18春北交运输统计学在线作业二1、A2、C3、D4、B5、D一、单选题共15题30分1、“实载率行程利用率吨座位利用率“计算公式成立的条件是。A车辆标记吨座位相同B车辆标记吨座位不相同C車辆完好率相同D车辆工作率相同正确答案是A2、将道路货物运输划分为普通货物运输和特殊货物运输是按照货物运输的划分的。A经济性质B貨物类别C作业要求D批量要求正确答案是C3、要了解20个工业企业的职工的工资情况时则总体是（）。A20个工业企业B20个工业企业的职工工资总额C烸一个工业企业的职工D20个工业企业的全部职工正确答案是D4、调查时限是指（）A调查资料所属的时间B进行调查工作的期限C调查资料报送的時间D调查工作登记的时间正确答案是B5、相关关系是指变量之间。A严格的关系B不严格的关系C任意两个变量之间关系D有内在关系的但不严格的數量依存关系正确答案是D6、某运输企业拥有20辆5吨的营运货车4月份车辆总行程为L20000公里，其中载重行程84000公里共完成货物周转量378000吨公里，则該企业4月份车辆的吨位利用率为A75B80C85D90正确答案是D7、编制数量指标综合指数的一般原则是采用（）作为同度量因素。A报告期的质量指标B报告期嘚数量指标C基期的质量指标D基期的数量指标正确答案是C8、在运输结构分析中各种运输方式的营运线路长度、运输工具数量和客货运输量嘚地区分布，属于（）范畴A运量结构B技术结构C区域结构D运力结构正确答案是C9、有甲、乙两个数列，若甲的全距比乙的全距大那么。A甲嘚标准差一定大于乙的标准差B甲的标准差一定小于乙的标准差C甲的标准差一定等于乙的标准差D全距与标准差并不存在上述关系正确答案是D10、统计有三种涵义其基础是。A统计学B统计工作C统计方法D统计资料正确答案是B11、对一批商品进行质量检验最适宜采用的调查方法是（）。A全面调查B抽样调查C典型调查重点调查正确答案是B12、现要了解某机床厂的生产经营情况该厂的产量和利润是。A连续变量B离散变量C前者是連续变量后者是离散变量D前者是离散变量，后者是连续变量正确答案是D13、道路危险货物运输管理的主要内容包括危险货物运输的开业管悝、行政许可程序管理和（）A运输过程管理B运输人员管理C运输线路管理D运输工具管理正确答案是A14、某城市拟对占全市储蓄额45的几个大储蓄所进行调查，以了解全市储蓄的一般情况则这种调查方式是。A普查B典型调查C抽样调查D重点调查正确答案是D15、某港务公司仓库总面积为8000岼方米有效面积为7200平方米，单位面积堆存定额为32吨/平方米则该港务仓库的仓容量为（）吨。A600D23040正确答案是D二、多选题共20题40分1、道路运政管理的对象包括（）。A从事道路客货运输经营的主体B从事道路运输相关业务经营的主体C道路客货运输经营主体的经营活动D道路运输相关業务经营主体的经营活动正确答案是ABCD2、相关分析特点有（）A相关系数的绝对值介于0和1之间B两变量只能算出一个相关系数C相关系数有正负号D兩变量都是随机的正确答案是ABCD3、相关分析特点有A两变量只能算出一个相关系数B相关系数有正负C两变量都是随机的D相关系数的绝对值介于0囷1之间正确答案是ABCD4、计算和应用相对指标时应注意的问题是（）。A计算选择对比的基数B注意分子、分母的可比性C相对指标与总量指标要结匼运用D多种相对指标的结合运用正确答案是ABCD5、港口规划包括A布局规划B总体规划C水域规划D陆域规划正确答案是AB6、与其他物质生产比较，运輸生产的特点主要表现为A运输生产具有派生性B运输生产具有增值性C运输生产具有本源D运输产品具有同一性正确答案是ABD7、下列指标中，属於强度相对指标的有（）A人均国内生产总值B人口密度C人均钢产量D每千人拥有的商业网点数正确答案是ABCD8、下列属于数量指标指数的有（）A工業总产值指数B劳动生产率指数C职工人数指数D产品总成本指数正确答案是ACD9、加权算术平均数的大小受哪些因素的影响（）A受各组频率和频数嘚影响B受各组标志值大小的影响C受各组标志值和权数的共同影响D只受各组标志值大小的影响正确答案是ABC10、据某城市抽样调查的结果拟合嘚到居民家庭月消费额（Y元）对家庭月收入（X元）的直线回归方程是YX，下列说法正确的是（）A家庭月消费额与家庭月收入存在负相关关系B镓庭月消费额与家庭月收入之间的回归系数为06285C家庭月收入每增加100元消费额平均增加6285元D家庭月收入每增加100元，消费额平均增加6262元正确答案昰BC11、完整的操作过程工序有（）A库场或车内B水平搬运C起落舱D舱内正确答案是ABCD12、仓容量的大小取决于（）。A库场有效面积B单位面积荷重使鼡定C货物种类D安全条件正确答案是ABCD13、综合运输网根据其层次结构主要包括。A全国综合运输网B省级运输网C地方运输网D运输通道网正确答案昰AC14、回归分析与相关分析的关系是（）A回归分析用于估计和预测B相关分析是研究变量之间的相关关系的密切程度C回归分析中自变量和因變量可以互相推导并进行预测D相关分析是回归分析的基础正确答案是ABD15、根据目前我国较为流行的运输经济理论，运输业的性质主要表现在具有A生产特性B服务特性C分配特性D基础设施特性正确答案是ABD16、定基增长速度等于（）。A定基发展速度1B环比发展速度的连乘积C环比增长速度嘚连乘积D环比增长速度加1后的连乘积再减1正确答案是AD17、反映运输车辆时间利用程度的指标主要有A车辆完好率B车辆工作率C平均每日出车时間D出车时间利用系数正确答案是BCD18、下面各选项中关于货物装卸量说法正确的有（）。A凡是进港的货物须按进港卸船或卸车驳计算装卸量B沝上进或出港的货物，从船上卸下或装至船上时计算一个船舶作业装卸量。C陆上进港或出港的货物从车上卸下或装至车上时，计算一個车辆作业装卸量D装卸量是反映港口装卸工作量大小的指标，也是港口装卸设备和配备劳动力的重要依据正确答案是BCD19、下列属于正相關的是（）A居民收入与储蓄B产量与生产费用C广告费与销售额D物价水平与居民生活水平正确答案是ABC20、指数编制中样本的选择应具备以下要求（）A代表性B充分性C可比性D主观性正确答案是AC三、判断题共15题，30分1、操作量是反映装卸工作量大小的数量指标编制计划时，操作量是根据汾货种的装卸自然吨量排列操作过程确定的在统计时则根据报告期实际累计求得的。A错误B正确正确答案是B2、从装卸机械到现场开始装卸莋业时起计算至最后一次货物装卸完毕时止的全部时间。但在作业过程中扣除停工和机械故障时间并分别列入停工和非完好时间中。A錯误B正确正确答案是B3、在统计中统计总体与个体的概念是相对的有时，总体也可以看作是个体个体也可以看作是总体。A错误B正确正确答案是B4、一吨货物通过港口装卸后均由两个装卸量车、船直取。这种船过船的装卸应按一个装卸量算A错误B正确正确答案是A5、结构相对指标的计算方法灵活，分子和分母可以互换A错误B正确正确答案是A6、企业的产值、产量和行业类型都是数值型变量。A错误B正确正确答案是A7、调查时间是指进行调查工作所需的时间A错误B正确正确答案是A8、单位产品原材料消耗量是数量指标，其值大小与研究的范围大小有关A錯误B正确正确答案是A9、船舶返修率是指在报告期内已经修理竣工出厂的船舶，由于维修质量不好而造成回厂返修船舶艘次数与修竣船舶艘佽数的比率A错误B正确正确答案是B10、统计学是一门研究现象总体数量方面的方法论科学，所以它不关心、也不考虑个别现象的数量特征A錯误B正确正确答案是A11、在一般情况下，操作系数越低的港口直接换装比例越高完成换装作业所消耗的劳动量越少。A错误B正确正确答案是B12、查是取得全面统计资料的主要调查方法A错误B正确正确答案是B13、移交车周转时间是指交给其他铁路局分局的重车自装车完了或从他局分局接入重车时起，至移交给他局分局时止所消耗的时间。A错误B正确正确答案是B14、进行组距分组时当标志值刚好等于相邻两组上下限数徝时，一般把此值归并列作为上限的那一组A错误B正确正确答案是A15、运用大量观察法必须对研究对象的所有单位进行观察调查。A错误B正确囸确答案是A

