刘思良 夏虹
摘要：文章详细描述了*ST康得的公司背景和大股东非法占用公司大额资金的事件过程。然后从公司内部和外部两方面分析大股东非法占用公司资金的原因，最后针对性的提出相应的建议与对策。以期能够为其他企业提供借鉴，减少此类事件的发生，保护中小股东的利益不受损害。
关键词：资金占用;大股东掏空;公司治理
一、*ST康得大股东资金占用
（一）公司背景介绍
2016年10月，浙江中泰创赢举牌*ST康得，*ST康得母公司康得投资集团有限公司要求中泰创赢持有股份必须在3年以上，并与其签订了带有保底条款的协议，事实上构成一致行动关系。中泰创赢成为*ST康得第二大股东，与第一大股东康得投资集团有限公司合计股份超过30%。
*ST康得创始人钟玉持有母公司康得投资集团有限公司80%的股份，為母公司的实际控制人，对母公司实现了绝对控制。加上与浙江中泰创赢的一致行动关系，可以说钟玉一人基本控制了*ST康得的董事会，为大股东大额占用上市公司资金埋下了股权制度隐患。
（二）事件过程
2019年1月20日，*ST康得公司发布公告，其中提到，经*ST康得公司自查，发现公司存在被大股东占用资金情况。中国证监会随即对*ST康得开展立案调查。
2019年4月29日，*ST康得公布2018年年报，10名高管人员对年报表示无法保证内容真实准确完整，其中三名独立董事更是因*ST康得号称手握150亿现金，却还不起10亿债，对*ST康得在北京银行西单支行存放的122亿现金是否存在提出强烈质疑。
2019年5月7日，*ST康得回复深交所关注函显示，北京银行西单支行回复会计师事务所称，*ST康得及下属公司存款账户为0元，该账户在我行有联动账户业务，银行归集金额为122.1亿元。
2019年5月10日，*ST康得回复深交所关注函称，*ST康得的资金账户与其控股股东康得投资集团的资金账户存在划拨资金的功能选项。因此，*ST康得母公司，康得投资集团是可以直接划拨*ST康得账户资金至自己的账户。截至目前，*ST康得尚无法核实公司资金是否被母公司康得投资集团非经营性占用。
2019年5月12日，江苏省张家港市公安局发布消息称，*ST康得大股东及实际控制人钟玉，因涉嫌犯罪被警方采取刑事强制措施。
二、原因分析
（一）内部原因
1.股权过于集中，大股东掌握绝对控制权
中泰创赢为*ST康得第二大股东，与第一大股东康得投资集团有限公司合计股份超过30%。*ST康得创始人钟玉持有母公司康得投资集团有限公司80%的股份，为母公司的实际控制人，对母公司实现了绝对控制。加上与浙江中泰创赢的一致行动关系，可以说钟玉一人基本控制了*ST康得的董事会，为大股东大额占用上市公司资金埋下了股权制度隐患。
2.董事会、监事会力量薄弱，无法有力制衡
*ST康得之前的董事会、监事会以及高级管理层均是由公司创始合伙人及其原始股东选举产生。由于公司创始人钟玉在公司的个人影响力以及控制绝大部分公司股份，经选举产生的董事会以及监事会可以说是由钟玉一手设立，其必然也是服务于钟玉一人，并不能形成其应有的三会一层的制衡作用，实际控制人钟玉的权利实际上并得不到监督与制约。
3.内部控制环节薄弱，制度执行不力
（1）依据企业发布的资金控制活动内部控制制度，其中并未明确股东大会、董事会对大额资金使用情况的审批权限。当公司董事会被大股东控制时，公司募集资金的使用情况极易被大股东控制，股东大会及其他投资者很难得到真实的资金使用情况报告。
（2）依据企业发布的内部控制的检查与披露制度，虽然严格规定了内部审计部门及审计委员会的工作职责与工作规范，但并未提出若未履行工作职责及维护其工作独立性的控制环节。
（二）外部原因
1.外部审计监督不力
虽然*ST康得2015年至2018年的连续四份年报中，瑞华对2015年、2016年、2017年报均出具了“标准的无保留意见”;只有2018年报出具的是“无法表示意见”，但从证监会下发的《行政处罚及市场禁入事先告知书》中看到，*ST康得2015 年 1 月至 2018 年 12
月，通过虚构销售业务方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用的方式虚增营业成本、研发费用和销售费用等方式，在2015年至2018年的年报中分别虚增利润23.81亿、30.89亿、39.74亿、24.77亿，合计虚增达119.21亿。如此大规模的财务造假，审计机构竟然多年都毫无察觉，究竟是能力问题还是态度问题？因而*ST康得事件的发生和外部审计机构监督不力有着不可避免的关系。
2.惩罚不力
