第2章 注册会计师职业规范

2.2 会计师事务所的组织形式随堂测验

3、独资制会计师事务所由个人出资并承担无限责任。(　　)

2.6 注册会计师职业道德的基本原则随堂测验

1、职业怀疑是注册会计师职业道德基本原则之一。

2、注册会计师协会在进行审计质量检查过程中，要求注册会计师提供审计工作底稿，此时，注册会计师可以依据保密原则不予提供。

2.7 对职业道德基本原则的威胁与防范措施随堂测验

2.8 注册会计师的法律责任随堂测验

3、欺诈是指注册会计师在执业过程中明知财务报告及其他有关材料不真实，但仍然故意作出虚假或失实的陈述，以达到欺骗他人的一种故意行为。(　　)

第1章 审计与鉴证业务

1.3注册会计师审计的产生与发展随堂测验

2、从审计对象的角度出发，先后出现了会计账目审计阶段、资产负债表审计阶段和财务报表审计阶段。 (　　)

3、从审计模式的角度出发，先后出现了内控导向审计阶段、账项导向审计阶段和风险导向审计阶段。(　　)

1.4审计的概念与种类随堂测验

1.5鉴证业务与相关服务随堂测验

2、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强责任方对鉴证对象信任程度的业务。

3、半年报审阅属于相关服务。(　　)

第1章 审计与鉴证业务

1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（ ）。
    A、鉴证业务中的既定标准是执行业务需要遵循的准则，而不是责任方编制鉴证对象信息依据的标准
    C、鉴证业务的目的是增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

5、注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。

6、审计业务的保证程度要高于审阅业务的保证程度。

第1章 审计与鉴证业务：讨论题

1、为何鉴证业务的风险无法降为零？

第3章 审计目标、审计过程、审计程序和审计证据

3.2注册会计师审计的总体目标、具体目标和管理层认定随堂测验

6、认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

3.4审计证据随堂测验

2、如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。

3.6审计程序：询问和函证随堂测验

1、询证函应以注册会计师的名义签发。

2、询证函回函可以直接寄回会计师事务所，也可以寄回被审计单位，再由被审计单位转交给会计师事务所。

3.7审计程序：重新计算、重新执行和分析程序随堂测验

1、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

第3章 审计目标、审计过程、审计程序和审计证据

7、治理层对财务报表的责任是按照适用的财务报告框架的规定编制财务报表，包括使其实现公允反映。

8、注册会计师在接受业务委托时，不需要考虑客户的诚信状况。

9、如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量方面的缺陷。

10、对金额重大的应收账款进行函证时，应采用消极式函证。

11、针对被审计单位编制的银行存款余额调节表，注册会计师一般采用重新计算的方式进行查核。

4.3 计划审计工作随堂测验

1、关于审计计划的下列说法中,错误的是(　　)。
    B、执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
    C、注册会计师在整个审计过程中,应按照审计计划执行审计业务

3、为保证审计计划的严肃性,审计计划一旦制订,在执行中就不能做出任何修改。(　　)

4.4 重要性随堂测验

3、因为重要性水平与审计风险存在反向关系，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应地，应当获取的审计证据就越多。(　　)

4.5 审计风险随堂测验

3、不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。 (　　)

3、下列关于重要性的论断中错误的是( )。
    D、注册会计师应从财务报表和交易事项、账户余额与披露两个层次来考虑重要性

4、注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（　　）。
    A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

5、在下列有关会计师事务所业务承接的说法中，正确的有（ ）。
    C、如果某项业务需要借助外部专家的工作，事务所也可以承接
    D、如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该业务的委托

6、为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。（　　）

7、重大错报风险越低，注册会计师可以执行控制测试的范围越有限。（　　）

8、如果利用了其他注册会计师的工作，应当在审计报告中提及以明确责任。（ ）

5.2 了解被审计单位及其环境随堂测验

3、了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。 (　　)

5.4 评估重大错报风险随堂测验

1、以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有(　　)。
    A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
    B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制
    C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关,进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
    D、评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

2、重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。(　　)