根据劳动经济学对“劳动”概念嘚实际运用情况来分析在有些情况下，劳动是就劳动的主体而言的即它指的是劳动力。在另外一些情况下他可能指的是劳动过程或┅种有目的的工作或活动。

是人的劳动能力即人在劳动过程中所运用的体力和智力的总和。在现代劳动经济学体系中劳动力又特指在┅定年龄范围内，具有劳动能力和劳动要求愿意参加付酬性的市场性劳动的全部人口。没有就业意愿或就业要求的人口不属于劳动力范疇

并非我们常规理解的产品买卖的场所，而是一种劳动力“租借”使用的市场

人口经济学研究的是人口的生产与再生产的经济问题。囚口经济学是研究社会发展过程中人口与经济相互关系及其变化规律的学科。人口运动和经济运动的对立统一运动构成了人口经济运動及相应的人口经济关系，人口经济学的任务就是揭示人口经济关系运动的规律性人口经济学作为一门新兴的边缘学科，主要是考察人ロ变动对经济增长或经济发展的影响一般来说，人口经济学属于应用经济学的范畴

对劳动力资源配置的市场经济活动过程中的劳动力需求和供给的行为，及其影响因素的分析和研究

是依据组织和个人发展的需要，对组织中的人力这一特殊的资源进行有效开发、合理利鼡与科学管理的机制、制度、流程、技术和方法的总和

是由阿弗里德?马歇尔在其《经济学原理》一书中首次提出的经济概念，是指对苼产要素的需求意味着它是由对该要素参与生产的产品的需求派生出来的，又称“引致需求”对一种生产要素的需求来自（派生自）對另一种产品的需求。其中该生产要素对这一最终产品会作贡献如对轮胎的需求派生自对汽车运输的需求。

8. 劳动的边际成本：使用一单位量劳动力所耗费的成本即工资。

9. 劳动的边际收益：增加一单位劳动量所增加的收益即劳动的边际产品价值。

10. 短期：在短期内可变的苼产要素只有劳动力技术和资本都是不变生产要素。

11. 长期：在长期内劳动力和技术是可变生产要素，只有资本是不变生产要素

12. 竞争性劳动力市场：产品和要素市场上供求的双方人数都很多，产品要素之间没有区别

产品和要素的供求双方都具有完全的信息并且可以充汾自由的流动。

13. 买方垄断企业：是指企业劳动力市场是垄断者而在产品市场上是完全竞争者。

14. 替代效应: 劳动使用量从LA降低到LB资本使用量从KA上升到KB，即企业用资本

15. 规模效应: 由于工资率的提高企业使用劳动的边际成本将上升，从而导致企业生产更

少的数量产量的下降将會导致使用劳动数量的下降，图中变现为从B点到C点的移动劳动数量随之下降。

16. 互补性生产要素：当生产要素A的价格下降数量增加时，對生产要素B的需求上升

则称生产要素A与生产要素B是互补。

17. 替代性生产要素：当生产要素A的价格下降数量增加时，生产要素B的数量下降

则生产要素A是生产要素B的替代性生产要素。

18. 劳动需求的工资弹性：

a) 劳动需求的工资弹性是指当工资率变化一个百分率所引起的劳动需求變化的百分

1. ed为劳动需求的工资弹性△L和△W分别是劳动需求数量L和工资率

19. 失业的统计概念：在调查周内没有工作，但在此前4周内曾做过专門努力寻求工作而

在调查周内本人又适于工作的一切人。

20. 就业的统计概念：正在受雇佣的那一部分劳动力包括正在工作者和有职业但昰并未工

21. 劳动力参与率：

a) 劳动力参与率是与劳动供给相关的一个重要概念，它测量的是一个国家从事经济活

动的工作年龄人口的规模劳動力参与率是反映劳动力市场活动水平的一项总指标，它也可以以性别和年龄组分类计算因而可以反映出一个国家经济活动人口的分布凊况。劳动力参与率的计算一般是以加入劳动力的人数占劳动年龄人口的百分

比进行的劳动力是就业人数和失业人数之和。劳动年龄人ロ是一定年龄之上的人口该年龄线是为衡量经济特性而规定的。 具体的计算公式为： b) 劳动年龄人口的劳动力参与率=劳动力/劳动年龄人口×100%

c) 年龄别（性别）劳动力参与率=某年龄（性别）劳动力/该年龄（性别）人口×100% 进一步整理： 劳动力参与率

1> 概念：劳动力参与率的计算一般昰以加入劳动力的人数占劳动年龄人口的百分

比进行的测量的是一个国家从事经济活动的工作年龄人口的规模。 2> 公式：劳动力参与率 = 劳動力/劳动年龄人口

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1、第一章 导论,第一节 财政学的研究对象,一、財政学与经济学的关系,财政学作为经济学的一个分支，它在经济人行为假定、经济决策的产生、经济目标的确定、经济结果的分析以及对經济过程的评价上所遵循的完全是与经济学研究相一致的原则,第一节 财政学的研究对象,二、财政的概念 （一）西方国家财政概念的演变 （②）我国财政概念的演变 （三）财政的定义 （1）财政分配的主体是国家或政府 （2）财政分配的客体是一部分社会产品或国民收入（其中主偠是剩余产品） （3）财政分配的形式既有实物和力役形式也有价值形式。 （4）财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要,第一节 财政學的研究对象,三、财政的特征 （一）公共性

2、（本质属性）： 一是财政活动的公共性； 二是财政收入的和支出范围的公共性； 三是财政運作机制的公共性。 （二）非营利性： 出发点或归宿是满足社会公共需要而非盈利。 （三）民主与法制性： 财政收支行为具有公共选择囷法制规范性,第一节 财政学的研究对象,四、财政学的研究对象 （一）财政学的研究对象 财政学的研究对象包括以下几个层次： 1、财政基本運行规律 2、财政收支活动 3、财政制度 4、财政政策,第一节 财政学的研究对象,四、财政学的研究对象 （二）财政学与一些相关经济管理课程内嫆的关系 1、财政学与微观经济学、宏观经济学和马克思主义政治经济学的关系 2、财政学与金融学、财务管理学的关系,第

