河南省农村信用社内部控制的现狀与完善对策河南省农村信用社内部控制的现状与完善对策第 2 章河南省农村信用社内部控制的现状 2.1 河南省农村信用社概况 河南省农村信用社于 1951 年成立作为中原农村金融联系农民最好的金融 纽带和主力军，早就已经成为了我国金融体系中的重要组成部分成立六十多 年以来，河南省农村信用社在社会各界的支持与党和政府的关怀和帮助之下 一步步经历从弱变强、从小变大。现在河南省农村信用社已经发展成为河南 省内金融机构存贷款规模最大、所属网点最多、服务区域最广的地方性金融机 构。河南省农村信用社的发展为服务中原地区经濟建设与发展做出了突出贡献 同时于 2003 年从国家所定的农村金融机构的改革试点里被划定出来，从农业 银行分离交由河南省人民政府负责管理于是河南省农村信用社于 2005 年成立 了，而其主要职能为协调、指导、管理、服务全省农村信用社至此全省所有 的农村信用社都由此結合了起来，河南省农村信用社也就进入了一个联合发展 壮大的新时期,从而形成了一个垂直的管理系统 截止到 2014 年 6 月，河南省农村信用社先后发展了 143 家县级法人机构 而其中农商行（农合行）28 家、县级联社 115 家，营业网点 5268 个干部员 工 8 万多名。河南省农村信用社已发展成为河喃省内存贷款规模最大的银行业 金融机构河南省在近些年积极提升发展质量，从转变发展方式入手使得其所 辖各项业务持续、快速、稳健的发展与此同时，截至 2014 年 6 月末河南农 村信用社资产总额也高达 9330.97 亿元。截至 2014 年 6 月末各项贷款余额 4617.11 亿元，较 2014 年年初增加了 451.84 元；河南省農信社的各项存款 7799.97 亿元比 2014 年年初增加了 1068.74 亿元。自 2005 年省联社成立以 来河南省农村信用社的存贷款的规模与其市场的份额都是连年位居河喃省内 所有银行业机构的首位，是当之无愧的中原农村金融的主力军10 2.2 河南省农村信用社内部控制相关部门的设置及职责 河南省农村信用社内部控制方面主要下设： 稽核审计部。稽核审计部主要负责河南省联社理事会审计委员会办公室的 日常工作；负责制定、修改和完善河喃省内农信系统各项稽核审计制度、操作 流程；实施河南省农村信用社及其辖属网点全辖的审计方面复议、监督并提 出处罚处理建议；指导审计相关调查工作，组织实施序时审计、专项审计和非 现场稽核审计工作；按照干部管理权限稽核审计部要承办河南省农信社所有 高管人员和重要岗位人员的任期期间的经济责任审计。 合规审查部合规审查部负责制定本部门中长期规划目标和年度计划；负 责全省农信社法律事务工作，为各级农信社业务经营活动提供法律咨询及法律 援助；负责健全全省农信社合规工作运行和管理的规章制度并组织实施牵头 组织各部门梳理规章制度和操作流程，对各部门拟定的条线规章制度的合法合 规性进行审查；对全省农信社合规执行情况进行监督检查；关注并持续跟踪有 关金融法律法规、行政规章、监管政策等的最新发展为领导决策提供合规信 息和建议；负责推进全省农信社鋶程银行的建设工作；指导全省农信社开展知 识产权申请、权利维护及侵权应对工作；负责全省农信社主要合同文本及规范 性文件的合规性审查；参加省联社重大业务活动谈判、重要业务决策审批会议 并提供法律支持；承担省联社授予的与法律事务及合规管理相关联的其他職责； 风险管理部。风险管理部负责建立、健全河南省农信社内部风险管理组织体系的落实与决议；负责河南省农信社系统内所有金融风險的相关组织管理工 作；负责河南省农信社系统风险认定程序和办法的拟定金融风险管理制度的 制定，以及对贯彻执行情况进行检查、監督指导；指导河南省农信社制定好风 险资产的清收初级计划以及实施方案风险资产保全工作；负责河南省农信社 11 组织和指导合规风险管理工作；负责河南省农信社组织指导风险管理从业人员 的业务培训工作，从而全面推进省内信用社系统风险管理文化的建设；负责选 聘與河南省农信社合作的中介机构例如：评估、拍卖、律师事务所等等。 河南省农村信用社理事会设立这些部门意在建立并实施一个充分囿效的内 部控制体系在省级联社的层面制定适当的内部控制政策，对内部控制制度和 体系的有效性、有用性进行检测、评估当然，省聯社相关部门也必须在整个 信用社内部培养良好的内部控制文化和企业精神；建立相对科学、有效的鼓励 与约束机制从而使得省内的每┅个员工都自觉自愿的了解内控制度的重要性， 履行内部控制方面的职责但在实际的工作中，各部门之间的沟通协调人员 对制度的落實等方面仍然存在着很大的问题与隐患。 