本文仅供参考，如需引用请以正式文件为准 《中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告》指南 0 　　第一章　总　则　　 　　《中国注册会计师审计准则第1601号——对特殊目的审计业务出具审计报告》(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条)，主要说明本准则的制定目的和适用范围、特殊目的审计业务的含义，以及对特殊目的审计业务发表审计意见的总体要求。 　　一、本准则的制定目的 　　由于特殊目的审计业务在审计目的、范围等方面与整套通用财务报表审计业务不同，因而在审计报告的格式、内容、措辞及使用范围等方面存在差异，因此，对特殊目的审计业务出具审计报告进行规范十分必要。本准则第一条规定，为了规范注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告，制定本准则。 　　二、特殊目的审计业务的含义 　　本准则第二条指出，特殊目的审计业务是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务： 　　(一)按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础(简称特殊基础)编制的财务报表 　　注册会计师可能应委托人要求对被审计单位按照特殊基础编制的财务报表发表审计意见。特殊基础通常包括计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求。 　　(二)财务报表的组成部分 　　注册会计师可能应委托人要求对财务报表的一个或多个组成部分发表审计意见。 　　财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。 　　(三)合同的遵守情况 　　注册会计师可能应委托人要求对被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如，对贷款合同遵守情况发表审计意见；对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。 　　(四)简要财务报表 　　注册会计师可能应委托人要求对被审计单位依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。 　　三、发表审计意见的要求 　　本准则第三条规定了注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告的总体要求，指出注册会计师应当复核和评价在执行特殊目的审计业务过程中获取的审计证据和由此得出的结论，以此作为发表审计意见的基础。注册会计师应当以书面报告的形式清晰地表达审计意见。 　　在复核和评价执行特殊目的审计业务过程中获取的审计证据时，注册会计师应当根据已获取的审计证据，评价是否已对所审计财务信息整体不存在重大错报获取了合理保证。这种评价包括： 　　1.是否已获取了充分、适当的审计证据，并把所审计财务信息的重大错报风险降至可接受的低水平。 　　2.已识别但尚未更正的错报的影响。 　　3.财务信息是否按照适用的编制基础的特定要求编制和列报。这种评价包括： 　　(1)财务信息中使用的术语(包括标题)是否恰当； 　　(2)选择和运用的会计政策是否恰当； 　　(3)如果管理层作出了会计估计，评价其会计估计是否合理； 　　(4)管理层是否完整、准确地披露了关联方及其交易； 　　(5)财务信息(包括会计政策)是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 　　(6)财务信息是否充分描述了适用的编制基础； 　　(7)财务信息是否充分披露了所运用的重大会计政策以及管理层对监管机构、法律或合同的特殊要求所作出的重要解释； 　　(8)财务信息是否充分披露了可能对预期使用者理解财务信息产生影响的所有重大交易及事项。 　　如果被审计单位管理层可以选择适用的财务信息编制基础，注册会计师还应当根据被审计单位经营性质及其环境、财务信息的性质和目标、预期使用者的信息需求等，评价管理层所选择的财务信息编制基础是否是可接受的。 　　根据被审计单位实际情况，如果注册会计师认为所审计财务信息会误导信息使用者，就应当与管理层进行讨论，并考虑对审计意见的影响。 　　并非在所有的特殊目的审计业务中均需对上述内容进行评价。注册会计师应当结合特殊目的审计业务的实际情况选择上述全部或部分内容，以复核和评价审计证据及其得出的审计结论。 　　四、本准则的适用范围 　　本准则适用于注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告。注册会计师对整套通用目的财务报表审计业务出具审计报告，应当遵守《中国注册会计师审计准则第 1501 号——审计报告》及其指南和《中国注册会计师审计准则第 1502号——非标准审计报告》及其指南；对验资业务出具验资报告，应当遵守《中国注册会计师审计准则第1602 号——验资》及其指南。 　　本准则侧重规范了对特殊目的审计业务出具的审计报告，没有对执行特殊目的审计业务的程序、范围、时间、证据、审计工作底稿等进行规范，因为这与执行通用目的财务报表审计所需遵循的审计准则相同，注册会计师应当参照执行相关审计准则的规定。 　　第二章　总体要求　　 　　本准则第二章(第四条至第十二条)，主要说明注册会计师承接特殊目的审计业务的一般要求，规范了除简要财务报表审计报告之外的特殊目的审计业务的审计报告应当包括的基本要素。 　　一、承接业务的一般要求 　　本准则第四条对注册会计师承接特殊目的审计业务提出了要求，指出在执行特殊目的审计业务时，注册会计师实施的审计程序的性质、时间和范围因业务具体情况的不同而存在差异。在承接特殊目的审计业务前，注册会计师应当与委托人就业务性质、审计报告的格式和内容等达成一致意见。 　　二、了解所审计信息的用途及可能的使用者 　　本准则第五条规定，在计划审计工作时，注册会计师应当清楚了解所审计信息的用途及可能的使用者。 　　特殊目的审计业务所审计财务信息一般是为了满足特定使用者的特定需要，具有特定用途。例如，按计税基础编制的财务报表，是为了满足向税务机关申报纳税需要，其特定使用者为被审计单位管理层和税务机关；按监管机构的报告要求编制的财务报表，是为了满足监管机构的监管要求，其特定使用者为被审计单位管理层和相关监管机 构。注册会计师在计划审计工作时，应当通过与委托人的沟通，详细了解所审计财务信息的用途和可能的使用者。 　　三、说明审计报告分发和使用的限制 　　本准则第五条还指出，为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告中说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。 　　由于特殊目的审计业务所审计财务信息是满足特定使用者的特定需求的，因此，注册会计师对特殊目的审计业务出具的审计报告也只能为特定使用者用于该特定用途。为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告的审计意见段之后，增加说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。 　　四、审计报告的要素 　　本准则第六条至第九条对特殊目的业务审计报告的要素进行了规定。其中第六条规定了审计报告应包括的要素，第七条至第九条分别规定了引言段、范围段和审计意见段应当说明的内容。 　　汇总本准则第六条至第九条的规定，除对简要财务报表出具的审计报告外，对其他特殊目的审计业务出具的审计报告应当包括下列要素： 　　标题中应当包含表明业务性质的“审计”一词，通常用“审计报告”。 　　审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 　　引言段应当说明下列内容： 　　1．所审计的财务信息。应当详细说明所审计财务信息的编制基础和所包括的全部内容。 　　2．被审计单位管理层的责任和注册会计师的责任。应当说明，编制所审计的财务信息是被审计单位管理层的责任；注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务信息发表审计意见。 　　范围段应当说明执行特殊目的审计业务依据的审计准则和注册会计师已实施的工作。 　　对注册会计师已实施工作的说明应当包括： 　　1．中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务信息是否不存在重大错报获取合理保证。 　　2．审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务信息金额和披露的证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊与错误导致的财务信息重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务信息编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务信息的总体列报。 　　3．注册会计师相信，已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 　　如果接受委托，结合特殊目的审计对内部控制有效性发表意见，注册会计师应当省略上述“但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语。 　　审计意见段应当清楚地说明对财务信息发表的审计意见。 　　(六)注册会计师的签名和盖章 　　审计报告应当由注册会计师签名并盖章。 　　(七)会计师事务所的名称、地址及盖章 　　审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 　　审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务信息的责任且已批准财务信息的证据)，并在此基础上对财务信息形成审计意见的日期。 　　五、审计报告格式被指定时的处理 　　本准则第十条对审计报告格式被指定时注册会计师如何处理进行了规定，指出如果委托方要求按照指定格式出具审计报告，注册会计师应当考虑指定格式报告的实质要求及措辞。必要时，应当修改指定格式报告的措辞，或另附一份报告，以符合本准则的规定。 　　在某些情况下，委托人需将财务信息提供给政府监管部门、信托人、保险人、其他单位或个人。这些机构和个人可能对审计报告的格式进行指定，而所指定的审计报告的格式可能不符合本准则的要求。例如，所指定的审计报告可能要求证明某些事实，或者对超出审计范围之外的某些事项发表意见，或者省略必须具备的措辞等。 　　在这种情况下，注册会计师应当考虑指定格式报告的实质要求及措辞。如果委托人指定格式报告的实质要求及措辞与本准则规定不一致，注册会计师应当通过修改指定格式报告的措辞，以使其符合本准则的规定；或者另附一份按照本准则要求编制的审计报告。 　　六、所审计信息是基于某项合同条款的考虑 　　本准则第十一条和第十二条对所审计的信息是基于某项合同条款时的考虑作出了规定。第十一条规定，如果所审计的信息基于某项合同的条款，注册会计师应当考虑管理层在编制信息时是否已对所依据的合同作出重要解释。如果采用另一合理的解释将会对所编制财务信息产生重大差异，则该项解释就是重要的。同时，第十二条规定，注册会计师应当考虑对合同作出的重要解释是否已在财务信息中得到清晰的披露，并考虑是否有必要在审计报告中提醒信息使用者注意财务信息附注中对这些解释的描述。 　　第三章　对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告　　 　　本准则第三章(第十三条至第十五条)，主要说明常见的特殊基础、对按照特殊基础编制的财务报表出具审计报告时的特殊考虑。 　　一、特殊基础的主要类型 　　本准则第十三条列举了常见的特殊基础。特殊基础是指除企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础。按照企业会计准则和相关会计制度编制的财务报表，是为了满足一般使用者的共同信息需求；而按照特殊基础编制的财务报表，是为了满足特定使用者的财务信息需求。这些特定使用者的信息需求决定了适用的财务报告框架(本准则中称为“特殊基础”)。特殊基础通常包括下列基础： 　　计税基础即按照国家税法的规定编制财务报表。由于税法明确规定了收入、费用的确认和计量标准，且与企业会计准则和相关会计制度的规定存在差异，因而按计税基础编制的财务报表与按企业会计准则和相关会计制度编制的财务报表存在差异。 　　例如，企业发生的业务招待费，在日常会计核算中均可据实计入“管理费用”，抵扣会计利润，但在进行企业所得税申报时，则应按照所得税法规定的列支标准扣除，抵扣应税利润。 　　按照计税基础编制的财务报表通常用于企业向税务部门进行纳税申报，其特定使用者为被审计单位管理层和税务部门。 　　(二)收付实现制基础 　　收付实现制基础是以款项的实际收付为标准来处理经济业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理基础。企业会计准则规定，企业会计核算和财务报表编制应当以权责发生制为基础。权责发生制则是以权利的获得和义务的发生为标准来处理经济业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理基础。凡是当期已经实现的 收入或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期已经收付，都不应当作为当期的收入和费用。 　　按收付实现制基础编制的财务报表通常提供给企业的贷款人，以便于他们了解企业的现金流量信息，其特定使用者为被审计单位管理层和被审计单位贷款人。 　　(三)监管机构的报告要求 　　监管机构可能对企业报送的财务报表提出特殊要求。按监管机构的报告要求编制的财务报表通常提供给特定的监管部门，以便于他们对企业进行某方面监管的需要，其特定使用者为被审计单位管理层和相应的监管机构。 　　二、出具审计报告的特殊考虑 　　本准则第十四条对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告应考虑的特殊情况及其处理进行了规定。 　　(一)对引言段的特殊考虑 　　本准则第十四条第一款对引言段的特殊考虑进行了规定，指出对按照特殊基础编制的财务报表，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明财务报表编制的基础，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对编制基础作出的说明。 　　(二)对审计意见段的特殊考虑 　　本准则第十四条第二款对审计意见段的特殊考虑进行了规定，指出审计意见应当说明财务报表是否按照指定的特殊基础编制。 　　三、对财务报表标题或附注的考虑 　　本准则第十五条要求注册会计师应当考虑按照特殊基础编制的财务报表的标题或附注。第十五条第一款规定，注册会计师应当考虑财务报表的标题或附注是否清楚表明，该财务报表并非按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制。 　　第十五条第二款规定，如果按照特殊基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具恰当的非无保留意见的审计报告。 　　第四章　对财务报表组成部分出具的审计报告　　 　　本准则第四章(第十六条至第二十一条)，主要说明注册会计师在承接业务和计划对财务报表组成部分进行审计时应考虑的事项，以及对财务报表组成部分出具审计报告时的特殊考虑。 　　一、承接业务的要求 　　本准则第十六条指出，注册会计师可能应委托人的要求对财务报表的一个或多个组成部分发表审计意见。这种类型的业务可以作为一项独立的业务予以承接，也可以连同财务报表审计一起承接。 　　财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指： 　　(1)单个财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值明细表、股东权益变动表、利润分配表、不包括股东权益的资产和负债表、收入和费用表、现金收入和支出表； 　　(2)财务报表特定项目，如应收账款、存货、长期投资或主营业务收入等； 　　(3)特定账户，如库存商品、现金、银行存款等； 　　(4)特定账户的特定内容，如对某一具体客户的应收账款、主营业务收入中的某产品销售收入、其他业务收入中的租金收入、专利权收入等。 　　二、确定审计范围应当考虑的因素 　　本准则第十七条规定，在确定财务报表组成部分的审计范围时，注册会计师应当考虑与所审计的财务报表组成部分相互关联，且可能对其具有重大影响的其他财务报表项目。 　　由于财务报表项目是相互关联的，例如销售与应收款项(包括应收账款和应收票据)、存货与应付款项(包括应付账款和应付票据)。因此，在对财务报表的组成部分出具报告时，注册会计师不仅要考虑所审计的财务报表组成部分，也要考虑与其相关的其他财务信息。例如，对主营业务收入进行审计，注册会计师就应当考虑现销时的现金 收入和赊销时的应收账款和应收票据等；对物资采购业务进行审计，注册会计师就应当同时考虑现购时的现金支出和赊购时的应付账款和应付票据等。 　　三、重要性概念的应用 　　对财务报表组成部分出具审计报告也应当考虑重要性概念。本准则第十八条规定，注册会计师应当从对财务报表组成部分出具审计报告的角度考虑重要性概念。 　　由于仅对财务报表组成部分出具审计报告，因此，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性相对较低。这意味着，与对整套财务报表出具报告时对该组成部分的审计相比，注册会计师通常要实施更广泛的审计程序，收集更多的审计证据。如何确定重要性水平主要从财务报表组成部分 使用者依据组成部分财务信息作出的经济决策的角度考虑。 　　四、出具审计报告的特殊考虑 　　本准则第十九条至第二十一条对财务报表组成部分出具的审计报告应考虑的特殊情况及其处理进行了规定。 　　(一)审计报告不应后附整套财务报表 　　本准则第十九条规定，为避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应当提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后。 　　审计报告后附的信息通常被认为与审计报告相关。在对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师可能并没有对整套财务报表实施审计。如果将整套财务报表附于审计报告后，就极有可能使信息使用者误认为整套财务报表已经注册会计师审计。 　　(二)对引言段的特殊考虑 　　本准则第二十条第一款对引言段的特殊考虑进行了规定，指出对财务报表组成部分出具审计报告时，注册会计师应当在审计报告中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议。 　　(三)对审计意见段的特殊考虑 　　本准则第二十条第二款对审计意见段的特殊考虑进行了规定，指出审计意见应当说明财务报表组成部分是否按照指定的编制基础编制。 　　(四)已对财务报表整体出具审计报告的特殊考虑 　　如果已对财务报表整体出具了审计报告，对财务报表组成部分出具审计报告时应考虑哪些特殊情况。本准则第二十一条对此进行了规定，指出如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在组成部分并不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告。否则，会对整套财务报表的审计报告 产生影响。 　　第五章　对合同的遵守情况出具的审计报告　　 　　本准则第五章(第二十二条至第二十四条)，主要说明注册会计师承接合同遵守情况审计业务的条件，以及出具审计报告时的特殊考虑。 　　一、合同遵守情况的业务类型 　　本准则第二十二条指出，注册会计师可能应委托人的要求对合同的遵守情况出具审计报告。 　　常见的合同遵守情况包括： 　　(一)　贷款合同遵守情况 　　通常，贷款人为保障其权益，要求借款人提供抵押、担保或其他保证，如确保资产负债率不高于某一百分比、流动比率不低于某一百分比、确保用于抵押的资产的安全完整、在贷款未偿还完毕之前利润分配率不得高于某一百分比等。 　　(二)专利技术转让协议遵守情况 　　在专利技术转让协议中，可能要求专利技术使用人按照该专利技术生产或销售产品的数量或收入的一定比例支付专利技术使用费，或者双方按照一定比例分享该专利技术所生产产品实现的利润或毛利等，专利技术使用人有义务按照该专利技术转让协议的规定进行核算，并向专利技术所有人支付使用费或利润。商标使用权转让协议遵守情况也类似。 　　在上述这些合同或协议中，签约双方可能约定：专利技术使用人不仅应当提交经注册会计师审计的财务报表，还应当聘请注册会计师对其遵守合同中约定的有关财务与会计事项的情况进行审计，并根据审计意见评价客户遵守合同的情况。 　　二、承接合同遵守情况审计业务的要求 　　本准则第二十三条对注册会计师承接合同遵守情况审计业务的一般要求进行了规定。第二十三条第一款规定，只有当合同遵守情况的总体方面与会计和财务事项相关，且在注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。 　　第二十三条第二款规定，如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。 　　三、出具审计报告的特殊考虑 　　(一)对引言段的特殊考虑 　　本准则未对审计报告的引言段应考虑的特殊情况作出明确规定，但结合本准则第七条规定和合同遵守情况审计业务的特征，注册会计师应当在审计报告的引言段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计。 　　