7、注册会计师无须了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。（　　）

8、注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无须关注被审计单位的目标和战略。（　　）

6.3 控制测试随堂测验

3、控制测试的程序包括询问、分析程序、检查和观察及重新执行。(　　)

6.4 实质性程序随堂测验

2、实施的实质性程序应当包括的与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有(　　)。
    B、检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整

3、实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。(　　)

2、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（　　）。

3、关于审计程序的下列说法中正确的是（ ）。
    C、在了解被审计单位的内部控制时，需要了解内部控制的执行是否有效

6、下列关于实质性程序的说法中正确的包括（ ）。

7、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体相关。（　　）

8、评估的认定层次的重大错报风险越高，则需要实施的实质性程序的范围就越广。（　　）

9、以前年度审计实施实质性程序获得的证据在本期审计中一般不再适用。（ ）

8.2 期后事项随堂测验

1、下列关于注册会计师对期后事项责任的描述中正确的有（ ）。
    A、对审计报告日前发生的期后事项负有主动查找并审计的责任
    B、对资产负债表日后发生的期后事项负有主动查找并审计的责任

3、对审计报告日至财务报表报出日之间知悉的期后事项，注册会计师可能采取的措施有（ ）。
    A、审计期后事项，并将主动查找程序延伸至新的审计报告日
    B、审计期后事项并对修改后的财务报表修改审计报告或出具新的审计报告
    C、审计期后事项并在审计报告中增加强调事项段或其他事项段

4、对财务报表报出日后知悉的期后事项，注册会计师可能采取的措施有（ ）。
    A、审计期后事项，并将主动查找程序延伸至新的审计报告日
    C、审计期后事项并在审计报告中增加强调事项段或其他事项段

5、对财务报表报出日后知悉的期后事项，注册会计师在对修改后报表出具的新审计报告中应当（ ）。
    D、说明对期后事项的审计程序仅限于报表相关附注所述的修改

第11章 采购与付款循环的审计

11.1 采购交易的内部控制和控制测试随堂测验

11.2 固定资产的内部控制和控制测试随堂测验

4、资本性预算内的固定资产购置项目，实际购置时无需再进行审批。（ ）

11.4 应付账款审计的实质性程序随堂测验

4、为了查找未入账的应付账款，注册会计师可以（ ）。
    C、从报表日后若干天内应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起

5、对企业的重要供应商，如果在资产负债表日应付账款余额不大，注册会计师通常不需要实施函证程序。

6、查找漏记的应付账款时，保证抽样总体的完整性非常重要，只以应付账款明细账中记录的业务作为抽样总体是不够的。

第12章 生产与存货循环的审计

12.2 存货审计的主要实质性程序随堂测验

2、为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应当（ ）。

4、注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（ ）。
    C、从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务,检查其对应的购货发票是否在同期入账
    D、检查已确认为销售但未出库的商品是否未包括在盘点范围内及截止日的存货余额中

5、审计师对存货数量和金额应当分别实施审计程序进行确认。（ ）

6、成本核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。（ ）

7、存货截止测试中要确认存货实物的收发移动与相应的会计记录是否同步。 （ ）

12.3 存货监盘随堂测验

4、职业怀疑态度在存货监盘过程中的具体表现有（ ）。
    D、检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否有租赁仓库并包括在仓库清单中

6、存货盘点是被审计单位的责任，而存货监盘是注册会计师的责任。

第13章 货币资金的审计

13.1 货币资金审计概述随堂测验

5、货币资金收支与记账的岗位分离是货币资金内部控制的基本原则之一。（ ）

13.3 银行存款审计的实质性程序随堂测验

7.1 审计抽样的含义与种类随堂测验

3、统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。(　　)

7.3 抽样风险和非抽样风险随堂测验

3、无论使用统计抽样还是非统计抽样,都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。 (　　)

7.5 审计抽样的具体应用随堂测验

3、在进行细节测试时通常使用变量抽样。 (　　)

