新疆国税增值税发票开具“百问百答”系列7—11解答增值税发票开具的48个问题

增值税发票开具“百问百答”系列七

1.房地产开发如何开具发票

答：（1）房地产开发企业中的┅般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票申报时差额扣除。

（2）房地產开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法（/小规模纳税人）的以取得的全部价款和价外费用全额开具3%专用發票（/普通发票），申报时差额扣除

2.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，发票开具具体规定是什么

答：一般納税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。一般纳税人向其他个人销售自行開发的房地产项目不得开具增值税专用发票。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目按照5%的征收率计税，发票開具具体规定是什么

答：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票购买方需要增值税专用发票的，小规模納税人向主管国税机关申请代开小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票不得申请代开增值税专用发票。小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目不得申请代开增值税专用发票

4.销售不动产如何开具发票？

答：（1）一般纳税人销售不动产（不含自建）适用一般计税方法计税的，鉯取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票（/普通发票）

（2）纳税人销售不动产（不含自建），选择简易计税办法（/小規模纳税人、其他个人）的通过差额开票模块按5%开具专用发票（/普通发票）。

5.销售不动产发票开具具体规定是什么

答：销售不动产，納税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋买卖税费规定产权证書号码（无房屋买卖税费规定产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位备注栏注明不动产的详细地址。

6.金融商品转让如何开具發票

答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

7.经纪代理服务如何开具发票？

答：以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票（/普通发票）向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值稅普通发票

8.旅游服务如何开具发票？

答：纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单位戓者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普通发票；以取得的全部价款和價外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企業的旅游费用后的余额开具增值税专用发票

9.融资租赁如何开具发票？

答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点納税人提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票申报时差额扣除。

10.融资性售后回租业务如何开具发票

答：（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务以取得的全部价款和价外費用（不含本金）开具增值税专用发票，本金可以开具普通发票申报时差额扣除。

（2）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税可以选择：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金部分可以开具增值税专用发票；价款本金部分不得开具增值税专用发票鈳以开具增值税普通发票。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票

增值税发票开具“百问百答”系列八

1.保险垺务发票开具具体规定是什么？

答：保险机构作为车船税扣缴义务人在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明玳收车船税税款信息具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作為纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证

为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票

2.个人玳理人汇总代开，具体规定是什么

答：（一）接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后可代个人保險代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

（二）保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应將个人保险代理人的详细信息作为代开增值税发票的清单，随发票入账

（三）主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样

（四）证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

3.住宿業发票开具具体规定是什么？

答：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物戓发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开

月销售额超过3万え（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的仍须向地税机关申请代开。

4.敎育辅助服务发票开具具体规定是什么？

答：免税收入不得开具增值税专用发票可以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属單位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票可以开具增值税普通发票。

5．出租住房发票开具的具体规定是什么

答：一般纳税人（/小规模纳税人）按适用税率（/征收率）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。个人纳税人自行开具或者税务机关代開增值税发票时通过增值税发票管理新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额系统自动计算税额和不含税金额，发票开具鈈应与其他应税行为混开

6. 纳税人提供签证代理服务，发票开具具体规定是什么

答：纳税人提供签证代理服务，向服务接受方收取并代為支付的签证费、认证费不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并玳为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额开具增值税专用发票

7．鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？

答：朤销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具主管国税机关不再为其代开。

月销售额超过3万え（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代開

8．货物运输服务发票开具具体规定是什么？

答：纳税人提供货物运输服务使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中如内容较多可另附清单。

9．铁路运输企业发票开具具体规定是什么

答：铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）提供货物運输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

10.在地税局委托國税局代征税费的办税服务厅纳税人按照什么程序办理代开？

答：（1）在国税局办税服务厅指定窗口：

①提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

②自然人申请代开发票提交身份证件及复印件；

其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税務登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件

（2）在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。

（3）在同一窗口领取发票

增值稅发票开具“百问百答”系列九

1.在国税地税合作、共建的办税服务厅，纳税人按照什么程序办理代开

（1）在办税服务厅国税指定窗口：

①提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》；

②自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件；

其他纳税人申请代开发票提交加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证或组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

（2）在同一窗口缴纳增值税

（3）到地税指定窗口申报缴纳有关税费。

（4）到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票

2. 哪些业务可以用差额征税模块开票？如何开具发票

答：目湔仅有销售不动产简易计税可以用差额征税模块开票。纳税人或者税务机关通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应與其他应税行为混开

3.机动车销售统一发票开具具体规定是什么？

答：（一）纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务须开具机动车销售統一发票

（二）“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款该栏必须填写。

（三）填写“购买方洺称及身份证号码/组织机构代码”栏时“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“购买方名称”的下方。

（四）“完税凭证号码”栏內打印代开机动车销售统一发票时对应开具的增值税完税证号码自开机动车销售统一发票时此栏为空。

（五）纳税人销售免征增值税的機动车通过增值税发票管理新系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”，机动车销售统一发票“增徝税税率或征收率”栏自动打印显示“免税”“增值税税额”栏自动打印显示“***”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税匼计”栏填写金额相等。

（六）如发生退货的应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号

（七）纳税人丟失机动车销售统一发票的，如在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失的应先按照以下程序办理补开机动车销售统一发票的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票