(二)对审计意见段的特殊考虑 　　本准则第二十四条对审计意见段的特殊考虑进行了规定，指出审计意见应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款。 　　(三)审计报告的使用规定 　　本准则未明确要求注册会计师在对合同的遵守情况出具的审计报告中说明其使用限制，但结合本准则第五条规定和合同遵守情况审计业务的特征，为防止审计报告被滥用，注册会计师应当在审计意见段之后增加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途。 　　第六章　对简要财务报表出具的审计报告　　 　　本准则第六章(第二十五条至第三十条)，主要说明对简要财务报表出具审计报告的条件，以及审计报告的要素和内容。 　　一、对简要财务报表出具审计报告的情形 　　本准则第二十五条规定了可对简要财务报表出具审计报告的情形。第二十五条第一款指出，为了满足某些财务报表使用者对被审计单位财务状况和经营成果主要情况的了解，被审计单位可能依据年度已审计财务报表编制一份简要财务报表。 　　第二十五条第二款规定，只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 　　这是因为，注册会计师只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计，才能获得充分了解，以承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见，则不应对简要财务报表出具审计报告。 　　二、简要财务报表的标题 　　本准则第二十六条规定，简要财务报表应当冠以适当的标题，以指明其所依据的已审计财务报表。如“根据以 20×5 年 12 月 31 日为会计期间截止日的已审计财务报表编制的简要财务报表”、“简要资产负债表”、“简要利润表”、“简要现金流量表”等。 　　三、审计报告的术语限制 　　本准则第二十七条规定，简要财务报表并未包含年度已审计财务报表中的所有信息。注册会计师在对简要财务报表发表审计意见时，不应使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。否则，预期使用者可能会认为简要财务报表包括了企业会计准则和相关会计制度所要求的所有披露。 　　由于简要财务报表所包含的内容大大少于已审计的年度财务报表的内容，因此，简要财务报表应当清楚地表明其信息的简化性质，并提醒使用者，为更好地理解被审计单位财务状况和经营成果，简要财务报表应当与最近已审计财务报表(包含了所要求的所有披露)一并阅读。 　　四、简要财务报表的审计程序 　　为了对简要财务报表发表审计意见，注册会计师应当实施下列程序： 　　(1)评价简要财务报表是否充分披露其简化性质，并指出其所依据的财务报表； 　　(2)当简要财务报表不是附于其所依据的财务报表之后时，评价简要财务报表是否清楚地说明了可从哪些途径获得其所依据的财务报表； 　　(3)比较简要财务报表和其所依据的财务报表中的相关信息，确定简要财务报表是否与其所依据的财务报表中的相关信息一致，或者能够从所依据的财务报表中的相关信息重新计算得到； 　　(4)评价简要财务报表是否包括了必要的信息，以使其在特定环境中不会产生误导。 　　根据所实施的上述审计程序，注册会计师对简要财务报表是否与其所依据的已审计财务报表一致发表意见。 　　五、审计报告的要素 　　本准则第二十八条至第三十条规定了对简要财务报表出具的审计报告应当包括的要素及其内容。其中，第二十八条规定了审计报告应当包括的要素，第二十九条规定了审计意见段应当说明的内容，第三十条规定了强调事项段应当说明的内容。 　　本准则第二十八条规定，对简要财务报表出具的审计报告应当包括下列要素： 　　2．收件人。收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。通常，简要财务报表审计报告的收件人与其所依据的财务报表审计报告的收件人相同。 　　3．指出简要财务报表所依据的已审计财务报表。 　　4．提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型。如对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响。 　　5．审计意见段。本准则第二十九条规定，审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在对简要财务报表出具的审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告。 　　6．强调事项段。本准则第三十条规定，审计报告的强调事项段应当指出，为了更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工作的范围，简要财务报表应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读；或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对上述事项的说明。 　　7．注册会计师的签名和盖章。 　　8．会计师事务所的名称、地址及盖章。 　　9．报告日期。简要财务报表的审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层完成了简要财务报表编制的证据，以及管理层对其承担责任的证据)，并在此基础上形成审计意见的日期。简要财务报表的审计报告日期不应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期。　　 　　附录 1601－1：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 　　1.对按照计税基础编制的财务报表出具的审计报告(无保留意见) 　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 合伙企业全体合伙人： 　　我们审计了后附的 ABC 合伙企业按照所得税基础编制的财务报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的所得税基础资产负债表，20×1 年度的所得税基础收入和费用表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是 ABC 合伙企业管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对这些财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　我们认为，ABC 合伙企业上述财务报表已经按照所得税基础编制，在所有重大方面公允反映了 ABC 合伙企业 20×1 年 12 月 31 日的财务状况以及 20×1 年度的收入和费用情况。 　　ABC合伙企业上述财务报表是为了满足纳税申报的需要按照所得税基础编制的，不适用于其他目的。因此，本报告仅供 ABC 合伙企业以及税务机关使用，不得用于其他目的。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年×月×日 　　2.对按照收付实现制基础编制的财务报表出具的审计报告(无保留意见) 　　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　我们审计了后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)按照收付实现制基础编制的 20×1 年度现金收入和支出表。该财务报表的编制是 ABC 公司管理层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些财务报表发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对这些财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　我们认为，ABC 公司的现金流入和支出表已经按照收付实现制基础编制，在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 20×1 年度的收入和支出情况。 　　正如附注×所述，ABC公司上述财务报表是为了向××银行申请贷款需提供现金流量信息而按照收付实现制基础编制的，可能不适用于其他目的。因此，本报告仅供 ABC 公司以及××银行使用，不得用于其他目的。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年×月×日 　　附录1601－2:对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式 　　1.对特定账户出具的审计报告(应收账款明细表) 　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　我们审计了后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制的 20×1 年 12 月 31 日的应收账款明细表及其附注(以下简称应收账款明细表)。应收账款明细表的编制是ABC 公司管理层的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对应收账款明细表发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对应收账款明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关应收账款明细表金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的应收账款明细表及其附注重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与应收账款明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价应收账款明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　我们认为，ABC 公司应收账款明细表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC 公司20×1年 12 月 31 日的应收账款情况。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　中国××市　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年×月×日 　　2.对特定账户的特定内容出具的审计报告(M产品销售收入及毛利明细表) 　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　我们审计了后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)按照20×1 年 11 月 28 日与 XYZ 技术开发有限公司(以下简称 XYZ 公司) 签订的《专利技术转让协议》约定的基础编制的 20×2 年度的 M 产品销售收入及毛利明细表及其附注(以下简称销售收入及毛利明细表)。销售收入及毛利明细表的编制是ABC公司管理层的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对销售收入及毛利明细表发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对销售收入及毛利明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关销售收入及毛利明细表金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的销售收入及毛利明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与销售收入及毛利明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价销售收入及毛利明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　我们认为，ABC 公司销售收入及毛利明细表已经按照 20×1 年 11月 28日签订的《专利技术转让协议》约定的基础编制，在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 20×2 年度的 M 产品的销售收入及毛利情况。 　　正如附注 X 所述，ABC 公司销售收入及毛利明细表是为了向XYZ 公司提供 M 产品销售收入及毛利信息而按照双方于 20×1 年 11 月 28 日签订的《专利技术转让协议》约定的基础编制的，可能不适用于其他目的。因此，本报告仅供 ABC 公司和 XYZ 公司使用，不得用于其他目的。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×三年×月×日 　　附录 1601-3：对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 　　1.对贷款合同遵守情况出具的审计报告 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)20×1 年×月×日与××银行××分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情况。遵循这些财务与会计规定是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对 ABC 公司是否遵循了上述贷款合同所涉及的财务与会计规定发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 ABC 公司遵循该贷款合同所涉及的财务与会计规定的情况获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取 ABC 公司是否遵循了有关财务与会计规定的审计证据。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　我们认为，截至 20×1 年 12 月 31 日，ABC 公司在所有重大方面遵循了 20×1 年×月×日与××银行××分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计的规定。 　　本报告仅供 ABC 公司与××银行××分行使用，不得用于其他目的。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　中国××市　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年×月×日 　　2.对专利技术转让合同遵守情况出具的审计报告 　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　我们审计了 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)20×1 年×月×日与 EFG 技术咨询服务有限公司(以下简称 EFG 公司)签订的《专利技术转让合同》所涉及的财务与会计规定的遵循情况。遵循这些财务与会计规定是 ABC 公司的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对 ABC 公司是否遵循了上述《专利技术转让合同》所涉及的财务 与会计规定发表审计意见。 　　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 ABC 公司遵循该《专利技术转让合同》所涉及的财务与会计规定的遵循情况获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取 ABC 公司遵循有关财务与会计规定的审计证据。我们相信，我们获取的审 计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 　　根据 ABC 公司与 EFG 公司签订的《专利技术转让合同》的约定，我们获悉，ABC 公司应当按当年 W 产品销售收入总额的 8%向 EFG 公司支付专利技术使用费。 　　我们认为，截至 20×1 年 12 月 31 日，ABC 公司在所有重大方面遵守了 20×1 年×月×日与 EFG 公司签订的《专利技术转让合同》所涉及的财务与会计的规定。 　　本报告仅供 ABC 公司与 EFG 公司使用，不得用于其他目的。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　中国　××　市　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：××× 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年×月×日 　　附录 1601-4：对简要财务报表出具的审计报告的参考格式 　　1.已审计财务为无保留意见(审计报告日期相同) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　后附的 ABC 股份有限公司(以下简称ABC 公司)简要财务报表所依据的是以20×1 年 12 月 31 日为会计期间截止日的财务报表。简要财务报表包括 20×1 年 12 月 31 日简要资产负债表及 20×1 年度的简要利润表、简要股东权益变动表、简要现金流量表及其附注。我们于20×2 年 4 月 10 日对简要财务报表所依据的财务报表出具了无保留意见的审计报告。 　　我们认为，ABC　公司简要财务报表中的信息在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。 　　为了更好地理解 ABC 公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述简要财务报表应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年四月十日 　　2.已审计财务报表为保留意见(审计报告日期相同) 　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)简要财务报表所依据的是以20×1 年 12 月 31 日为会计期间截止日的财务报表。简要财务报表包括 20×1 年 12 月 31 日简要资产负债表及 20×1 年度的简要利润表、简要股东权益变动表、简要现金流量表及其附注。由于下段所述原因，我们于 20×2 年 4 月 10 日对简要财务报表所依据的财务报表出具了保留意见的审计报告。 　　经审计，我们发现 ABC 公司于 20×1 年 10 月 5 日预付的下年度产品广告费××万元，全部作为当月费用处理。按照《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费应作为待摊费用处理。该事项使 ABC 公司20×1 年 12 月 31 日流动资产减少××万元，该年度利润总额减少××万元。 　　我们认为，ABC 公司简要财务报表中的信息在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。 　　为了更好地理解 ABC 公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述简要财务报表应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。 　　××会计师事务所　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年四月十日 　　3.已审计财务报表为无保留意见(简要财务报表的审计报告日期晚于所依据的财务报表的审计报告日期) 　　　　　　　　　　　　　　　审　计　报　告 　　ABC 股份有限公司全体股东： 　　后附的 ABC 股份有限公司(以下简称 ABC 公司)简要财务报表所依据的是以20×1 年 12 月 31 日为会计期间截止日的财务报表。简要财务报表包括 20×1 年 12 月 31 日简要资产负债表及 20×1 年度的简要利润表、简要股东权益变动表、简要现金流量表及其附注。我们于20×2 年 4 月 10 日对简要财务报表所依据的财务报表出具了无保留意见的审计报告。简要财务报表及其所依据的财务报表无法反映在20×2 年 4 月 10 日之后所发生事项的影响，这些事项可能要求调整财务报表或者在财务报表中进行披露。 　　我们认为，ABC 公司简要财务报表中的信息在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。 　　为了更好地理解 ABC 公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述简要财务报表应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。 　　××会计师事务所　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　(盖章)　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章)　　 　　中国　××　市　　　　　　　　　中国注册会计师：×××　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　(签名并盖章) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○×二年六月八日 注：此版本仅供参考，具体请以财政部PDF版本为准。