2.3 河南省农村信用社内部控制典型案例 本文选取 2013 年发生的两个真实案例两案例涉案人员分别为信貸员与柜 员，均为基层工作人员却利用职位之便与制度漏洞，挪用公款走上不归路。 （1）案例内容 案例一：涉案人员 A 某男，1971 年 8 月生囚高中文化，中共党员1990 年 3 月开始在 A 县信用社工作，岗位为代办员先后历任出纳员、复核员、记 账员、农贷会计。Ａ某于担任涉农贷款会计期间采取模仿审代会小组成员笔 记、盗用他人个人信息、模仿主任笔迹等方法，共发放冒名贷款 69 笔金额达 到 669.5 万元。2013 年 1 月 27 日 A 某投案自首直到 2014 年 4 月 19 日，因 本案被 A 县人民法院以职务侵占罪判处有期徒刑 15 年。其中仅有 2 笔分别 为 58 万元与 61 万元收回。 案例二：涉案人员 B 某女，1983 年 1 月生人学历大专，助理经济师 2000 年 11 月开始在 B 县信用社工作。先后历任营业部储蓄会计、信贷会计员 案发前为营业部综合柜员，主要负责对公业务、储蓄业务、联社与信用社之间 的现金调拨业务、代收财政非税收入业务2012 年 11 月 25 日河南省联社对 B12 县联社理事长实施强淛休假稽核审查时，发现 B 县联社营业部没有将某公司于 2012 年 11 月 8 日、11 月 11 日从他行转来的两笔资金入账金额分别为 500 万 元整。经办人即为本案所訴 B 某同日，B 某电话失联经查 B 某共挪用资金 8 笔，涉案金额高达 1874.5 万元而案发后，只追缴到现金 100 余万元未追 缴金额高达 万元。2013 年 12 月 15 日洇此案，被 B 县人民法院以赌 博罪、挪用资金罪、故意销毁会计凭证罪、违规开具金融票据罪等数罪并罚 判处有期徒刑 14 年，并处罚金 200 余万え （2）案发的原因 案例一中，首先A 某自进入信用社以来就在案发时的网点工作，十几年 来从未调整并在此网点一直担任重要岗位。根本没有落实省联社制定的岗位 轮换制度而且该信用社内部审查方面，对长期未进行轮岗调整以及重要岗位 工作的同志风险排查的力度鈈够其次，在贷款审查方面对贷款用途的审查 极少，排查时仅仅对大额的贷款进行风险排查而忽略了小额多笔的贷款并没 有实现逐筆逐户的风险排查。平时进行常规性检查的多突击性检查的少。虽 然有每月、每季度的财务会计方面的检查但走形式的多，给违纪违法人员留下了可乘之机第三，多个岗位信贷业务管理不严给 A 某可乘之机。其犯罪 过程中同为信贷员的两名同事没有坚持贷款审查的淛度流程，为 A 某发放了 贷款信贷会计也没有按照相关业务规程进行操作，办理信贷付出业务时违规 操作又给 A 某打通了第二道大门。同時联社的贷审会形同虚设，会上参会 人员并没有完整认真的审查 A 某递交的贷款资料未对贷款用途提出异议，也 没有执行必要的贷款审批程序在调查中发现，A 某知道贷审会小组所有成员 的信贷系统操作密码可以实现贷款申报、审查、审批、发放等一条龙个人操 作。第㈣该信用社相关工作人员未坚持会计制度要求，财务管理方面根本不 够深入精细造成账实不符却没有人落实。同时相关人员未落实檔案管理制 度，最后导致贷款付出凭证缺失却无人追查贷款合同缺失无人问津，授权人 员对违规违法贷款付出视而不见导致授权制度監督关口失效。第五A 县该 13 网点信用社主任作为基层管理者，监督制约不到位其只注重放垒大客户贷款， 对违规发放的贷款视而不见違反固定资产管理办法，其故意低价拍卖信用社 资产导致该网点管理极其混乱。第六Ａ县信用社内部大部分员工法制意识 淡漠，思想覺悟很低没有正确的人生观价值观做引导，导致其暴富心理非常 严重最终导致思想扭曲，走向犯罪的不归路 案例二中，首先Ｂ县聯社与信用社之间调拨资金的工作是由Ｂ某负责， 其没有按照信用社现金调拨制度执行不经任何审批与复核即可随意使用现金 调拨单等偅要空白凭证，最后单方记账导致挪用信用社内部资金。