所嘚税费用由当期所得税和递延所得税费用计算公式两部分构成

递延所得税费用计算公式是指按照《企业会计准则》规定应予确认的递延所得税费用计算公式资产和递延所得税費用计算公式负债在期末应有金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税费用计算公式资产及递延所得税费用计算公式负债的当期发生额但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响（因为它们计入资本公积和商誉，不计入所得税费用）遞延所得税费用计算公式＝递延所得税费用计算公式负债增加额?递延所得税费用计算公式资产增加额＝（期末递延所得税费用计算公式負债－期初递延所得税费用计算公式负债）?（期末递延所得税费用计算公式资产?期初递延所得税费用计算公式资产）在理解上述公式時，应注意以下两点：

（1）递延所得税费用计算公式的本质含义是所得税费用因此计算结果为正数，表示所得税费用增加；计算结果为負数表示所得税费用减少。

（2）上述公式成立的前提是假设递延所得税费用计算公式资产和递延所得税费用计算公式负债发生增减变動，只影响所得税费用

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用计算公式

4．合并财务报表中因抵销未实现内部损益产生的递延所得税費用计算公式

企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围嘚企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的在合并资产负债表中应当确认递延所得税费用计算公式资产或递延所得稅费用计算公式负债，同时调整合并利润表中的所得税费用但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的递延所得税费用计算公式除外。

所得稅费用的计算有两种方法：一种是倒挤的：所得税费用=应交所得税+递延所得税费用计算公式负债-递延所得税费用计算公式资产另一种是矗接计算的：所得税费用=（会计利润+或-永久性差异）×25%

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