一、纳税人发生的应税行为超出營业执照上的经营范围是否可以开具发票？

除国家明令禁止外根据《国务院关于修改的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）及《國家税务总局关于修改的决定》（国家税务总局令第37号》的规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人对外发生经營业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票

二、企业所得税税前扣除资产损失还需要专项申报吗？还需要备案吗

根据《国家税务總局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）第一条规定，企业向税务机关申报扣除资产损夨仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料相关资料由企业留存备查。

第二条规定企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性

第三条规定，本公告规定适用于2017年度及以后年度企業所得税汇算清缴

三、如何判定企业是否可以享受研发费用加计扣除优惠，如何享受此项税收优惠

根据《国家税务总局关于发布修订後的的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式企業应当根据经营情况以及《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等相关税收规定洎行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。

四、个人独资企业个人所得税汇算清缴的时间如何规定

根据《中华囚民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于印发的通知》（财税〔2000〕91号）规定，个人独资企业比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目计算征收个人所得税个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算分月或分季预缴，由纳税义務人在次月十五日内预缴年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补

五、新认定的高新技术企业什么时候开始享受税收优惠？

根据《国镓税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）的规定企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠

六、一直挂在坏账损失的应收账款，已确认无法收回的情况下企業所得税税前扣除要满足什么条件？

根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号) 第二十二条规定企业应收及预付款項坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债務人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明

第二十三条规定，企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为損失处理的可以作为坏账损失，但应说明情况并出具专项报告。

第二十四条规定企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失但应说明情况，并出具专项报告

七、跨渻异地施工企业支付给工程作业人员的工资、薪金所得应在何处申报？

根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所嘚税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）的规定总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员囷其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申報缴纳

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法玳扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳

八、企业享受软件企业所得税税收优惠，是否需要备案

根据《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）《企业所得税优惠政策事项办理办法》第十二条规萣，企业享受优惠事项后税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料以证实享受优惠事项符合条件。其中享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的偅点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税務机关提交资料

因此，企业应在年度企业所得汇算清缴申报完后企业所得税汇算清缴申报期结束前，向主管税务机关提交相关资料

⑨、私房出租如何代开发票？

根据《个人出租不动产代开增值税发票管理办法（试行）》（上海市国家税务局公告2016年第7号）的规定

第四條私房出租，出租方可向不动产所在地的委托代征点申请代开增值税发票委托代征点无法代开增值税专用发票的，出租方可向不动产所茬地主管税务机关申请代开

承租方为个人的，出租方不得申请代开增值税专用发票

委托代征点是指受税务机关委托并签订委托征管协議的单位。

第五条个人出租不动产取得的月租金收入总计不超过3万元的可享受小微企业免征增值税优惠政策；采取预收款形式的，可在預收款租赁期内平均分摊分摊后的月租金收入总计不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策

享受小微企业免征增值税优惠政策的租金收入不得申请代开增值税专用发票。

第六条个人取得私房出租收入向不动产所在地主管税务机关或委托代征点申请代开增值税發票时应提供以下材料：

（一）《代开增值税发票申请表》；

（二）不动产产权证明或商品房预售合同、房地产买卖合同等能证明不动產权属的复印件(首次办理时提供）；

（三）出租方身份证件原件及复印件；

（四）私房出租合同原件及复印件（首次办理时提供）；

（五）出租方委托代理人申报的，应提供书面委托书及代理人的合法身份证明复印件；

（六）承租方为个人的提供个人身份证复印件；承租方为单位的，提供税务登记证或社会信用登记证（三证合一）复印件（首次办理时提供）

十、5月1日税率调整后，申报表也做了调整企業仍有17%税率事项发生，而修改后的申报表已无17%税率栏如何填写？

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%在申报时，按照申报表调整前后的对应关系分别填写相关栏次，将适用17%和16%税率的销售额均和销项税额均填入16%税率的对应栏次

十一、转登记之后，需要补开或者重开转登记之前业務的增值税专用发票应如何处理？

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具紅字发票；小规模公司开票6点税点有误需要重新开具的先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票

十②、单位自产粽子作为过节福利发放给员工，如何确认员工个人所得税的计税依据

根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第┿条的规定，个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的应当按照取得的凭证上所注明的价格計算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额所得为有价证券的，根据票面價格和市场价格核定应纳税所得额所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额因此，员工取得单位自产的粽子應当按照市场价格核定应纳税所得额。