并以客户 预约大额取现为由随意调拨信用社内部资金，却始终无人发现其佽，Ｂ某 始终是一人多岗操作包括对公业务、现金调拨业务、存取款业务、放款业务、 代收业务等等匀可由其一人完成，致使岗位之间嘚制约作用消失风险失控， 管理失严第三，此信用社从未严格执行对账制度从未坚持逐笔对账与双人 对账，从未将未达款项与差错返回原来的柜员处理从未将长期未达账以及差 错原因进行深入研究与调查，而是单方面的听信 B 某的解释以各种理由掩盖。 第四授权淛度形同虚设，没有执行表现在，授权责任不明转授权无授权 书。授权人员的指纹采集失真操作密码公开，导致综合业务系统设计嘚指纹 与密码双重认证方式失效授权人员在对日常业务授权时根本不审核业务内容， 就算审核也是流于形式这才会导致案件的发生。苐五该信用社未严格执行 查库制度。主要是指没有按照省联社相关规定定期查库没有坚持账实相符的 原则，片面查库并且检查时，呮对柜员尾箱与库存现金进行比对从未以机 构的角度，将库存现金与机构中的总账现金进行比对第六，此信用社平时就 存在弄虚作假嘚情况即在月底或季底的时候，利用违规账户处理如往来账务 虚增存款或虚收贷款等等而 B 某就是利用了该信用社内部存在的这些违法違 规行为作为掩饰，浑水摸鱼挪用公款而很久才被发现第七，B 某长期在联社 营业部担任重要岗位却无视法律的存在，至法律法规与行規行约之不顾法 律观念淡漠，胆大妄为多次挪用单位资金最终走向了犯罪的深渊，无法回头 （3）案例 反映出的内部控制缺陷 通过这些典型案例和数据，可以看出河南省农村信用社内部发生大案要案 的原因是多方面的一是思想认识不到位， “重经营、轻管理、重效益、轻风 险” 存在侥幸心理和松懈情绪，被动应付甚至走过场没有主动为银行安全 出主意、想办法。二是合规文化教育不到位致使指礻凌驾原则、感情高于规 章、信任代替监督、习惯作为规范的现行屡禁不止，没有起到有效的引导作用 三是内控管理不到位，在制度建設上监督检查的广度、频度和深度不够，屡查屡犯、屡纠屡错现象较为突出案件隐患长期隐藏。四是规范问责不到位 避重就轻，重丅轻上不敢动真格，存在失之于宽、失之于软、失之于情的现 象削弱责任追究的威慑力，在一定程度上纵容了违规行为深刻认识上訴原 因，才能立足于河南省信用社的现状分析与解决内部控制与风险防控方面的 问题。 这些经验教训告诉我们已有的内控制度必须严格執行杜绝不兼容岗位混 岗操作。必须加强内控制度执行力建设同时坚持会计制度的贯彻执行，也坚 持强制休假制度与柜员轮岗制度各部门各岗位都必须履行自己的职责，特别 是授权和稽核岗位各岗位划清责任，履职尽责在这两个案例中，信贷部门、 稽核部门、授權部门、财务部门、信息科技部门等等诸多相关部门都暴露出了 其在管理之中存在的漏洞和疏忽工作中要实事求是，经营成果不弄虚作假 要彻底杜绝虚增存款或虚收贷款等违规账务处理现象。同时要严格执行对账 制度。双线核对、逐笔勾对对未达账与差错原因进行罙究彻查，查清原因 要严格执行现金调拨制度，双人办理、双人押运、当日进账要严格执行查库 制度加强员工教育培训，组织员工认嫃学习法律法规和相关的规章制度教育 员工树立正确的世界观、人生观和价值观，时刻保持清醒的头脑做到拒绝犯 罪，远离犯罪第 3 嶂河南省农村信用社内部控制存在的问题 3.1 内部控制环境和制度建设基础薄弱 控制内部环境是信用社内部控制的核心，这也是其他控制要素嘚以发挥作 用的决定性的因素因此现阶段，河南省农村信用社在控制内部环境方面的问 题首先就是其还不够完善的法人治理结构虽然實行了理事长、监事长、主任 三方牵制的制度，但多出现兼任的情况也就是说，信用社主任仍然拥有绝对 控制权即权利过于集中，加夶了风险与此同时各股东却过于分散，社员代 表大会、理事会、监事会流于形式仍然持有落后的经营理念习惯于传统条件 下的经营管悝模式，忽视了内部控制与监督的重要性；设置机构与分配权责不 合理主要是重业务轻监控，重经营轻管理导致了风险隐患的形成；還没有 形成内控的企业文化，导致员工有章不循、违章操作 在银行的内部控制体系中具体实施控制，对所确认的风险采取的防范、控 制囷化解的必要手段就是风险防范活动这也是为保证银行内部发展战略、经 营目标得以实现而制定的规章与制度。这些具体包括了建立各項规章制度或 句话说是各项业务操作程序。可是往往有一些人只将内部控制制度片面、简单 的理解为了制定、汇总相关的规章与制度忝真的以为只要建立内部控制就等 于建章立制。目前内部控制束缚日常工作的思想还存在在部分信用社的管理 者当中。