　　艰辛而又充满意义的实习生活又告一段落了，这段时间里，我们一定有不少启发，是时候回头总结这段时间的实习生活了。可是怎样写实习报告才能出彩呢？下面是小编收集整理的工程结算审计实习报告（精选5篇），希望对大家有所帮助。

　　工程结算审计实习报告1

　　透过实习过程中对审计的相关软件的使用，了解审计业务的主要流程，以及每个步骤需要的程序，以到达熟悉审计业务流程，并能进行简单的审计问题的处理。理论联系实践，对所学资料融会贯通，为日后的工作打下一些基础。

　　要求能透过实习，对于软件能较为熟练地运用，能系统地认识到审计业务的严谨的工作程序。具体的实习要求如下列示：

　　◇熟悉软件使用流程;

　　◇做好查账前的准备工作;

　　◇项目负责人进行审计风险评估;

　　◇项目负责人结合实质性程序做人员分工;

　　◇审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作;

　　◇生成正式的工作底稿。

　　实习的资料便是依据实习要求中的具体流程操作。我们首先是听老师讲述了软件使用的相关流程，然后听教学录音文件对软件的使用中会出现的问题有了了解。这些准备工作完毕后，我们才开始实用软件进行简单的业务处理。具体的操作资料列示如下：

　　1、熟悉软件使用流程

　　熟知软件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十个步骤左右，我们本次实习主要练习其中的六个步骤。因而实习中实际用到的流程如下：

　　做好查账前的准备工作→生成未审报表→项目负责人进行审计风险评估→项目负责人结合实质性程序做人员分工→审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作→生成正式的工作底稿

　　2、做好查账前的准备工作

　　首先点击【建立审计项目】按钮，选取需要登录的被审单位账套。然后按照流程图所示，逐步进行如下操作：

　　(1)设置查账期间

　　在“查前准备”主界面中点击“设置查账期间”按钮

　　(2)行业科目对照

　　在“查前准备”主界面中点击“行业科目对照”按钮。具体操作如下：

　　选取对照年度20xx→选取对应的行业→点击“第1步、1级对照”→点击“第二步对照校验”→选取对照年度2008→点击“点击第二步对照校验”→点击“明细对照”

　　(3)数据准备及测试

　　在“查前准备”主界面中点击“数据准备及测试”按钮。具体操作如下：

　　账户平衡校验→损益类科目冲销校验→年度间科目结转校验→凭证校验及红字对冲检查→历年科目设置连续性校验

　　至此，查账前的准备工作结束，开始进行下一步――生成未审报表。

　　在审计工作记录的主界面中，单击【工作底稿】上的【行业报表】，在报表生成及分析生成窗口中，生成未审报表。

　　4、项目负责人进行审计风险评估

　　在本阶段主要包括两个方面：风险评估调查和修改风险评估底稿。具体操作如下所示：

　　(1)风险评估调查

　　在审计风险评估阶段，我们能够根据每个调查阶段生成不一样阶段的审计风险评估的调查底稿。在每个阶段的底稿中我们只需要按照所需要到资料填写，或者选取就能够了。

　　(2)修改风险评估底稿

　　首先第一步我们选取此次项目中所参与的人员以及他们各自负责的科目。点击第二步来选取每个科目我们执行那些工作。在对每一个科目进行完实质性测试程序的选取后只要执行第三步，初始化底稿就会自动的过渡到审计工作记录中。

　　5、项目负责人结合实质性程序做人员分工

　　系统内置的几套工作底稿能够任意选取，在生成工作底稿之前，先进行抽凭，账龄分析等。因为：底稿模板中是有取数公式的，如果不做好之前的准备工作会取不到数。

　　(1)选取人员及负责底稿

　　审计工作记录主界面中，单击【审计工作记录】上的【工作底稿】按钮，弹出操作界面。首先、点击“选取人员及底稿”进入。在那里首先在左上角选取人员，然后将这个人员所需要负责的底稿从左边选到右边。

　　点击确认以后，继续点击“选取人员及底稿”按钮，进行其他人员分工。

　　(2)选取实质性执行程序

　　选取某个科目底稿点击“第二步，选取执行程序”，来进行实质性测试程序的选取。

　　(3)批量生成各人员初始底稿

　　设置完实质性测试程序后，点击“第三步，生成初始化底稿”，这样就批量生成了各人员的初始底稿，初始底稿生成在“审计工作记录”中的”工作底稿”中。

　　6、审计人员根据初始底稿执行程序进行审计工作

　　§明细账查询：直接双击“集成查账中心”中的科目名称即可对该科目进行明细账查询。

　　§银行询证函的生成：点击财务审计中的“科目汇总查询”来打开科目汇总表。在科目余额表中选中需要生成函证的银行科目，点击“函证”;单击【生成多张函证】后，出现操作界面。

　　§查账中进行抽凭：在打开的明细账界面中，点击界面上的抽凭按钮，即可对该笔凭证进行抽凭。

　　§自由抽凭和批量抽凭

　　自由抽查：在上图中点击【自由抽查】功能，弹出操作界面

　　批量抽查：在上图中点击【批量抽查】功能，能够对凭证进行批量抽查。

　　§查账中生成截止测试：生成截止测试可在打开的明细账界面中进行生成。点击界面中的“截止测试”按钮，选取生成方式进行生成。

　　(2)账龄综合分析

　　此功能可分析往来科目核算中的下级往来明细或辅助核算往来单位明细、重分类调整分录的自动生成、查询。

　　§往来询证函的生成

　　在账龄分析结果界面中，首先选中要生成函证的往来单位，可多选，然后点击上方的“函证”按钮，在审计工作记录--函证管理中查看。

　　§生成重分类调整分录

　　单击【重分类】中的【批量生产所有科目的重分类调整分录】。

　　单击【分析流程】中的【关联方包含单位设置(支持导入Excel关联单位清单)】。

　　单击【替代测试】按钮，来生成替代测试表。

　　(3)调整分录录入

　　§单击【审计工作记录】上的【调整分录】，弹出操作界面。

　　§调整分录清单窗口，点击【新增】按钮，进入审计调整分录输入窗口。

　　§选取分类标志：【调整】、【重分类】、【未调整】、【年初调整】、【年初重分类】。

　　§输入调整分录明细资料、科目代码，选取对应资产负债报表项目或对应损益表项目。

　　§点击【保存】按钮，设置好的分录清单将显示审计调整分录窗口中。

　　7、生成正式的工作底稿

　　(1)批量生成底稿

　　在审计工作记录的“工作底稿”界面中，点击“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。

　　(2)二次修改底稿

　　首先，在审计工作记录中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相应的底稿，直接双击打开底稿，比如我们在下图Excel底稿中有一个查账按钮，我们能够透过查账来找到我们所需要的资料加到底稿中。

　　(3)底稿表头批量变更

　　在任何Excel界面中，点击左上角的工具按钮中的第二个“批量复核人签名及变量变更”，能够对表头的信息进行批量的变更，如单位、日期、编制人复核人等。

　　在实习中，我们跟随着老师的讲解逐步熟悉了软件的使用流程。整个审计业务的完成要经过很复杂的程序。我们是会计专业，专业所涉及到的软件很多，而且技术性的软件总是更新很快。在开始接触中普审计软件时，我觉得个性难，那么多复杂的操作，似乎很难记得清楚。但是我渐渐发现，只要对理论知识比较清楚，理解起来还是很快的。也许不仅仅仅是审计学，其他的专业课程也是一样，只要明白了本质的东西，便容易触类旁通了。

　　记得我在刚接触会计相关的知识时，总是一头雾水。我总是觉得困惑，似乎找不到什么规律可循。但学习，又岂能是完全无规律可寻呢?而如今，两年过去了，专业带来的压力和不便也已经逐渐减弱，我也渐渐明白了财经类的课程，其实也是和那些文学类、理工类的课程一样，是有必须的潜在规律的。那便是，找出它的本质，找出线索以及核心。在学习审计学课程时，我在想只要是循着这门课的框架来把握要点，便是容易理解了。而事实上，我正是这样做的。而实习，实习过程也是依靠于对于理论知识的掌握。也许教育的本质，不在于仅仅学会一门知识，会使用一门软件，而更重要的是，我们从中学到的理解潜力和决定潜力。只要我们能够拥有这样的学习潜力，我想，即使科学技术更新的速度如何迅捷，我们也能凭借这样的触类旁通的潜力去适应社会日新月异的改变。

　　另外，审计的资料也在不断地完善中，要想不断地理解掌握变化的知识，也是需要毅力和勤奋的。我们还有很长的路要走。

　　工程结算审计实习报告2

　　为期三个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在这个审计的过程中，我体会到了会计和审计的博大精深，我体会到了自己理解的知识再整个行业中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好这个工作，希望能够在会计的行业上站住脚。

　　xx月初，我进入了xx税务师事务所，进行审计助理的实习。虽然我学的是会计专业，但是也学习了会审计方面的知识，而进入税务师事务所学习也对我将来的就业大有帮助。注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自己未来的就业打上基垫。因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。常常复印原始凭证，错账调整，数目大的科目还要抽查进行询证。

　　2、基本建设概预算审计

　　5、汇算清缴业务。

　　(二)现按照时间进度将实习内容报告如下：

　　我主要是参阅审计工作底稿，从中学习审计知识;而后整理工作底稿，更深入的了解审计工作以及各个科目之间，以及底稿本身系统的平衡和钩稽关系;在对审计工作有了一定的了解之后，我实际的接触了审计工作，参与了几个单位的实际审计工作。以下是我在工作中对审计的认识。

　　1、对审计业务的初步认识

　　审计是指对企业财务报表的审计，属于鉴证业务。会计事务所和项目负责人根据审计证据形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。

　　进行审计的基础是被审计单位的年度报表、总账、明细账、以及必要的凭证等。注册会计师通过对以上信息的审计形成审计意见，并根据具体情况出具审计报告。审计的内容主要是报表数与总账，总账与明细账，总账、明细账与凭证的一致，以及账实的一致，还包括对会计政策和各项税收政策的执行情况。

　　2、对审计报告的初步认识

　　审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告可以分为：标准审计报告和非标准审计报告，非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告，非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。

　　审计报告包括以下内容：标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任段;注册会计师责任段;审计意见段;注册会计师的签名和盖章;会计事务所的名称、地址及盖章;报告日期等九项。

　　此外还存在对特殊目的的审计业务出具的审计报告。特殊目的的审计业务的含义是指：注册会计师接受委托，对按照特殊基础编制的财务报表，财务报表组成部分，合同的遵守情况，简要财务报表进行审计并出具审计报告的业务。其审计报告主要有四种：对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告，对财务报表组成部分出具的审计报告，对合同的遵守情况出具的审计报告，对简要财务报表出具的审计报告。按照特殊基础编制的财务报表通常包括按照计税基础、收付实现制基础和监管机构的报告要求编制的财务报表。

　　财务报表组成部分包括特定项目、特定账户或特定账户的特定内容。合同的遵守情况主要是指被审计单位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。例如，对贷款合同遵守情况发表审计意见;对专利技术、商标使用权等转让协议遵守情况发表审计意见。简要财务报表则是指依据已审计财务报表编制的简要财务报表。

　　3、审计工作底稿的构成和填制

　　工作底稿是我在工作中接触到的最多的资料，是出具审计报告的基础审计，也是会计师事务所重要的档案资料。

　　审计工作底稿作为审计报告的基础为审计报告提供充分、适当的记录，证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是重要的审计档案。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重要事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。

　　资产类工作底稿、负债类工作底稿、所有者权益类工作底稿，损益类工作底稿主要是对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，是报表可信的保证，是出具审计报告的基础。主要对资产、负债、所有者权益、当期损益类科目的审定，包括报表和总账、总账与明细账、明细账与凭证的核对。根据报表和总账、总账与明细账的核对填制科目的审定表，根据总账与明细账、明细账与凭证的核对填制科目抽测表。