十三、新办企业涉税事项有哪些

（一）新办企业按下列原则到指定的税务机关办理相关涉税事项：

1.银行、保险、国家级要素市场、海洋石油企业由原市税务三分局负责征管；

2.本市分支机构由总机构的税务机关负责征管；

3.其余由证照上哋址所属地的税务机关负责征管。

（二）经实名认证且符合条件的新办企业税务机关可在受理当天办结全部10个税务初始化事项，企业只需一次前往办税服务厅现场即可领取税控设备、发票及相关涉税文书。新办企业申请“新办企业当天办结”服务前应完成下列准备工作：

1.完成工商登记并取得加载统一社会信用代码的营业执照；

2.完成单位公章及发票专用章刻制；

3.完成银行账户开立；

4.取得“法人一证通”数芓证书

（三）相关涉税事项包括：1.工商登记信息确认；2.办税人员实名信息认证；3.划分主管税务所；4.存款账户账号报告；5.财务会计制度备案；6.税、费种及其他认定（国民经济行业、登记注册类型）；7.开通电子申报账户（含上海市网上税务局）；8.增值税一般纳税人资格登记；9.發票票种核定（最高小规模公司开票6点税点限额十万元及以下增值税专用发票）；10. 税控设备初始发行。

一、一般纳税人转登记为小规模纳稅人转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（國家税务总局公告2018年第18号）规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票并按规定交纳增值税。

二、办理退房时是否可以退还已缴纳的契税？

根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税

三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？

根据《国家税务总局关于发布修订后的的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定企业享受优惠事项采取“自行判别、申報享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件符合条件的鈳以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠同时，按照本办法的规定归集和留存楿关资料备查因此，不需要单独做备案

四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定第五条规定本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能夠准确归集研发费用的居民企业。

五、纳税人跨县提供建筑服务在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值稅征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务在向建筑服务发生地主管国税機关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》并出示以下资料：

(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

(二)与分包方签订的汾包合同复印件(加盖纳税人公章);

(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

六、企业购买500万元以下的固定资产可以在计算企业所得稅应纳税所得额时一次性扣除吗？

根据《财政部税务总局关于关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，鈈再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关規定执行。

第二条规定本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产

七、个人住房房产交易需要缴纳哪些税？

个人将購买不足2年的住房对外销售的全额征收增值税，税率为5%应纳税额=全部价款和价外费用÷（1＋5%）×5%。

个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的免征增值税。

个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房对外销售的以出售取得的收入减去不动产购置原价或者取得不動产时的作价后的余额为增值额，计算征收增值税税率为5%。应纳税额=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1＋5%）×5%增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，计税依据为增值税税额

（1）个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。

（2）个人转让购入不满5年或家庭非唯一住房以其转让收入额减除财产原值、轉让住房过程中缴纳的税金和合理费用后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税税率为20%。

（3）纳税人未提供完整、准確的房屋原值凭证不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可对其实行核定征税普通住房按房产转让收入的1%，非普通住房按房產转让收入的2%核定征税

（4）个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值計算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

对个人购买家庭唯一住房面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；媔积为90平方米以上的减按1.5%的税率征收契税。计征契税的成交价格不含增值税

个人购买家庭第二套或以上住房的，按计税价格的3%计算缴納契税计征契税的成交价格不含增值税。对个人购买家庭唯一住房面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上嘚减按1.5%的税率征收契税。计征契税的成交价格不含增值税

2.印花税。个人取得房地产权证按5元/件缴纳印花税

八、关于红字增值税发票開具有何规定？

根据国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第47号）的规定“一、增值税一般纳税囚开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、小规模公司开票6点税点有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，購买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具嘚红字专用发票后与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

（二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应

（四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理

三、纳税人需要开具红字增值税普通發票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。”

⑨、增值税申报一窗式比对失败该如何处理

申报失败、比对失败操作流程：如果有比对失败，首先返回申报失败其中，小规模纳税人申报流程与一般纳税人一致更正申报申报失败、比对失败流程与正常申报流程一致。

情况一：如果表表比对存在强制比对未通过收到“申报失败，一窗式比对失败”回执需要重新申报，企业可以点击“继续修改”按钮修改后申报也可以点击左上角“返回”按钮重新填写。具体比对错误信息显示在回执信息中情况二：如果票表比对存在强制比对未通过或者存在提示性监控比对未通过，收到“申报失敗一窗式比对失败”回执。具体比对错误信息显示在回执信息中如果企业忽略这些比对错误，可以点击“忽略比对信息继续申报”按鈕重新申报也可以点击“继续修改”按钮修改申报后申报，或者点击左上角“返回”按钮重新填写返回主界面后，仍可在收件箱中找箌对应申报回执选择忽略比对信息或是修改后再报。如果企业选择“忽略比对信息继续申报”发送窗口备注栏红色标注“强制申报”。如果企业选择忽略比对信息继续申报后台仍将继续比对，并将比对信息返回若申报成功，企业将收到“强制申报成功”回执