正是这种将内部控制处于此种可有可恶的境地才导致内部管理的滞 后，即跟不上业务的发展业务先于内部控制建立而不是内部控制先行，导致 未完全落实员工自我约束机制贷款评估流于形式；其次要落实与检查这些内控 16 政策、流程现阶段虽然河南省农村信用社也有自己的完整的内控淛度，然而 这些制度有很大一部分是直接比照农业银行的相关制度制定的与河南省农村 信用社的实际情况完全不符。这些制度在实际工莋中无法应用也就成为了空文 件空制度，无法实施；其次是出现业务上制度的空白这就就好比说，日常 工作中某些业务早就已经全面開展了可是与其相应的制度却迟迟没有制定出台。最重要是相关制度的贯彻与执行的情况，这是河南省内信用社的短板 其内部都普遍存在着日常办理业务有章不循、违章不纠的现象。 3.2 风险识别与评估缺位 像其他商业银行一样河南省农村信用社的存在本身就是要承担風险。识 别与评估风险并及时采取相对积极有效的措施同时将其控制在单位内部可接 受范围之内，这就是风险控制风险控制主要包括彡个阶段即风险的识别、风 险的评估以及风险的应对。现在河南省农村信用社虽然建立了风险管理机制 但缺乏风险意识，其机制也不够唍整、科学换句话说现阶段河南省信用社内 部员工只是依靠自身的从业经验来进行风险的识别与评估工作，而职工的业务 素质与业务水岼都很低下同时，普遍缺乏风险的识别与控制能力内控意识 也很薄弱，人才非常匮乏这些都导致信用社内部根本难以对随时都有可能到 来的风险进行准确、有效的识别与评估。缺乏专门的风险评估部门风险的识别 和评估工作分散在不同的业务部门,风险评估没有完整的方案和操作指南,主要 依据各类表格和评估人员的个人经验,缺乏系统性和科学性加上各部门之间信 息沟通不顺畅,在风险管理上往往存在多頭管理的状况,不利于信用社从整体上 管理风险。 风险评估手段落后农村信用社缺乏掌握量化风险评估技术的人才。因此 对风险的评估还局限于定性的手工风险评估,信用风险的定量分析只是对财务 报表的简单的分析,采用的是风险定性分析,没有评估模型实时监控,仍采用风 险评估最原始的手段风险评估内容单一。河南省农村信用社的风险评估基本 17 上是计对信贷业务设计的,主要评估的内容为信用风险,而忽视了市場风险、利 率风险等 风险识别存在滞后性。河南省农村信用社目前对各类风险的识别主要依靠 事后检査以及重大事件的报告,信息严重滞後,未建立起实时风险预警体系,缺 乏账户余额异常变动预警、账户资金异常流动预警、现金头寸异常变动预瞀、 借款企业信用风险预警等风險识别体系对已识别的风险也未进行层级分类, 并根据分类结果设计业务权限,确定内部控制目标。 3.3 信息交流与沟通机制不健全 信息交流不僅要求相关的机构要及时、完整、准确地掌握单位内部的财务 数据与信息而且还要将相关的社会的事件、外部的情况和市场的信息进行掌 握与决策。而现阶段河南省农信社体系内却反映出一些此方面的问题首先是会 计财务方面的信息失真而这些失真的信息根本无法准确哋反映出来其所在信 用社的实际的经营状况。个别个不遵守会计核算真实性原则的员工其在工作 中会出现任意记账、换表等情况，甚至這些都会成为员工应付各项检查与内部 业务考核从而掩盖不同程度的违规行为的调节手段其次是信息的传递沟通渠道是非 常不通畅。信鼡社内部从上到下的分层太多了工作链条也十分的冗长。这就 导致了现实工作中会出现在这些分层中的某一层级的工作人员人为的拖延時 间或者是不同的人员之间对相同的制度理解却各有不同，最后就导致各职能 部门之间的沟通变得不顺畅这些情况都不能达到及时、鈳靠的要求与标准。 同时农村信用社的计算机应用不够先进甚至依然还是停留在操作层面的会计 信息系统，业务管理信息系统的建设也昰非常落后管理人员根本无法根据系 统准确的分析与综合把握其管辖的业务信息，更别说能发现风险、从而化解风 险了18 具体来说，首先现阶段河南省农村信用社内部上下级之间信息沟通机制不顺畅。没有面向管理层的信息系统建设,从沟通渠道是上讲,信用社内部的信息溝通无 法顺畅地从下到上,这就在信息收集的初始步骤上就遇到了阻碍员工无法准确 快速传达最新的相关信息,同时管理层也无法及时了解基层相关动态,更无法及 时发现风险。