企业哪些支出可以作为长期待摊費用按照规定摊销并在企业所得税前扣除
问:企业哪些支出可以作为长期待摊费用按照规定摊销并在企业所得税前扣除?
答:┅、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十三条规定在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法實施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十八条第一款规定:“企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的妀建支出是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”
第六十九条第一款规定企业所得税法第十三条第(三)項所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修悝后固定资产的使用年限延长2年以上
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A.企业对外投资期间投资资产嘚成本在计算应纳税所得额时可以扣除
B.企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本不得扣除
C.通过支付现金方式取得的投资资產,以购买价款为成本
D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
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长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度內分期摊销具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定开办费和修理费均一次性計入当期损益。其中开办费计入当期管理费用修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期間内所发生的费用包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余價值。
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长期待摊费用是指企业已经发生,但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等
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