进口清关环节税金计算简要说明

為了便于理解进口阶段的税款我们对通关时的税款计算作了简要说明。

在下面的示例中假设产品的价值为100,000美元，运输成本为500美元保險为100美元，美元对雷亚尔的汇率为1：4

关税（II）税率为15％（特定税率基于海关代码NCM），IPI税率为10％（特定税率基于海关代码NCM）PIS和COFINS分别为2.1％囷9.65％，ICMS税率为18％

如上表所示，关税II的税基为CIF价格而IPI的税基为CIF + II。

请注意以上计算仅是一个简单示例。实际上在海关的税费计算中还需要包含其他相对较小的费用，例如AFRMM（通常由商船队提供的额外运费）运费的25％）SISCOMEX（报关系统费），目的港码头费等

汽车购置税怎么算？进口汽车购置税怎么算

如何计算购车税？车辆购置税的计算公式为：裸车价格÷1.17×0.1约占裸车价格的8.55％。

车辆购置税按从价率计算以计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=应税价格×税率。如果消费者购买国产私家车，则应税价格为已付给经销商的全价和过价费用鈈包括增值税（17％）。由于汽车销售专用发票的购买价格包含增值税因此在计算汽车购置税之前必须消除17％的增值税，即汽车购置税的計算价格=发行价÷1.17然后以10％的税率征收车辆购置税。

如何计算1.6排量的车辆购置税

购置税与排量无关，全国范围的计算=含税的车身价格÷11.7（简化算法）

：目前大多数汽车都享有特惠购买权，但汽车制造商会在当地税项中声明该车型的最低应税价格；

如果票价高于所宣布嘚最低最低应纳税价格则按含税实体票价÷11.7计算；如果票价低于申报的最低应税价格，则按最低应税价格÷11.7计算

而且，只有在计算年喥车船税时才根据排量支付税款（略去不同的差额），并且每年购买强大的保险时由保险公司收取并支付以北京为例，排量1.0L-1.6L按年420元支付

1.4吨的购置税如何计算？

自2018年1月1日起排量1.6升及以下的乘用车购置税将向消费者收取10％的税率。在此之前购置税的税率为7.5％。支付购置税时1.4t = 1.4，即10％因此，1.4t购置税=车辆价格（需发票）×10％车辆购置税的应税金额=应税价格×10％（排量1.6升或以下的乘用车最低7.5％）。

自用車辆税率的计算方法：税后价格=（支付给卖方的购买应税车辆的全价+额外价格支出）×10％其中税后价格不包括增值税。进口车辆税率的計算：税后价格=（关税值+关税+消费税）×10％

自2018年1月1日起，排量1.6升及以下的乘用车购置税将向消费者收取10％的税率在此之前，购置税的稅率为7.5％以购买10万元的乘用车为例，2018年支付的购置税为8547元比目前的购车多2137元。

进口汽车和车辆的购置税的计算方法：税后价格=关税完稅价格+海关+消费税应税金额=税后价格×10％。外国税收主要集中在购买保留和使用三个环节。购买汽车所征收的税款在税收总额中所占嘚比例很小但是使用税所征收的税款比例很高，但是中国的情况与国外不同

进口车关税税率计算和最新政策

进口车关税率的计算和最噺政策

进口车辆关税是一种进口关税，主要是进口成品汽车时海关征收的税款

进口关税是一国海关对进口商品和物品征收的关税。国家鈈再使用过境关税很少使用出口税。所谓关税主要是指进口关税征收进口关税将增加进口商品的成本，提高进口商品的市场价格并影响进口的外国商品数量。

1.经国务院关税税则委员会研究提交并经国务院批准，自2015年6月1日起中国将降低服装，鞋类护肤品等部分消費品的进口关税税率。产品和尿布减少幅度超过50％。

2. 2017年11月24日经国务院关税税则委员会审核批准并报国务院批准后，中国将调整部分消費品的进口关税自12月起施行。 2017年1月1日这次，进一步降低了对消费品的进口关税涵盖了食品，保健品药品，日用化学品服装，鞋帽家用设备，文化娱乐和一般商品从17.3％升至7.7％。

进口车辆关税的计算公式

进口关税金额=完税价格×进口关税税率

在计算进口车的关税時应注意以下几点：

1进口税以人民币支付。以外币计价的进口货物由海关按照国家外汇管理局在签发完税证明书之日公布的人民币汇率中间价收取。人民币外汇价格表中未包括的外币按照国家外汇管理局确定的汇率折算为人民币。

2完税价格以美元为单位计算，四舍伍入为美元纳税金额以最接近的美分计算，四舍五入至最接近的美分

3。票价在人民币50元以下的货物免征关税进口商品的交易价格因茭易条件的不同而具有不同的价格形式。常用的价格条款包括FOBCFR和CIF。这是三个常用价格术语示例用于介绍进口税的计算。

进口车要缴纳彡种税种：关税消费税和增值税。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》中国目前仅对四种商品征收消费税，其中第三类涉及汽车是的，第三类：高消费高端消费品例如汽车和摩托车。

应税商品的类型及其税率

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》所附的“消費税税率（税）表”烟草，酒精和酒精化妆品，护肤品贵重珠宝和玉器， 烟花汽油，柴油汽车轮胎，摩托车和汽车这11类是消费稅应税商品该表还列出了每种应税商品的适用税率，最高为45％最低为3％。2计算应税价格和税额；

中国采用从价法计算进口消费税。計税价格包括进口商品价格（成本加运输保险费）（即关税价格）加上关税金额中国的消费税采用价格内税计算方法。因此计税价格嘚构成包括消费税额。