鉴于*ST康得公司此次恶劣事件，在大股东挪用122.1亿资金以及虚增119.21亿利润的情况下，证监会拟决定却最高只对责任人罚款60万元，不免看出违法违规成本确实很低，相关法律制度亟待健全。
三、建议与对策
（一）完善公司治理结构
1.引入机构投资者，优化股权结构
（1）积极培育机构投资者。机构投资者作为一个较为专业的投资机构，其专业能力以及雄厚的资本背景，既能给上市公司提供较为合理以及高效的股权管理方案，同时其大额投入的资本金也能够在上市公司股权结构内占有相当一部分的份额，能在股权结构上形成相互制衡。
（2）积极引进国外战略投资者。优化股权结构的另一方向就是积极引入国外的战略投资者。国外战略投资者一般具有国际化视野，率先能够接触到国外先进管理理念，有利于上市公司引入国际化的资金、技术以及人才优势，加速企业产业升级，增强企业竞争力。另外，国外战略投资者的进驻，通常会要求占有公司的较多股份，有合理动机参与公司重大事项的决策，对公司的重大关联事项会表现出足够的关注。利用其拥有较大股份的优势，合理制衡公司大股东的占用资金行为，形成有效监督。
2.完善独立董事制度
扩大独立董事的选举范围，确定一定比例的中小股东席位，且应从制度建设方面保证该机构的独立性。且上市公司应充分保障独立董事对公司各项重大事项的监督权力，给予一定程度上为保证知晓重大事项的行政特权。
3.完善监事会的治理。目前*ST康得的监事会成员主要由少数股东以及内部员工构成，可以说是由公司大股东一手指定的。受限于公司高层和董事会的控制，其本应发挥的职能效用并不能得到保证，最后便成为公司形同虚设的附属机构。针对此种情况，可引入公司债权人作为公司的外部监事，行使监督职权。公司债权人为保证其债权的顺利兑现，会特别关注企业的运营状况，积极监督危害企业运营情况的事项。且其作为外部监事成员，能够加强监事会的独立性，以期达到更好治理上市公司的目的。
（二）建立健全内部控制
1.健全货币资金内部控制制度
大股东非法占用上市公司大额资金问题，与企业内部控制制度中关于货币资金的使用制度缺陷有较大关系。针对*ST康得公司此次事件来说，应从规范银行账户管理、完善货币资金付款结算周期等方面入手，健全付款审核机制，强化货币资金审批環节，加强内部审计对货币资金的稽查与考核，全方位健全货币资金内部控制管理制度。使货币资金管理方面的每一件事情做到有章可循，有法可依，审批做到痕迹管理，制度能够落地，从而规范货币资金业务的处理。
2.完善货币资金内部控制活动
（1）完善岗位职责与授权审批
上市公司应不定时聘请专业评估机构，针对公司的资金审批流程与使用进行重点或全方位的评估。确保相应资金审核制度无漏洞，实施资金审核岗位不相容业务已分离，使岗位分工更合理，工作效率更高。
（2）落实货币资金预算考核
资金预算计划不止要科学制定，更要严格落实。对资金预算计划落实较好的机构及个人，应按照奖励制度对其进行合理奖励。对资金预算计划落实情况较差，且无特殊理由的机构及个人，应及时实施相应的惩罚。只有对资金预算计划执行效果采取严格的奖惩考核制度，才能较为有效的实现货币资金预算内部控制的功能。
（三）拓宽母公司融资渠道
1.通过集团整体上市，满足自身的资金需求。母公司通过整体上市，可解决自身资金不足而将上市子公司当成“摇钱树”的情况。
2.利用债券融资。债券融资的优势在于可选择的品种很多，如企业债券、可转换债券、可分离交易可转债，能够很好的满足母公司的资金需求。母公司可以根据自身的情况，选择适合企业发展的债券来筹集资金。
（四）完善法律法规，加大惩处力度
应紧盯关键时间，用活用好通报曝光这一有效抓手，坚持发现一起、查处一起，点名道姓通报曝光一起，持续强化典型案例的警示教育震慑作用。完善通报制度，规范通报成常态。完善违纪违法典型案例通报制度，加强对社会公众通报案例的审核把关，对通报曝光内容界定、案件通报程序、曝光信息发布程序、通报曝光统计报告等进行明确和规范。
（五）提高审计独立性
目前为了应对审计业务市场的激烈竞争，各个会计师事务所在与被审计单位管理层沟通的过程中越来越难以保持该有的独立性。但是，激烈的市场竞争并不能作为会计师事务所不坚持公允审计的理由。在加强会计师事务所独立性的同时，也要重点关注注册会计师的职业道德建设。诚信是审计师的立身之本，只有坚持诚信，才能保持其独立性，使得公司对外报表使用者的权益得到保障。
参考文献：
[1]陈波.大股东控制、审计质量与内部控制重大缺陷的披露—基于贵糖股份的案例研究[J].管理案例研究与评论，2017，（06）：297-309.
[2]陈博文.家族控制下的大股东掏空行为及其影响研究[D].南昌：江西财经大学，2019.