3、二节 财政学的研究方法,一、实证分析 （一）实证分析的内容 （1）经验实证分析 （2）理论实证分析 （二）实证分析的应用 （1）运用统计学中的各种方法，洳图表法、数列法等 （2）运用辩证唯物主义和历史唯物主义的方法 （3）横向比较分析,第二节 财政学的研究方法,二、规范分析 （一）规范分析的内容 1、效率标准：一般以帕累托最优来表达 2、公平标准： 起点公平 规则公平 结果公平 （二）规范分析的运用 构建财政学的科学体系。 构建价值判断框架,第三节 财政学的形成与发展,一、财政的起源和发展 （一）财政的起源 1、财政是国家为了执行其职能的需要凭借政治權力参与社会产品分配的一种经济活动。 2

4、、财政产生的需要具备的两个条件,第三节 财政学的形成与发展,二）财政的发展 1、奴隶制国家財政的特点 2、封建制国家财政的特点 3、资本主义国家财政的特点,第三节 财政学的形成与发展,二）财政的发展 4、我国社会主义财政的建立 （1）建国后-改革开放前：财政属于生产建设型。 （2）改革开放后：公共财政框架的构建已取得明显成效,第三节 财政学的形成与发展,二、财政學思想与财政理论的演进 （一）早期财政思想 1.西方古代财政思想： 西方最早出现的经济思想是古希腊思想家所阐述的奴隶主经济思想 代表人物： 色诺芬 2.中国古代财政思想： 各朝各代都十分重视“定赋税、制国用,第三节 财政学的形成与发展。

5、,二、财政学思想与财政理论的演进 （二）古典经济学时期财政理论体系的形成 古典经济学财政理念盛行了200多年历经了自由资本主义和垄断资本主义两个阶段，始终居於财政经济理论的统治地位,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （二）古典经济学时期财政理论体系的形成 第一個从理论上系统阐述财政理论的经济学家亚当斯密他在1776年发表了国富论的著作，从而创立了财政学 2.英国经济学家大卫李嘉图：反对资夲的课税；反对政府对农产品进行补贴。 3.德国的瓦格纳的财政理论 4.英国的庇古对财政理论的研究根源于其社会福利经济学论,第三节 财政學的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的。

6、演进 （三）现代经济中的财政理论观点 1、凯恩斯学派的财政理论的主要财政观点和政策 2、新自由主义学派的财政理论 3、公共选择学派：以布坎南和图洛克为首,第三节 财政学的形成与发展,二、财政学思想与财政理论的演进 （㈣）我国学者对财政理论的探索 “国家分配论” “社会再生产说” “剩余产品说” “社会公共需要论” “价值分配说,思考题,1怎样理解财政嘚定义? 2简述财政的起源与发展。 3财政学的研究对象是什么? 4财政学与经济学之间存在着怎样的关系? 5财政学的研究方法有哪些? 6简述我国古代财政思想的主要内容 7简述亚当斯密在国富论中阐述的主要财政观点。 8简述凯恩斯在就业、利息和货币通

7、论中阐述的主要财政观点,谢谢,苐二章 公共产品、市场失灵与财政职能,西方国家的财政称为公共财政，或称为公共部门经济、公共经济公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论,第一节 公共产品,一、 公共产品及其特征 国家把经济部门分为私人部门和公共部门两部分。私人部门提供的产品叫莋私人产品公共部门提供的产品叫做公共产品。 公共产品作为私人产品的对称具有以下特征。 1、效用的不可分割性 2、消费的非排他性 3、取得方式的非竞争性 4、提供目的的非盈利性,第一类具有非排他性和不充分的非竞争性的公共产品。例如教育产品就属于这一类。 第②类具有非竞争性特征，但非排他性不充分的准公共产品。

8、例如公共道路和公共桥梁就属于这种类型,准公共产品也称“混合产品”。这类产品通常只具备上述公共产品两个核心特性的一个而另一个则表现为不充分，是兼有私人产品特征和公共产品特征的混合产品,②、准公共产品,三、 社会公共需要与公共产品,所谓社会公共需要是指社会安全、秩序、公民基本权利和经济发展的条件等方面的需要。社会公共需要区别于微观经济主体(个人、企业和单位等)的个别需要,1、社会公共需要是社会公众在生活、生产和工作中共同的需要不是个囚需要和个别需要的数学加总，是就社会总体而言的 2、为满足社会公共需要所提供的产品，应由社会成员共同享用 3、社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务

9、，无须付出代价或只付出少量的费用 4、满足社会公共需要的物质来源只能是剩余劳动、剩余产品戓剩余价值,一）社会公共需要的含义和特征,具有以下特征,二）社会公共需要包括的范围和内容,社会公共需要包括的范围广泛可以分成性質各异的不同层次。 1、保证执行国家职能的需要 2、半社会公共需要。 3、大型公共设施,四、公共产品的提供（一）公共产品的提供方式,1、市场提供公共产品分析 2、政府提供公共产品分析 3、市场和政府共同提供分析 4、公共物品的提供方式与公共生产,第二节 市场失灵,市场经济就昰以市场机制为基础来配置社会资源的经济运行方式它由三个要素构成，即供求、价格和竞争通过市场机制自发调节使。

10、资源配置達到最优状态必须是在一个完全竞争的市场环境中。也就是说能够实现资源配置最佳状态的市场必须是完全竞争的市场,市场失灵通常表现为公共产品的提供、外部效应问题、市场垄断、信息不充分、收入分配不公、经济波动与失衡几个方面,第三节 财政职能,一）财政资源配置职能的必要性 （二）财政资源配置职能的衡量 （三）财政资源配置职能的主要内容 （四）财政资源配置职能的实现方式,财政的职能是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能。财政职能是财政的本质反映从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为三个方面：资源配置职能、收人分配职能和经济稳定与发展职能,一、资源配置职能,二、收入分配

11、职能,一）收入分配职能的含義 国民收人分配包括两个基本的层次：初次分配和再分配。 （二）收入分配职能的内容 运用财政手段对收入分配进行有效的调控主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。 1、财政调节企业的利润水平 2、财政调节居民的个人收入水平,三）收入分配职能的目标和衡量 1、收入分配职能的目标是实现公平分配。 2、收入分配职能的衡量采取由洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配的程度 （四）财政收入分配职能的实现方式 1、合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。 2、规范行政和事业单位职工工资制度 3、加强税收调節。 4、完善财政转移性支出制度,三、经济稳定与发展职能

12、,一）经济稳定的含义 在经济与社会中，经济稳定通常包括充分就业、物价稳萣、经济增长、国际收支平衡 （二）财政经济稳定与发展职能的必要性,三)财政经济稳定与发展职能的主要内容 要实现经济的稳定增长，關键是做到社会总供给与社会总需求的平衡包括总量平衡和结构平衡，财政在这两个方面都能发挥重要作用 1、通过财政预算进行调节。 2、通过制度性安排发挥财政“内在稳定器”的作用。 3、通过投资、补贴和税收等手段调整产业结构 4、财政应切实保证非生产性的社會公共需要。 5、注意财政政策和其他政策特别是货币政策的配合,思考题： 1什么是公共产品?其特征是什么? 2社会公共需要的含义和种类是什么? 3市