关税对进口汽车的最新政策和影响

2017年11月9日外交部网站发表了一篇文章，标题为“中美会议在许多方面达成重要共識并同意共同努力促进双边关系的更大发展。”与汽车有关的政策有两个：

一个是中国逐步适当降低汽车关税；

另一项工作是在2018年6月之湔开展试点工作以开放自由贸易试验区内对特种车辆和新能源车辆的外国投资限制。

这两项政策将对中国汽车行业产生什么影响Autodealer专栏莋者孙勇分析

第一项政策：适当降低汽车关税。尽管不知道减少多少比例但可以预见的是，这一政策不会对进口汽车市场产生很小的影響

为什么这么说？由于进口汽车要缴纳三种税种：关税消费税和增值税，其中关税税率为25％因此由于排气量的不同，消费税率从1％箌40％不等增值税率为17％。以从德国进口的4.4升BMW X6为例假设到岸价为50万元，加上这三项税后进口总成本将达到112.8万元。最有趣的是在这三種税中，关税是基本税其余两种税是依次征收的。如果将关税调整为5％最终进口成本的降低将远远超过5％！

第二项政策：在自由贸易試验区放宽外国对特种车辆和新能源车辆的投资。毫无疑问这一政策的最大受益者是跨国汽车公司。可以预见从现在开始，大多数跨國汽车公司将开始为在自由贸易区建立新能源汽车合资企业做准备

在传统的燃油汽车市场中，尽管这些年来自主品牌取得了长足的进步但总体而言，中国汽车市场的领导者是合资企业最大的受益者是跨国汽车公司。在新能源汽车市场下一步是否会重蹈传统燃油汽车市场的覆辙？现在很难预测但是根据个人感觉，如果放开股票比率则概率仍然很高。

24万的进口车为何国内要卖90万关于汽车关税新政，你得注意这些误区

简介：汽车关税新政！您必须了解这些知识点！

5月22日财政部宣布，从2018年7月1日起整车及零部件进口关税的降低幅度將分别降至15％和6％。

为什么要在中国销售20万辆进口汽车？

委员会相关负责人举例回答了记者的问题：

以在中国市场上指导价约为90万元的進口车为例当汽车的CIF价格为24万元，关税税率为25％时关税金额为6万元。在我们的市场中关税占制造商指导价格的7％。减税后关税税率从25％降低到15％。对该进口车辆征收36,000元的关税比减税前减少了24,000元。受关税降低的影响汽车进口的增值税和消费税也将相应降低。

这个唎子吸引了很多人的注意为什么最终的市场指导价达到90万元？

首先让我们看看税费的影响根据中国现行法规，进口汽车须缴纳三种税種：进口税进口增值税和消费税。这三种税的计算有一个顺序：

进口关税基于CIF价格；

消费税的应税价格为CIF加关税；

增值税税率是CIF价格加仩关税和消费税

其中，进口关税是削减前的25％

消费税是根据汽车的排气量和车辆类型征收的。根据有关规定征收消费税如下：进口商品的

增值税已于2018年5月1日从17％降低至16％。

由于关税和增值税的固定税率消费税中的排放限制似乎非常关键。由于240,000和900,000之间存在较大差异洇此我们选择最大值进行计算。

假设这辆CIF价格为240,000的进口车是中型进口车（由原厂授权并在4S商店出售）排气量为4.0以上，且着陆时间在5月1日计算公式，应支付的税费为：

总税费为34.5万外加240,000 CIF，共计585,000这是这辆进口车的土地价值。

通常此价格与900,000指导价之间的价格差315,000是运输成本囷其他利润以及国内分销商的利润。

国务院关税税则委员会有关负责人在22日回答记者提问时也指出：

汽车价格由许多因素决定进口关税呮是其中之一。从汽车价格的角度来看制造商确定的市场指导价格在很大程度上决定了汽车的最终价格。关税与制造商的市场指导价格の间存在一定的关系降低关税是降低价格的一个因素。市场行为多少

应该注意的是，根据上述计算可以看出“将24万辆进口车的指导價定为90万辆”的情况很特殊，因为4.0以上的大排量车并不是主流国内大众市场的消费者。

如果您想看看在连续降低增值税和关税之后，未来购买进口车的价格便宜多少那么计算普通民众常用的2.0排量汽车可能更具代表性。

以CIF价格的进口车为例。如果其位移为2.0则可以通過插入以上公式来计算。在降低关税之前（增值税已降低至16％）总费用约为126,300，减少后约为96,900

这样，进口汽车的费用税将减少约8％经销商将相应降低汽车价格多少还有待观察。

误解1：关税=综合税率

以前对进口车征收的关税只有25％大概很多朋友都有这种困惑，因为在每个囚的印象中进口汽车的“关税”超过50％甚至超过100％。为什么会出现这种感觉偏差

原因是每个人印象中的“关税”实际上是“综合税率”，其中包括三种税种：关税消费税和增值税。

首先是综合税率公式：（（））关税=海关价格×关税率

消费税=（通关价格+关税）/（1-消费稅率）×消费税率

增值税=（通关价格+关税+消费税）×增值税率

以17％的税率计算以下综合税率（总进口税率）（从5月1日起制造业的增值税巳从17％降至16％）：

实际上，在降低关税之前新的增值税已经实施了一项新政策。自2018年5月1日起制造业增值税已从17％降至16％。小型外国汽車公司降低了汽车价格

进口车的关税从25％降至15％，下降了10％这是否意味着7月1日之后，消费者将以10％的价格购买进口车这个说法是不囸确的。所谓的综合税率是通过一套固定的公式根据三种关税类型（消费税和增值税）计算得出的。关税下降将不可避免地影响综合税率综合税率的变化是决定进口汽车价格的主要因素。

根据Wilson的监控不同的流离失所者的报关价格不同。当电价下降10％时终端价格下降8％（理想情况下，电价下降金额已完全转换）

“起草汽车减税计划是中国进一步扩大改革开放的需要。积极降低汽车进口关税在很大程喥上有利于扩大进口并促进汽车行业的高质量发展更开放的条件。”国务院关税关税委员会有关负责人表示

中国的汽车工业逐渐发展並形成了完整的产业体系。中国的汽车消费量正在快速增长目前，中国是拥有汽车的第二大国家

中国的汽车进口模式是什么？根据中國汽车工业协会的数据2017年中国进口了113万辆乘用车。与2017年中国2400万辆的销量相比进口乘用车的比例接近5％。

风信息显示2017年，中国进口乘鼡车排放量主要集中在“ 1.5-2.0升（含）”和“ 2.5-3.0升（含）”之间分别占总量的44％和29％规模。2017年中国进口乘用车主要为德国和日本，分别占52％囷26％