（作者单位：东华理工大学）
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流动资产管理范文1
关键词：新时期;流动资产;管理
流动资产是企业进行生产经营的必要条件，其组成既有货币资金，也有非货币资金形态，并存在于企业生产经营活动过程的每个环节，流动资产最主要的优势是变现时间短，变现能力强，在一定的时间范围内，可用最少的资产占用换取最大的现金回收额。企业管理层在注重非流动资产建设投入的前提下，还需做好各种储备物资材料等流动资产的合理计划，强化资金效益观念，充分认识到管好用活流动资产，节约成本费用支出，防止造成损失浪费，加大对流动资产管理，是应值得关注的问题。
一、流动资产管理存在的不足
（一）流动资产管理具有一定的盲目性
企业流动资产主要包括现金、应收账款、存货等，其实物形态随着企业生产活动的不断进行发生变化，其管理的基本目标以最低的成本是否能够满足企业生产需要。有些企业过重于生产任务的完成管理，注重现金的管理，忽视其他非现金形式的流动资产管理，对企业经营需要的流动资产数额没有准确定位，过于主观化，随意性强，缺乏科学的预测和决策，不顾市场情况和生产进度，造成过多的或过少的占用流动资产，不仅增加了企业的财务负担，造成了积压和浪费，而且不能保证生产经营的正常需要，使部分流动资产不能及时变现，进而影响了企业的经济效益。
（二）流动资产管理的监督机制不健全
流动资产由于品种多、实物形式多、流通环节多，因此，流动资产管理涉及的部门及人员就广。当前，市场竞争日益激烈，为使企业资金使用效益最大化，需要企业统筹规划，科学管理，需建立较完善的内部控制制度，但有一部分企业无全面的流动资产管理内部控制制度，或有制度不严格执行，缺少应有的监督机制，受大环境的影响，企业的过重于“眼前利益”，另外，制度的执行者素质达不到标准，对制度的执行不到位，特别是受金融危机的影响，产品的市场销路受限，营业成本明显增加，但营业收入不明显增长，企业急于盈利，漠视企业内部控制制度的规定，出现有章不循的现象，各部门之间信任度不高，缺失应有的职业素养。形成恶性循环。
（三）流动资产管理涉及的部门之间信息不对称
流动资产在企业的生产过程中，是一个不断投入和回收的循环周转过程，这一过程没有终止的日期，其在企业经营活动的周转过程中不断改变形态，各种形态的资金与生产流通密切结合，涉及众多部门，不仅涉及财务部门，而且涉及信用审批部门、保管部门、生产部门、销售部门及投资管理部门。由于流动资产管理部门的信息不对称，责任不明确，对市场缺乏必要的可行性研究，盲目投资，重复购买或建设，出现大量的流动资产呆冷背滞现象，造成资金的周转不灵，甚至许多企业中有些人为了业绩及利益在财务处理上弄虚作假，造成流动资产流失;实物保管部门不实施财产清查，造成企业账实反映的情况严重失实，形成大量的潜亏，使企业没有后劲，势必削弱企业的偿债能力，从而影响企业的宏观管理。
二、完善流动资产管理的对策
（一）建立周密详细的流动资产管理计划
俗话说：凡事预则立，不预则废。企业应结合自身实际制订一套科学有效的预算管理制度，做好财务预算，合理确定资金需求量，原则应根据维持正常生产的最低需求量去核定各部门的流动资产数量及金额，合理确定流动资产盘存量，确定流动资产在总资产中的占用额及比例，不仅要考虑应收账款周转率、存货周转率，还应综合考虑总资产周转率。加速流动资产周转，提高流动资产的使用效率，并通过经济、行政等各种有效措施，确保流动资产管理计划的完成。
（二）建立完善监督机制，注重日常管理，实施财产清查
为确保企业流动资产使用及管理能有效运行，切实把企业生产经营与市场需求有机地结合，要抓住源头，从采购原材料物资到产品生产到销售各环节都需要建立和完善企业内部控制制度，建立监督机制，不仅要关注市场供给和需求的情况，还要关注盲目采购造成的库存物资积压浪费，要加大日常管理，逐笔跟踪核实，定期或不定期实施财产清查，合理安排流动资产的结构，分析流动资产的组成内容，明确存在的风险，实现流动资产使用的利益最大化。
（三）强化各部门之间的沟通协调意识，责任落实
流动资产的存在形式多样，涉及的部门人员较多，为完成流动资产管理的责任目标和定额等指标，应明确各业务部门的职责，并制定符合实际的奖惩机制，落实责任，搞好协作配合，财务部门要通过资金管理控制物资材料采购中心的无底洞的状况，压缩采购的在途物资，清查库存，优化资产配置，把非流动资产融资为流动资产，增加资金净流量。改变财务部门只注重资金，物资材料采购部门只重实物的局面，管钱，管物的部门之间要通力合作，密切配合，要意识到自己承担的双重责任，人人为流动资产有效管理出谋划策。
当前，经济竞争形势日趋严峻，充分认识流动资产的特点，发挥流动资产在整个经营活动中的重要作用，加大对流动资产的管理，监督流动资产的使用，通过利用物资运动与价值运动的关系合理有效地占用流动资产，使流动资产在企业生产经营周转中，不断得以价值提升，以此促进企业经济效益的提高，具有一定的现实意义。（作者单位：1.吉林省经济管理干部学院;2.安徽农业大学）
参考文献：
流动资产管理范文2
关键词:学校事业单位流动资产管理
四川幼儿师范高等专科学校校级课题“学校事业单位的流动资产管理”，（项目编号：SCYZYB201003）阶段性成果
一、学校流动资产管理的必要性
流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括货币资金、应收票据、应收款项、预付款项、短期投资、存货等，主要特点是流动性大，不断变换形态，投资回收期短，变现能力强。流动资产是学校事业单位国有资产必不可少的组成部分，对维持学校的日常运转，起着关键作用。加强学校事业单位的流动资产管理，提高流动资产使用效率，有利于规范流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性，揭露其存在的弊端，提高学校教育经费的使用效益。
