还有许多条目，如股东权益、期末带薪假、存货、未分配利润等，需要企业通过合理的财务处理进行填写。
8
应收会计的工作职责是什么，哪位老师可以帮我写的官方一点？谢谢
答：应收会计的工作职责是管理与客户款项有关的所有活动，例如部门收入、客户账款收集配给及财务报表分析。首先，工作要求应收会计根据组织的财务计划制定和识别应收账款的合规收费，以及跟踪应收账款的客户支付状况，完成客户收费任务，并及时处理客户的催收事宜。
此外，应收会计还需要对客户的账款进行审核核实，确保客户的账款信息准确无误，并且确保客户的收付款数量准确，会计会审账款发票，以及管理客户应收账款资料，以及协助财务人员准确准时完成报表分析工作。
应收会计还要通过分析不同时期及客户的应收账款收集情况，提出改进应收账款收集活动的建议，并定期进行审查，以便及时改善应收账款收集的进度及效率。
除了上述常规的应收会计的基本工作职责外，应收会计还要关注新的会计法规以及税务政策，确保会计实践是符合法律规定的，确保公司财务有序的运行。
拓展知识：
应收会计职责还包括解决客户发票和发票报表等问题，与银行进行账务业务洽谈，准备财务报表，以及和财务团队一起进行定期总结和分析应收账款等，以持续提升会计实践的效率和质量。
9
自来水公司开的发票3%
我们需要开一部分自来水发票给别家公司，我想问下税率是多少是9%吗 可以开3%的自来水发票么？
答：是的，你可以开3％的自来水发票。你需要知道，自来水发票按照国家和地方税法规定，应按不同类型发票的税率征收税款，一般来说，自来水发票的税率为3％或9％。除此之外，还有其他类型的发票，如投资基金发票，证券发票等等，它们的税率也不一样。根据不同的发票类型，发票的税率也会有所不同，因此，在开具发票时，需要弄清楚税率是多少才行。
拓展知识：发票是记录经济活动收入和支出的财务凭证，其中包括发票属性，如发票类型、增值税税率、开票软件及税控服务商等。根据国家税法规定，每种发票都有自己的税率，如增值税发票税率有3%、6%、9%、17％等等。因此，了解发票税率是非常重要的，只有及时准确的了解发票的税率，才能维护企业的合法权益。
10
没有找到加计扣除调班表在哪里
答：加计扣除调班表可以在劳动局官网上找到，也可以在百度或其他搜索引擎上搜索找到。加计扣除调班表包含了调班时间、调班原因、调班前后工作时间、应当缴纳的社会保险金及津贴等信息。此外，还需要调班前后的加班超出本单位正常上班正常工作时间的情况，确定是否可以加计等内容。拓展知识：加计扣除调班表可以保证劳动者的合法权益，有利于形成合理的工作制度，有利于企业合法合规的运营。
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