　　在实习期间，我所参与的审计报告基本都是比较规范的单位，审计工作不是很复杂，做底稿一般比较顺利，出具报告及审计过的报表和报表附注按照模版都很好出，但在审计工作中，一定要仔细认真。

　　在工作中，你不只为公司创造了效益，同时也提高了自己，象我这样没有工作经验的新人，更需要通过多做事情来积累经验。特别是现在实习工作并不象正式员工那样有明确的工作范围，如果工作态度不够积极就可能没有事情做，所以平时就更需要主动争取多做事，这样才能多积累多提高。

　　工作往往不是一个人的事情，是一个团队在完成一个项目，在工作的过程中如何去保持和团队中其他同事的交流和沟通也是相当重要的。一位资深人力资源专家曾对团队精神的能力要求有这样的观点：要有与别人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各尽所长，团结合作，配合默契，共赴成功。

　　个人要想成功及获得好的业绩，必须牢记一个规则：我们永远不能将个人利益凌驾于团队利益之上，在团队工作中，会出现在自己的协助下同时也从中受益的情况，反过来看，自己本身受益其中，这是保证自己成功的最重要的因素之一。步入社会就需要了解基本礼仪，而这往往是原来作为学生不大重视的，无论是着装还是待人接物，都应该合乎礼仪，才不会影响工作的正常进行。这就需要平时多学习，比如注意其他人的做法或向专家请教。

　　作为学生面对的无非是同学、老师、家长，而工作后就要面对更为复杂的关系。无论是和领导、同事还是客户接触，都要做到妥善处理，要多沟通，并要设身处地从对方角度换位思考，而不是只是考虑自己的事。因为自己缺乏经验，很多问题而不能分清主次，还有些培训或是学习不能找到重点，随着实习工作的进行，我想我会逐渐积累经验的。

　　在工作中仅仅能够完成布置的工作，在没有工作任务时虽能主动要求布置工作，但若没有工作做时可能就会松懈，不能做到主动学习，这主要还是因为懒惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，没有工作任务时主动要求布置工作，没有布置工作时作到自主学习。在工作中，不允许丝毫的马虎，严谨认真是时刻要牢记的。这是由工作性质决定的，也是我自己选择的，因为在我看来，只有被市场认可的技术才有价值，同时我也认为自己更适合做与人沟通的工作。

　　但我毕竟是硕士研究生，需要作一些技术的研究工作，这就需要我个人多关注科研的最新进展，同时，这也对我的工作有促进作用。xx总裁，也是我的导师，在百忙之中都会抽出时间作研究工作并指导我的学习，我的时间比他充裕的多，也应该可以多关注科研技术的进展。虽然我们只是公司的实习生，但公司对待我们并不见外，无论是各种待遇，还是集体活动，我们都和员工享受一样的待遇。很是遗憾的是，足球，篮球都不是我擅长的，希望今后的活动中我能为公司进我的一份力量。

　　进行了这么为期三个多月的实习，我能够初步的独自一人完成审计报告的出具和审计底稿的处理，我想我爱上了这个职业，审计助理，我要努力考上注册会计师。

　　工程结算审计实习报告3

　　20xx年的审计实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。

　　专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后，综合运用知识的重要的实践性教学环节，是本专业必修的实践课程，在实践教学体系中占有重要地位。通过专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的.理解与掌握。加强对企业及其管理业务的了解，认识的基础上，将学到的知识与实际相结合，使学生运用已学的专业理论知识，对实习单位的各项业务进行初步分析，善于观察和分析对比，找到其合理和不足之处，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。

　　本次实习我到的实习单位是xx省xx审计局，实习的主要任务如下：

　　1.调查xx审计局目前的审计事务的操作流程。

　　2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用。

　　3.分析xx审计局信息化的经验及出现的问题。

　　21世纪是信息技术的时代。随着生产的自动化，贸易中的电子商务的普及，网络财务软件的广泛使用，以及支付手段的多样化，审计信息化将是21世纪必然趋势。但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状，审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题，我联系了xx省xx省审计局，并在那进行了我的专业实习。

　　本文所探讨的审计信息化是指，被审计对象进行财务工作和经营时，审计人员为了实现其审计目的，收集必要的审计证据，采取必要的审计程序，对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作。

　　xx审计局是隶属于国家审计署的县一级的审计单位，编制大约30人。xx属于xx省的经济不太发达的农业县，所以审计机构不像大城市那样有很多的审计事务所，审计单位只有审计局一家，并且被审单位也大部分是国有企业和国家机关。平时业务工作量并不太多，同一时间基本上只进行一家被审单位的审计。

　　引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话，十五个字：起步晚，基础弱，资金少，应用难，见效快。

　　首先是起步晚。国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的，到20xx年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位，象xx这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了。第二是基础弱。因为搞信息化，计算机应用要有好的审计工作者，包括审计专业人员和it人员，这方面xx审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚，投入少，网络，计算机设备在起步的时候基础也比较弱。网络环境较差。三是资金少。

　　今年上半年，局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件，需要xx块资金，但最终因为没有批准而流产，这正说明了基层单位资金缺乏的程度。四是应用难。审计相对其他部门工作来说，其计算机应用难度比较大。被审计对象都是开放的，无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度，要在这样的基础上进行审计的难度比较大。另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾，增加了技术上的难度。而且从技术上看，审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加。

　　特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下，应用就更加困难了。第五是见效快。虽然审计信息化起步晚，但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高，受到大大多数员工的肯定，效果显著。总之，xx审计局的审计信息化任重而道远。

　　工程结算审计实习报告4

　　自从走进了大学，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自我的本事，以便在以后毕业后能真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我参加了学校为期一个多月的ERP实习。

　　实习，就是把我们在学校所学的理论知识，运用到客观实际中去，使自我所学的理论知识有用武之地。只学不实践，那么所学的就等于零。理论应当与实践相结合。另一方面，实习可为以后找工作打基础。经过这段时间的ERP实习，学到一些在课堂里学不到的东西。因为环境的不一样，接触的已经不是我熟悉的那班同学，所做的工作也不是以前的作业那般简单了，而是近趋于真实的经济业务。能从中学到的东西自然就不一样了。要学会从实践中学习，从学习中实践。经过ERP实习初步了解企业生产，经营管理过程，结合实习资料消化和理解课堂学习过的理论知识，较概括地了解生产企业经营管理情景，提高学生理论联系实际以及分析问题，解决问题的本事，为工作就业打下基础。

　　立志以审计为职业的我，在这次实习中自然选择了内部审计这一职位。我有幸在实习中与各位同学一齐工作，一齐经营企业，能把自我在课堂学到的知识真正运用出来使我颇感兴奋。在以前上课时都是教师在教授，学生听讲，理论部分占主体，而我自我对专业知识也能掌握，本以为到了实际工作中应当能够应付得来，可是在ERP实习中并没想象的如此容易。有很多时候，必须运用到其他的专业知识，这就要靠平时的积累，所以说会计审计是一个博学的职业。

　　令我印象最深的是，平时在课堂教学上交作业，数字错了改一改就能够交上去了，但在ERP实习里，数字绝对不能够出错，因为数据是审计业务的重点，数据不行，审计项目便无法完成，也有可能发表了错误的审计意见。同样，模拟企业会对每一个员工严格要求，每一个环节都不能出错，因为这不是一个人的事，是一组人全体成员的事。这种要求在课堂里是没有的，在课堂里可能会解一道题，算出一个程式就行了，但那里更需要的是与实际相结合，仅有理论，没有实际操作，只是在纸上谈兵，是不可能在这个社会上立足的，所以必须要异常细心谨慎，并且一旦出错并不是像平时的作业一样教师打个红叉，然后改过来就行了，在实际经营里出错是要负上职责的，这关乎整个企业的利益损失。

　　刚开始的时候，我还以为内部审计只是一个闲职，之后在实习的过程中慢慢摸索和发现，才比较清楚地了解内部审计的目的和意义。内部审计以增加组织价值和改善组织经营为目的，是内部审计性质所决定的，也是现代社会对内部审计的必然要求。内部审计应当经过评价和改善组织的风险管理，内部控制和管理过程的有效性，帮忙组织改善经营，实现价值最大化。内部审计职业化是指内部审计应当作为一种独特的社会职业存在和发展。所以，在市场经济发达的国家，组织的各种人才都已经职业化或有职业化的趋势。所以，职业化便于内部审计内部化，有利于保证内部审计质量，提高内部审计为组织增加价值服务的本事。

　　经过本次实习，我不仅仅学习运用和实践了审计与会计的知识，还大致了解企业严谨的结构和运作。由于我们模拟经营的企业是生产企业，我便有幸比较真实地接触生产企业的经营状况。在ERP实习中，我们作为一个电子生产企业的管理层，经历了第八年的严重亏损，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企业经营管理的不易，理解当今企业生存和竞争环境的残酷与激烈。

　　同时，我还学习到财务预测对企业经营的重要性。财务预测，一般是指根据历年构成的各种会计信息和财务数据，研究现实的要求和条件，以及未来的变化因素，按照反映论的连续性，因果性，相似性和可控性的原理，对企业财务活动未来的发展趋势和前景，事先作出的有科学依据的定量或定性推断。财务预测的结果，实际上是对未来生产经营活动的一种预先反映，是直接服务于财务决策，财务预算和财务控制的，预测的最终目的在于实现价值增值。

　　很多人认为，放弃参加招聘会和到其他企事业单位实习的机会，而去参加学校的ERP实习毫无意义。开始我也有一点这样的思想，但在实习过程中，我的思想也开始渐渐改变，到最终全心全意投入到ERP实习中来。因为我觉得，ERP实习对我们将来就业确实有非凡的意义。这次ERP实习时间虽然短暂，可是收获颇多。

　　专业实习使我们的专业知识得到巩固和开拓，使我们更容易将所学与实践联系起来；实习使我们认识到自身知识的缺漏，必须重拾书本，虚心请教教师，弥补自身的不足；实习使我们在会计业务上，审计业务本事上有了更大的提升。实习使我们更加明确自我的努力的方向，必须充分利用好图书馆的资料，网络来加深自我的专业涵养。专业实习还让我懂得如何将理论和实际结合起来。我们要经常跟踪专业新技术，新动态，时刻走在时代的前列；还要注重积累经验，在实习时，积累一些通用专业术语，才能使自我慢慢地融入同事之中，更快地进入工作主角；此外，还要注重养成终身的学习习惯，扩大自我的知识面，才能促进自我不断提高。

　　在实践的这段时间内，我亲身参与了模拟企业的经营业务，感受着工作的氛围，这些都是在课堂教学里无法感受到的，在课堂里也许有教师分配说今日做些什么，明天做些什么，但在那里，不必须有人会告诉你这些，你必须自觉地去做，并且要尽自已的努力做到最好，一份工作的效率就会得到别人不一样的评价。在课堂，仅有学习的氛围，毕竟课堂是学习的场所，每一个学生都在为取得更高的成绩而努力。

　　而在ERP沙盘实战模拟室，那里是工作的场所，每个人都会为了获得更多的报酬而努力，无论是学习还是工作，都存在着竞争，在竞争中就要不断学习别人先进的地方，也要不断学习别人怎样做人，以提高自自我的本事。走进企业，接触各种各样的客户，同事，上司等等，关系复杂，但我得去应对我从未应对过的一切。记得在我参加过的招聘会上所反映出来的其中一个问题是，学生的实际操作本事与在校理论学习有必须的差距。在这次ERP实习中，这一点我感受很深。在课堂，理论的学习很多，并且是多方面的，几乎是面面俱到；而在实际工作中，可能会遇到书本上没学到的，又可能是书本上的知识一点都用不上的情景。或许工作中运用到的只是很简单的问题，只要套公式似的就能完成一项任务。

　　有时候我会埋怨，实际操作这么简单，但为什么书本上的知识让人学得这么吃力呢？这是社会与课堂教学脱轨了吗？也许教师是正确的，虽然大学生生活不像踏入社会，可是总算是社会的一个部分，这是不可否认的事实。可是有时也要感激教师孜孜不倦地教导，有些问题有了有课堂上地认真消化，有平时作业作补充，我比一部人具有更高的起点，有了更多的知识层面去应付各种工作上的问题，作为一名新世纪的大学生，应当懂得与社会上各方面的人交往，处理社会上所发生的各方面的事情，这就意味着大学生要注意到社会实践，社会实践必不可少。毕竟，不久的将来，我已经不再是一名大学生，是社会中的一分子，要与社会交流，为社会做贡献。只懂得纸上谈兵是远远不及的，以后的人生旅途是漫长的，为了锻炼自我成为一名合格的，对社会有用的人才。

　　这次实习也让我认识到处理好人际关系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，语言技巧，学会扮演和转换好主角，＂在其位，谋其政＂，增强自身的法律意识，加强自身的处事技巧，明确各自的职责分工，才能处理好各方的关系。

　　另外，这次实习使我们对就业形势有了一些信心。随着所学课程和实习的增多，我的竞争力也就与日俱增，我完全有理由相信，凭着我执着的态度和孜孜不倦的精神，我能把这门课学好。我也将注重积累，弥补不足，以寻求更大的提高。我们有信心凭我们现有的知识在就业沙场上赢得一席之地，当然我们也要继续深造，为自我的发展前途增添更加广阔的空间。

　　工程结算审计实习报告5

　　主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。通过实训，使得学生可以将审计基础知识、，审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。

　　以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。

　　两个星期紧张的审计实训，时间就这样在忙碌中匆匆过去了，留给我的都是丰富的经验和深深的体会。

　　我们实训的目的是注重“教学”与“实践”相结合，提高学生的动手能力，增强对审计知识进一步的理解，培养学生对审计知识的灵活运用以便于在以后的就业不至于“手慌脚乱”！

　　在这次实训中，我深刻地体会到“什么是团队合作精神”，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，一个小组必须要有一个有序的分工，然后再综合大家的工作成果，最后才能做出最后的结果。