学校流动资产的管理主要在财务部门，由财务部门建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，及时清理应收款及暂付款，不得长期挂账。对确实无法收回的应收及暂付款项要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。对存货进行定期清查盘点，保证账实相符，盘亏盘盈及时调整。长期以来，学校等事业单位对流动资产的重要性认识不够，“重钱轻物，重供轻管”的观念比较突出，尤其是对钱转化为物之后的资产管理重视不够，致使某些资产损失、浪费、流失严重。因此，认清学校事业单位流动资产管理工作中存在的误区，并制定切实可行的防范措施，对于加强学校事业单位的财务管理，提高财务管理水平，规避风险，实现学校事业单位的健康顺利发展具有重大的现实意义。
二、学校流动资产管理中存在的问题
(一)流动资产缺乏定额管理
学校在开展教育、科研及其他活动中会因耗费而储存一定的资产，包括各种材料、燃料和低值易耗品等。存货作为流动资产中流动性最弱的部分，不仅不会在闲置期间产生利息等收益，反而要求学校为此支付各类存货管理费用。但不少学校在购置这部分资产时，没有按照实际需要，保持科学的库存量。部分学校缺乏定额管理，不按期盘查核实，甚至出现随便拿随便用的现象。有的学校无专人负责，存在着存货因过期或失效而贬值的风险。
(二)对往来账款的管理观念淡薄
当前，许多学校存在应收款项逐年增加以及部分预付账款久拖不结等现象。这些应收款项包括应收而未收的学费、住宿费、教材费及经营收入，职工因公出差或重病等原因向学校临时借款，设备采购、基建或维修的预付款等，还有些学校发展第三产业，开办校办工厂，将大量资金设备转移，长期挂账不清。这些款项的长期挂账使流动资金失去了应有的流动性，影响资金周转。
(三)缺乏严格的应收款项日常管理制度
在目前很多学校的应收款项管理中普遍存在管理不规范，核对不及时，清理不彻底的现象，不能将定期对账、账龄分析和催收工作落实到位。还有些学校由于单位领导及经办人员的更换，忽略了单位经济活动的连续性，未及时清理前任任期内的应收账款，造成借出不还，长期拖欠，前账未清，后账又生。因为学校的应收款项对象很大一部分是学生及教职工，所以不像企业那样能够建立完善的客户信用体系，也没有根据欠款对象和欠款情况分门别类建立档案，因此存在账目不清，账龄分析困难的现象，也因此不能对应收款项的数额及结构进行合理的管理，最终导致应收款项长期挂账，形成大量的呆账、坏账。同时，学校对于逾期的应收款项也缺乏有效的催收方式，致使部分应收款项无法收回。
三、加强学校流动资产管理的对策
(一)注重财务分析，适应现代学校管理
现代的学校管理，不仅要求财务人员真实、及时、准确反映学校的经营发展状况，还要把形成这些指标的原因，以及要达到某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法呈现出来，为校长实现工作目标，作出正确决策提供资料。这就要求财务人员要各司其职，各负其责，对库存搞好调查，了解情况，尽量减少积压；定期分析应收款项账龄结构，对应收款项的到期时间进行核对，使资金实现有效运转。
(二)合理规划使用，优化学校资产结构
首先，要加强现金管理，对学校的现金流量做准确分析。严格控制现金流入和流出，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理，保证支付能力和偿还能力。树立“钱流到哪里，管理就跟到哪里”的管理理念，将现金流量管理贯穿到学校管理的各个环节，高度重视支付风险和资产流动性风险，加强资金使用意识，实现资金结构优化。其次，加强应收款项的管理，严格借款审批制度，建立和完善应收款项管理体系。积极、及时地清理往来款项，减少坏账损失的机会，对历史形成的呆坏账要及时进行申报处置。制定恰当的收账政策，通过明确的规章制度来规范收账工作，如收账时间、收账执行人员、收账目标、催款责任以及清帐奖励等。再次，加强物资采购管理，根据工作任务、库存商品的储备定额及实际消耗的统计分析资料，结合当年经费预算与库存情况编制采购计划。对不够固定资产标准的资产，也应建立材料实物账进行实物管理，完善库房保管及存储手段，杜绝库存物资产生变质、积压、损毁。对存货进行定期或不定期的清查盘点，对盘盈、盘亏的存货，要查明原因，分清责任，保证账实相符，确保存货安全、完整，不发生流失。
(三)充分发挥内部控制制度的监督职能
学校应加强财会人员的职业道德建设和业务培训，努力提高会计人员的职业素养，使会计人员熟练掌握国家的财政法规和学校的规章制度，切实按照会计制度的要求进行准确的账务处理。加强内部审计，通过审核会计凭证及账目，监督财务管理人员的应收款项管理的日常工作，保证财产完整安全，提高学校资金的周转速度和资金的使用效益。
参考文献：
[1]李明.论高校暂付款管理[J].管理学家,2010；6：225
[2]孙文元.教育系统往来款项中长期挂账问题浅析[J].财经界（学术）,2010；2:169
流动资产管理范文3
【关键词】流动资产；管理效益；对策
1.引言
在企业的生产经营过程中，流动资产是不可缺少的物质条件之一，是企业全部资产中最为活跃的部分，涉及到企业生产经营过程的各个环节，对维护企业的正常运营，降低企业生产经营风险都具有十分重要的意义。具体而言，企业流动资产是指在一年内或一个经营周期内变现或运用的资产，主要包括现金、应收及预付账款、存货管理等方面的内容。流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不足，影响企业的经营。特别是当前随着国际经济发展的持续低迷，对企业自身的管理效益提出了更好的要求，因此如何更为有效的提高企业流动资产管理效益对增加企业利润、保持企业良好的发展态势都具有十分重要的价值。
2.当前企业流动资产管理工作存在的主要问题
流动资产的重要作用已经得到了企业的重视，但在企业日常管理中受到方方面面因素的影响，流动资产管理的效果并不明显，特别是在资金、存货、应收及预付款项管理方面存在着不少的问题。
2.1 对企业资金管理缺乏规划性
在对企业资金管理方面，不少企业特别是中小企业缺乏有效的规划。有的企业对投资过分重视，而又没有对自身流动资金的实际需求量有充分的了解，造成了盲目投资、重复建设的形象，一旦投资出现问题，极易给企业的资金链带来巨大的灾难。近期无锡尚德太阳能电力有限公司，在投资方面出现重大失误导致企业破产，给我们企业管理者敲响了警钟。而有的企业则过分看重现金，没有短期投资行为，使得企业不少资金闲置，不利于企业的整体收益提高。可见，无论资金的坐支、投掷问题，都会增加结算风险和费用影响企业的整体发展。企业财务部门、管理部门要切实加强对资金管理的规划统筹，发挥资金的最大效益。