6、关于属性抽样与变量抽样的论述中，正确的有( )。
    A、属性抽样可了解非会计信息，而变量抽样用来了解会计信息
    B、属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性程序
    C、属性抽样要依据非统计抽样，而变量抽样的依据是统计抽样
    D、属性抽样误差单位为百分比，而变量抽样的误差单位为金额

7、统计抽样不存在非抽样风险。（　　）

8、属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。（　　）

9、选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。(　　)

（三）G注册师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.A和B注册师负债对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：

资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册师注意到以下事项：
（1）X公司政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1―2年的，按其余额的40%计提；账龄2―3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。

（2）X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。20×7年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订一项总金额为元的固定造价合同，预计总成本为元。20×7年度实际发生成本元。20×7年末，预计为完成该项合同尚需在20×8年发生成本元，该合同的结果能够可靠估计，但X公司在20×7年度尚未确认与该项合同相关的主营业务收入和主营业成本。
（3）20×7年1月起，X公司开始研发一项产品专利技术，董事会认为研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将显著降低X公司的产品成本，因此予以批准。20×7年11月 31日，该项专利技术达到预定用途，结转研发支出，确认无形资产。该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，并按直线法摊销。X公司在研发过程中发生材料费元、工资费用6000000元、其他相关费用4000000元，共元，其中符合资本化条件的支出为元。X公司在20×7年度做了如下处理：在发生研发支出时，借记“研发支出――费用化支出”元、“研发支出――资本化支出”元，贷记“原材料”元、“应付职工薪酬”6000000元、“银行存款”4000000元；在结转研发支出――费用人支出时，借记“管理费用”元，贷记“研发支出――费用化支出”元；在确认无形资产时，借记“无形资产”元，贷记“研发支出――资本化支出”元；在摊销该项无形资产时，借记“制造费用――专利技术”300000元，贷记“累计摊销”300000元。
（4）20×6年2月，X公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办产品广告业务，采用机场广告牌方式。广告代理合同约定：机场广告牌费用为元。展示时间为20×6年2月至20×8年1月共两年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还中止广告期间所对应的广告费用。X公司于20×6年7月一次全额支付该项广告费用，并全额记入20×6年度销售费用。A和B注册师在审计X公司20×6年度财务报表时认为，应自20×6年2月起的两年内平均分摊该项广告费用，提出借记“长期待摊费用”7800000元、贷记“销售费用”7800000元的审计调整建议。X公司调整了20×6年度财务报表，但未调整20×7年度相关账户和财务报表。
（5）X公司于20×7年8月取得了某外国上市公司18%的股权（不能实施控制，也无重大影响），投资成本8000000元。在编制20×7年12月31日资产负债表时，X公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值反映。20×8年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20×7年12月31日相比下挫60%，从而导致X公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。
（6）20×7年1月31日，X公司开发建成一栋商住两用楼盘，该商住楼所在地不存在活跃的房地产交易市场，20×7年年末未发生减值迹象。该商住楼的建造成本为元，其中，一层商铺元计划用于出租，其余楼层元计划用于X公司办公。20×7年3月31日，X公司就一层商铺与某超市签订经营租赁合同，租赁期为20×7年3月31日至20×9年3月30日，租赁费用总额1440000元，自20×7年4月起按月结算。该商住楼预计使用年限为30年，预计净残值率为原值的10%，按平均年限法计提折旧。X公司于20×7年1月31日做了增加固定资产――商住楼元的处理；于20×7年2月至12月计提了该商住楼折旧，做借记“管理费用――折旧费”825000元、贷记“累计折旧”825000元的处理；于20×7年4月至12月对该商住楼的租赁业务做了借记“银行存款”540000元、贷记“营业收入――其他业务收入”540000元的处理。
（1）在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（6），请分别回答A和B注册师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司20×7年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在资料二的6个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册师针对事项（1）至事项（6）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请指出A和B注册师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（3）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定X公司只存在资料二中的事项（4），并且拒绝接受A和B注册师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代为续编以下审计报告。请将答案直接填入答题卷第10页至第11页。
X股份有限公司全体股东：
  一、管理层对财务报表的责任