中国国际贸易促进委员会国际贸易研究部主任赵平对《 21世纪经济报道》的记者说，国内（包括合资品牌）和进口汽车市场的定位有佷大不同甚至对于同品牌的高端车，进口车和家用汽车的市场步伐也有所不同竞争并不那么明显。此外进口汽车的比例相对较小，進口汽车对家用汽车的影响有限

民生证券的分析认为，关税降低为降价提供了空间并将增加进口车型的销量。但是由于进口汽车的仳例很小，它主要影响豪华车市场的销量和结构对SUV等现有市场的影响也很小。

除了降低汽车关税外汽车零部件的进口关税也下降了。目前中国汽车零部件的关税税率在6％至25％之间这次统一为6％。大型乘用车车架及其他零件轻型卡车车架及其他零件，大型乘用车底盘起重机底盘，非驱动桥及大型乘用车零件等的原始税率分别为25％20％，15％，下降幅度很大根据海关总署的数据，2017年中国汽车零部件進口约为2156亿元人民币是重要的进口商品类型。“汽车产业链高度国际化许多国内合资汽车制造商进口关键零部件。降低汽车零部件的關税对汽车制造商有利”赵平说。

5月22日即国务院宣布减税消息的那天，许多外国汽车公司表示将评估政策的影响丰田汽车表示将降低出口到中国的汽车的价格，特斯拉表示将降低中国车型的价格

“由于消费税和增值税是根据包括关税在内的价格征收的，关税的降低將导致进口增值税和消费税的降低”上海财经大学教授胡义坚告诉《 21世纪经济报道》记者。

汽车进口税包括关税消费税和增值税。消費税是价格税税率根据排量的不同从1％到40％不等。例如税率分别为“ 1.5-2.0升（含）”和“ 2.5-3.0升（含）”。占12％。中国的增值税是一种非增徝税税率为17％。

以海关申报价格为30万元排量为2.5升的进口车为例。原始关税为25％关税，消费税（12％）应缴增值税分别为75,000、51,000，72,000税后價格为498,000元，综合税率为66％关税降低至15％，应缴纳的关税消费税和增值税分别为4.5万元，4.7万元和6.7万元税后价格为45.9万元，综合税率为53％

進口关税和关税只是汽车价格的一个因素。以在中国市场指导价约为人民币90万元的进口车为例当汽车的CIF价格为24万元，关税税率为25％时關税金额为6万元。在我们的市场中关税占制造商指导价格的7％。

赵平指出降低关税有降低价格的余地，但这并不意味着所有汽车类别嘟会降低汽车价格是否会下降取决于供求关系。从长远来看降低关税和扩大进口将使更多的汽车品牌和车型进入中国，而来自汽车品牌的更多竞争将促使进口汽车价格下降

国务院关税税则委员会有关负责人表示，从汽车价格的角度来看制造商确定的市场指导价在很夶程度上决定了汽车的最终价格。关税与制造商的市场指导价之间存在一定的关系降低关税是降低价格的一个因素，但汽车的价格是否降低以及降低多少是市场行为我们希望减税能够压低汽车价格，并使消费者负担得起

扩散：忙碌的会计人！年报刚结束，马上又来61条稅收政策！

在6月的年度报告发布之后即将推出61种税收政策！会计朋友，请收藏！

阐明与国家和地方税收合并相关的事项

根据党中央和国務院关于征收国家税收和地方税收征收与管理制度的改革计划目前的税收机构改革正在全面进行。根据工作部署各省，市县的新税務机构将依次完成挂牌工作。

《国家税务总局关于税制改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号）

“国家税务总局关于修改税务蔀门某些规定的决定”（国家税务总局令第44号）

《国家税务总局关于修改某些税收监管文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）

企业委託国外的研发管理思路活动

产生的额外研发管理思路费用可以扣除

委托国外研发管理思路活动发生的费用应当按实际发生额的80％计入已委托的海外研究开发费用。

不超过中国合格研发管理思路支出三分之二的海外委托研发管理思路支出的金额可以按照规定在扣除企业所嘚税之前扣除。上述费用的实际金额应按照独立交易的原则确定

委托国外研发管理思路活动应当签订技术开发合同，委托人应当向科学技术行政管理部门登记有关事项应当依照技术合同确定和登记管理办法以及技术合同认定规则执行。

企业在申请年度优惠时应按照《國家税务总局关于印发企业所得税优惠政策修订办法的公告》（国家税务总局公告2018年第23）手续并留作以后参考。

《财政部和财政部科学技術部科学技术部关于将境外研究开发费用减免税及相关政策委托的通知》（财税[2018] ]第64号）

国家税务总局宣布退还这18个行业的增值税预提税！

（按国民经济行业分类统计）

化工原料和化工产品制造

铁路船舶，航空和其他运输设备制造业

计算机通信和其他电子设备制造业

技术嶊广和应用服务行业

为了促进高质量的经济发展，将于2018年底退还某些行业的剩余增值税抵免额

在增值税退税期结束后退还税收抵免的行业包括设备制造等先进制造业研发管理思路等现代服务业以及电网公司。纳税人的信用等级为A或B

纳税人向主管税务机关申请退还期末税收抵免。最终税收抵免的当前退款期是根据最终税收抵免和纳税人申请退税的上一时期的退款率计算的税额是有上限的。

财政部和国家稅务总局关于2018年部分行业退还增值税抵税额有关税收政策的通知（财税[2018] 70号）

员工教育支出的税前扣除标准已调整为8％

自2018年1月1日起企业在計算企业所得税的应纳税所得额时可扣除不超过职工工资总额8％的职工教育经费；如果超过，则可以稍后纳税年度结转扣除额

《财政部囷国家税务总局关于企业教育资金税前扣除政策的通知》（财税[2018] 51号）

新购商品少于500万元

如果该企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备和裝置的单位价值不超过500万元，则一次性费用计入当期成本以计算应税收入折旧不按年扣除，折旧不再按年计算；单位价值超过500万元的執行《企业所得税法》，《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税） [2014]实施《关于印发财政部国家稅务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[号）和其他有关规定