2.2 应收账款的失控问题突出
在当前随着经济环境的持续低迷，不少中小企业为了提高竞争里，满目采取赊销等经营方式增加收益，使得应收账款数额居高不下。这种方式缺乏必要的相关制度作为保障，一旦赊账企业在生产经营中出现问题，资金回收的难度就会增加。而不少企业又缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，加强了企业的困境。特别是一些中小型企业，本身流动资金数量相对不足，而如果发生呆账等问题，会使企业资金周转难以为继，影响企业的生存。
2.3 存货与销售比例失调
企业留有必要的存货是确保其维持正常产品出售的必要手段，在流动资产中占有相当大的比例，对企业资金安全、经济指标的提升都有着重要的意义。但企业自如何确立存货与销售之间的关系时往往处于两难的境地。一方面材料物资商品存货多，成品库存积压严重，占有企业大量的资金，导致其流转不顺畅。另一方面，有时企业存货又与销售节奏不协调，往往面对着大量的订单，而无计可施，造成了经济利益的损失。同时，在不少中小企业中，企业管理者往往将物资采购、产品销售作为管理的重点，而对于库存物资的管理则给予的支持不够，管理手段单一、管理效果低下，都极易产生资产的流逝，影响企业的综合效益提升。
3.提高企业流动资产管理效益的主要策略
针对企业流动资产管理中存在的这样那样的问题，笔者认为应当从健全相关制度入手，突出现金、应收账款、存货三个方面的重要环节，以点带面，提升企业流动资产的管理效益。
3.1 加强现金管理
现金管理的根本目标就是保证企业在高效率、高质量开展经营活动的情况下，尽可能地保持最低现金持有量，提高现金流转速度。一是要合理确定现金的最佳持有量。企业管理层要对企业的生产经营活动有着准确的认识，通过采取先进的管理手段和管理模式，对现金的持有量有准确的预测，如可以通过成本分析模式、现金周转模式、存货模式等等先进的管理手段，对企业现金持有量有较为准确的判断。二是要加强企业现金管理制度。现金是企业流动性最强，最易受到侵蚀的资产。因此，企业自身要建立完善的现金管理制度，与银行等金融机构建立广泛的合作，提高现金管理质量。如可以规定现金使用范围、规定库存现金限额等手段，提高现金管理制度的实际执行效果。三是加强现金内部控制。重点做好两个方面的工作。一方面要加强现金支出内部控制。严格现金支付程序，在严格授权审批方面，要建立严格的授权批准制度，明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制制度，通过“一支笔”模式或是预算管理模式，来加强授权管理的严肃性。特别是对于一些中小企业而言，更要杜绝以往家族性企业中存在的多头管理的问题。另一方面，实行现金集中管理制度。对于中小企业而言，要实行统收统支模式，企业的一切现金收付活动都集中在集团财务部门，各分支机构或部门不单独设立此物账号，一切收入都直接进入企业的总账户，一切现金支出都通过财务部门付出，现金支付的批准权高度集中在经营者或经营者授权的代表手中。对于大型企业而言，则要实行财务公司模式。公司除了经营联合贷款、报销债券、不动产抵押、财务以及投资咨询等业务外，具体负责公司内部各成员间的财务协调和资金调度，提高现金管理效益。
3.2 加强应收账款管理
应当说赊销对于企业扩大销售、降低库存具有一定的积极意义，但在存在的隐性的财务风险也是巨大的。因此加强应收账款管理对于提高赊销的科学性、规范性具有重要的保障作用。一是要建立信用机制。企业采取赊销政策时要能对合作伙伴进行科学的调查研究，建立有效的信用评级机制，合理确定赊销范围和对象。二是提高收账效率。对于逾期的应收账款，企业应当区别不同的客户，采取相应的方式予以催收。如定期向客户寄发账单，提醒客户；又熟悉业务的催款员与客户联系，了解货款到期情况；停止发货指导客户旱情大部门或全部货款等等方式。同时要关注的是，无论采取何种收账方式，收账费用和坏账损失的总和要达到最小。同时为了鼓励营销人员和财务人员积极催收应收账款，使收账政策取得较好效果，企业要制定合理的收账绩效考核办法。提高人员的积极性。三是加强日常管理，健全应收账款管理的责任制度与控制制度。按照权责发生制和谨慎性原则，企业要对坏账发的可能性进行估计，并计提相应的坏账准备金，缓解坏账损失对企业正常经营秩序的冲击，正确反映各期财务成果的真实水平，加速企业资金周转，降低损失程度。
3.3 加强存货控制
存货管理水平高低对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响，并且最终会影响到企业的风险、收益的综合水平。一是要准确核实存货管理的成本。企业要要针对存货成本中取得成本、存储成本、缺货成本三个方面的内容，要进一步进行核实，降低存货的成本数额、提高管理效益。二是确立经济订货批量。通过构建经济订货批量基本模型等方式，确定企业最为合理有效的成本最低的订购批量，式企业存货控制在一个较为科学的水平，提高存货对流动资金管理的效益。三是确定存货资金定额。在当前经济不景气、市场波动较大的情况下，企业更应按照“以销定产”的方式来确定产成品资金分配，并依次向前确定生产资金和储备资金，以避免盲目生产造成存货资金的浪费。
3.4 创建新型管理模式
发挥当前网络技术发达、计算机功能强大的作用，提高管理效率。在现金管理方面，发挥网络技术的优势，建立企业内联网，将企业内部各部门之间的现金供求信息实时传送，解决企业现金统筹管理的信息保障问题。同时通过构建相应的模型来提高现金预算的准确性和及时性。在应收账款管理方面。降低收账费用，发挥信息技术方便快捷的作用，及时与客户进行沟通联系，提高收账效率。在存货管理方面，随着市场需求呈现小批量化、个性化的特点，企业要发挥信息技术的优势，通过对企业物流链中相邻环节在物资流动上作恰当地点、恰当时间和恰当数量的安排，可以将企业的存货库存量压缩到一个相当低的水平，甚至有接近或达到零库存的可能。这样，企业存货管理的效率将大大提高，存货周转情况也将得到极大的改善。
参考文献：
[1]杨光.企业流动资产管理问题与对策[J].中国化工贸易，2012（9）.