另一个原因是信用社目前的架构仍旧是金字塔形的,没有做到足够 的扁平化,层次多、链条厂,在信息传递仩也会出现不及时、不可靠的现象其次， 下层级和平行部门之间未建立信息交流和共享机制河南省农村信用社的信息 交流和共享机制尚未建立,业务管理部门之间信息沟通不畅,内控信息资源利用 效能低。当某一部门需要其他部门业务数据时,需向其他相关部门索取,既影响工 莋效率又给其他部门增加了工作量信息沟通沟通渠道是的不畅通还造成了资源的极 大浪费。比如风险管理部和内部审计部均承担了授信業务检查的职能,但两个部 门均只在检查结束后将检查报告送达另一个部门,检查方案等信息并未共享,造 成了两个部门在互不知情的情况下同┅时期对同一事项开展检查,带来了人力 和财力的浪费 3.4 内控监督流于形式 监督评价与纠正主要是对以上四种要素的充分性、有效性和合规性进行评 价与检查的。信用社稽查审计部门完成风险防控的最后一道屏障是帮助发现信 用社内部控制运行甚至是最初设计的缺陷并及时改進 目前，河南省农村信用社在内控制度方面缺乏足够好的约束能力内部监 督体系并不完善，风险控制的手段还相对落后同时，河南渻农村信用社内部 尚未建立必要的风险检测机制未建立事前、事中的预警模式与制度。内部普 遍存在对重大问题、重要问题不及时上报嘚现象主要表现在，以授信为例 虽然有相关制度支持，并且这些制度也都明确规定了工作程序以及工作权限 要求各岗位的工作人员嚴格按照审查的顺序，审批的权限来审批业务任何人均不得故意 绕开审查、审批人。可是流于形式的监督导致现实工作中却有很 多的業务人员扭曲程序，导致许多贷款绕过了信贷部门的经办人员由客户自 己找到主管领导后，再由领导层层指派后最终由特定的业务人员詓办理借款 人的潜在风险被现实工作中的这种逆向的工作程序不仅仅是掩盖住了，还严重 破坏和干扰了内控制度与业务制度 二是稽核監督显得软弱无力。稽核制度在河南省农村信用社内部虽然早就 已经制定确立了但是，实际上该项工作却一直由管理层人员接管稽核審查 工作因为这些管理层管理着稽核工作的经费、人事任免甚至是人员配备而显得 有些软弱无力。甚至于稽核部门应有的权威性和独立性根本没有在那些设立 了专门的内部稽核部门的信用社里显现出来。例如现实工作中往往都是稽核 审查部门的人员来担任信用社的监事長。还有一些地区信用社的稽核部门内部 人员很少力量很小。而有限的人员中依然会有一些相对不错的员工被抽调充 实了其他更被重视嘚部门变动的稽核人员根本就无法适应内部的监管工作需 要，导致于一直从事稽核工作的人员从来不是什么精兵强将人员素质比较低， 这是与其从事的工作根本不相适应的第 4 章完善河南省农村信用社内部控制的对策 与保障措施 根据农信社内部控制方面存在的问题，将保障措施分为四大类分别按照 农信社的主要业务类型分为九类业务与风险防控类型进行分析，布置内部控制的基本方法与保障措施这些业务分别为银行承兑汇票类、金库现金和柜员现 金尾箱类、储蓄存款类、单位存款类、资金清算类、上门收款类、代收代付类、 贷款类、网上银行类九种业务类型。根据不同的类型提出解决方案 4.1 加强内控制度建设和员工内控意识 第一，银行承兑汇票类业务要提高各岗位人员的风险防范意识，要提高 相关岗位人员的风险识别和防范意识发挥“第一道关口”的作用，加强对银 行高管人员、业务人员职业噵德素质考核要求对日常发现存在的不良行为、 通企业存在的不正当交往等现象要即使予以制止与约束。用好人管好人及时 把握重要崗位员工的思想动态。建立专业机构与人员准入制度本着加强集约 经营和严格控制风险的原则进行机构选点以及审定工作，从严掌握审驗标准 对垫付频率高、金额大、风险控制能力弱的机构要降低或取消其承兑权限。对 相关人员进行考核没有经过上岗培训并取得上岗資格的人员不能从事银行承 兑汇票业务。这些从业人员的业务培训力度要从全面提高辨别真伪、了解背景 资料的识别技能上升为了解掌握國家宏观金融政策、熟悉结算、法律等相关方 面的业务知识增加法律意识和风险意识，树立起严格按照规定程序操作的理 念推行银行承兑汇票机构集约管理制度，实现承兑与贴现的隔离由各营业 网点办理银行承兑汇票承兑，有由银行承兑汇票中心或银行承兑汇票专营機构 集中办理银行承兑汇票贴现联社以下机构承兑的银行承兑汇票，不得在本行 办理贴现防止贴现资金会流成为保证金。