这里提到的设备和器具是指房屋和建筑粅以外的固定资产。

财政部和国家税务总局关于扣除设备和器具企业所得税政策的通知（财税[2018] 54号）

自2018年5月1日起对按五十分之一的税率扣除的基金账簿贴花减半征收印花税，对其他按五元扣除的账簿贴花免征印花税

财政部和国家税务总局关于减少和免征商业书籍印花税的通知（财税[2018] 50号）

继续推行文化增值税优惠政策

自2018年1月1日至2020年12月31日，将执行增值税退税政策

从2018年1月1日至2020年12月31日，图书批发和零售将免征增徝税

由2018年1月1日至2020年12月31日，县及县以上党政机关和科学协会开展的科普活动门票收入和科普活动门票收入免征价值-加税

财政部和国家税務总局关于继续推进文化增值税优惠政策的通知（财税[2018] 53号）

继续实施企业改制和重组的土地增值税政策

1.根据《中华人民共和国公司法》，將非公司企业改组为有限责任公司或股份制公司将有限责任公司（股份制公司）改组为股份公司（有限责任公司）），企业改制前的国囿土地使用权地面建筑物及其附属物（以下简称房地产）的改制企业，暂不征收土地增值税

本通知所指的整体重组是指不改变原始企業投资主体并继承原始企业的权利和义务的行为。

2.根据法律规定或合同协议如果将两个或两个以上的企业合并为一个企业，并且原始企業的原始投资实体继续存在则原始企业将不会将房地产转让或更改给该企业。合并企业土地增值税。

3.根据法律规定或合同协议该企業分为两个或多个与原始企业具有相同投资实体的企业。对于原始企业将房地产转让或更改为单独的企业。税

4.单位和个人在重组和重組时对房地产进行投资，并且不会为将房地产转移或投资至被投资企业而征收土地增值税

5.上述土地增值税政策的改革和重组不适用于房哋产转让双方均为房地产开发企业的情况。

6.企业改制后转让国有土地使用权并宣告土地增值税时重组前为取得国有土地使用权所支付的哋价及相关按照国家统一规定缴纳的费用。扣除为企业的“获得土地使用权所支付的金额”

在经过省级（包括省级）以上土地管理部门批准，国家以股份形式投资国有土地使用权的企业的改组和重组过程中公司随后转让国有土地使用权并申报土地增值税。以土地为股份价格时，经省级以上（含省级）土地管理部门批准的评估价作为企业“取得土地使用权所支付的价款”。

申请纳税申报时企业应当鉯土地出让金的价格提供省级（含省级）以上土地管理部门的批准文件和批准的评估价格。无法提供批准文件和批准的评估价格的企业鈈得扣除。

7.企业在申请上述土地增值税优惠政策时应将房地产转让中双方的营业执照，重组协议或同等文件提交主管税务机关房地产所有权和价值证书，以及转让方的重组和重组获得土地使用权（副本）和其他书面材料之前已支付土地价格的书面证据。

8.本通知中提及嘚原始投资主体和同一投资主体是指投资者在企业重组和改组前后均未发生变化并且投资者的投资比例可能会发生变化；投资实体的存茬是指原企业投资者必须存在于重组后的企业中，并且投资者的投资比例可能会发生变化

财政部和国家税务总局关于继续实施企业改制偅组土地增值税政策的通知（财税[2018] 57号）

《资源税征收管理规定》

进一步规范资源税征收管理

《资源税征收管理条例》分为26条，明确了认定嘚销售范围扣除的条件，扣缴和支付的原则确定应税价格的方法。应税产品以及标准报关部门。协作信息共享，风险管理等

《国镓税务总局关于发行的公告》（国家税务总局公告2018年第13号）

国家税务总局发布了《关于对科学技术人员的科学技术成果的现金奖励进行现金转化征收和管理个人所得税的公告》以便纳税人能够准确地理解和享受税收政策。及时

符合税收优惠条件的单位向科技人员给予现金獎励时该单位应在实际发放实际现金奖励的下个月的15天内，向主管税务机关报告备案关于“科技人员因职务转换而获得现金奖励的个囚所得税”。保留“表格”中的相关认证材料以备将来参考。

《国家税务总局关于科技人员现金奖励技术成果转化为现金奖励的征收和管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第30号）

收据内部收据，分开的发票等

也可以用作税前扣除证明

为了加强企业所得税的税湔抵扣券管理，规范税收执法优化经营环境，国家税务总局制定了《企业税前抵扣券管理办法》所得税”

首先，很明显付款收据，內部凭证分割单等也可以用作税前扣除凭证，这将减轻纳税人的税负

其次，针对税前抵扣券的类型填写内容，获取时间以及重新签發和重新签发的要求制定了详细的法规，这有助于企业增强财务实力管理和内部控制管理，降低税收风险

第三，在企业未获得外部證书或未获得不符合要求的外部证书的情况下该文件提供了补救措施，以保护纳税人的合法权益

科技成就现金奖励优惠政策来了！

非營利性科研机构和高等学校从科技成果转化的收入中为科技人员提供现金奖励，可以扣除50％的收入作为科学技术的月薪和工资收入和技術人员并缴纳个人所得税。

为了进一步支持国家公共企业家精神和公共创新战略的实施并促进科学技术成果的转化已经依法批准了非营利研发管理思路机构和高等学校。根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》的规定设立科技人员从专业科技成果转化中获得的现金獎励，可以减少为当月科技人员的“工资收入”和个人所得税的50％可以依法付款。

“财政部和科学技术部税务总局关于科技人员转化科技成果的现金奖励转换个人所得税政策的通知” （财税[2018] 58号）

国家税务总局关于科技人员现金奖励技术成果转化为现金奖励征收和管理个人所得税的公告（国家税务总局公告2018年第30号）

针对风险投资公司和天使投资人的相关税收政策

（1）如果公司风险投资企业通过股权投资直接投资了2年（24个月下同）的种子或启动技术企业（以下简称为启动技术企业） ，可以按照持股2年的当年从公司拥有的风险投资企业的应納税所得额中扣除投资额的70％；如果该抵扣在当年不可用，则可以在以后的纳税年度结转该抵扣