流动资产管理范文4
关键词：民营经济 流动资产 管理
加强资金管理
加强资金集中统一管理。要提高民营经济管理者对资金管理重要性的认识。民营经济管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。民营经济管理者，必须高度重视资金管理。无论是组织企业内部生产还是对外投资活动，都要充分考虑资金的时间价值，牢牢抓住资金管理这个牛鼻子，充分发挥资金管理在民营经济资产管理中的导向作用。
建立资金管理责任制。资金管理是一项艰巨而复杂的系统工程。需要资金管理人员积极努力，付出艰辛的劳动才能完成。为此，在民营经济内部，要建立以第一管理者、总会计师及财务负责人为主的，各职能部门密切配合的资金管理系统。
加强资金预算管理，防止资金流失。对有条件的民营企业，特别是大中型民企，应该建立健全预算组织结构，实行分级预算管理。制定预算管理与承包考核相结合的制度、预算编制与报送制度等。资金预算从生产车间编起，形成自下而上逐级编报和逐级汇总平衡。
抓好资金源头管理，保证资金投入效益。决策失误是资金低效甚至无效的主要原因。民营经济要防止筹资、投资、技术改造、技术更新、生产经营中的供、产、销决策等的失误，甚至杜绝决策的不科学、不合理。每项决策都要进行市场调研、可行性分析，预测项目的投资报酬率、资金成本率、偿债能力等。在项目可行性基础上防止急功近利，抓好资金管理源头，保证资金投入效益。
严格应收帐款管理，加速资金周转
应收帐款和预付帐款管理的好坏，直接影响着民营经济资金的周转，更影响着民营经济的经济效益，因此，本文提出以下几条建议：
正确核算应收、预付款。企业在发生应收、预付款时、要坚决按规定核算。特别是涉及到经济合同的，要明确收付款方式、时间，防止收款时相互扯皮和不正常挂帐现象的出现。调整混乱帐目，确定财务人员岗位责任制。凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定处理。杜绝利用“应收账款”科目转移资金，利用“应收账款”科目调平账款等问题。
积极催收和清理应收、预付款。对企业已形成挂帐的应收和预付款，要进行全面的清理签认工作，加大催收力度。首先要核实发生的时间、原因及责任人，然后按照先易后难的顺序派专人进行清理。对故意拖欠不还的单位，要采取行政的、经济的、甚至法律的手段进行清理。对于经确认已构成坏帐的应收、预付款，应按规定及时列销，不宜长期挂帐。
制订合理的信用政策。民营经济要确定正确的信用标准、合理的信用条件和恰当的信用额度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，可以有效地防止坏帐损失。
建立往来客户资信评估制度。企业应收集客户相关信息，建立客户信用资料档案，并对其信息综合分析，从财务质量、管理质量、企业素质及其他因素等方面进行评估，按照其信用程度及资金情况划分等级，对不同资信等级的客户提供不同的商业信用及赊销限额。
建立销售人员目标考核和奖惩激励机制，实行应收账款回收责任制，将货款回收指标作为销售人员工作业绩的最终考核指标，并与劳动报酬挂钩。
加强存货管理、降低存货资金占用。在存货管理工作中，企业要根据生产经营情况进行科学的决策。特别是采购物资，要有科学合理的采购计划，明确采购品名数量、进货时间、订购批次、储存数量，做到既保证生产的正常进行，又最大限度的节约资金。
把好采购关。企业在进行采购时，必须进行市场调查。调查的内容主要包括物资的质量、价格、购货地点和运输方式等内容，并建立企业物资采购信息库，采取货比三家的办法，使企业购入的存货做到物美价廉。降低企业的存货成本，从而提高企业的经济效益。对于无计划进料，造成积压，把“活钱”变成“死货”的，要追究有关人员的经济责任。
做好库存物资的管理。企业对库存的物资要加强管理，健全各种管理制度，避免存货的丢失和损坏。同时要制定合理的库存定额，避免物资的积压和不足。企业要根据市场供求规律和经营的需要，灵活掌握物资的采购和储备数量。对市场长线物资，实行零库存管理，充分利用社会库存，减少人力、物力和储备场地，减少库存物资的资金占用，并且要积极开展修旧利废活动，及时处理废旧物资，把“死钱”变成“活钱”。
参考文献：
1.卫东.《中小企业促进法》告诉我们什么？中外管理，2003
2.袁友军.略论民营经济资产经营的必要性、制约因素及策略.岭南学刊，2002
流动资产管理范文5
关键词：知识经济；企业流动资产
中图分类号：F27 文献标识码：A
收录日期：2013年11月29日
随着市场经济的发展，市场竞争越来越激烈，企业要生存和发展，必须加强管理。流动资产是企业重要资产之一，是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产，是保证企业进行正常的生产经营活动所必需的资产。通常其价值占企业资产的比重很大。企业应统筹安排各种需要的资金支出，控制各类资产的规模，保持其合理结构，从而有效地组织资金运动，提高资金利用效果。流动资产是企业生存与发展重要的物质基础，是企业的“血液”，加强企业流动资产的管理具有重要的作用与意义。在知识经济条件下，加强企业流动资产的管理，要运用先进的科学技术与工具，采用先进的管理方法。笔者根据自己多年的工作体会，现对知识经济条件下企业流动资产的管理进行分析与探讨。
一、企业流动资产管理存在的问题
（一）资金管理水平不高，资金使用效益差。资金是企业经济活动重要的物质，离开资金运动，企业就无法运转。尽管每个企业都可能制定了资金使用计划和各项费用开支计划，但多数企业不能做到按计划控制，导致计划的可操作性差，有的甚至将计划束之高阁，计划与实际严重脱节，使企业的资金管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。主要表现在：银行账户多，资金分散；对外投资决策随意性大，缺乏控制；资金占用方面管理不善。