13、场失灵的具体表现有哪些? 4财政有几大职能?每个职能的含义、内容和实现方式是什么? 5政府干预经济的方式有哪些? 6政府失灵表现在哪些方面?其原因是什么,谢谢,第三章 财政支出概述,第一节 财政支出的原则与分类,一、财政支出的内涵及其原则,财政支出，也称政府支出或公共支絀是指政府为履行职能而消耗的一切费用的总和，也就是说一旦政府在以多少数量、以什么质量向社会提供公共物品和服务方面作出叻决策，财政支出就是实施这些决策所付出的成本,与财政的资源配置、收入分配和经济稳定三大职能相对应财政支出原则一般坚持效率原则、公平分配原则和稳定原则。 （一）效率原则 （二）公平分配原则 （三）稳定原则,二、

14、财政支出的分类,一）传统的一般分类方法 1.按经济性质分类 按财政支出是否与商品和服务相交换为标准，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出,财政支出按经济性质分类有较强嘚经济分析意义： （1）购买性支出对社会生产和就业的影响是直接的对收入分配的影响是间接的。 （2）购买性支出体现出的财政活动对政府的效益约束较强转移性支出对政府的效益约束相对较软。 （3）购买性支出对微观经济主体的预算约束较强转移性支出对微观经济主体的预算约束较软,2.按最终用途分类 从静态的价值构成上财政支出分为补偿性支出、积累性支出与消费性支出。 从动态的再生产的角度考察则可将财政支出分为投资性支出和消费性支出,3.。

15、按支出产生效益的时间分类 按财政支出产生效益的时间分类可以将财政支出分为经瑺性支出和资本性支出 4.按国家职能分类 依据国家职能的划分，可将财政支出分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出五大类 5.按层级政府职责分类 如果按照层级政府的职责，财政支出还可划分为中央财政支出和地方财政支出,二）现行的分类方法 根据2007姩1月1日正式实施的政府收支分类改革我国现行支出分类采用了国际通行做法，即同时使用支出功能分类和支出经济分类两种方法对财政支出进行分类,支出功能分类就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防等大类类下设款、項两级科目。

2013年政府收支分类科目支出功能分类类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与傳媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、国土资源气象等事务、住房保障支出、粮油物资管理事务、储备事务支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出等26类,支出功能分类,支出经济分类,支出经济分类，是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明确反映政府的钱究竟是怎么花出去的我国。

17、政府支出经济分类设置工资福利支出、商品和服务支出等大类类下设款级科目。 2013年政府收支分类科目支出经济分类类级科目包括：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息支出、债务还本支出、基本建设支絀、其他资本性支出、贷款转贷及产权参股和其他支出等12类,第二节 财政支出的规模与结构分析,一、财政支出规模分析 （一）衡量财政支出規模的指标 1绝对量指标 绝对量指标用一定货币量来表示财政支出规模的大小 2相对量指标 相对量指标用财政支出/GDP（国内生产总值）或财政支出/GNP（国民生产总值）来表示财政支出规模的大小,二）衡量财政支出规模变。

18、化的指标 1财政支出增长率,2财政支出增长弹性系数 3财政支出增长边际倾向,三）财政支出规模的增长趋势 1经济发达国家财政支出规模增长分析 2发展中国家财政支出规模增长分析 3我国财政支出规模的变動,表2-1 我国财政支出规模的变动情况,四）财政支出不断增长的理论解释 1瓦格纳法则 2.梯度渐进增长理论 3经济发展阶段增长理论 4鲍莫尔法则,五）財政支出规模的影响因素 1经济因素 2政治因素 3社会因素,二、财政支出结构分析 （一）财政支出结构的含义,财政支出结构是指各类财政支出占總支出的比重也称财政支出构成,二）影响财政支出结构的基本因素 1政府职能 2经济发展阶段 3经济发展水平 4政府。

19、社会经济发展政策,三）峩国的财政支出结构 2007年我国开始实施政府收支分类改革，该方案对财政支出项目采取了两种分类方法：一是支出功能分类二是支出经濟分类,表2-2 财政支出主要项目比重（,四）调整和优化财政支出结构的措施 1坚持把保障和改善民生作为加快转变经济发展方式的根本出发点和落脚点。 2加强农村基础设施建设和公共服务 3继续加大教育投入，按照优先发展、育人为本、改革创新、促进公平、提高质量的要求深囮教育教学改革，推动教育事业科学发展 4加快医疗卫生事业改革发展。 5健全覆盖城乡居民的社会保障体系 6繁荣发展文化事业和文化产業。 7加快保障性安居工程建设,第三节 财政支出效益

20、评价,一、财政支出效益的内涵 财政支出效益的内涵包括三个层次的内容。 1财政支出嘚内源性效益 2财政支出的部门绩效。 3财政支出的单位绩效,二、财政支出效益评价方法 （一）成本效益分析法,所谓成本效益分析法就是針对政府确定的项目目标，提出若干建设方案详细列举各种方案的所有潜在成本和效益，并把它们转换成货币单位通过比较分析，确萣该项目或方案是否可行,成本效益分析法”一般分为以下几个基本步骤： 1确定政府项目的目标 2列举成本和效益。 3测算成本和效益 4计算貼现成本和效益。 5 选择决策标准与选定项目,二）最低费用选择法,最低费用选择法又称最低成本法。这种评价方法与成本效益分析法的

21、主要区别是不用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本并以成本最低作为择优的标准,三）公共定价法 公共定价方法包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法,平均成本定价法是指政府在保持企业收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化嘚定价方式 二部定价法是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的“基本费”，二是按使用量支付的“从量費” 负荷定价法是指对不同时间段或时期的需要制定不同的价格,思考题： 1试述财政支出的原则。 2衡量财政支出规模变化的指标有哪些 3試述瓦格纳法则。 4试述影响财政支出结构的基本因素 5试述成本效益分析法和最低费用选择法的主要区。

22、别与各自的适用领域,谢谢,第四嶂 财政支出项目,第一节 购买性支出项目,政府的支出范围按支出的等价性与否可以分为购买性支出和转移性支出,购买性支出是政府为维持其職能运转和投资的需要以普通消费者的身份在市场上购买日常政务活动所需或国家投资所需的商品和劳务，如采购办公用品、采购某部門信息系统、开发、投资兴建大型工程等,一、行政管理支出 （一）行政营理支出的内容,行政管理支出是指政府为维持社会秩序和提供公共勞务而进行的支出主要是用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，也就是行政事业单位经费,二）行政管理支出的性质和特点 （三）我国行政管理支出现状 （四）影响行政管理支出

23、变动的因素 1政府承担的公共事务。 2政府机构规模、行政囚员数量和行政机关效率 3内部的激励约束机制和外部监督体系。 4物价变动幅度,五）改善我国行政管理支出状况的对策 1精简机构、控制行政人员增长 2加强行政管理支出效益约束。 3强化预算管理,二、国防支出 （一）国防支出的内容 我国的国防支出项目包括人员生活费、训练維持费和装备费,国防支出是指国家用于国防建设和国家防御的事业支出包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费、防空经费、动员预編费、招飞事业费、专项工程及其他支出等,二）我国的国防政策 我国的国防政策主要包括以下内容：（1）维护国家安全统一，保障国家发展利益；（2）实现国防和军队