（4）如果ABC师事务所对X公司20×6年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致该非无保留意见的事项在20×7年度仍未解决，在这种情况下，假定不考虑其他因素，对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？
（5）假定A和B注册师在20×8年3月24日阅读X公司其他信息时，发现与X公司20×7年度已审计财务报表存在重大不一致。假定不考虑其他因素：①如果A和B注册师确定需要修改已审计财务报表而X公司拒绝，对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告？②如果A和B注册师确定需要修改其他信息而X公司拒绝，应当采取何种措施？
2.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制 ，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。
（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司部门人员流动频繁，除主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）

资料三：A和B注册师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客房订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设备为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客房基础资料，在系统　中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇兑主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。
资料四：A和B注册师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×7年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
（2）B注册师询问了总经理和部经理有关资料三中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20×7年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×7年12月31日的专门报告，B注册师没有发现存在不匹配的事项。
（1）针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入答题卷第13页至第14页的相应表格内。
（2）针对资料三（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入答题卷第15页的相应表格内。
（3）针对资料三（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在担缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入答题卷第15页的相应表格内。
（4）针对资料四（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入答题卷第16页的相应表格内。
（5）针对资料一（1）至（6）项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制结防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。请将答案直接填入答题卷第17页的相应表格内。

（三）C注册师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（  ）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。
试题点评：本题考核的是审计重要性的理解，考点所在属于是变化的内容，所以如果学习不细致的情况下，这个题目还是有可能做错的，要注意了。网校实验班模拟（五）多选1（3）中有类似题目。

10．在执行审计业务时，C注册师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（  ）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
答案解析： 在计划审计工作时，注册师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。
 试题点评：本题考核的是审计重要性水平、进一步审计程序、重大错报风险之间的关系，属于是审计原理的理解，这点要注意通过教材中的内容来学习。网校梦想成真应试指南66页多选14；模拟（五）多选１（１）中均有涉及。

11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（  ）。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
答案解析： 注册师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。
试题点评：本题考核的是注册师选用恰当方法将审计风险降低到可接受的低水平的题目，属于是教材中的原文规定，将教材仔细看多后，应该是均可以做对的，不难厄。网校梦想成真应试指南66页多选15；模拟（五）多选１（２）中均有涉及。

12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（  ）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．C注册师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。
试题点评：本题考核的内容是对审计风险知识点理解的内容，需要通过对教材内容进行理解的基础上，才能够判断正确，所以在审计的学习中，一定要注意对于教材内容的理解，在理解的基础上记忆。

13．注册师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（  ）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。
试题点评： 本题考核的是评估的错报风险、检查风险和审计证据之间的关系，同样属于是教材的基本内容，在对于教材内容的充分理解上，这个题目并不难。网校梦想成真应试指南67页判断第6题就是相同知识点的题目。

14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（  ）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
答案解析：  内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。
试题点评：本题考核的是与财务报表层次重大错报风险评估相关的因素的判断，我们知道影响重大错报风险的影响是控制风险和固有风险，所以答案就不言而语了。    

15. 在进行风险评估时，C注册师通常采用的审计程序是（　）。
A. 将财务报表与其所依据的记录相核对
B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C. 对应收账款进行函证
D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
答案解析： 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查，所以答案就非常清楚了，教材中明确说明。网校习题班练习中心第9章单选第1题就是相同知识点的题目。  

（四）D注册师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
16. 在未对总体进行分层的情况下，D注册师不宜使用的抽样方法是（　）。
A. 均值估计抽样　　　　　B. 比率估计抽样
C. 差额估计抽样　　　　　D. 概率比例规模抽样
答案解析： 如果未对总体进行分层，注册师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
试题点评：本题考核的是分层与审计抽样方法的关系，在教材中有原文的，只要认真看教材是可以应对的。

18. 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（　）。
A. 抽样分布应当近似于正态分布
B. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C. 每个账户被选中的机会相同
D. 余额为零的账户没有被选中的机会
答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
试题点评：本题考核的内容属于是教材的新增知识点，就是我们常说的PPS抽样的内容，从文字的角度说明其核算的原理，只要将教材中相关内容理解的，应该说难度不大。
二、多项选择题（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