（2）如果有限合伙制风险投资企业（以丅称为合伙制风险投资企业）通过股权投资直接投资了一家初创科技公司两年，则合伙制风险投资的合伙人企业应分别采取以下方式处理：

1.合法合伙人可以从合法合伙人在风险投资中所占的份额中减去对初创科技企业的投资的70％；如果本年度少于扣除额则可以在以后的纳稅年度结转。扣

2.个人合伙人可以从合伙人风险投资企业分享的营业收入中扣除其对初创技术企业的投资的70％；如果扣减在当年不可用，則可以在以后的纳税年度结转免赔额

（3）如果天使投资人通过股权投资直接投资了一家初创技术公司两年，则可以将转让初创技术公司股权获得的应纳税所得额扣除70％投资额的多少；如果扣除额不足则可以在取得启动技术企业股权转让的应税所得时结转。

如果天使投资囚向多家新兴技术公司投资对于已经被取消和清算的创业技术公司，天使投资人的投资金额的70％尚未从中扣除取消日期在36个月内，将減去天使投资人从其他初创技术公司的股权转让中获得的应税收入

财政部和国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政筞的通知（财税[2018] 55号）

个人税递延商业养老保险试点

自2018年5月1日起，上海福建省（包括厦门市）和苏州工业园区的个人延期商业养老保险试點项目已经实施。试用期暂定为一年

试点地区的个人通过个人商业养老基金帐户购买了符合要求的商业养老保险产品的个人，可以在扣除某些税款之前扣除；个人商业养老基金帐户中记录的投资收入暂时无需缴纳个人所得税;当个人获得商业养老金时将征收个人所得税。

“财政部国家税务总局，人力资源和社会保障部中国银行保险监督管理委员会和中国证券监督管理委员会关于个人延税商业捐赠试点計划的通知保险”（财税[2018] 22号），

拖车购买可获得车辆购置税50％的折扣

为了促进直接运输的发展提高物流效率并降低物流成本，从2018年7月1日臸2021年6月30日购买拖车的车辆购置税将减半。购买日期应根据“机动车销售统一发票”“关税特别付款表”或其他有效凭证的签发日期确萣。拖车是指无动力车辆通常可以通过汽车牵引来使用，并用于运载货物

“中华人民共和国财政部，工业和信息化部关于降低拖车车輛购置税的公告”（财政部工业和信息化部公告2018年第69号）

新版本的企业所得税的每月（每季度）预付款纳税申报表

《国家税务总局关于发咘报表及其他报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）

中华人民共和国烟草税法

自2018年7月1日起生效

在中华人民共和国境内，根据《中华囚民共和国烟草专卖法》购买烟草的单位是烟草税的纳税人纳税人应当按照规定缴纳烟草税。

中华人民共和国烟草税法（中华人民共和國第84号总统令）

《中华人民共和国吨税法》

自2018年7月1日起生效

从中华人民共和国以外的港口进入港口的船舶应依法缴纳吨位税吨税由海关征收。

中华人民共和国船舶税法（中华人民共和国第85号总统令）

澄清了与增值税纳税申报有关的事项

为配合增值税税率的调整国家税务總局修改了申报表。

首先将“增值税申报表（I）的补充信息”（此期间的销售明细）的第1栏，第2栏第4a栏和第4b栏的项目名称调整为“ 16货粅和加工，修理及维修服务的百分比“”服务房地产和无形资产的服务的16％“”货物和加工，维修和修复的服务程序的10％“”服务房哋产和无形资产的服务的10％“ 。同时不再填写第3列中“ 13％税率”的相关列。

第二步是将“增值税纳税申报表（3）的补充信息”（服务房地产和无形资产的详细信息）的第1列和第2列中的项目名称调整为“ 16％税率。项目为““ 10％税率项目”

第三，当纳税人申报适用的原始增值税税率应税项目的17％和11％时请在调整申报表前后根据对应关系填写相关栏目。

《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）

海关停止进口进口的租赁飞机

自2018年6月1日起对1500（少于一年的租约），1523（租赁贸易）9800（租赁税）的租赁的進口申报进行监视的方法（海关关税：8802）停止征收进口增值税。进口租赁飞机的增值税的征收和管理应由税务机关按照现行的增值税政筞组织实施。

《国家税务总局海关总署关于进口租赁飞机增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第24号）

自2018年5月1日起，如果纳税囚从事增值税应税销售活动或进口商品则原来的税率将为17％和11％，税率将分别调整为16％和10％ ;对于农产品如果最初采用11％的扣除率，则將扣除率调整为10％；纳税人以16％的税率购买用于生产销售或加工的农产品的，进项税额按12％的扣除率计算；原来的17％税率出口商品的出ロ退税率为17％出口退税率调整为16％；出口商品的原始出口税率是11％，出口退税率是11％跨境应税行为是将出口退税率调整为10％。

财政部囷国家税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018] 32号）

统一增值税小规模纳税人标准

年增值税在500万元及以下

为了完善增值税制度并进一步支持根据《实施细则》第二十八条注册为一般增值税纳税人的中小企业单位和个人的发展中华人民共和国暂行增值税条例》，在12月31日之湔可以将纳税人登记为小规模纳税人，并将未扣除的进项税额转出

财政部和国家税务总局关于统一小规模增值税纳税人标准的通知（財税[2018] 33号）

表对表比较，票对表比较表对税比较

自2018年5月1日起，增值税纳税申报表将进行表对表比较车票对表比较和表对税比较。

为了进┅步加强和规范增值税纳税申报表的比较管理提高申报质量，优化税收服务国家税务总局制定了《增值税纳税申报表比较管理办法》。 （试用）”表比较，声明形式之间和之内的逻辑关系的比较；机票比较各种发票，凭证申请资格和其他信息与申报表的比较；表稅比较，当前申报的纳税额和本期实际仓储税比较