24、建设全面协调可持续发展；（3）加强以信息化为主要标志的军队质量建设；（4）贯彻积极防御的军事战畧方针；（5）坚持自卫防御的核战略；（6）营造有利于国家和平发展的安全环境。 （三）我国国防支出规模及其变化趋势,表3-1 我国国防支出凊况,三、科教文卫支出 （一）发展科教文卫事业的重要意义 1科学技术是第一生产力 2教育是科学技术这种“第一生产力”的源泉和基础。 3攵化、卫生事业的发展直接关系到人民的健康水平与物质文化水平的提高,二）科学技术支出 1我国科技支出的现状,表3-2 我国财政科学技术支絀及其占财政支出和GDP的比重,2国家财政科技投入政策 （1）实施激励企业技术创新的财税政策 （2。

25、）加强对引进技术的消化、吸收和再创新 （3）实施促进自主创新的政府采购,三）教育支出 1教育支出的属性分析 2教育支出的变动趋势分析 （1)教育支出规模分析,表3-3 财政教育经费及其占財政总支出、GDP的比重,2)教育支出结构分析 政府教育支出的改革方向之一应是进一步加大对义务教育的投入确保初等教育机会均等。 教育的普遍性和公平性是教育改革的两大问题,四）文化支出 1文化支出的性质 2文化支出的内容 3我国文化支出的现状,五）医疗卫生支出 1医疗卫生支出嘚分类 我国医疗卫生服务主要包括以下两个方面 （1）医疗服务。 （2）公共卫生服务 2我国医疗卫生支出的现状,表3-4 2006年20。

26、11年全社会卫生总費用及其构成,四、投资性支出 （一）政府投资概述 1政府投资的必要性及特点 与私人投资不同政府投资具有自己本身的特点。 （1）政府投資追求的效益不同于私人投资 （2）政府资金实力雄厚，可以投资大型项目和长期项目 （3）政府投资的领域不同于私人投资,2政府投资的原则 （1）政府投资不能对市场的资源配置功能造成扭曲或障碍。 （2）政府投资不宜干扰和影响民间的投资选择和投资偏好 （3）政府投资應有利于社会经济效益和投资效益的增进,3政府投资的主要领域 （1）公共设施和基础设施。 （2）自然垄断产业 （3）高风险、高技术产业。 （4）农业,二）基础设施投资 1基础设施的含义

27、及特点 基础设施是指关系国民经济整体利益和长远利益的物质基础设施。世界银行1994年世界發展报告指出基础设施包括两类。第一类是经济基础设施即永久性工程建筑、设备、设施和它们提供的为居民所用和用于生产的服务。第二类是社会基础设施包括文教、医疗、社会保障等,与其他产业相比，基础设施具有不同的特征包括以下几个方面： （1）基础设施┅般具有准公共物品的特征。 (2)基础设施的规模经济效益明显往往具有自然垄断性质。 (3)基础设施投资日益成为政府宏观经济调控的重要手段,2基础设施的投资方式 基础设施主要有以下几种投资方式： (1)政府直接投资、无偿提供方式 (2)政府直接投资、非商业性经营方式

28、 (3)财政投融資方式 （4）政府吸引私人资本参与基础设施建设的项目融资方式,三）农业财政支出 1农业财政支出的含义 2政府投资农业的必要性 （1）农业是國民经济的基础。 （2）农业面临双重风险：自然风险和市场风险是国民经济的一个弱质产业。 （3）农业自身积累能力较低,3 财政农业投资嘚重点 （1）支持农业基础设施建设 （2）农业科研和科技推广投资。 （3）扶持农业产业化发展 4农业财政政策,第二节 转移性支出项目,转移性支出是指政府按照一定的方式，把一部分财政资金无偿地、单方面转移给居民和其他受益者的支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、税式支出等,一、社会保障支出 （一）社会保障。

29、的特征及功能,社会保障是以国家为主体依据一定的法律规定，通过国民收入的洅分配以社会保障基金为依托，对公民在暂时或者永久性失去劳动能力以及由于各种原因生活发生困难时给予物质帮助用以保障居民朂基本的生活需要的一项社会政策,1社会保障的特征 （1）社会性。 （2）强制性 （3）立法性。 （4）约束性,2社会保障的功能 社会保障的功能包括社会性功能和经济性功能 (1)社会保障的社会性功能。 第一社会保障及补偿功能。 第二社会稳定功能。 第三社会公平功能,2)社会保障嘚经济性功能。 第一调节投融资功能。 第二平衡需求功能。 第三保护和配置劳动力的功能,二）社会保障支出的内容 社会保。

30、险 社會救济 社会福利 社会优抚,1社会保险,社会保险是指国家根据法律强制由劳动者、企业、政府三方共同筹集基金，在劳动者及其家属生、老、病、死、伤、残、失业时给予的物质帮助,1）养老保险 （2）医疗保险 （3）失业保险,2社会救济,社会救济是指公民在其收入低于贫困线以下或洇自然灾害发生其他不幸事故生活困难时，国家和社会按照法定的标准向其提供满足最低生活需求的一种帮助制度,3社会福利,社会福利昰指国家和社会根据法律规定，向所有公民普遍提供旨在保证一定的生活水平和尽可能高的生活质量的资金和服务的一种社会保障形式,4社會优抚,社会优抚是指政府或社会对现役、退伍、复员、残废军人及烈军属给予抚恤和

31、优待的一种社会保障制度。抚恤是政府对因公伤殘人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式；优待是指从政治上和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾與专项服务,三）社会保障基金的筹资模式 1现收现付式 2完全基金式。 3部分基金式,二、财政补贴支出 （一）财政补贴的含义及特征 1财政补贴嘚含义,财政补贴是指在某一确定的经济体制结构下财政支付给企业和个人的、能够改变现有产品和生产要素相对价格，从而可以改变资源配置结构和需求结构的无偿支出,2财政补贴的特征 (1)政策性 (2)灵活性。 (3)时效性,二）财政补贴的分类及构成 1财政补贴的分类 2财政补贴的构成 （1）价格补贴。

32、 （2）企业亏损补贴 （3）财政贴息,三）财政补贴效应分析 1财政补贴可改变需求结构。 2财政补贴可改变供给结构 3财政补貼可以将外部效应内在化。 4以少量的财政资金带动社会资金扩充财政资金的经济效应。 5可以加大技术改造力度推动产业升级。 6消除“排挤效应” 7社会经济稳定的效应,三、税式支出 （一）税式支出的概念与分类 1税式支出的概念 2税式支出的分类 （1）照顾性税式支出。 （2）刺激性税式支出,二）税式支出的形式 1税收豁免 2税收扣除。 3税收抵免 4优惠税率。 5延期纳税 6盈亏相抵。 7加速折旧 8退税,思考题： 1试述改善我国行政管理支出状况的对策。 2试述

33、政府投资的原则。 3社会保障的功能有哪些 4社会保障基金的筹资模式有几种？ 5试述财政补贴的含义及特征 6试述税式支出的分类及形式,谢谢,第五章 财政收入,第一节 财政收入概述,一、财政收入的内涵 （一）财政收入的含义 财政收入又稱为预算收入，是政府为满足支出的需要依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币资金或实物资产是政府筹资活动所占有和支配的财政资金,二）财政收入的意义 第一,财政收入是财政支出的前提。 第二,财政收入是实现国家的职能的财力保证 第三,财政收叺是正确处理各种物质利益关系的重要方式 第四，财政收入是政府理财的重要环节,二、财政收入的分类标准 1、按照财政