（一）E注册师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1. 在了解控制环境时，E注册师应当关注的内容有（　）。
A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性
B. 戊公司管理层的理念和经营风格
C. 戊公司员工整体的道德价值观
D. 戊公司对控制的监督
答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。
试题点评：本题考核的内容是了解内部控制中的了解控制环境的题目。只要将教材中相关的内容理解的前提下，应该不是特别难以选择的，所以通过考试，还是需要将教材中的内容多看几遍，做到融会贯通。网校徐永涛老师冲刺班第9章考点八中已经明确提出了这个考点。

2. 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（　）。
A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B. 检查销售发票是否经适当的授权批准
C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D. 定期与客户核对应收账款余额
答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。
试题点评：本题考核的要点是控制活动与控制目标的关系，但是采用了结合实务的形式出具了题目，这就要求我们能够在理解的基础上进行分析，所以还是要特别注意审计理论与审计实务的联系。网校梦想成真应试指南127页多选9、11题；模拟（四）多选２（２）中有相关的题目。

3. 戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（　）。
A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
C. 对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
答案解析： 注册师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
试题点评： 本题考核的是控制活动中的业绩评价的内容，属于是教材原文的内容，只要看过教材有影响的，就可以答对，属于是送分的题目。网校徐永涛老师冲刺班第9章例题第3问中就有涉及。

4.在了解戊公司内部控制时，E注册师通常采用的程序有（　）。
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D. 现场观察某项控制的运行
答案解析： 注册师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。
试题点评：本题考核的内容属于是了解内部控制的常用审计程序，这样的题目属于是常考的题目，同时也是注册师利用职业判断选择恰当的审计程序能力的考核，所以是非常重要的内容。网校徐永涛老师习题班第9章多选题第3和第4题；习题班练习中心单选第1题；模拟（三）单选４（３）中均有涉及。

（二）F注册师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
试题点评：本题考核的要点是控制测试的内容，属于是审计中的基本原理，这个题目也是需要我们自己总结后掌握的，所以再次强调“总结”对于审计的学习是非常重要的。网校杨闻萍老师讲义习题班第10章例题２（1）；徐永涛老师习题班第10章多选6；徐永涛老师冲刺班第10章考点五；梦想成真应试指南87页多选第10题。

6. 在确定控制测试的范围时，F注册师通常考虑的因素有（　）。
B. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。
试题点评：本题考核的是控制测试范围的内容。教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校习题班练习中心多选第9题；徐永涛老师冲刺班第10章考点九；梦想成真应试指南87页多选第12题。

7.假设F注册师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册师可以实施的审计程序有（　）。
A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C. 测试已公司对控制的监督
D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。对于选项Ｃ属于是比较好的间接测试程序，所以从实务中分析还是应该选择的。
试题点评：本题考核的是控制测试的时间的内容，教材中有直接对应的内容，如果将教材内容熟读的基础上，应该是非常容易得分的。网校徐永涛老师习题班第10章单选第1和第２；徐永涛老师冲刺班第10章考点七；梦想成真应试指南多选16中涉及。
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（　）。
A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
试题点评：本题考核的是对自动化控制进行的控制测试。教材中有原文啊，仔细看教材，对于考试还是有很大帮助的。

• 项目一 认识财务报表审计

  通过介绍财务报表审计的含义、特征、要求、风险、模式、过程与方式，帮助学生明确财务报表审计的基本规定，达到对财务报表审计的初步认知，为后续章节的学习厘清思路。

• ●1.1 什么是财务报表审计？

  本节通过介绍财务报表审计的含义和5个特征，理解财务报表的概念。

• ●1.2 怎样审计财务报表？

  本节通过介绍财务报表审计的要求、风险、模式、过程与方式，明确怎样对财务报表进行审计。

• 项目二 销售与收款循环审计

  通过典型案例，介绍对被审计单位销售与收款循环相关报表项目重大错报风险的评估、销售与收款循环相关内部控制的测试、与销售与收款循环主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握销售与收款循环主要报表项目实质性程序，理解销售与收款循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解销售与收款循环相关内部控制的测试程序。