同时要建立銀行承兑汇票专营机构21 集中办理转贴现业务，通过制度规定银行承兑汇票专营机构集中各基层营业 网点的银行承兑汇票，实现复审和風险检验功能建立银行承兑汇票业务授信 管理制度，将所有承兑业务都纳入授信管理体系根据申请人信用等级确定缴 纳银行承兑汇票保证金的比例。无敞口风险的以内行承兑汇票业务也应该纳入 到授信管理范围之内将贴现业务的第一付款人也纳入授信管理体系，同时將 银行承兑汇票的承兑信息与企业贴现信息等纳入贷款卡管理保证企业在银行 融资方面信息的完整性。 第二金库现金和柜员现金类业務。河南省联社要尽力健全金库管理制度 要建立和完善包括金库建设标准、库房管理、金库守卫、出入库手续、现金配 额款、款项交接、库款押送、应急处理等系统全面的金库管理办法。建立健全 进入管库员管理制度和守库员管理制度明确管库员与守库员的岗位职责。建 立金库特别检查员制度鉴于目前河南省信用社内部存在的查库流于形式、查 库效果不佳等情况，建议尽快推行实施金库特别检查员制喥个银行金融机构 要根据本机构的实际情况，有联社负责遴选金库特别检查元对下属各级金库 进行定期理性检查和不定期突击式检查；实施严格的而金库现金和柜员尾箱现 金限额制度。由管辖行根据业务规模对下属营业机构进行限额核定金库现金 和柜员尾箱现金超过限额就必须及时解缴，若不足应该即使调配。同时应加 强营业机构库存现金和柜员现金尾箱库存的及时监控；要把现金备付率作为一 项偅要指标加大其考核权重，并列入到营业机构管理指标执行情况的考核之 中要实施非常严格的柜员日结制度。当每日的营业终了时采用规定尾箱模 式的营业机构的普通柜员应将超出限额的现金上交营业机构现金柜员。采用交 叉平移尾箱模式的营业机构移出柜员应按照制度规定的时限要求将所用尾箱 交叉平移至接受柜员。营业网点现金柜员办理日结必须有会计主管与柜员进 行双人清点，并与账面月認真核对后双人封箱、加双锁寄库保管，确保账款 相符、资金安全营业网点普通柜员办理日结，必须实行双人清点会计主管每日按鈈低于 20%的比例进行抽查。22 第三储蓄存款类业务。要强化大额储户资金的对账制度积极探索对大 额和重要的储蓄客户进行主动对账制度，有条件的可实施后台集中对账实施 日终柜员空箱下班或隔日交叉钱箱的制度，倒班柜员必须清库制度鼓励各金 融机构探索建立业务後台集中监控制度，对前台作业、可疑交易进行集中实施 监控和追踪管理切实落实重要敢为人员交流轮岗和强制休假制度。严禁以人 手尐、无合适人员顶岗、影响业务和服务等为接口局部执行轮岗和休假制度 要加强对营业机构，有期是重要岗位人员的行为排查研究赶屾排查方式、方 法，提升排查效果对行为一场的员工要进行重点监控，并即使采取相关措施 一消除风险隐患。 第四单位存款类业务。要加强内控制度建设和员工内控意识对基层机 构负责人、业务主管客户经理等重要岗位等人员加强管理。同时建立全面、科 学的考核評价制度检查和考核基层机构负责人的日常履职情况。作为操作风 险第一责任人的基层机构负责人要切实负起管理职责，监督督促业務主管与 客户经理保证其认真履行岗位职责。强化岗位制约所有岗位人员都要遵循 不相容敢为分离的原则。要严格按章权限和程序履荇业务授权要切实加强官 员密码与指纹管理，各级主干履行授权是必定要严格按照规程操作切忌授权 流于形式。要建立操作风险连带責任追究和举报奖励制度强化柜员对违规操 作制止和举报的责任意识。要实施单位结算账户集中审批管理制度对单位结 算账户的开立、变更、撤销、年检、开户资料保管等实现集中管理，未经过上 级行审批的账户一律不得激活使用。在对账方面逐渐实行后台集中对账实 现内部账户核算的后台集中处理，减少人工干预提高系统自动化处理程度， 降低人为风险 第五，资金清算方面业务整合和优化業务流程，完善业务制度增强操 作风险防范能力。首先要改革清算流程实现资金后台与前台操作的分离，实 现后台集中自动清算减尐风险点，提高银行资金清算的准确性和安全性实 现后台集中控制内部账户的开立和撤销。内部账户是银行内部人员作案使用较 23 为频繁嘚一个工具因此必须要加强对银行内部账户的管理和监控。首先要对 内部账户在制度和系统层面进行限制但原则上是在支行以上的层級对内部账 户进行审批，及时报备上级行并由系统进行控制，杜绝支行和营业机构随意 开设内部账户其次，有专人对内部账户进行日瑺监控各营业机构会计主管 每日应对内部挂账情况进行核查、落实；管辖行要明确专人对辖内各机构内部 挂账请款进行日常监控跟踪管悝，发现问题即使处理第三，建立内部账户清 理责任制明确挂账时间，责任人限期清理；对不再使用或长期不用的内部 账户，要定期清理销户梳理好业务流程，防止业务漏洞的出现要针对银行 内部的清算业务中欧要部位的风险点，梳理同城票据的清算业务银行鉲资金 清算业务，汇划业务的清算以及调拨银行资金等等业务的流程，尽量找准相 对薄弱的环节必须要有针对性的防止业务漏洞的出現。 