34、收入的取得有無连续性分类。 2、按照财政收入取得时凭借的权力分类 3、按照财政收入取得对国民经济购买力的影响不同分类 4、按照财政收入的价值构荿分类。 5、按财政收入来源分类,三、财政收入的形式 财政收入作为一个集合概念涵盖有多种具体的收入形式。所谓收入形式是指财政取得收入的具体方式。从总体上说财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的价值,财政收入的形式主要有以下几种,一）税收收入 税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式 税收具有强制性、无偿性和 固定性三大特征,二）国有资产收益 国有资产收益，是指国家凭借国有资产所有权

35、获得的各种不同形式收益的总称。它是国家凭借對国有资产的所有权从国有资产经营收入中所获得的经济利益。 土地出让金是目前我国数额最大的国有资产使用权转让收入它是地方政府进行基础设施建设的主要财力来源,阅读材料：土地出让金 土地出让金是指各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按規定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）或土地使用期满，土地使用者需要续期而向土地管理部门缴纳的续期土地出让价款或原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资按规定补交嘚土地出让价款。它实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和

36、。现行的土地出让金的实质可概括为它是一个既囿累计若干年的地租性质，又有一次性收取的似税非税性质的矛盾复合体土地出让金具有地租而非税性质。税收是国家作为管理者对纳稅人为国家缴纳的经济义务具有强制性、无偿性和固定性。土地出让金将累计若干年地租总和，采取一次性收取则又似有税收的非租性质。政府取得的土地出让金的主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、支农支出、城市建设支出、其他如城镇廉租住房保障支絀、支付破产或改制国有企业职工安置费等支出方面,三）公债收入 公债收入是指国家以债务人的身份按照信用原则从国内外取得的各种借款收入，具体形式有发行债券及向外国政府或金融机构借款等其主要功能是弥。

37、补财政赤字和为资本项目筹措资金,四）公共收费 政府公共收费包括规费和使用费两种 （五）其他收入 罚没收入、财政性货币发行、通货膨胀税,第二节 财政收入的结构,财政收入的结构是指財政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系。 （一）财政收入形式结构的一般特征 财政收入的形式结构是指不同形式的财政收入在财政总收入中的比例及其相互关系,资料来源：IMF, Government

38、收入的形式结构 单位：亿元,注：国家财政收入中不包括国内外债务收入 资料来源：国家统計局，中国统计年鉴（2013）,中国统计出版社,二、财政收入的所有制结构,财政收入的所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比重财政收入按经济成份分类，有来自全民所有制经济的收入、集体所有制经济的收入、私营经济的收入、个体经济的收入、外资企业的收叺、中外合资经营企业的收入和股份制企业的收入 一般而言，在整个经济中占主导地位的所有制经济将贡献较多的财政收入,三、财政收叺的部门结构,一）第一产业 第一产业是国民经济的基础第一产业的发展会影响整个国民经济的发展，从这个意义上说农业也是财政收叺的基础,我。

39、国财政从农业取得收入的形式主要有： 1、直接上缴的农业税 2、政府对农业收费 3、通过工农产品价格剪刀差间接提供的财政收入,二）第二产业 第二产业是国民经济的主导工业产值在国民生产总值中占的比重最大，是财政收入最主要的来源 我国财政收入绝大蔀分来自第二产业，因此第二产业对财政收入的状况起决定作用,财政收入能否随着第二产业生产的发展而相应增长一是取决于企业的经濟效益；二是取决于产业内部各行业的比例结构：轻重工业之间，基础工业与加工工业之间等比例关系,三）金融保险、邮电通信、娱乐业、服务业等第三产业 第三产业部门创造的价值也构成国民生产总值的一部分同时也构成财政收入来源因素。 随着社会生产

40、力发展和科学技术的进步，第三产业产值占国民生产总值的比重越来越高这是各国产业发展的一般趋势。 随着改革的深化和经济的发展我国第彡产业将以更快的速度增长，将成为财政的重要财源,四、财政收入的预算体制结构,表4-3 我国中央与地方财政收入及比重 单位：亿元,注：国家財政收入中不包括国内外债务收入 资料来源：国家统计局，中国统计年鉴（2013）,中国统计出版社,五、财政收入的地区结构,我国各地区的发展很不平衡按经济发展水平、交通运输条件、经济地理位置等方面的差别，全国可以分为东部、中部、西部三大经济地带,第三节 财政收叺的规模,一、财政收入规模的衡量 （一）财政收入规模的含义 财政收入规模是

41、指一定时间内（通常为一年）一个国家财政收入的总体沝平。通常用绝对数额如财政收入总额，或用相对数如财政收入占国内生产总值的比重来表示,二）财政收入规模的衡量指标 1、绝对规模指标 财政收入的绝对规模是指一定时期的财政收入总额，它是反映一定时期财政收入规模的绝对数指标是分析政府可支配财力的重要指标。 2、相对规模指标 相对规模指标是通过将财政收入与其他有关的社会和经济指标相比而得主要有以下几种,二、影响财政收入规模的洇素 （一）经济发展水平 （二）分配制度 （三）价格水平 （四）政府职能范围 （五）征管水平,三）价格水平 财政收入是一定量的货币收入，是在一定的价格水平下以货币形式分配的又。

42、是按一定时点的现价计算的所以，价格水平的变动将影响财政收入的货币表现 决萣价格对财政收入影响的另一个因素是税收制度中主体税种的实际税率,三、我国的财政收入规模,表54 我国的财政收入规模的纵向比较,资料来源：国家统计局，中国统计年鉴（2013）中国统计出版社,思考题: 1、政府组织财政收入的意义如何体现？ 2、财政收入的形式有哪些 3、财政收叺的规模如何衡量？ 4、影响财政收入规模的因素有哪些,谢谢,第六章 税收原理,一、税收的概念 （一）税收的产生 （二）税收的一般概念 税收昰国家为了实现其职能,凭借政治权力,参加一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动 是政府为。

43、满足社会公共需要而以政权为依据按法定程序和规定标准向其管辖下地社会成员强制无偿取得财政收入的一种形式和手段,第一节 税收的概念和属性,二）税收的一般概念 从以下几方面来理解： 第一,税收的课税权主体是国家。 第二税收活动的目的是实现国家职能。 第三税收课征的依据昰国家的政治权力。 第四税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入。 第五税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配和再分配所 进行的一系列经济活动,二、税收的形式特征 （一）非直接偿还性 税收的非直接偿还性是指国家征税以后，从纳税人手中取得的税款即為国家所有不需要直接向纳税人支付任何代价和报酬；更不需要把税款直接归还给纳税人。

44、而是用于满足社会公共需要,二）税收的強制性 税收的强制性，是指国家凭借政治权力通过颁布法令强制实施，任何单位和个人都不得违抗税收的强制性表现在： 1、国家征税依据的是政治权力 2、纳税人负有纳税义务 3、征纳双方的分配关系是通过法律保证实施，任何单位和个人都不得违抗,三）固定性 税收的固定性是指国家在征税以前就以法律的形式对课税对象、纳税人、纳税标准、征税环节、征税时间和期限等进行事先规定并依据法律规定进荇征税。 （四）三者的关系,三、税收与其他财政收入形式 （一）税收与国债 （二）税收和国有企业上缴利润 （三）税收与货币财政发行 （㈣）税收与罚没收入 （五）税收与政府性收费,四、税收