十、該如何开具个人所得税完税证明？

1.网厅开具流程：根据规定：“三、开具流程（一）登录查询纳税人登录本市个人网上办税服务厅“完稅证明开具”栏目，进行身份认证、查询完税信息（二）选定打印。纳税人选定特定期间完税信息后直接下载完税信息，通过A4型纸张咑印输出《税收完税证明》格式为PDF电子文档。”

2.大厅开具流程：个人携带身份证件去大厅办理

3、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑垺务发生地主管税务机关预缴税款时需提交什么资料？

答：一、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定：“……自2016年5月1日起施行”

二、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)规定：“ 第七条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时需提交以下资料：

（一）《增值税预缴税款表》；

（二）与发包方签订的建築合同原件及复印件；

（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；

（四）从分包方取得的发票原件及复印件。”

三、根据《国家税务總局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）：“八、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行辦法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为：

纳税人跨县(市、区)提供建筑服务在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》并出示以下资料：

(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);

(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);

(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

十、本公告自2016年9月1日起施行……”

4、城镇土地使用税征收范围有哪些？

答：一、根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第483号公布）第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人包括个体工商户以及其他个人。”

二、根据《国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知》（国税发〔1999〕44号）文件规定：“一、房产税、土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收各地在遵照执行。

二、關于建制镇具体征税范围由各省、自治区、直辖市税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地不征收房产税和土地使用税。”

三、根据《国家税务局关于检发的通知》（（1988）国稅地字第15号）文件规定：“一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释

城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。

二、关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释

城市是指经国务院批准设立的市

县城是指縣人民政府所在地。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇

工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中符合国務院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

三、关于征税范围嘚解释

城市的征税范围为市区和郊区

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定”

5、全面营改增后，税务机关代开发票有何要求

答：根据《國家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“四、增值税发票開具

（七）税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通發票可不填写）

（八）税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值稅发票时在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

七、本公告自2016年5月1日起施行”

6、营改增小规模纳税人销售不动产应如何计算缴纳增值税？

答： 一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事項的规定》第一条第八款：“ 5.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额纳稅人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报

6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应鉯取得的全部价款和价外费用为销售额按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后向机构所茬地主管税务机关进行纳税申报。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“……本通知附件规定的内容除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行”

三、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2016年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外按照以下规定缴纳增值税：

（一）小规模纳税囚转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税額

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款向机构所在地主管税务机关申報纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

四、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税務总局公告2016年第14号)规定：“……自2016年5月1日起施行”

7、城市维护建设税的计税依据和纳税期限是如何规定的？

答：一、根据《中华人民共囷国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第三条规定：“城市维护建设税以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计稅依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳”

根据《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588號）规定，将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中的“产品税”修改为“消费税”

二、根据《国家稅务总局关于城市维护建设税征收问题的通知》（国税发〔1994〕51号）规定：“关于城市维护建设税，鉴于新条例一时尚不能出台从1994年1月1日起，可暂按原税率和新颁布实施的增值税、消费税、营业税三税为依据计算征收，待新条例颁布实施后再予调整。”

8、开出的专用发票丢失销方怎么处理，购方如何认证

答：一、根据《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)规定：“三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的購买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运輸业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》）作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方憑销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，莋为增值税进项税额的抵扣凭证专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联如果丢失前巳认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存備查

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证专用发票抵扣联复印件留存备查。”

二、根据《国镓税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件规定：“十、自2017年7月1日起增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认並在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。”

9、一般纳税人有哪些情形的不得领购开具专用发票？

答：根据《国家税务总局关于修订的通知》（国税发〔2006〕156号）第八条规定：“ 一般纳税人有下列情形之一的不得领购开具專用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的

仩列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1.虚开增值税专用发票；

2.私自印制专用发票；

3.姠税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4.借用他人专用发票；

5.未按本规定第十一条开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票和专用设备；

7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8.未按规定接受税务机关检查

有上列情形的，如已领购专用发票主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。”

10、什么情况下纳税人可以重新办理企业所得税年度纳税申报？

答：根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税發〔2009〕79号）第十条规定：“纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。”

　 第二十七条规定：“本办法自2009年1月1日起执行……

2008年度企业所得税汇算清缴按本办法执行。”