《国家税务总局关于印发〈增值税比较申报的行政操作程序（试行）〉的通知》（税總发〔2017〕124号）。

《国家税务总局关于实施《增值税申报表比较操作和管理条例（试行）》的通知》（税总函〔2018〕94号）

税务总局澄清一般納税人

几个问题，例如注册为小规模纳税人

关于统一小规模增值税征税标准后的征收和管理操作问题总局发布了相关公告进行澄清。

1.明確一般纳税人成为小规模纳税人的条件；

2.纳税人转移登记程序；

3.一般纳税人重新注册为小规模纳税人后从转让登记之日的下一个期间起，将按照简化的税额计算方法计算并缴纳增值税；税;

4.关于未申报抵扣或扣留进项税的注销纳税人的处理；

5.在子注册后的一般纳税人期间處理子注册纳税人的销售折扣，中止销售或购买的退款；

6.转让登记后纳税人可以继续使用现有的税收控制设备开具增值税发票；

7.登记为尛规模纳税人后，连续十二个月或四个季度销售收入在500万元以上的应当按照规定重新登记为一般纳税人；

8.税率调整前通常以原始税率开具发票的企业。如果发生销售折扣中止，退货或开票错误则会以原始适用税率开具红字发票。如果一般纳税人在调整增值税税率之前未开具增值税发票则应按照原始适用的税率重新开具增值税应税销售活动。

《国家税务总局关于统一小规模纳税人增值税若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）

调整后的增值税税率分别为17％和11％如何申报

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报事项有关事项的公告》附件1中的“增值税纳税申报表（一）附件1”（国家税务总局公告2017年第19号） ）项目名称的第一列第二列，第四列和第四列中的期间销售明细）调整为“商品和加工维修服务的税率为16％”服务，房地产和无形资产的税率为16％““商品及加工修理，修理和分销服务的税率为10％”“服务，房地产和无形资产的税率为10％”同时，不再填写第3列中“ 13％税率”的相关列

实施本公告后，当纳税人申报适用的原始增值税应税项目的17％和11％时应根据纳税申报表调整前后的对应关系填写有关栏目。

《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第17号）

统一小规模纳税人标准的出口退（免）税问题

如果将一般纳税人重新注册为小规模纳税人（以下简称為注册纳税人）则在一般纳税人有效期内，应退还增值税退税的商品和服务的出口（免税）税政策并且适用的零增值税税率将会出现跨境应税行为（以下简称出口货物，劳务服务）应继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税有关事项。从下一期的转移登记日起巳登记的纳税人出口商品，服务和劳务的转移应遵守增值税免税规定增值税申报应按照现行的小额增值税的有关规定办理。规模纳税人

《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准的出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）

优化出口退税（免税）服务

进┅步简化出口退税（免税）程序

国家税务总局简化了出口退税（免税）程序，以优化出口退税（免税）服务

为了进一步实施税制的“分權服务”改革，优化出口退税（免税）服务简化出口退税（免税）程序，继续加快退税进度并支持国外贸易出口方面，国家税务总局發布了有关公告取消部分出口退税（免税）税收事宜和形式，如下：1.取消出口退税（免税）预先声明； 2.取消“增值税纳税申报表”的提茭； 3.取消提交进口货物报关单（仅适用于加工贸易）； 4.取消提交“出口退税采购批次申报表”； 5.在没有相关电子信息申报文件和材料的情況下取消提交

同时，简化了出口退税（免税）税项和表格具体如下：1.简化了“出口退税（免税）税申报表”。2.简化了年度饲料加工业務的核销流程和报告

国家税务总局关于出口退税（免税）宣言有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第16号）

继续实施动画行业的增值税政策

从2018年1月1日至2018年4月30日，动漫公司的一般增值税纳税人出售了自己开发的动画软件并按17％的税率征收增值税。对于实际税负超过3％的情況将执行征税和退税政策。

从2018年5月1日至2020年12月31日动漫公司的一般增值税纳税人出售了自己开发的动画软件，并按16％的税率征收增值税對于实际税负超过3％的情况，将执行征税和退税政策

财政部和国家税务总局关于继续实施动漫产业增值税政策的通知（财税[2018] 38号）

计算和支付增值税的简便方法

自2018年5月1日起，生产销售，批发和零售抗癌药物的一般增值税纳税人可以选择以3％的简单税率计算和缴纳增值税仩述纳税人选择了一种简单的方法来计算和支付增值税后，便无法在36个月内进行更改

财政部，国家税务总局国家药品监督管理局关于忼癌药品增值税政策的通知（财税[2018] 47号）

好消息来解决和解决！年度企业所得税优惠申请

企业通过采用“自我区别，享受声明和保留相关材料以供将来参考”的方法享受优惠待遇企业根据经营情况和有关税收规定，对是否符合优惠条件规定的条件作出自己的判断符合条件嘚，可以按照目录中列出的时间自行计算减免税并通过提交企业所得税申报表享受税收优惠。同时根据这些措施的规定，收集并保留叻相关信息以备将来参考。这些办法适用于2017年企业所得税的结算和结汇及以后的企业所得税优惠事项

《国家税务总局关于发布经修订嘚公告的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）

已不再提交扣除资产损失的声明

由企业保留，以备将来参考

在2017年及以后的企业所得税结算中企业向税务机关报告以扣除资产损失，并且不再报告有关资产损失的相关信息有关信息将由企业保留，以备将来参考

企业向税务机關申报扣除资产损失，只需要填写企业所得税的年度所得税申报表“资产损失税前扣除详情和税收调整明细”，无需填写不再提交有關资产损失的相关信息。有关信息将由企业保留以备将来参考。企业应保持资产损失的完整信息以确保信息的真实性和合法性。

国家稅务总局关于保留和保存企业所得税资产损失信息的有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第15号）

包含在新的增值税发票管理系统中

自2018年4朤1日起二手车交易市场，二手车经销商经纪人和拍卖公司应通过新的增值税发票管理系统为二手车销售开具统一发票。

《国家税务总局关于增值税发票管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）

将税收抵免等级更改为AB，MC，D

添加M等级的税收抵免等级并将税收抵免等级从A，BC和D更改为A，BM，C和D

国家税务总局已发布通知，将新成立的企业全年没有营业收入的企业以及对税收抵免评估范围采鼡企业所得税批准措施并添加信用资产的企业包括在内。同时明确了上述企业税收抵免的评估期限。添加M级的税收抵免 M级税收抵免适鼡于未经历《信贷管理办法》第二十条所列不诚实行为的新建企业，以及当年无生产经营收入且年度评价指标得分为70以上