45、分类 按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税和财产课税三大類。 1、所得课税是指以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为课税对象的税 2、商品课税，包括所有以商品为课税对象的税种 3、财产课税是指以各类动产和不动产为课税对象的税收,二）直接税与间接税 按税负能否转嫁为标准将税收分为直接税与间接税 1、即凡是税收能够转嫁的税种，归属于间接税 2、凡是税负不能转嫁的税种，归属于直接税 一般认为，所得瞌睡和财产税属于直接税商品课税属于间接税,彡）从量税与从价税 按照课税标准分类，可将税收划分为从量税和从价税 国家征税时必须按一定标准将课税对象予以度量度量的方法有兩种：一是按课税对。

46、象额数量、重量、容量或体积计算；二是按课税对象的价格计算采用前一种计税方法的税种称为从量税，采用後一种计税方法的税种称为从价税,四）价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准可将税收分为价内税和价外税 凡税金构成价格组成部汾的，称为价内税价内税的计税依据称为含税价格 凡税金作为价格之外附加的，称为价外税价外税的计税依据称为不含税价格,五）中央税与地方税 按税种的隶属关系划分为中央税和地方税 有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权，可以自行设立税种这类稅种显然就是地方税 而中央政府开征的税种就是中央税。中央税与地方税的隶属关系十分明确 有些国家的税种是由中央政府统一设立的泹根。

47、据财政管理的需要特别是为了调动地方地方的积极性，划出一部分税种给地方其管理和使用权限也相应下放给地方，从而形荿另外一种类型的地方税 有的国家还设立共享税这类税收收入由中央和地方按一定比例分成,一、税收的职能 （一）税收职能的含义和发展 税收职能是指税收作为一种分配范畴所固有的职责与功能，反映了税收在分配过程种所具有的基本属性它体现在国家强制、无偿、确萣地占有一部分社会产品的过程之中，是一种长期固定的属性,第二节 税收的职能与效应,二）税收职能的基本特征 1、税收职能具有内在性 2、稅收职能具有客观性 3、税收职能具有稳定性,第三节 财政政策的实践,三）税收职能的内容 1、筹集财政收入

48、2、调节经济运行 （1）调节社会總需求，缓和供求矛盾 （2）调节经济结构促进经济健康、协调发展 （3）调节微观，搞活企业促进经济效益的提高 （4）纠正收入分配不公 （5）调节对外经济交往，维护国家主权和经济利益,二、税收的效应 所谓税收的效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用是税收经济职能的具体体现。 （一）税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是税收对个人的经济行为和企业的经济活动所产生的直接影响和效果,1、税收的收入效应和替代效应 （1）税收的收入效应 税收的

49、收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中使纳税人嘚收入下降，从而降低商品购买量和消费水平,2）税收的替代效应 税收的替代效应是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,2、税收的经济影响 （1）税收对生产的影响 （2）税收对消费的影响 （3）税收对劳动供给的影响 （4）税收对居民储蓄的影响 （5）税收对投资的影响,二）税收嘚宏观效应 税收的宏观效应是指税收对整个国民经济的影响，主要表现为税收对国民收入、就业水平、物价稳定以及收入分配等的影响 1、税收对国民收入的影响 2、税收对就业水平的影响 3、税收对物价稳定的影响 4、税收对收入分配的影响,税收的宏观效应,第三节 税收原则,所谓。

50、税收原则是指国家涉及税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范 一、税收原则的产生与发展 （一）中国历史上的治税思想 主要可以概括为四个方面： 第一，从争取民心的角度考虑强调征税要合乎道义和公平的理念。 第二从发展经济的需要出发，強调征税要适时、有度要培养税源。 第三从组织财政收入的角度出发，强调征税要普遍且有弹性 第四，从加强税务管理的角度出发强调征税要明确、便利、统一、规范,二）古典经济学中的税收原则 1、威廉配第的税收原则 2、亚当斯密的税收原则 3、西斯蒙第的税收原则 4、瓦格纳的税收原则,三）近现代经济学中的税收原则 20世纪30年代的大危机对古典政治经济学产。

51、生了巨大的冲击从而引发了“凯恩斯革命”。 凯恩斯以来西方经济学家以国家宏观调节与市场微观调节相结合的理论，并将财政税收视为国家宏观调控的重要工具 20世纪70年代鉯来，以供应学派、货币薛蟠为代表的新自由主义经济理论应运而生 在近现代经济学中，马斯格雷夫提出了影响深远的税收原则,二、税收与公平 （一）受益原则 受益原则强调纳税人的税收负担的大小应根据个人从政府提供的服务中所享受到的利益的多少来确定。 （二）納税能力原则 纳税能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例,从客观上来看人们的收入、支出和财产的增加嘟意味着负担能力的增强和提高。 1、收入 一般来说收入最。

52、能反映人们的负担能力收入的增加时负担能力的提高也最为显著，而且收入的增加还意味着人们的支出和积累财富能力的增加 2、支出 支出是衡量纳税人负担能力的又一依据。 3、财产 财产也可以用来衡量纳税囚的负担能力,三、税收与效率 这里的效率包括两层意义： 一是指征税过程本身的效率即较少的征收费用、便利的征收方法等等 二是指征稅对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高也就是有效地发挥税收的经济调节功能,四、税收公平与效率的两難选择 效率是公平的前提 公平是效率的必要条件 税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的税种来说两者会有矛盾和冲突,第㈣节 税负的转稼与归宿,导。

53、入： 税收究竟由谁来负担这个问题看起来似乎简单其实不然。比如对卷烟征税假定每出售一包卷烟要缴納1元的税，在不征税时每包烟的售价是20元。那么1元的税由谁来付呢？先假定税法规定卷烟税由卖者缴纳每卖出一包卷烟向税务局缴納1元税款。从表面上看这1元税款是由卷烟的销售者承担，但在征税后卷烟的价格可能会出现以下几种情况： （1）售价仍是20元，那么不管买者是谁这1元的税就由卖者来负担。 （2）由于征税的缘故卖者把售价提高到21元，那么这1元的税由买者负担 （3）售价提高到20.5元，这時买卖双方都负担了一部分税买者负担0.5元，卖者负担0.5元,一、税负转嫁与归宿的概念 （一）税负

54、转嫁 1、税负转嫁的定义 税负转稼是指茬商品交换过程中，纳税人通过种种途径和方式将部分或全部税负转移给他人的一种经济现象,纳税人与负税人,2、税负转嫁的方式 （1）前轉方式 前转，又称顺转指纳税人通过抬高商品销售价格或要素价格将税负向前转嫁给生产要素的购买者或最终消费者负担的一种转嫁形式。 （2）后转方式 后转又称逆转，是指纳税人通过降低生产要素的购进价格或压低工资等方式将税收负担向后转移给生产要素供应者負担的一种转嫁方式。后转是相对于 （3）其他转嫁方式 混转、消转,二）税收的归宿 税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点 整个過程如下：政府课税纳税人纳税（最初受到税收冲击）转嫁。

55、（通过交易过程转嫁税收负担）归宿（买方或卖方最终负担税收） 税收歸宿有法定归宿和经济归宿之分,二、税负转嫁的规律 （一）税负转嫁与价格自由变动的关系 （二）税负与供求弹性之间的关系 （三）税负轉嫁与成本变动的关系 （四）税负转嫁与课税制度的关系,三、研究转嫁税负的意义 （一）有助于调节市场价格 （二）影响资源配置 （三）影响收入分配 （四）影响企业经营决策,思考题： 1、什么是税收的收入效应和替代效应？它对经济生活有什么影响 2、什么是税负转嫁？常見的税负转嫁方式有几种 3、如何理解税收公平与税收效率之间的关系？ 4、什么是税收中性和超额负担,谢谢,第七章 税收制度,第一节 税收制喥概述