　　我们的实训总共分为7大模块，分为：

　　1、计划阶段审计实务操作；

　　2、销售与收款循环的审计；

　　3、采购与付款循环的审计；

　　4、生产与服务循环的审计；

　　5、筹资与投资循环的审计；

　　6、货币资金的审计；

　　由于我们小组的人数较多，为了工作更有效率，所以我们采用了抽签的方法进行了分组和分配工作，针对前面6个模块，平均2个小组成员负责一个阶段，第7个阶段就根据各组的工作底稿等资料进行整理并出具审计报告。

　　我和另外一位小组成员主要负责第一阶段即“计划阶段审计实务操作”。我们“简单”而似乎又 “繁琐”的实训步骤如下：

　　1、开展初步业务活动，与委托单位签订业务约定书；

　　2、通过资料，了解被审计单位及其环境，识别评估其重大错报风险；

　　3、针对评估的重大错报风险计划实施的程序；

　　4、初步确定重要性水平与可接受的审计风险；

　　5、编制总体审计策略与具体审计计划。

　　根据实训的步骤，我们填制的表格有：基本情况表、承接业务的风险初步评价表、审计业务约定书、横向趋势分析表、纵向趋势分析表、比率趋势分析表、分析性测试情况汇总表、识别并评价与审计相关的重要的内部控制的设计并确定其是否得到执行、审计风险初步评价表、审计总体工作计划表。以上表格统称为“计划阶段审计工作底稿”。

　　我的专业是审计实务，但这是第一次真正意义上了解到审计是做什么的。怀着一份新鲜和好奇感开始了实训的第一天。虽然之前有参加过会计模拟手工记账的实训，但这次的感觉却完全不同，尤其是那个工作氛围，几乎全靠自己的能力和理解，刚开始时，面对着一堆的委托单位的资料，我竟然有点无从下手的感觉，久久不知如何开始，后来在老师的耐心指导下，开始有了一点头绪，一个上午4节课，就在分组，分配工作，和一堆疑问中飞速过去了，但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。由于上午已经进行了分工，其他组员是没有理由帮你的，所以下午3节课，几乎都在看资料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到开始有点进步了，虽然只是填了一张基本情况表，但看到成果，感觉很充实！

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如何阅读和识别审计报告

审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力，同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。

审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。

三、 审计报告正文的格式和内容 1. 标题：统一规范为“审计报告”。 2. 收件人：注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 3. 范围段：应当说明下列内容，已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任，即：会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见；审计依据，即“中国注册会计师独立

审计准则”；已实施的主要审计程序。 4. 意见段：应当说明下列内容：会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚的说明所持意见的理由，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。 当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对意见段的说明。

说明段与意见段应成为我们重点关注的部分，反映了注册会计师对报告质量的总体评价。 5. 注册会计师的签名及印章； 6. 注册会计事务所的名称、地址及盖章； 7. 报告日期：审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

四、 审计意见的类型及满足条件

注册会计师应当根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：无保留意见：标准无保留意见和非标准无保留意见（即带有

说明段的无保留意见）；保留意见；否定意见；拒绝表示意见。 1．无保留意见的审计报告。无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。所包含的信息为：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况： （1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；

（2）会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；

（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则；

（4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻和限制；

（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。 2. 保留意见的审计报告。保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。所包含的的信息为：注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在下述情况之一：

（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；

（2）因审计范围而受到重要的限制，无法按照独立审计准则的要求 取得应有的审计证据；

（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 3. 否定意见的审计报告。否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。所包含的的信息为注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述问题之一：

（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；

（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。 4. 拒绝表示意见的审计报告。拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，以说明所持拒绝表示意见的理由，并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。包含信息为注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

由以上对审计报告的简单介绍，我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见，而不是对

被审计单位的财务状况发表意见。也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量，与财务状况好坏无关。同时这种披露也是相当含蓄的，可以说是点到为止，只说明有这么一件事情，至于对被审计单位的财务状况有无影响，影响有多大，就需要审计报告使用者自己去分析了。

注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关，有公司所有者委托注册会计师进行审计，公司的管理当局是被审计的对象，这时注册会计师的独立性很强。

但是在我国，公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者，会计事务所在生存的压力下，很难保持完全的独立、公正。因此我们拿到一份审计报告时，即使是标准无保留意见，也不能对其全听全信，要保持适度怀疑。要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保持清醒的认识。对那些经常更换会计事务所的单位，我们就更应该对其会计报表的质量保持警惕。需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因：是否因为注册会计师在出具审计意见时不配合，使公司在操纵财报上有障碍，导致其频繁更换会计事务所。 据证监会首席会计师办公室的不完全统计。1997年27家上市公司更换了会计事务所。从被解聘的事务所1996年年审出具的意见看，5份（18.5%）报告是非标准保留意见报告，4份（14.8%）为保留意见，比例大大高于总体水平的（8.3%和4.0%）。“由此可以推断，事篇二：审计报告范例 索引号：ek 审计报告范例

一、标准审计报告的参考格式

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章）

中国注册会计师：xxx （签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日

二、非标准审计报告的参考格式 1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露

我们审计了后附的s公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述，s公司20x1年度发生亏损x万元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x万元。s公司已在财务报表附注x充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章）

中国注册会计师：xxx （签名并盖章）

中国x x市 二〇x 二年x月x日 2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制

s公司全体股东： 我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2)设计、执行和维护必要的 内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股权，因能够对x公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1年度确认对x公司投资收益x元，截至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x元。由于我们未被允许接触x公司的财务信息、管理层和执行x公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以

及s公司确认的20 x 1年度对x公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。

三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s公司20x1年12月31日的财务状况以及20 x 1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章）

中国注册会计师：xxx （签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报

s公司全体股东： 我们审计了后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任.这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注x所述，20x1年s公司通过非同一控制下的企业合并获得对x公司的控制权，因未能取得购买日x公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对x公司的股权投资。s公司的这项会计处理不符合企业会计准则的规定。如果将x公司纳入合并财务报表的范围，s公司合并财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x公司纳人合并范围对

三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章）

中国注册会计师：xxx （签名并盖章）

中国xx市 二〇x二年x月x日 4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制

s公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的s公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是s公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。

我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“

（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。

三、导致无法表示意见的事项

我们于20x2年1月接受s公司的审计委托，因而未能对s公司20x1年年初金额为x元篇三：审计流程图

一、 审前调查——进入重要事项模板

二、 审计实施方案——主管领导签字

三、 审计通知——发文稿、送达回证盖章

四、 进点座谈会记录（重要事项记录之一）

五、 被审单位承诺书——盖章

六、 审计取证单，与审计实施方案对应（被审计单位及主要负责人签章，后附资料复印件一定要写“与原件一致”并该提供者公章）

七、 审计底稿，与审计取证单对应（审计组长审核签字，注意一定要手签）

八、 审计小结（重要事项记录之一）。

九、 审计项目审定会提案单——领导签字

十、 审计项目业务会议认定书

十一、 审计组审计报告

十二、 审计报告征求意见书

1、征求意见书必须得是红头文件，审计组长手写签名，加盖审计局公章。

2、审计报告前段需修改，必须有标题和有主送单位！

3、审计报告征求意见稿必须要有送达回证盖章且须有被审单位的回复意见及审计组的采纳情况（重要事项记录之

十四、 审计报告签发稿、送达回证盖章

十五、 审计决定书、移送处理书、审计建议书（草拟稿、签发稿、送达回证盖章）

十六、 退资料——审计承诺书上签字：已退回。 十

七、 廉政反馈表——填写、盖章

十八、 审计五级复核，复核意见书

十九、 审计整改情况（被审计单位整改报告及审计收缴凭证、相关单位的处理情况）

十、 审计公告稿——签发稿

二十一、财政同级审结果报告和工作报告（此两个报告对该项目发现问题的披露情况）篇四：审计报告例子 1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于2011年2月10日完成了对abc股份有限公司

2010年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。假定abc公司2010年度财务报表于2011年3 月1日经董事会批准。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况：

（1）公司有350万元的存货存放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出的询证函也未收

到任何答复，也无法实施替代程序。

（2）abc公司2010年11月向大元公司索赔一案，法院于2011年2月15日宣判，大元公司败诉赔

（3）注册会计师在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为450万元，公司仍作为

正常存货列示，该损失属一般经营损失。

（4）abc公司2010年度审计后的净利润为—500万元，2010年12月31日流动负债为2960万元，

资产总额为2840万元。 注册会计师经实施必要审计程序后认为abc公司编制2010年度财务报表所依

据的持续经营假设是合理的。

要求：（1）假设2010年度损益表重要性水平为315万元，2010年12月31日的资产负债表重要性

水平为300万元，王豪、李民应选择的重要性水平是多少？ （2）如果不考虑重要性水平，针对上述第②、第③、第④个事项，请分别回答：注册会计师是否

需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示调整分录（审计调整分录均不考虑对abc 公司2010年度的所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）。

（3）如果考虑重要性水平，假定abc公司分别只存在上述4个事项中的1个事项，并且只接受注

册会计师对第④个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出注册

会计师应出具何种类型的审计报告。

（4）如果考虑审计重要性水平，假定abc公司只存在上述第③、第④个事项，并且拒绝接受注册

会计师针对第③个事项提出的审计处理建议（如果有），接受注册会计师针对第④个事项提出的审计处

理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请代注册会计师续编abc公司2010年度财务报表的审

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司(以下简称abc公司)财务报表，包括2010年12月31日的资

产负债表，2010年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任（略）

二、注册会计师的责任（略） ?? 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：王豪(签名并盖章) 中国注册会计师：李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日

（2）如果不考虑重要性水平，针对上述第②个事项，属于未决诉讼结案，应提请被审计单位按照《资

产负债表日后事项》需调整的事项处理，调整分录为：

借：其他应收款 100万

贷：营业外收入 100万

针对上述第③个事项，存货已经毁损，应转销其存货的账面价值，即提请被审计单位调减存货，调

借：管理费用 450万

贷：库存商品 450万

针对上述第④个事项，应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。

（3）对于第①个事项，注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第②个事项，注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。

对于第③个事项，注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第④个事项，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

三、导致保留意见的事项

经审计，我们在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为450万元，公司仍作为正常

存货列示。我们认为，按照企业会计准则的规定，存货已经毁损，且属一般经营损失，应转销其存货的

账面价值，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450 万元，利润增加450万元。

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，abc公司财务报表在所有重

大方面公允反映了abc公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

此外，我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，abc公司2010年度净利润为-500 万元，在2010年12月31日，流动负债高于资产总额120万元。abc公司已在财务报表附注×中充分披

露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：王豪(签名并盖章) 中国注册会计师：李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日

（2）如果不考虑重要性水平，针对上述第②个事项，属于未决诉讼结案，应提请被审计单位按照《资

产负债表日后事项》需调整的事项处理，调整分录为：

借：其他应收款 100万

贷：营业外收入 100万

针对上述第③个事项，存货已经毁损，应转销其存货的账面价值，即提请被审计单位调减存货，调

整分录为： (转载于:审计报告如何盖章) 借：管理费用 450万

贷：库存商品 450万

针对上述第④个事项，应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露。

（3）对于第①个事项，注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第②个事项，注册会计师应出具标准无保留意见的审计报告。

对于第③个事项，注册会计师应出具保留意见的审计报告。

对于第④个事项，注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。

三、导致保留意见的事项

经审计，我们在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为450万元，公司仍作为正常

存货列示。我们认为，按照企业会计准则的规定，存货已经毁损，且属一般经营损失，应转销其存货的

账面价值，但贵公司未接受我们的意见。该事项使贵公司12月31日的资产负债表的流动资产增加450 万元，利润增加450万元。

三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，abc公司财务报表在所有重

大方面公允反映了abc公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。

此外，我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，abc公司2010年度净利润为-500 万元，在2010年12月31日，流动负债高于资产总额120万元。abc公司已在财务报表附注×中充分披

露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 东方会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：王豪(签名并盖章) 中国注册会计师：李民(签名并盖章) 中国北京市 2011年3月1日篇五：审计报告的编制

（一）[资料]20x2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（范围段略）。

应发表标准无保留审计意见报告。

我们审计了后附的环宇有限公司（以下简称环宇公司）20x2年12月31日资产负债表以及20x2年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是环宇公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了环宇公司20x2年12月31日的财务状况以及20x2年度经营成果和现金流量。 xx会计师事务所有限公司 中国注册会计师：xxx (签名并盖章) (公章) 中国注册会计师：xxx (签名并盖章) 中国 xx市 报告日期：20x3年2月18日

（二）[资料]注册会计师曹家德，吉刚于20x4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20x3年度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假定20x2年度会计报表审计工作也由他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合出具无保留意见审计报告的要求。 1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。 2.a公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20x4年1月15日宣告结束，鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20x2年度会计报表中反映。 3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交5万元管理费。 4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进行了查实。

5.鸿图公司已于20x4年3月30日签署会计报表。

根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：

鸿图股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20x3年12月31日资产负债表以及20x3年度的利润表和现金流量表。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所

有重大方面公允反映了鸿图公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3年度经营成果和现金流量。

南华会计师事务所有限公司 中国cpa：曹家德（签名并盖章） （公章） 中国cpa：吉刚（签名并盖章）

中国 天津市 报告日期：20x4年3月15日 [要求]请根据上述资料，指出曹家德，吉刚草拟的审计报告中存在的问题。

审计报告中存在的问题：

1.审计报告引言段不规范，没有指明审计责任和会计责任。 2.发表的审计意见不恰当。事项2属于资产负债表日后事项中的调整事项，应当调整20x3年度会计报表。由于该公司拒绝调整，且金额重大，因此，注册会计师应当根据其重要性水平发表保留意见或否定意见。这样，意见段的表述就不正确。 3.审计报告日期应是3月30日。