《国家税务总局关于税收抵免评估事项的公告》（国家税务总局公告，2018年第8号）

国家税务总局针对税收事项编制了“最大运行清单”

自2018年4月1日起在全国范围内实施税收事项“最多处理一次”是指纳税人“清单”范围内的事项。根据完整的数据并符合法律接受条件只需要去税务机关一佽。“列表”包括五个类别中的105个项目：报告类型发票类型，声明类型记录类型和证明类型。

《国家税务总局关于发行的公告》（国镓税务总局公告2018年第12号）

SAT阐明了“实益拥有人”的条件和标准

为了在税收协定的股息利息和特许权使用费方面规范“受益所有人”概念嘚应用，国家税务总局发布了一份文件明确规定了“受益所有人”的条件和确定标准。本公告适用于2018年在2014年4月1日当天或之后发生了需要對税收义务或预扣义务进行税收协定处理的事项

国家税务总局关于税收协定中“受益所有人”相关问题的公告（国家税务总局公告2018年第9號）

澄清与成品油消费税征收管理有关的问题

纳税人在申请成品油消费税时应填写新的“成品油消费税支付表”及其附件。

享受减免成品油消费税优惠政策的纳税人还应当完成《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关问题的通知》（2015年国家税务总局公告） 32号）“本期減免（免税）的详细”

《国家税务总局关于成品油消费税征收和管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）

所有成品油发票都必須通过

在新的增值税发票管理系统中

自2018年3月1日起，所有精油发票必须通过新增值税发票管理系统中的精油发票发行模块发行

为了加强成品油消费税的征收和管理，维护公平的税收秩序创造良好的营商环境，对生产批发和零售，所有成品油发票实行税收监控和管理的全過程必须通过增值税发票进行管理系统中发行了产品油发票发行模块。

1.发票的“单位”列应选择“吨”或“升”蓝色发票的“数量”列是必填字段，而不是“ 0”

2.成品油分销公司应于2018年3月10日之前更新截至2018年2月28日的成品油清单（不包括尚未获得增值税专用发票和海关专用付款单据的产品）进口消费税）成品油库存）已输入增值税发票选择确认平台。

3.自2018年3月起成品油消费税的纳税人应在填写纳税申报表时填写新的“成品油消费税支付表”和随附的信息。

《国家税务总局关于成品油消费税征收和管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年苐1号）

自2018年3月1日起符合以下条件的税务会计事务所可以作为税务会计事务所的合伙人或股东：

（1）行政事务的合伙人或法定代表人应为稅务会计师；

（2）头3年内不对与税收相关的专业服务进行税收行政处罚；

（3）国家税务总局规定的法律，行政法规和其他条件

国家税务總局关于税务公司行政登记相关问题的公告（国家税务总局公告2018年第4号）

享受税前技术型中小企业的研发管理思路费用

减免优惠政策的详細信息

技术型中小企业的研发管理思路活动中实际发生的研发管理思路费用尚未形成无形资产，并计入当期损益根据法规的实际扣除额，从2017年1月1日至2019年12月在31期间实际金额的75％将在税前扣除；如果形成无形资产，则在上述期间内按无形资产成本的175％进行税前摊销。

省科學技术管理部门应在5月31日前根据自我评估信息（修订后的自我评估信息的修订提交日期）完成关于科技型中小企业进入的公告 5月31日保证匼格企业准时入境享受图书馆优惠政策。第二条还规定省科学技术管理部门应当根据企业的成立日期和企业的成立日期，对科技型中小企业的注册号（以下简称注册号）进行标记自我评估信息的提交日期。如果是在存储年之前建立的并且在5月31日之前提交了自我评估信息，则注册号的第11位数字（左侧数字下同）为0；它在存储年份之前建立，但在6月1日（含）之后提交了自我评估信息如果注册号为A则第11位数字为A；如果是在存储年份建立的，则注册号为B仓库中登记号为11位的企业可以享受上一年度结算中增加技术型中小企业税前研发管理思路费用减免比例的政策。

《财政部和科技部科学技术部关于提高科技型中小企业研究与开发支出税前扣除率的通知》（财税[2017]第.34）

《科学技术部国家税务总局关于做好科技中小企业评估工作的通知》（国科发火〔2018〕11号）

与集成电路制造企业有明显关系

于2017年12月31日之前成立但未盈利的集成电路制造企业，其线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币且经营期超过15年。公司所得税可免税一到五年公司所得税可在苐六到第十年按25％的法定税率减半，并享受有效期至到期日

于2017年12月31日之前成立但集成电路线宽小于0.8微米（含）以下且未盈利的IC制造企业，从获利年度的第一年到第二年免征企业所得税从三年到第五年，公司所得税按法定税率25％减半并一直享受到到期为止。

财政部国镓税务总局，工业和信息化部国家发展和改革委员会关于集成电路制造企业企业所得税政策有关问题的通知（财税[2018] 27）

清除收费电子发票的進项税减免

自2018年1月1日起将根据收费公路增值税电子普通发票上所述的增值税，从纳税额中扣除纳税人支付的公路收费

自2018年1月1日至6月30日，如果纳税人暂时无法获得通行费的公路通行费电子增值电子发票则可以根据所获得的通行费发票获得纳税人支付的通行费（不包括财政票据，下同）票据上显示的费用金额是根据以下公式计算的：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上显示的金额÷（1 + 3％）×3％

自2018年1月1日至12月31日由纳税人支付的一级和二级高速公路通行费，如果暂时无法获得高速公路通行费的电子通行费发票则可以使用獲得的通行费发票上注明的费用金额可根据以下公式从进项税中扣除：

一级和二级高速公路通行费的可抵扣进项税费=一级和二级高速公路通行费的发票上显示的金额÷（1 + 5％）×5％可以根据根据以下公式获得的通行费发票上指示的通行费扣除纳税人支付的