（二）存货管理水平有待提高。存货是指企业在正常生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品及商品等。企业滞留存货的原因，一方面是为了保证生产或销售的经营需要；另一方面是出自价格的考虑，但是过多的存货不仅会占用较多资金，也会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支。因此，进行存货管理的目的就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合。目前，存货管理水平不高，主要表现在：内控制度不健全，岗位责权不明晰，由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控；存货储量不合理，资金占用过大。
（三）企业应收账款管理需要进一步加强。企业应收账款管理存在的主要问题：企业应收账款逐年增加且账期较长，企业应收账款占流动资金的比重正逐年增加；收款不力，坏账比率高，企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占；应收账款中的呆坏账确认不及时，给企业造成虚增资产的假象。
二、加强知识经济条件下企业流动资产管理的途径
（一）进一步加强对货币资金的管理。加强对货币资金的管理，要加强对货币资金的支出控制，即把好货币资金支出关，控制非法和不合理的资金流出。加强对货币资金的管理，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备。审批人应根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；三是审支付复核，看复核工作是否到位。财务部应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
（二）加强应收账款的管理，降低坏账风险。企业首先必须细分市场，找准自己的市场定位，发挥优势，科学合理地筛选业务，更要对客户信誉度进行了解分析，而不是饥不择食，不分良莠，要从源头上减少坏账的产生，降低三角债的影响。当然并不是进行了客户分析就能避免逾期应收账款的产生，这是因为市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。所以，企业要建立应收账款清理小组，对于清理小组要注意以下几个方面：原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的直接责任人，参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参加工作；清收小组成员按责任分工，并分解落实清理回收目标任务；严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
（三）进一步加强对存货的管理。加强对存货的管理，要建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。企业要根据自己的需要，建立适用的存货管理系统，以便可以实时、动态地了解企业的存货信息，提高存货运营效率。按统一的会计制度规定进行核算，对存货的核算应及时、准确和完整；企业应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。存货的日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制；搞好存货的规划。存货的规划是控制存货水平，降低资金占用，使存货效益和成本达到最优化的存货事前控制方法。搞好存货的规划，对加强存货的管理具有重要的作用与意义。
（四）建立行之有效的内部控制制度。所谓内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。健全、有效、合理的内部控制是企业健康发展的重要保证。建立内部控制制度应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。一个好的内部控制应包括以下几个方面：内部控制的健全性，即在每个需要控制的地方都要建立控制环节；内部控制的合理性，即各控制点的设置都是合理的；内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要的控制点。
（五）进一步提高企业管理者的素质。管理者的素质可以分为：基本素质、专业技术素质和管理素质。基本素质包括：生产管理者要有道德伦理素质，有良好的职业道德和信誉等；专业技术素质，作为生产管理者，应熟悉生产工艺、工作流程等基本生产知识；管理素质，作为管理者，必须熟悉管理的计划、组织、协调、控制等基础管理知识，能熟练运用企业管理的计划、组织、领导、激励、沟通、创新、危急管理、合作团队等技能。提高企业管理者的素质，要利用多种途径，采用多种办法，对企业管理者进行培训。一是工作培训。企业为了提高管理者的能力，应有意识、有计划地对管理者在工作安排方面进行特别处理；二是外部培训。将管理者送入较长期的教育培训机构，接受比较系统的学习和训练；三是内部培训。由企业组织的较短期的、专题性的培训，要求企业管理者参加，提高某一方面的能力和技巧。企业管理者提高个人素质方面，也必须从修身开始，从做人开始，不断加强道德方面、业务方面的修养，树立“终生学习”的观点，不断提高自身素质。
主要参考文献：
[1]李万进.企业流动资金管理存在问题及解决途径[J].现代商业，2009.12.
[2]邓建波.中小企业流动资金管理问题浅析[J].潍坊学院学报，2010.3.
[3]陆宾.电力施工企业流动资金管理研究[J].现代商业，2009.24.