• ●2.1 了解销售与收款循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位销售与收款循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与销售与收款循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位销售与收款循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●2.2 测试销售与收款循环的内部控制

  本节通过典型案例，介绍对被审计单位销售与收款循环预期运行有效的内部控制，采取以风险为起点的控制测试程序实施控制测试，以进一步的识别和评估销售与收款循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●2.3 对营业收入实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍营业收入的实质性分析程序、营业收入的真实性测试程序、完整性测试程序、截止测试程序、确认与计量测试程序，以发现被审计单位营业收入可能存在的多记、少记、记录期间不恰当、确认与计量错报。

• ●2.4 对应收账款实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍应收账款的函证及其他实质性程序，以发现被审计单位应收账款可能存在的多记、少记等重大错报。

• 项目三 采购与付款循环审计

  通过典型案例，介绍对被审计单位采购与付款循环相关报表项目重大错报风险的评估、采购与付款循环相关内部控制的测试、与采购与付款循环主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握采购与付款循环主要报表项目实质性程序，理解采购与付款循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解采购与付款循环相关内部控制的测试程序。

• ●3.1 了解采购与付款循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位采购与付款循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与采购与付款循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位采购与付款循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●3.2 测试采购与付款循环的内部控制

  本节通过典型案例，介绍对被审计单位采购与付款循环预期运行有效的内部控制，采取以风险为起点的控制测试程序实施控制测试，以进一步的识别和评估采购与付款循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●3.3 对应付账款实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍应付账款的函证及其他实质性程序，以发现被审计单位应付账款可能存在的多记、少记等重大错报。

• ●3.4 对固定资产实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍固定资产的主要实质性程序、累计折旧的主要实质性程序和固定资产减值准备的主要实质性程序，以发现被审计单位固定资产报表项目可能存在的重大错报。

• 项目四 生产与存货循环审计

  通过典型案例，介绍对被审计单位生产与存货循环相关报表项目重大错报风险的评估、生产与存货循环相关内部控制的测试、与生产与存货循环主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握生产与存货循环主要报表项目实质性程序，理解生产与存货循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解生产与存货循环相关内部控制的测试程序。

• ●4.1 了解生产与存货循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位生产与存货循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与生产与存货循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位生产与存货循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●4.2 测试生产与存货循环的内部控制

  本节通过典型案例，介绍对被审计单位生产与存货循环预期运行有效的内部控制，采取以风险为起点的控制测试程序实施控制测试，以进一步的识别和评估生产与存货循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●4.3 对存货实施截止测试

  本节通过典型案例，介绍存货截止测试的目的、要求、样本的确定、方法及截止错误的处理，帮助学生确认被审计单位存货账面记录的截止是否存在重大错报。

• ●4.4 对存货实施监盘

  本节通过典型案例，介绍存货监盘的基本规定、存货监盘计划的制定、存货监盘程序、存货监盘中特殊情况的处理，帮助学生确认被审计单位资产负债表日存货是否存在。

• ●4.5 对存货实施计价测试

  本节通过典型案例，介绍存货单位成本的测试程序和存货跌价准备的测试程序，帮助学生确认被审计单位存货单位成本和存货跌价准备是否存在重大错报。

• 项目五 人力资源与工薪循环审计

  通过典型案例，介绍对被审计单位人力资源与工薪循环相关报表项目重大错报风险的评估、人力资源与工薪循环相关内部控制的测试、与人力资源与工薪循环相关的主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握人力资源与工薪循环主要报表项目实质性程序，理解人力资源与工薪循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解人力资源与工薪循环相关内部控制的测试程序。

• ●5.1 了解人力资源与工薪循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位人力资源与工薪循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与人力资源与工薪循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位人力资源与工薪循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●5.2 测试人力资源与工薪循环的内部控制

  本节通过典型案例，介绍对被审计单位人力资源与工薪循环预期运行有效的内部控制，采取以风险为起点的控制测试程序实施控制测试，以进一步的识别和评估人力资源与工薪循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●5.3 对应付职工薪酬实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍人力资源与工薪循环的审计策略、货币性短期薪酬的细节测试程序、非货币性福利的检查、离职后福利的检查、短期带薪缺勤的检查，以确认应付职工薪酬是否存在重大错报。