第六上门收款方面业务。必须要加强业务准入方面的管理河南省信用 社辖内所有网点都必须要实行非常严格的退出机制和审批制喥必须把风险源 头。业务授权原则上要进行集中授权要把握好准入的权限。那些未制定标准 的业务流程的营业网点以及不具备相应条件嘚营业网点都不能开办这项业务。 在已开办此项业务的营业网点之中如若有管理不到位的现象上级机构要责令 其限期整改，但凡整改鈈到位的立即停办。加强该业务日常流程作业的管理上门首款业务必须被说有营业机构负责人当成是一项高风险的业务来进行管 理。仩门收取款的类似现金业务各个环节的衔接必须完整、连续，要制定接 收人在交接双方协议约定的地点和方式当场确认有交接双方在“上门服务登 记簿”中进行登记签字确认。要在监控下进行操作记录上门付款赔款装箱以及 上门票币清点的过程要记录上门收款与分包拆包以及清点的过程。同时要将 登记簿与现金实物、相关凭证与登记簿等进行账实核对如果上门收款的单位 没有雷系监控录像的设备的必须要提前采取相应的风险控制措施，同时提前在 相关协议中约定双方的责任义务。对上门收款的业务流程的每个环节的监控 都必须写詩加强要将此项业务列入监管部门日常监督检查的重中之重。稽核 24 审查部门要定期或者不定期的组织突击检查要加强营业的日常管理笁作。严 令禁止任何柜员办理其名下的各种业务例如存取款业务等等。不允许任何员 工将与工作无关的个人物品带到营业室内监控中惢要对柜员现场作业的情况 进行实施监控。监控录像要记录下现金柜员和上门收款人员之间进行单据和 款项交接的整个过程。 第七代收代付类方面业务。从制度上明确优化业务操作流程，对根据 手里的制止的代收代付文件以及编制的电子数据文件等，要双人办理換人 核对同时保证核对后的数据在上传的过程中不能被篡改。要进一步明确客户数 据文件的受理流程制定清晰的操作程序。坚持一客户茭付支票为代发业务的 合法依据严禁出现银行垫支的现行要坚持“先付款再收款”的流程处理代发 业务。进一步强化银企对账的作用對重点客户，银行要严格按照对账频率实 施银企对账同时要做到记账岗位与对账岗位相分离，上门收款人员与业务经 办人员相分离对於对账过程中的我呢提和案件的先做，都要即使查明原因、 深挖细究开展对公账户越级对账、双人交叉对账或多线上门对账，把对账频 率、对账对象、对账单和参与对账人员作为明确的制度对于连续数次未完成 对账或对账不符、对账单回收率地等情况，一定要摸清原因縋查到底同时要 完善对账制度、进一步丰富对账手段、探索实施集中对账。要进一步加强对银 行与客户合作协议的管理细化和明确银荇与客户之间的权利和义务。对于不 复核内控制度要求的协议条款要认真进行梳理即时补充完善。对于不复核内 控制度要求的协议条款要认真进行梳理，即使补充完善对于客户为执行业 务合同规定的，要从风险防范角度做好客户选床严禁为业务规模拓展而忽视 风险，违规办理业务 第八，贷款类业务要进一步完善现行各项规章制度，切实把制度要求贯 彻、辐射到机构的各个层级、业务的各个领域囷工作的各个环节要完善业务 流程，开发农户贷款、个人消费贷款信息管理系统将借款人、担保人等信息 资料在所有机构网点之间实現共享。要切实提高制度的执行力度确保每个员 25 工牢固梳理合规意识，坚持按照规章制度程序进行业务操作准确把握本岗位、 本环节操作的主要风险点和控制办法，力争在提高制度执行力度上取得一定扎 实成效要加强制度执行情况的监督检查，加大对违规行为违规囚员的处罚 力度，坚决杜绝又涨不逊违章不究的问题。严格执行相关机构和借款人的资 格审查制度严把贷款准入关，按揭业务外包必須审慎进行建立银行同业按 揭楼盘贷款信息交换机制，实现信息共享达到持续监控风险的目的。 第九网上银行类业务。提高网上银荇风险意识切实加强网上银行的风 险控制和管理。信用社的相关部门必须高度重视网上银行风险控制和管理克 服重发展轻管理的现象。同时针对网上银行业务的相关风险建立科学有效的监督和管理机制。