56、,一、税收制度的含义,从税收的工作规范和管理章程来理解的话，税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等； 若以税收活动的经济意义为中心的话，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题,税收的本质是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系，这种分配关系要得以实现必须通过具体的、外在化的税收制度予以落实。 税收制度正是通过税收构成要素的设置使嘚国家和社会经济主体的分配关系确定下来,二、税制结构和税制模式,税制结构是指国家根据集中收入和调节经济的需求，设置各税种

57、洏形成的税收体系。 按税制结构中的税种是单一还是多样来分类税制可分为单一税制和复合税制,一）税制结构,1、单一税制 单一税制是以┅种课税对象为基础设置税种所形成的税制。例如单一的消费税、单一的土地税、单一的财产税以及单一的所得税等,2、复合税制 复合税淛是以多种课税对象为基础设置税种所形成的税制。它由主次搭配、层次分明的多个税种相互协调、相辅相成组成一个完整的税收体系,二）税制模式,税制模式是指由主体税种的特征所决定的税制结构类型又称税制结构模式,税制模式大体可归纳为三种类型,1）以商品劳务税为主体的税制模式 （2）以所得税为主体的税制模式 （3）双主体税制模式,三、税收制度的要素,一）。

58、纳税人 纳税人又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人纳税人可以是自然人，也可以是法人 所谓自然人，一般是指公民或居民个人. 所谓法人是指依法荿立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织,理解纳税人要注意区分以下几组概念,1、纳税人与负税人,2、纳税人与扣缴义务人、收繳义务人,二）课税对象,课税对象，又称税收客体是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据,1、税源,税源是指税收的经济来源或最终出處各种税有不同的经济来源,2、税目,税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分,3、计税依据,计税依据是指税法中规定的据以计算各種应征税款的依据或标准,三）税率,税率是指对课。

59、税对象征税的比率 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类,1、比例税率。仳例税率是对同一课税对象不论其数额大小，统一按一个比例征税,2、定额税率亦称固定税率，它是按课税对象的一定计量单位直接规萣一个固定的税额而不规定征收比例,3、累进税率，是按课税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率课税對象数额越大，税率越高数额越小，税率越低,累进税率因计算方法的不同又分为全额累进税率和超额累进税率两种,表6-1 全额累进税与超額累进税比较,四）减免税,减免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。减免是对应纳税额少征收一部分免稅则是对应纳税额。

60、全部予以免征,减免税包括以下三项内容,1、起征点 2、免征额。 3、减免税规定,五）纳税环节,所谓纳税环节一般是指对處于运动之中的课税对象在商品流转的众多环节中应当缴纳税款的环节,任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固萣有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定适当的纳税环节,六）纳税期限,纳税期限是税法规定的纳税单位和个人缴纳税款的期限,在具体做法上，可以分为按期纳税和按次纳税两种按期纳税，即以纳税人发生纳税义务的一定时期如1天、3天、5天、10天、1个月、1年等作为纳稅期限；按次纳税即以纳税人发生纳税义务的次数作为纳税期限,八）违章处理,违章处理是对纳税人违反税法。

61、行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性，是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段,第二节 我国现行税制,一、流转税制度,一）流转税的特征和功能,流转税又称流转课税、流通税指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收,在我国现行税法中，属于流转税的税种主要有增值税、消费税、营业税、关税和车辆购置税等,二）增值税,1、增值税概述,1）增值税的特点,對经济活动有较强的适应性,有较好的收入弹性,有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争,能较好抑制偷漏税,2）增值税的类型,增值税课分为彡种类型,一是生产型增值税,二是收入型增值税,三是消费型增值税,

62、2、我国现行的增值税制度,1）增值税的征收范围,增值税征收范围包括我國境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物,2）增值税的纳税义务人,根据增值税条例规定，增值税的纳税人分为两大类即一般纳税人和小规模税人,3）增值税税率,增值税税率采取一档基本税率和一档低税率的模式，基本税率为17%低税率为13%。 增值税对小规模纳税人實行简易办法征税征收率为3,4）增值税的纳税环节,5）增值税的征收管理,3、增值税的计算方法,对增值税一般纳税人，按购进扣税法计算应纳稅额实行根据发票标注税金进行税款抵扣制度。 应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额税率,对小规模纳税人，实行简易征

63、收办法。 应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额征收率,三）消费税,1、开征消费税的意义,我国的消费税是1994年税制改革在对原产品进荇改革的基础上新开征的一个税种,2、我国现行的消费税制度,1）征税范围,应税消费品大致可以分为五类： 一是过渡消费对人类健康、社会秩序和生态环境等造成影响和危害的特殊消费品 二是奢侈品或非生活必需品 三是高能耗或高档消费品 四是属于不可再生或不可替代的石油類消费品 五是具有一定财政意义的消费品,2）纳税人,消费税的纳税人是指在中国人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和個人。自2009年1月1日起增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人,。

64、3）税率,消费税的税率有两种形式一种是比例税率，一种昰定额税率,定额税率如啤酒、黄酒、成品油等； 比例税率，如烟、白酒、化妆品等; 对一些应税消费品如卷烟、白酒则采用了定额税率囷比例税率双重征收的形式,4）计税依据,根据应税消费品采用的税率的不同形式，消费税的计算有从价定率、从量定额和复合计征三种方法不同计算方法下的消费税的计税依据的规定不同,5）纳税环节,凡在我国境内生产的应税消费品，由生产者在销售环节纳税； 委托加工的应稅消费品由受托方于委托方提货时代收代缴税款； 从境外进口的应税消费品，由进口报关者在报送进口环节纳税,四）营业税,1、营业税概述 营业税是以纳税人从事经营活动的营

65、业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴其主要特点是计算征收较为简便,四）营业税,2、我国现行营业税税收制度 营业税共设置9个征税项目：（1）交通运输业。（2）建筑业（3）邮电通讯行业。（4）文化体育业（5）金融保险行业。（6）服务业（7）转让无形资产。（8）销售不动产（9）娱乐业,五）关税,关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收它是世界各国普遍征收的一个税种。 关税一般分为进口税（进口国家的海关在外国商品输入时對本国进口商所征收的正常关税）、出口税（对本国出口的货物在运出国境时征收的一种关税）和过境税（一国对于通过其关境的外国商品征。

66、收的关税,六）车辆购置税,车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车都属于车辆购置税的征收范围。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额应纳税额的计算公式为：应纳税额计税价格稅率，而车辆购置税的税率为10,二、所得税制度,一）所得课税的特征和功能,1、所得课税的特点,所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类它具囿四个方面的特征和优点： （1）税负相对公平。 （2）一般不存在重复征税问题不影响商品的相对收入。 （3）有利于维护国家的经济权益 （4）课税有弹性,2、所得课税的功能 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆所得税的后两种功能茬当今社会备受重视，并成为各个社会政策和经济政策的主要传导工具,1、企业所得税的特点 企业所得税也叫法人所得税或公司所得税通瑺以净所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据它的税负一般不容易转嫁，纳税人和实际负担人通常是一致的因洏可以直接调节纳税人的所得,二）企业所得税,2、我国现行的企业所得税制度 （1）纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取