• 通过典型案例，介绍对被审计单位投资循环相关报表项目重大错报风险的评估、投资循环相关内部控制的测试、与投资薪循环相关的主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握投资循环主要报表项目实质性程序，理解投资循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解投资循环相关内部控制的测试程序。

• ●6.1 了解投资循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位投资循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与投资循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位投资循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●6.2 对投资循环的相关报表项目实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍交易性金融资产、持有至到期投资（债权投资）、可供出售金融资产（其他债权投资、其他权益工具投资）、长期股权投资的主要实质性程序，以确认其是否存在重大错报。

• 通过典型案例，介绍对被审计单位筹资循环相关报表项目重大错报风险的评估、筹资循环相关内部控制的测试、与筹资薪循环相关的主要报表项目实质性程序，帮助学生掌握筹资循环主要报表项目实质性程序，理解筹资循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解筹资循环相关内部控制的测试程序。

• ●7.1 了解筹资循环并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位筹资循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与筹资循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位筹资循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●7.2 对筹资循环的相关报表项目实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍借款和应付债券的主要实质性程序，以确认其是否存在重大错报。

• 项目八 货币资金收支循环审计

  通过典型案例，介绍对被审计单位货币资金收支循环相关报表项目重大错报风险的评估、货币资金收支循环相关内部控制的测试、货币资金的实质性程序，帮助学生掌握货币资金收支循环主要报表项目实质性程序，理解货币资金收支循环相关报表项目重大错报风险的评估程序，了解货币资金收支循环相关内部控制的测试程序。

• ●8.1 了解货币资金收支循环的内部控制并评估其重大错报风险

  本节通过典型案例，介绍了解被审计单位货币资金收支循环的主要业务活动及其内部控制，并通过将其与货币资金收支循环规范的主要业务活动及其内部控制比较，以识别和评估被审计单位货币资金收支循环相关报表项目的重大错报风险。

• ●8.2 对库存现金实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍库存现金的监盘、大额库存现金收支的检查、库存现金的截止测试、库存现金的列报测试，以确认库存现金是否存在重大错报。

• ●8.3 对银行存款实施实质性程序

  本节通过典型案例，介绍银行存款的函证、银行对账单及银行存款余额调节表的检查的实质性程序，以确认银行存款是否存在重大错报。

• 项目九 完成审计工作与出具审计报告

  通过典型案例，介绍审计完成阶段的主要工作、不同意见类型审计报告的出具、审计报告中不同事项的要求，明确审计完成阶段的主要工作，掌握不同意见类型审计报告的出具条件和撰写要求，熟悉审计报告中不同事项的出具条件和撰写要求。