（三）正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司20x2年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工计账的会计账簿受损，该公司账簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的账簿记录未受损，张明和刘宏进试图根据计算机资料重建20x2年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。 [要求] 1.张明和刘宏进应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。 1.应发表无法表示意见审计报告。困为审计人员难以获得20x2年度的手工账簿资料，而且这些资料又非常重要，审计工作受到严重限制，无法收集到必要的审计证据。

宏达建筑材料股份有限公司全体股东：

我们接受委托，对后附的宏达建筑材料股份有限公司（以下简称宏达公司）20x2年12月31日资产负债表以及20x2年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是宏达公司管理当局的责任。

由于宏达公司部分会计因资料遭受水灾而损毁，使会计记录缺乏系统性和完整性，导致我们无法实施适当的审计程序，获取充分适当的审计证据。

由于前段所述原因，我们无法获取必要的审计证据，因此，我们无法对上述会计报表发表意见。 正则会计师事务所有限公司 中国注册会计师：xxx (签名并盖章) （公章） 中国注册会计师：xxx(签名并盖章) 中国 xx市 报告日期：20x3年 xx月xx日 2.如果中华股份有限公司接受了注册会计师陈杰浩和余大中的上述所有调整建议，并相应调整了会计报表。在这种情况下，就完全符合出具标准无保留意见审计报告的条件。注册会计师陈杰浩和余大中就可以签发标准无保留意见审计报告。审计报告全文如下：

中华股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的中华股份有限公司（以下简称中华公司）20x3年12月31日资产负债表以及20x3年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是中华公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计程序的基础上对这些会计报表发表意见。

我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为我们发表意见提供了合理的基础。 我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了中华公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3年度经营成果和现金流量。 3.中华股份有限公司接受了审计调整意见（1）、（2），并进行了相应的会计处理，但未接受审计调整意见（4）。 由于中华股份有限公司拒绝对这一事项进行调整，因而使资产负债表中的“累计折旧”项目虚减了248万元，超过了累计折旧的重要性水平；使“固定资产减值准备”项目虚减了50万元，也超过了固定资产减值准备的重要性水平；同时使利润表中的“管理费用”项目虚减了248万元，“营业外支出”项目虚减了50万元，“利润总额”虚增了298万元，但没有超过会计报表重要性水平300万元。显然，这一事项影响了会计报表的局部反映，且影响重大，因此，注册会计师应当发表保留意见审计报告。

中华股份有限公司全体股东：

（引言段、范围段与标准无保留意见审计报告相同。从略。）

经审计，我们发现，根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策，中华公司在20x3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。我们提出了补提固定资产折旧费用和固定资产减值准备的建议，但中华公司没有接受我们的建议。这一事项致使中华公司20x3年12月31日资产负债表的“固定资产净额”项目增加了298万元，年度利润及利润分配表的“利润总额”项目增加了298万元。

我们认为，除前段所述事项的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了中华公司20x3年12月31日的财务状况以及20x3年度经营成果和现金流量。 4.由于中华股份有限公司拒绝对注册会计师提出审计调整建议的事项进行调整，使资产负债表中的“应收账款”项目虚增了132万元，保存了“待处理流动资产损溢”项目234万元，“累计折旧”项目虚减了248万元，使固定资产减值准备”项目虚减了50万元，同时使利润及利润分配表中的“利润总额”虚增了764万元，均超过了各自重要性水平。由于这些未调整差异的汇总数超过了会计报表的总体重要性水平300万元，影响面广泛，使会计报表中的多个项目未能公允反映，且影响重大，因此，注册会计师应当发表否定意见审计报告。

中华股份有限公司全体股东：

（引言段、范围段与标准无保留意见审计报告相同。从略。）

经审计，我们发现如下问题： 1.中华公司20x3年度少计提坏账准备132万元； 2.中华公司在20x3年12月31日将确实无法支付的应付账款100万元计入了“营业外收入”，将原材料短缺的200万元及其相应的增值税进项税额34万元计入了“待处理财产损溢”，列入了资产负债表，未按企业会计制度要求进行处理； 3.根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策，贵公司在20x3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。

我们针对上述存在的三个问题分别提出了调整建议，但中华公司没有接受我们的建议。这三件事项致使贵公司20x3年12月31日资产负债表的资产总额虚增了664万元，“资本公积”项目虚减了100万元，年度利润及利润分配表的“利润总额”项目虚增了764万元。

我们认为，由于前述三件事项造成的重大影响，上述会计报表不符合企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允反映中华公司20x3年12月31日的财务状况及20x3年度经营成果和现金流量。

印章、介绍信使用管理规定

为规范公司印章和介绍信使用行为，制定本管理规定。 第一条 印章的管理 公司及与公司业务相关的各类印章（公司章、法人名章等），由总经理办公室负责管理， 并指定专人负责保管。

因业务部门特殊需要，必须单独保管使用的印信，如财务专用章、合同章等，应登记备

案后，由使用部门派专人负责保管使用，并建立使用印章登记薄。总经理办公室予以监督检查。

第二条 印章保管员的职责

（一）妥善保管印章，不得遗失和交他人代管，如有事外出应向经理办主任说明情况，以免影响用印。

（二）经经理办主任同意后方可用印。

（三）对不按规定用印的，有权拒绝用印。

（四）用印时要做到印迹端正清晰，保持用印的严肃性。

（五）要做好用印单位、用印人、用印事项、批准人等相关记录。

第三条 印章的使用范围

以公司名义的发文，上报下发的各类计划与总结，各类统计报表、各类专业人员职称证：

公司颁发的各类奖状与证书，对外介绍信、证明信、回复函等。不符合规定的，不准用印。

第四条 印章的使用办法

凡需使用公司印章者，需经经理办主任同意或经公司总经理签属意见后，由公司印鉴管

理员负责用印，未经批准不得携印章外出和空白用印，使用主要领导个人名章时，需经本人同意。

第五条 印章使用的注意事项：

（一）建立印章保管登记册，载明印章名称、印文、印模和保管人姓名等项。

（二）印章保管人员要明确责任，保证印章的正常使用和绝对安全，防止印章被滥用或

（三）印章保管人员不得委托他人代取代用。保管印章要牢固加锁防止被盗，否则要负

（四）一旦发现保管的印章有异常情况，或丢失应该保护现场，及时报告领导和有关部

门，查明情况，迅速处理。

（五）印章保管人员要注意保养印章，及时清洗，确保用印时印迹清晰。

（一）用印时首先应检查是否有部门负责人批准的用章审批单。

（二）审阅了解用印内容，杜绝未经审阅其内容，而盲目用印的现象。

（三）每次用印都应进行登记。

1、以单位名义发出的公文函件必须加盖单位的印章。

2、机关的正式文件只在文本落款处盖章。

3、带存根的介绍信、证明信或公函等要盖两处印章，一处盖在落款处，一处盖在骑缝

4、凡是在落款处加盖的印章都要端正盖在成文日期的上方，并做到上不压正文，下压

成文日期年月日中的4-7个字。

第七条 停用的废旧印章要请示领导和有关部门做出处理决定，分不同处理情况，或上 缴颁发单位进行切角封存，或由本单位自行销毁。

介绍信是公司出具的一种证明性文件，公司对介绍信的内容及其印章承担着相应的责任。因此，公司对其使用必须严格管理。开出介绍信或替换介绍信都要履行一定的手续。

（一）介绍信的两种形式：

一种是办公室秘书掌握的具有一定印刷格式的公司介绍信。有制发单位的名称，使用人

的姓名、职务、事由、时间、有效期、用印等。

另一种是用公司信笺书写的，为请求或希望证明某种情况而使用的。

（二）开具介绍信的手续

需要单位介绍信者要先填写单位介绍信签批单，经部门批准后，由办公室秘书据此单填

写介绍信，盖章后交给需用人。

1、办公室给职能部门出具介绍信时要严格履行登记签发手续。

2、使用介绍信者的合法身份和事由要严格审核。

3、介绍信要有编号和存根，存根和发出的介绍信要一致。

4、事后应逐一核查介绍信用途、去向，并予以记录。应收回全部未使用的介绍信。

第九条 本规定由经理办负责解释，自经理办公会议审定通过后施行。篇二：印章及介绍信管理制度 **印章及介绍信管理制度

为维护公司印信使用的合法性、严肃性和安全性，进一步规范印信的使用程序，明确管理与使用责任，特制定此管理制度：

1、公司印章的种类及保管 **集团及其子公司的所有公章、董事长私章等重要印章由行政中心总裁办统一保管，财务专用章、发票专用章由财务部指定专人管理。

2、使用印章的审批程序 (1)凡需加盖公司公章时，先填写《盖章申请单》，经部门负责人、条块负责人、董事长或行政中心负责人批准签字后，持《盖章申请单》或经董事长签批的文件到总裁办办理盖章手续。行政中心总裁办负责文件材料的把关。 (2)合同部需加盖公司合同章时，先填写《盖章申请单》，经部门负责人、条块负责人、董事长签字后方可到总裁办办理盖章手续。 (3)空白合同、销售中心难以把握的重要合同，必须报经董事长批准同意，方可盖章。 (4)公司公章、合同章原则上不得拿离公司使用，如有极特殊情况，必须拿离公司时，须填写《盖章申请单》，明确借出人、借出时间和用途等，经董事长或行政中心负责人批准签字后，方可将印章拿离公司使用。 (5)公司其它印章和私章的使用程序按照印章保管部门使用规定执行。

3、印章保管人的工作要求 (1)所有需要加盖印章的文件，需凭借《盖章申请单》，写明使用目的、经办人、日期和盖印数量等内容，经董事长或行政中心负责人签字后方可加盖；若董事长或行政中心负责人外出而无法履行审批程序时，需取得口头、短信同意后，方可加盖印章，并要在事后补签《盖章申请单》。 (2)总裁办印章保管人对没有公司董事长或行政中心负责人签字的用印申请，有权予以拒绝加盖印章。 (3) 在盖印手续完备的情况下，总裁办印章保管人不得委托总裁办以外的人代办盖印。大宗文件、标书等材料需要加盖印章的，由总裁办加盖，相关部门经办人员予以配合。 (4)严禁将印章及盖上章的空白介绍信带出公司，特殊情况要经董事长或行政中心负责人批准同意。

(5)凡在落款处加盖印章时，必须骑年盖月。作废合同要及时返还销售中心，确保所有合 同纸数量吻合。 (6)与外单位的函、合同、协议等文件，篇幅超过两页者，要加盖“骑缝章”。 (7)总裁办印章保管人应应认真保管，自觉接受监督，公章使用后应及时锁入保险柜；严禁私用、盗盖用公章，如因保管人工作失职，给公司造成损失和不良影响的，公司将追究其行政责任和经济责任。

(8)总裁办印章保管人需对《盖章申请单》进行登记，编号及存档。 (9)印章要定期及时加印油；报废、停用的印章，应将原件及时上交公司销毁或归档封存，并向有关部门及时通报，说明原因，标明停用印模。 (10)因公司名称变更或成立子公司，需刻印新章时，总裁办印章保管人需有董事长或行政中心负责人书面的批示方可刻章。 (11)印章遗失时，除要立即报告公司领导和公安机关备案外，还应依法公告作废。

二、介绍信的使用与管理

(1)公司介绍信由总裁办负责印制。 (2)印制的介绍信，应按照统一格式设计，经董事长或行政中心负责人审核备案后，可以安排印刷、使用。 (3)介绍信仅为本公司员工外出开展业务时证明本企业员工身份和拟办业务时使用，不可以作为其它事项的证明材料。

2、介绍信的保管和使用

(1)介绍信由总裁办设专人保管，实行使用审批制度。 (2)在开具介绍信前，要认真审核，了解开具介绍信的目的和用途，确认符合手续后，开具介绍信人应在登记簿上逐项登记(开具介绍信的事由、期限、开具人)后方可开具介绍信 (3)公司员工外出开展工作业务时，需经部门负责人、条块负责人签字同意后凭《盖章申请单》，到总裁办开具介绍信。《盖章申请单》与介绍信存根一起存档。 (4)介绍信使用审批单上应写明对方单位名称，本单位外出人员姓名、人数。具体业务内容和介绍信有效期限。

(5)使用介绍信要盖两处公章，一处盖在介绍信存根连接线上，一处盖在落款上。

三、本制度解释权归**。

四、本制度自下发之日起实施。篇三：印章、介绍信管理办法

陕西省地方电力招标公司

第一条 印章的种类：印章包括公司印章、领导私印。

1、公司印章：公司向工商行政机关登记的公司印章和各种业务专用的公司印章。包括：公司章、公司合同章、公司钢印等。

2、领导私印：刻有总经理姓名的印章。

第二条 印章的效用、盖印方法

1、印章具有权威性和凭信作用。

2、盖印方法分：落款章、证件章、骑缝章、骑边章、弥缝章、封存章等。

第三条 印章的刻制、颁发和启用

1、印章由办公室负责统一刻制、颁布启用文件。

2、公司批准成立新部门的正式文件下发后，方可刻制该部门印章。

3、各种印章均由办公室颁发，颁发时应留下印模并登记备案。（印章备案表见附件一）。

4、印章颁发的同时应下发印章启用通知的红头文件，在公司文件启用日期之前使用的印章视为无效。（关于启用印章的通知见附件

1）以公司名义对上对下发出的公文，使用公司印章； 2）以公司名义对政府、税务、金融等机构行文、及上报有关材

料、报表等，使用公司印章，如有要求还需使用相应的领导私印； 3）以公司名义对全民机关、团体等单位核发的函件、介绍信、

证明材料等，使用公司印章； 4）公司所开展的各种业务，使用相应的公司业务专用印章；

2、使用程序 1）使用公司印章前必须填写用印登记表，注明用印时间、用途、用印份数、印章名称、经办人等，由部门负责人核准签字，一般事务性的用印由办公室主任审批，重要合同、下发文件及上报材料由总经理审批；（用印登记表见附件三）。 2） 用印人员在履行上述手续后，由印章管理人员按批准的情况