流动资产管理范文6
关键词：企业资金 管理 问题 对策
一、流动资金管理的意义和要求
（一）流动资金管理的意义
管理好用好流动资金是企业实行经济责任制的一项重要要求，它对于促进企业生产经营发展和加快社会主义现代化建设，具有重要意义。
1、加强流动资金管理，可以加速流动资金周转，减少流动资金占用，促进企业生产经营的发展。
管好用好流动资金，就能够缩短流动资金的周转时间，减少流动资金的占用量。而减少流动资金占用量则是促进企业生产经营发展，搞好社会主义现代化建设的重要条件。
每个企业所需流动资金多少，在一定的销条件下，主要取决于流动资金的周转速度 。周转越快，所需资金就越少；反之，所需资金就越多。加强流动资金管理，加速流动资金周转，可以节约流动资金。由于加速流动资金周围转而形成的节约，一般有两种形式，即节约和相对节约。
企业由于加速流动资金周转，可以在生产和销售任务不变的情况下减少流动资金占用量，并且从周转中腾出一部分流动资金。这种从周转中腾出一部分流动资金的情况，称为流动资金的绝对节约。从周转中腾出的资金数额就是绝对的节约额。
另外，企业加速流动资金周转，还能够以原有的流动资金数量来完成更多的生产和销售任务，做到多增产少增资，甚至增产不增资。这时企业虽然未从周转中腾出流动资金，但是减少了需要增加的流动资金数量。这种相对减少流动资金需要量的情况，称为流动资金的相对节约。相对减少流动资金需要的数额就是相对节约额。总之，节约流动资金有利于企业以现有的流动资金扩大生产经营规模，实现增产少增资或增产不增资。
2、加强流动资金管理，有利于促进企业加强经济核算，提高生产经营管理水平
流动资金分散在企业的各个职能部门。资金的占用情况反映着物资的使用情况。哪个部门工作上有问题，呆滞积压就会在哪里发生，资金占用就会在哪里上升。例如，财务部门结算办理不及时，就不能按计划取得货币资金等。加强流动资金管理，从提高利用流动资金效果的角度，对企业有关职能部门提出节约使用流动资金的要求，就可以促使企业在销等环节上加强经济核算，提高企业生产经营管理水平。
（二）流动资金管理的要求
1、既要保证生产经营需要，又要节约、合理使用资金
凡是企业供应、生产、销售各职能部门的合理需要，应该千方百计地保证予以满足，并积极协助解决生产经营上存在的问题。促进生产经营的发展。
增产与节约是辩证统一的关系。在流动资金管理中，既要保证生产经营发展的需要，又要节约、合理使用资金，提高资金使用效果，这两方面要统一起来。必须正确处理保证生产经营需要和节约 、合理使用资金二者之间的关系。
2、管理资金的要管资产，管资产的要管资金，资金管理和资产管理相结合
流动资产是流动资金赖以存在的物质形态。财务部门要管好流动资金，必须深入生产、深入群众，关心流动资产的管理。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。另一方面，财务部门还必须促使管理流动资产、使用流动资产的部门树立经济核算思想，提高经济效益观念，关心流动资金管理。为此，流动资金的管理，必须在实行财务管理部门集中统一管理的同时，实行分口分级管理，建立有关部门管理的责任制度。
3、保证资金使用和物资活动相结合，坚持钱货两清，遵守结算纪律
在流动资金管理工作中，必须把资金使用同物资运用结合起来，做到钱出来、货进来，货出去、钱进来，坚持钱货两清的原则。
4、流动资金只能用于生产经营周转的需要，不能用于基本建设和其他开支。
二、当前企业流动资金管理存在的主要问题
（一）资金管理混乱
目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
（二）资金流转的内部控制流于形式
目前，多数企业的资金管理只限于对资金的事后核算，只对企业资金已发生过的各种经营活动进行反映与监督，没有对各项经营活动的资金管理进行事前分析、事中控制与事后核算等内部控制，使得企业资金流转的内部控制流于形式。
（三）资金管理意识不强
企业领导的资金管理意识不强，缺乏资金时间价值观念和现金流量观，没有制定详细的资金使用计划与和财务分析方法，导致企业资金周围困难，资金管理混乱，资金的筹集、使用和分配缺乏科学性。
（四）资金风险管理不足，引发严重财务风险
当前形势下，企业系统和非系统风险较大。而有些企业对资金风险管理没有引起足够的重视，主要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。
三、解决企业资金管理问题的对策
（一）完善结算中心制度，集中资金，统一调度
完善结算中心制度，对资金进行集中管理，调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。
（二）增强资金管理意识，提高管理水平
首先，企业管理者应充分认识到资金管理的重要作用，将资金管理置于企业管理的核心地位，形成企业上下共同关注资金管理的良好氛围。其次，加强资金预算管理。企业必须在明白资金管理重要性的前提下，设立资金预算小组，并由企业主要负责人、财务部门和其他职能部门共同组成，责任到人。对资金的使用情况进行事前分析、事中监督与事后核算的原则，进行科学、准确的现金预算。同时各级管理部门应密切关注预算执行情况，及时分析预算差异的原因，根据未来情况及时调整预算指标，保持预算的科学合理性。
（三）积极开展内部审计，强化事前预防和事中控制
有的企业认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强了内审机构的权威和职能，健全了内部审计监督控制制度，强调内部审计与监督不应仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督，而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。
（四）以资金管理为中心，推进企业计算机网络技术的应用
企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，逐步实现本企业的物流、资金流、信息流的集成。
（五）要积极推进企业财务与业务一体化的工作
财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合，即财务和业务的一体化。目前我们局一体化改革工作还停留在市县财务一体化的阶段，没有达到和业务一体化的结合程度，体现不出一体化的最大优势。因此，企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
（六）灵活运用筹资手段，筹措必要现金
企业在经营中难免会出现现金短缺。企业若能灵活运用各种短期融资手段，筹措到必要的现金，就能稳渡“难关”。这包括变卖短期投资，出售闲置资产，向银行借款等。在融资时，经营者应针对不同的情况，对各种融资手段进行比较，积机寻求资金成本最低的方式。
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