• ●9.1 完成审计工作

  本节通过评价审计中的发现和事项的重大性、沟通与评价审计过程中发现的错报、对财务报表和审计工作底稿进行最终复核、获取管理层书面声明，明确审计完成阶段的主要工作。

• ●9.2 出具无保留意见审计报告

  本节通过典型案例，介绍无保留意见审计报告出具的条件和撰写要求，使学生能出具无保留意见的审计报告。

• ●9.3 出具非无保留意见审计报告

  本节通过典型案例，介绍保留意见、否定意见和无法表示等三种非无保留意见审计报告出具的条件和撰写要求，使学生能出具适当的非无保留意见的审计报告。

• ●9.4 在审计报告中沟通关键审计事项

  本节通过典型案例，介绍关键审计事项的作用、内容、确定步骤、沟通要求，使学生能在审计报告中恰当的沟通关键审计事项。

• ●9.5 在审计报告中增加强调事项段或其他事项段

  本节通过典型案例，介绍强调事项和其他事项的条件、内容、沟通要求，使学生能在审计报告中恰当的沟通强调事项和其他事项。

• 项目十 企业内部控制审计

  通过典型案例，介绍内部控制审计的认知、计划、实施，内部控制缺陷的评价，内部控制审计报告的出具等内容，使学生初步掌握企业内部控制审计的基本流程和主要内容。

• ●10.1 认识内部控制审计

  本节通过典型案例，介绍内部控制审计背景、内部控制审计规范、内部审计基准日、内部审计含义，使学生初步认知内部控制审计。

• ●10.2 计划内部控制审计工作

  本节通过介绍内部控制审计业务的承接，计划审计工作时应当考虑的事项，总体审计策略，具体审计计划，使学生熟悉企业内部控制审计工作的计划。

• ●10.3 实施内部控制审计工作

  本节通过介绍采用自上而下的方法选择拟测试的控制、测试控制的有效性、测试企业层面控制，测试业务流程、应用系统或交易层面控制，使学生熟悉实施企业内部控制审计的流程和方法。

• ●10.4 评价内部控制缺陷

  本节通过典型案例，介绍控制缺陷的分类、影响控制缺陷严重程度的因素、控制缺陷的评价流程，使学生能评价企业内部控制缺陷。

• ●10.5 出具内部控制审计报告

  本节通过介绍形成审计意见的要求、内部控制审计报告的类型、无保留意见内部控制审计报告、否定意见内部控制审计报告、无法表示意见内部控制审计报告、带强调事项段的内部控制审计报告、带非财务报告内部控制重大缺陷的内部控制审计报告，使学生能出具适当的内部控制审计报告。

• 通过介绍审计实务教学系统基本功能和主要财务报表项目审计工作底稿的编制，使学生学会如何通过适当的实质性程序发现财务报表项目的重大错报，并学会编制与实质性程序相关的审计工作底稿。

• ●11.1 系统简介与货币资金实质性程序表编制

  本节重点介绍审计实务教学系统的主要模块和基本功能，初步介绍货币资金实质性程序及相关审计工作底稿的编制。

• ●11.2 货币资金相关实质性程序工作底稿编制

  本节通过典型案例，重点介绍货币资金实质性程序及相关审计工作底稿的编制。

• ●11.3 营业收入主要实质性程序工作底稿编制

  本节通过典型案例，重点介绍营业收入实质性程序及相关审计工作底稿的编制。

• ●11.4 固定资产主要实质性程序工作底稿编制

  本节通过典型案例，重点介绍固定资产实质性程序及相关审计工作底稿的编制。

• ●11.5 应付账款主要实质性程序工作底稿编制

  本节通过典型案例，重点介绍应付账款实质性程序及相关审计工作底稿的编制。

• 项目十二 认识审计——审计基础知识（选学）

  围绕解答审计入门者可能遇到的：什么是审计、审计规范有哪些、审计工作逻辑是什么、审计业务的步骤有哪些等问题，分别介绍了审计的含义、审计规范、审计目标及其实现和审计流程，以达到对审计的初步了解和认识。

• ●12.1 理解审计活动的本质：审计定义

  本节通过对审计主体、审计客体、审计授权或委托人、审计目的、审计职能、审计作用、审计依据、审计方法、审计本质等九个要素的介绍，回答了什么是审计，介绍了审计定义。

• ●12.2 了解审计职业的环境：审计规范

  本节分别介绍了国家审计规范、内部审计规范和注册会计师执业规范中的审计准则、审计职业道德、审计法规等内容，以达到对审计工作环境的初步了解。

• ●12.3 明确审计工作的逻辑：审计目标及其实现

  本节分别介绍了注册会计师审计的审计目标、审计程序、审计证据、审计工作底稿和审计报告等内容，以明确审计工作的逻辑。

• ●12.4 熟悉审计业务的步骤：审计流程（上）

  本节介绍了注册会计师审计流程中的开展初步业务活动、制定审计计划的主要工作任务，以熟悉注册会计师审计工作过程。

• ●12.5 熟悉审计业务的步骤：审计流程（下）

  本节介绍了注册会计师审计流程中的识别与评估重大错报风险、应对重大错报风险和编制审计报告的主要工作任务，简要介绍了国家审计流程、内部审计流程，以熟悉审计工作过程。