（1）、印章管理人员对盖印内容负有审阅的责任，用印前应当认

真审阅、了解清楚，不能盲目盖章；

（2）、每次用印都应履行登记审批手续。介绍信和公司发文有存

根或发文登记，故不需在用印登记表上重复登记；

（3）、公司印章不得脱离印章管理人员的监管，使用应在办公室

内，不得携带外出使用。特殊情况非得外出用印时应由部门经理注明原因，履行借用手续后方可携印外出。

（4）、原则上不得在空白凭证、介绍信、证明信、协议或合同等

上盖公司印章，特殊情况需经总经理批准；

（5）、协议或合同用印后应留一份原件存档（原件份数少时也应

（6）、印章管理人员在用印时应认真检查登记表上的各项内容及

审批结果，确认无误方可盖印。

1、 专人负责：公司印章及领导私印由办公室专人管理；公司各

类业务专用印章由指定专人管理；

1）印章管理人员应安全保管各类印章，确保万无一失；存放印

章的地方应固定并加锁，用印完后应及时放回原位； 2）印章换人保管交接时，应在印章保管登记册上详细记录，并 由办公室主任监交；

3)印章保管人员对印章的安全及有效使用应负责任，对印章被盗

用或滥用造成的后果应当负责； 4)印章保管人员应按期保养印章，用印后及时清洁，保证盖印时

1）印章管理人员对未经签发的文件，不得擅自用印；对不符合

用印规定程序的，不得擅自用印； 2）印章如有遗失，除立即向办公室报告外，并应依法公告作废。

1、因遗失而依法公告作废的印章于公告日起立即停用；

2、公司因名称变更、部门撤销、印章式样改变等情况需启用新

印章时，旧印章停止使用。

1）办公室下发关于停止印章使用的通知，说明停用原因标明停

用的印模、停止使用时间并盖作废章和启用章的印模（关于停止××印章使用暨启用××印章的通知见附件四）。

2）办公室将停用的作废印章收回，经办公室主任批准，应封存

的予以切边或存入档案封存，无须封存的则销毁。

第七条 介绍信、证明信的管理

1、介绍信、证明信是公司向有关部门或单位出具的联系事务或

某种事实的证明，开具时应严肃、认真；

2、填写时应问清介绍信或证明信的作用，确认被介绍人或被证

明人的姓名、身份、人数及所去的单位或部门，简明扼要地说明内容，办理的事情应具体、清楚地写明，必要时应注明有效天数；

3、填写完介绍信、证明信后，必须经过总经理签字同意方可盖 印，则为有效；

4、介绍信的存根与正件填写应完全一致，骑缝编号日期应用汉

字大写，因填写错误而作废的应保留，盖“作废”章；

5、使用人员因情况变化而未使用时应退回，退回的介绍信应贴

在原存根处并盖“作废”章；

6、介绍信存根保存期为五年。

关于启用××印章的通知

经公司××××字（××××）第×××号文件批准成立×××

部，××印章从即日起启用。

（或）因×××原因现决定启用××章。

（盖兰色印） （公章）

关于停止××印章使用的通知 各部门：篇四：印章、介绍信管理制度

第一条 印章的种类：印章包括公司印章、领导私印。

1、公司印章：公司向工商行政机关登记的公司印章和各种业务

专用的公司印章。包括：公司章、公司合同章、公司钢印等。

2、领导私印：刻有总经理姓名的印章。

第二条 印章的效用、盖印方法

1、印章具有权威性和凭信作用。

2、盖印方法分：落款章、证件章、骑缝章、骑边章、弥缝章、封存章等。

第三条 印章的刻制、颁发和启用

1、印章由办公室负责统一刻制、颁布启用文件。

2、公司批准成立新部门的正式文件下发后，方可刻制该部门印章。

3、各种印章均由办公室颁发，颁发时应留下印模并登记备案。

（印章备案表见附件一）。

4、印章颁发的同时应下发印章启用通知的红头文件，在公司文件启用日期之前使用的印章视为无效。（关于启用印章的通知见附件二）。

（1）以公司名义对上对下发出的公文，使用公司印章。

（2）以公司名义对政府、税务、金融等机构行文、及上报有关材

料、报表等，使用公司印章，如有要求还需使用相应的领导私印。

（3）以公司名义对全民机关、团体等单位核发的函件、介绍信、证明材料等，使用公司印章。

（4）公司所开展的各种业务，使用相应的公司业务专用印章。

（1）使用公司印章前必须填写用印登记表，注明用印时间、用途、用印份数、印章名称、经办人等，由部门负责人核准签字，一般事务性的用印由办公室主任审批，重要合同、下发文件及上报材料由总经理审批。

（用印登记表见附件三）。

（2）用印人员在履行上述手续后，由印章管理人员按批准的情况盖印。

（1）、印章管理人员对盖印内容负有审阅的责任，用印前应当认真审阅、了解清楚，不能盲目盖章。

（2）、每次用印都应履行登记审批手续。介绍信和公司发文有存根或发文登记，故不需在用印登记表上重复登记。

（3）、公司印章不得脱离印章管理人员的监管，使用应在办公室内，不得携带外出使用。特殊情况非得外出用印时应由部门经理注明原因，履行借用手续后方可携印外出。

（4）、原则上不得在空白凭证、介绍信、证明信、协议或合同等上盖公司印章，特殊情况需经总经理批准。

（5）、协议或合同用印后应留一份原件存档，原件份数少时也应留复印件存档。

（6）、印章管理人员在用印时应认真检查登记表上的各项内容及审批结果，确认无误方可盖印。

1、专人负责 公司印章及领导私印由办公室专人管理；公司各类业务专用印章由指定专人管理。

（1）印章管理人员应安全保管各类印章，确保万无一失；存放印章的地方应固定并加锁，用印完后应及时放回原位。

（2）印章换人保管交接时，应在印章保管登记册上详细记录，并由办公室主任监交。

（3）印章保管人员对印章的安全及有效使用应负责任，对印章被盗用或滥用造成的后果应当负责。

（4）印章保管人员应按期保养印章，用印后及时清洁，保证盖印时完整清晰。

（1）印章管理人员对未经签发的文件，不得擅自用印；对不符合用印规定程序的，不得擅自用印。

（2）印章如有遗失，除立即向办公室报告外，并应依法公告作废。 第六条 印章的停用

1、因遗失而依法公告作废的印章于公告日起立即停用。

2、公司因名称变更、部门撤销、印章式样改变等情况需启用新印章时，旧印章停止使用。

（1）办公室下发关于停止印章使用的通知，说明停用原因标明停用的印模、停止使用时间并盖作废章和启用章的印模（关于停止××印章使用暨启用××印章的通知见附件四）。

（2）办公室将停用的作废印章收回，经办公室主任批准，应封存的予以切边或存入档案封存，无须封存的则销毁。

第七条 介绍信、证明信的管理

1、介绍信、证明信是公司向有关部门或单位出具的联系事务或某种事实的证明，开具时应严肃、认真。

2、填写时应问清介绍信或证明信的作用，确认被介绍人或被证明人的姓名、身份、人数及所去的单位或部门，简明扼要地说明内容，办理的事情应具体、清楚地写明，必要时应注明有效天数。

3、填写完介绍信、证明信后，必须经过总经理签字同意方可盖印，则为有效。

4、介绍信的存根与正件填写应完全一致，骑缝编号日期应用汉字大写，因填写错误而作废的应保留，盖“作废”章。

5、使用人员因情况变化而未使用时应退回，退回的介绍信应贴在原存根处并盖“作废”章。

6、介绍信存根保存期为五年。篇五：印章、介绍信使用管理规定- 1 一般规定 印章、介绍信使用管理规定 1.1 本规定适用于公司及所属各单位； 1.2 本制度规定了印章及介绍信的使用规定、使用范围、使用检查、约束行为等内

1.3 本制度使用于公司各部门及单位； 1.4 术语解释

印章是企业的凭证，是企业对内对外行使权力的标志；介绍信是介绍企业成

员外出办理有关公务并证明其身份的一种书面凭证，它具有介绍和证明的双重作用。 1.5 本章内容印章、介绍信管理部门负责解释。 2 印章的使用规定

2.1 公章的保管和使用须由专人负责。公司公章由总经理办公室指定专人管理；财

务印章、发票专用章、法人代表印章由财务部指定专人负责；业务部门印章 由部门经理负责，专人管理。 2.2 公司公章管理人要在印制有编号的印章登记本上，逐一登记加盖印章的时间、

内容、印数，公司及各部门因业务需要加盖印章，需经主管领导签字批准后

方可盖章；其他的书、函、证明，需经有关领导审查后，按规定权限经公司

领导批准后方可盖章；公司领导出差，通过请示批准后，方可盖章。所有加

盖印章的文件、合同、函、表格等在盖章时必须留存一份复印件，与印章登

记本一同保管，年底登记造册。 2.3 使用印章要严格按照公文格式规定，盖印要工整、清晰，印章下沿应压在公文

落款日期的年月日上。 2.4 不得携带公章外出办事或出差，特殊情况需携带时须经公司领导书面批准。 3 印章的使用范围

3.1 公司印章用于签发公司署名的对外文件、信函、合同、协议、报表等，须由总

3.2 办公室印章用于公司内部文件及非公司名义的对外文件等。 3.3 人事劳动印章用于人事劳资管理。 3.4 各部门的业务专用印章用于签订总经理授权各部门授权各部门的日常业务。重

大经济合同及重要事项要经公司领导批准后才能用章。 4 公章的使用检查 公司要经常组织专人对公章管理执行情况进行检查，对不负责或不执行公章管理办法的部门和个人给予通报批评，情节严重者，公司保留通过法律手段追究责任的权利。公章管理人应严格遵守行为守则。

5 介绍信（证明信）的使用

5.1 介绍信、证明信的使用，需遵守公文（函、信）发放规定。以公司名义出据的

介绍信、证明信须经公司主管领导同意。 5.2 原则上不得携带盖有公章的空白凭证，如空白介绍信、空白合同、空白公函等

外出办事或出差，特殊情况必须携带时必须经公司领导批准。 6 为约束公章管理人行为，特制定以下行为守则 6.1 公司公章管理人应严格执行公章管理办法的各项内容，严格按制度办事。 6.2 公章管理人必须将印章存放在安全、有保密设施的地方，做到专柜保管。 6.3 盖章须在印章管理人办公室内进行，不可将印章私自携带出室外，倘因特殊情

况需要携至室外，须经公司领导批准，并登记备查。 6.4 印章管理人需定时清洗印章，且盖出的各种印章必须保证位置恰当，文字端正，

6.5 如果印章丢失，印章管理人须及时报告公司领导和保卫部门并向公安局登记备

案，声明作废，以免造成不应有的损失。

本规定自公布之日起施行。

天津开发区职业技术学院

年级： 0902 姓名： ** 学号： 完成日期：

指导教师： 张其颖 3 篇二：2.毕业实习报告(需单位盖章) :

实习单位实习时间：系专学生姓名

实习报告在实习的基础上完成，运用基础理论知识结合实习资料，进行比较深入的分析、总结。实习报告内容要求实事求是，简明扼要，能反映出实习单位的情况及本人实习的情况、体会和感受。报告的资料必须真实可靠，有独立的见解，重点突出、条理清晰，字数3000字左右。

一、实习报告正文内容必须与所学专业内容相关并包含以下四个方面：

1、实习目的：要求言简意赅，点明主题。

2、实习单位及岗位介绍：要求详略得当、重点突出，着重介绍实习岗位的介绍。

3、实习内容及过程：要求内容详实、层次清楚；侧重实际动手能力和技能的培养、锻炼和提高，但切忌记帐式或日记式的简单罗列。

4、实习总结及体会：要求条理清楚、逻辑性强；着重写出对实习内容的总结、体会和感受，特别是自己所学的专业理论与实践的差距和今后应努力的方向。

二、实习报告文字打印格式和装订要求

1、实习报告一律要使用a4纸打印成文；

2、字间距设置为“标准”；

3、段落设置为“单倍行间距”；

4、字号设置为： a) 标题：宋体二号加粗； b) 正文一级标题：宋体四号加粗； c) 正文二级标题：宋体小四号加粗； d) 其余汉字均为宋体小四号： e) 正文中所有非汉字均为times new roman 体；

6、实习报告最后统一用学院提供的毕业实习报告封面装订成册，报告纸样本可从教务处网页下载。

注：1.考勤符号：出勤√，缺勤×。2.请指导教师在实习完成后按评价项目中的5个分项对学生进行分项评价，然后按每项20%计算出综合评价（优、良、中、及格、不及格），并将评价结果填写在综合评价栏。

实习纪律 1. 严格遵守国家法令，遵守学校和实习单位的有关规章制度，尊重实习单位的领导和 职工，虚心学习。

2. 服从领导，听从指挥，不迟到、不早退、不旷实习、不擅离职守。实习期间一般不

得请假。 3. 团结友爱，文明礼貌，严禁酗酒闹事、打架斗殴以及其他不文明行为。 4. 严格遵守保密制度，不遗失和损坏保密文档。 5. 爱护公共财物，不得擅自动用实习单位的仪器设备和实习用品。 6. 严格遵守操作规程和安全制度。

7. 注意交通安全，遵守交通规则，防止交通事故。未经批准，学生一律不准离队单独

活动，不准离队外宿，更不得到无安全防护措施的水域中游泳。 8. 要培养勤俭节约的优良习惯，不浪费水电，不准私自使用电炉、煤炉等。 9. 凡违反上述规定造成个人人身安全事故和损失的，由个人负责。造成集体和国家损