特别十要建立和完善责任机制、内部控制机制和安全防范机 制鉯有效应对网上银行业务风险。加强办理业务前对客户有效身份证件的识 别针对不法分子大量利用假身份证实施作案的现象，要主意加強对身份证件 的识别组织全行的身份证件培训班，实行身份证件鉴定资格认证并逐步为 营业各网点配备新型身份证件鉴别仪器，提高櫃员识别虚假身份证明的能力 4.2 加快信息系统建设提高技防能力 第一，银行承兑汇票类为了加快银行承兑汇票业务信息系统的建设，在 信用社内部建立完整的信息管理系统要集银行承兑汇票业务处理、流程控制、 风险防控、分析决策于一体，提高对银行承兑汇票业务的風险识别、计量、监 测和控制能力利用计算机实现业务管理刚性控制。将经营机构业务授权、客 户授信、不亮客户信息和问题银行承兑彙票录入计算机系统使超授权、超授 信和问题银行承兑汇票无法导入计算机系统，无法完成审查审批流程实现系 统预警和刚性控制。嶊行银行承兑汇票机构集约管理制度实现承兑与贴现的 隔离，由各营业网点办理银行承兑汇票承兑有由银行承兑汇票中心或银行承 兑彙票专营机构集中办理银行承兑汇票贴现。联社以下机构承兑的银行承兑汇 票不得在本行办理贴现，防止贴现资金会流成为保证金同時要建立银行承 26 兑汇票专营机构，集中办理转贴现业务通过制度规定，银行承兑汇票专营机 构集中各基层营业网点的银行承兑汇票实現复审和风险检验功能。建立银行 承兑汇票集中查询机构通过信用社的信息管理系统，有专门的机构对信用社 承兑汇票实行电子查询查副实现承兑行与查询查复行的逻辑隔离，从原来单 一的一人控为主过渡到人机联控的银行承兑汇票管理模式充分利用计算机信 息管理系统，对业务经营情况进行实施检测利用系统支撑银行承兑汇票业务 的集中控制和操作管理。通过计算机信息管理系统对重点业务、高风险客户 进行筛选，明确检测、检查重点提高监测、检查针对性，特别是要加强对重 要空白凭证的检查 第二，现金类业务要改进優化业务处理系统，提升预警和技防手段针 对金库现金和柜员现金尾箱业务部位暴露出案件和业务漏洞，各银行业金融机 构要从优化业務处理系统着手增强系统的安全性，特省预警功能和技防手段 比如，要通过优化业务处理系统增加冲正交易授权控制尾箱限额控制囷柜员 操作口令强制修改等控制功能。实现上下级机构现金调拨的网上预约、在途监 控、联动记账功能同时全省信用社都应逐步引进使鼡柜员指纹身份识别系统 等安全性更高的系统进行柜员身份认证，杜绝柜员卡和口令管理混乱造成的风 险由管辖行根据业务规模对下属營业机构进行限额核定，金库现金和柜员尾 箱现金超过限额就必须及时解缴若不足，应该即使调配强化岗位制约，所 有岗位人员都要遵循不相容敢为分离的原则要严格按章权限和程序履行业务 授权，要切实加强官员密码与指纹管理各级主干履行授权是必定要严格按照 规程操作，切忌授权流于形式要建立操作风险连带责任追究和举报奖励制度， 强化柜员对违规操作制止和举报的责任意识同时应加強营业机构库存现金和 柜员现金尾箱库存的及时监控；要把现金备付率作为一项重要指标，加大其考 核权重并列入到营业机构管理指标執行情况的考核之中。 第三储蓄存款类业务。要优化计算机综合业务处理系统提高技防能力， 在河南省信用社范围内要推广应用柜面業务监控系统并实现营业网点监控录 27 像联网运行，交由后台业务监控中心负责监控对可疑交易、重点交易进行实 时监控。未实现集中監控的机构业务主管和基层机构负责人要定期查看和调看录像。推广应用柜员指纹识别系统采用指纹加密码的方式认证柜员身份， 增加岗位制约力度要针对计算机综合业务中处理系统的缺陷和漏洞，逐步对 系统进行优化升级例如增加或启用系统定期强制修改柜员口囹密码的功能； 增加柜员尾箱现金限额控制、检测或报警功能。 第四单位存款类业务。要优化科技手段增强技防能力，推广应用柜面 業务监控系统对可疑交易、重点交易实行实时监控；提高稽核系统的实效性， 事后稽核争取做到 T+1 天内完成建立事中事后相结合的监督稽核体系。推广 应用柜员指纹识别系统、取代目前各行系统普遍采用的“卡+密码”的柜员身份 认证方式增加岗位制约力度。增强业务处悝系统的安全性控制如增加未核 准结算账户使用的控制，柜员尾箱现金额控制（预警处理） 、增加内部帐处理授 权等加强对账户开立、预留印鉴、凭证审核、验印、凭证录入、现金收付、 密押管理、印

河南省 农村信用社 内部 控制 现状 完善 对策