失的视情节轻重，按照学院和单位规定或国家有关法纪、法规处理。

指导教师 篇四：实习鉴定表及实习报告(鉴定表有需要公司盖章)打印版

福建农林大学计算机与信息学院

题 目： 网站开发设计 指导教师： 专 业： 软件工程 年 级：姓 名： 祁涵麟 学 号： 成 绩： 2013年月日

计算机与信息学院学生毕业实习鉴定表

篇幅不少于1500字。要求内容详实、层次清楚；侧重实际动手能力和技能的培养、锻炼和提高，切忌日志或记账式的简单罗列。

篇幅不少于1000字。详细描述在实习过程中所运用的理论和专业知识，以及这些知识在技能训练中如何指导本人提高技能，解决技术难题。

三、实习总结 这是精华，篇幅不少于500字。要求条理清楚、逻辑性强；着重写出对实习内容的总结、体会和感受，特别是自己所学的专业理论与实践的差距和今后应努力的方向。 注意：

1、实习题目一律写为“在＊＊单位开展＊＊业务的实习报告”；

2、实习报告一律要使用a4纸打印；

3、字间距设置为“标准”；

4、段落设置为“单倍行间距”；

① 封面内容：宋体小二号加粗； ② 报告中汉字均为宋体小四号； ⑤ 报告中所有非汉字均为times new roman 体。

工程竣工资料盖章和签字要求

1、开工报告、竣工报告、竣工验收记录、证书、质量认证资料必须盖公司级法人公章、公司法人签字或者盖私章、委托代理人签字的必须有委托授权书。

2、施工合同、企业资质、特殊工种、项目部项目经理证、安全证、技术负责人中级职称、专职安全员安全证、专职质检员质检证，以上证件的复印件必须盖公司级大章。

3、各类报审表、报验表、隐蔽验收、分部、分项、联系单等属于项目部行为的盖项目部章，工程管理类该项目经理签字必须是项目经理签字，工程技术类的该技术负责人签字的必须是技术负责人签字，质量自检的该质检员签字的必须是质检员签字。

4、检验记录不要盖章，施工日记封面要盖项目部章，日记文本内部不要盖章，试验检测报告、各种材料质量证明书、合格证必须是红章原件不得是复印件。

5、工程开竣工报审表及报告、施工组织设计报审表、竣工验收记录（4大表）、竣工验收证书、分部验收记录、经济类形象进度、变更单、延期审批表、决算书等必须是项目总监签字。

6、各类细化的专项措施、隐蔽工程验收记录、分项工程及工序工程、检验批、材料/构配件/设备报审表、两块评定表、定位测量放线、施工测量放线、设备基础交接、管道压力、通电、单联运转试验、开箱检验等，这些表格各专业总监代表或各专业监理工程师签字即可。篇二：施工单位工程竣工报告(5份最后一页盖章) 雨润集团庆阳福润肉类加

工有限公司临时排水工程

庆阳恒泰建筑工程有限公司

各位领导、各位专家、与会代表: 由庆阳恒泰建筑工程有限公司承建的庆阳福润肉类加工有限公司污水临时

排放工程，在建设、质监、设计、监理等上级单位的关心、支持、配合和帮助下，

经我们施工单位全体员工的共同努力下，已完成合同条款及设计图纸规定的所有

工程内容。今天进行工程竣工验收，首先我代表施工单位对前来参加验收的各位

领导、专家表示热烈的欢迎，并向在施工过程中给予我们帮助和支持的上级领导

和专家表示忠心感谢。下面我就工程的概况及施工情况做以简要汇报，请各位领

1、工程地理位置及工程基本情况

雨润集团庆阳福润肉类加工有限公司污水临时排放工程是市区确定的市政

公益性项目，由西峰区住房和城乡建设局负责实施，计划总长度2500米，工程

分为塬面及下沟两部分，塬面部分从庆阳福润肉类加工有限公司西墙外北侧至彭

原乡李家寺村沟壑段；下沟部分为李家寺沟壑段至沟底596米处，途径李家寺村

1、塬面的管道总长度1836米，渠道开挖深度为1.7m至3.2m。采用dn400d 的pe热熔管道。塬面检查井的总数量为47个、其中w

1、w47检查井为钢筋砼 的，w2检查井内安装一个dn400的蝶阀。w2检查井至w46检查井为砖砌检

查井，（其砖砌检查井的直径为1m、砼井直径为1.5m，底部c30的砼厚0.2m、

水泥砂浆抹面0.02m、表面刷有合成高分子防水涂膜防水层）检查井的深度为 1.7m-3.2m不等。

2.下沟部分管道的总长度为596米，渠道开挖深度为1.7m至2.0m。采用 dn300的钢塑管、承接方式为法兰连接。

本工程为雨润集团庆阳福润肉类加工有限公司污水临时排放工程，设计最大

排水量为200m3/h，排放水的水质必须达到《城镇污水处理厂污杂物排放标准》 gb一级标准b标准。

雨润集团庆阳福润肉类加工有限公司厂内污水处理站经排水泵提升排到厂区

西墙外污水检查井w1。w1检查井至w47检查井管道内污水为非满管流，w47至 w48检查井管道内污水为重力淹没出溜。

2、工程参建各相关单位

建设单位：庆阳市西峰区住房和城乡建设局

设计单位：兰州交通大学勘察设计院

监理单位：甘肃经纬监理公司庆阳分公司

施工单位：庆阳恒泰建筑工程有限公司

本工程自2012年5月15日开工以来，项目部通过精心组织、精心施工，

工程于2012年6月15日顺利完工。在进度管理方面，项目部主要做了以下工作： 1）施工进度计划性：开工前，项目部编制了施工总进度计划，施工过程中，

项目部根据进度计划编制了详细施工计划。 2）科学的加大关键设备、周转材料投入。 3）实施科学的工程计划管理

在工程施工过程中，依据进度计划，全面跟踪每一项工程的进展情况，坚

持召开周例会制度，找出进度滞后的原因，采取有力措施，及时进行纠偏。并根

据工程进展适时优化、调整进度计划，以保证关键节点工期符合总工期要求。 4）以质量保证进度

做好施工过程的质量控制，在开工前做好质量策划和现场施工人员的培训

工作，提高全员的质量意识，确保无返工现象发生；在施工过程中加强现场质量

监控，同时加强材料到货、复试、验收工作，尽量避免因部分材料晚到或不合格

而引起的停工现象。 5）以安全保进度

以先进、科学、严格的管理方法管理安全文明施工，真正做到以安全促进

①认真编写施工组织设计并严格实施

进场后，项目部组织主要人员熟悉设计文件、图纸、有关技术标准、规范、

规程、合同文件，参加了业主组织的图纸会审和设计交底，根据现场自然条件和

社会经济条件，编制了切合实际、科学、经济合理、实施性、指导性较强的施工

组织设计，并按相关程序报批（公司、监理、业主），批准后严格组织落实。

②建立了完整的质量管理体系和质量保证体系

开工前项目部根据国家《质量、环境、职业安全健康》管理手册编制、建立 了完善的《质量管理体系》和《质量保证体系》，项目配备了雄厚的技术和管理

力量，分工明确，施工过程中质量管理体系和质量保证体系运行有效，无一例质

③建立开工前的技术交底制度

各分项工程开工前，由单项技术主管向全体参加施工人员和作业班组进行详

细的技术交底，明确各分项工程的设计要求、技术标准、几何尺度、主要施工方

法、注意事项等，使全体参加施工人员在分项工程开工前能彻底清楚所要施工对

象、施工工艺、施工图纸、质量标准和工期要求。

④认真严格执行工序验收“三检”制

即：自检、互检、专检，上道工序不合格者不准进入下道工序，以工序质

量来确保工程质量，质量严格处于受控状态。

⑤认真编写施工作业指导书

对关键和主要分项工程，项目总工组织编写了针对性和操作性很强的施工

作业指导书，更加细化的提出工艺要求，保证了工期和观感质量。

⑥建立、健全严格的隐蔽工程检查、验收制度

凡属隐蔽工程项目，首先由班组、项目部质检工程师逐级进行自检，自检

合格后，方可报请监理工程师检查并及时办理签认“隐蔽工程验收记录”。

①物资采购严格执行计划申请制度，按照我单位物流公司的制度进行材料

采购，保证合格原材料使用于本工程。

②建立、健全严格的原材料、成品、半成品验收制度

原材料、成品、半成品验收由单项技术主管组织进行验收；参加人员包括

质量、技术、试验、物资部门及施工有关人员。验收内容包括：a进场的货物品

种、规格、数量是否符合采购计划；b供应厂家的产品合格证或试验报告是否齐

全；c产品现场质量检查，并填写检查验收记录；d取样进行委托试验，并填写

按验收程序收货后分类保管，做好标志并保管好样品。质量检查记录和试

验报告要随样品一起保存备查。对检查验收不合格的原材料、成品、半成品的管

理制度要严格制订执行。

③钢筋用砖跺支离地面50cm，严禁直接触地导致锈蚀；各种半成品明确标

严格执行“安全生产，预防为主”的基本方针，项目部设专职安全员一名，

指定一名副经理主管安全工作，工程开工前对所有进场施工人员进行三级安全教

育，并签订安全协议书，坚持特殊工种作业人员持证上岗，本工程自去年2010 年4月18日开工以来，工地未出现一例伤亡事故。 关键工序、危险性和技术性较大的分项工程，项目部均编制了专项施工方案

（包括安全方案），例如基坑开挖、现场施工用电等分项，并及时上报监理、业

主和相关部门，组织方案评审和论证，审批后才组织施工；

项目部由项目领导带队每月、每周例行进行安全检查，专职安全员组织，起

到了检查、把关的作用。

严格按照公司《施工现场管理办法》一级工地标准做好文明施工，施工现场

“一牌一图”“三图一表”等牌匾齐全，各种宣传标语、旗帜、安全警示标志规范。

两强评定：在施工过程中，均按规范留置混凝土及砂浆试块，经试验室检测

其强度均达到设计和规范要求。

本工程保证资料齐全。技术资料经现场实测、检查、记录。与工程同步进行，

本工程均为合格。且安全资料齐全完整。三阶段验收评定为合格。

我公司郑重承诺，工程验收交付使用后，严格按照合同条款及建筑工程的有

关规定进行回访，以最快的速度和最好的质量，保证业主放心使用

本工程现已全部完成为了确保工人的顺利退场、及材料款的支付。故希望贵

公司能够考虑工程的实际情况，按时发放工程款以解决工程的实际困难，使得工篇三：工程竣工验收报告盖章会签表 工程竣工验收报告盖章会签表

项目名称： 年 月 日

注：本表由项目总监审查落实签章后，报工程审查，再报公司审核签章。

内部审计报告是内审机构对特定审计业务进行广泛深入的审计和调查后撰写的一种反映事实、揭露问题、提出建议的一种审计文书。它没有固定的书写格式，各企业审计人员根据各自的实际情况，在实际工作中可能有不同的写作方式。以下是我在工作中不断的摸索、

实践总结的内部审计报告写作思路与方法。

撰写内审报告中主要一点是重要事项优先，以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小问题，或者说是风险不大的问题。在写作中要说明为了查明什么，已经抽查了多少数量或资料，经过汇总、核对与分析发现了什么问题，事情的严重性（最好能说明金额数量），此举违反了什么法规、制度及工作程序。还要有当事人及主管领导的解释，以及现在的管理与控制状况。最后是内审人员就此事所提出的管理建议。一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：为了审计-------，抽查了---------，发现--------，金额数量---------，违反---------。当事人或主管解释---------。我们建

议①②③等等，这样的写作顺序显得条理比较清楚。

内审报告写作时尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者，实际工作中也恰好证实了

审计就是以事实与数据说话，通过对发现问题的汇总与分析

揭示问题，以寻找原因、界定事实。

1、收集数据要具体。注明抽查的数量及发现问题多少件（单），汇总金额是多少等等，数据越具体，对后期的分析和对比就越容易，

2、分析思路要开阔。分析思路不能局限于项目之内，公司之间，要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看；市场信息与网上信息比较。通过多方多维度的对比分析，情况就会逐渐明朗。此分析方案对价格

3、了解原因要深入。管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施，而查找事件发生的原因是内审工作必不可少的步骤，

对事情了解深入，能作出一个比较合理的原因与解释。

同类问题统一归纳，撰写时按工作流程顺序书写。由于审计项目时间较长、审计人员较多、发现问题较多且复杂，在写作报告时容易产生以下问题：

1、报告问题不按问题重要性或工作流程顺序。在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写，例如，撰写采购的内审报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：按采购申请单-----采购比质比价-----领导审批-----发出订购单-----

物资验收单-----财会付款等顺序分类报告。

2、报告问题没有分类，各类问题常常交差罗列，整篇文章读起来杂乱无章，无法掌握重点及类别。例如，第一点讲系统软件出现的问题，第二点讲工作流程的问题，------第五点又讲关于系统软件的问题，这样简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，自然也就无法提出好的对策和建议，报告使用者也难以归纳

问题的要点，不便于执行相关的管理措施。

提出合理、可行的建议措施。通过上述步骤，内审报告已初具雏形，现在只剩下管理建议这一部分了。这一部份也很重要，如果说审计是为了发现问题，那么管理建议就是为解决问题而出谋划策，建议方案水平的的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部份与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说有效果了。如常见的有“建议加强会计法合同法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”等等。下面举这个建议有一定的针对性，还是上面的例子，关于装修验收的问题，因为工程预算（总包价）与实际验收时数量相关较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，所以我们针对所发现的问题提出建议：

1、财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除；对于已

付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。

2、建议集团总部制订或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行实行交叉验收制度，即A公司的验收人员对B公司完工项目进行验收，B公司的验收人员

对A公司完工项目进行验收。

上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施，提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款；第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案，防止以后出现类似的情况，这两个建议都可行且有针对性，一个建议治标另一个则治本，

这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。