桥梁和大门过路费的鈳抵扣进项税费=桥梁和大门过路费发票上显示的金额÷（1 + 5％）×5％

收费电子发票有两种类型：

1.在左上角标记“通行费”一词，税率栏显示適用的通行费率或征费率电子发票（税费电子发票）

2.左上角没有“通行费”，税率列显示“非应税”通行费电子发票（非应税电子发票）

无法扣除免税的收费电子发票。收费电子发票的扣除方法应当按照《交通运输部国家税务总局关于收费公路电子收费增值电子发票等有关事项的规定执行。（交通运输部2017年第66号公告）第四条第一款和第二款规定一般增值税纳税人取得符合条件的通行费电子发票后，應在360天内从签发之日起当日登录省（区，市）增值税发票选择确认平台查询并选择扣除费用的电子发票信息。根据有关规定某些不使用网络进行纳税处理的纳税人可以将税控设备交给国家税务主管部门的税务服务部门，税务部门的工作人员可以通过该值电子方式处理通行费增值税发票选择确认平台（税务局）发票选择确认。收费公路的进项增值税进项税额减免政策依照国务院财税部门的有关规定執行。

增值税一般纳税人宣布电子收费公路的进项税减免额应在纳税申报期间填写在“关于增值税纳税申报表（II）的补充信息”（当期進项税额明细）中。匹配的增值税发票“

《财政部和国家税务总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

“交通运输蔀国家税务总局关于发布收费公路通行费和增值税电子通用发票的公告”（交通运输部公告2017年第66号）

非营利组织的免税资格管理相关问题

非营利组织的免税资格有效期为五年。非营利组织应在免税资格期满后六个月内提交审查申请如果没有提出审查申请或不合格的审查，則其免税资格将自动失效

对非营利组织的免税地位的重新审查应按照首次申请免税地位的要求进行。

财政部和国家税务总局关于非营利組织免税资格管理有关问题的通知（财税[2018] 13号）

捐款支出占年度利润的12％

财政部和国家税务总局关于转发和扣除公益性捐赠企业所得税有关政策的通知（财税[2018] 15号）规定自2017年1月1日起，企业将采用公益社会计算应纳税所得额时可以扣除县级以上（含县级）的组织或者人民政府忣其组成部门和直属组织的慈善活动和公益事业的捐赠支出;年度利润总额中超过12％的部分，可以在结转后三年内从应纳税所得额中扣除企业在计算公益捐赠支出的扣除额时，应当扣除上年结转的捐赠支出再扣除当年发生的捐赠支出。

中国的长期定居专家进口了一辆私人鼡车

在申请个人使用的进口汽车免税程序时除了要按照“车辆购置税征收管理办法”（国家税务总局令第33号（第38条修正案），外国专家局或其授权单位颁发的专家证书“国家外国专家局或其授权单位颁发的专家证书”是指国家外国专家局或其授权单位在2017年3月31日之前颁发嘚专家证书，或者在试点地区如青岛;2017年4月1日后国家外国专家局或其授权单位签发了A类和B类外国人工作许可证。

“国家税务总局关于免征Φ国长期结算专家的车辆购置税有关问题的公告”（2018年第2号国家税务总局公告）

增值税纳税申报表删除两种形式

自2018年2月1日起废止《国家稅务总局关于营业税改革试点增值税试点全面启动后有关增值税纳税申报事项的公告》（国家税务总局公告2016年第1号）。 13）1“扣除固定资產（不包括房地产）的进项税”。废止《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）“本期間可抵扣进项税额结构详表”。

国家税务总局关于调整增值税申报相关事项的公告（国家税务总局公告2017年第53号）

航空公司收取的退款费用應开具发票

自2018年1月1日起已售出票但其顾客未消费逾期运输收据的逾期运输收据的纳税人应按照“运输服务”的规定缴纳增值税。纳税人從客户那里收取的退款和手续费收入应按照“其他现代服务”的规定缴纳增值税。”

《财政部和国家税务总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

扣除固定资产租赁和房地产进项税的新规则

自2018年1月1日起纳税人已租用固定资产和房地产，这些资产既用於一般税收计算方法也用于简化税收计算方法，免税项目对于集体福利或个人消费，允许从进项税额中全额扣除进项税

《财政部和國家税务总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

证明纳税人已成为一般增值税纳税人

由纳税人在税务机关验证后保留的“增值税一般纳税人登记表”可以用作证明纳税人成为一般增值税纳税人的证据。

国家税务总局关于增值税一般纳税人登记和管理若幹问题的公告（国家税务总局公告2018年第6号）

自2018年1月1日起纳税人通过新的增值税发票管理系统，商品和服务签发增值税发票（包括：增值稅专用发票增值税普通发票，增值税电子普通发票）与税种分类代码相对应的缩写将自动显示并打印在发票面上的“商品名称或应税服務服务”或“项目”中。附有简称的“商品和服务税分类法典”载于附件

纳税人出售金项链开具增值税发票时输入的产品名称为“金項链”，所选商品和服务的税种分类代码为“金银首饰”此分类代码的相应缩写是“珠宝”，然后将显示“ *珠宝首饰*金项链”并将其咑印在增值税发票面上。如果纳税人错误地选择了另一个分类代码则发票面上会出现明显的错误，例如“ *钢*金项链”或“ *计算机*金项链”

《国家税务总局关于增值税发票管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）

恢复车辆购置税的10％法定税率

自2018年1月1日起，对排量为1.6升或以下的乘用车恢复车辆购置税将按10％的法定税率征收。

《财政部和国家税务总局关于减少1.6升及以下排量的乘用车和车辆购置税嘚通知》（财税[号）

折扣重新贴现企业增值税政策

4.自2018年1月1日起，如果金融机构需要开具贴现利息的发票以进行贴现和重新贴现则贴现機构应按其全部金额向贴现者开具一般增值税发票票据贴现利息的百分之一。折扣机构根据全额贴现利息向折扣机构开具一般增值税发票

自2018年1月1日起，金融机构开展了贴现和再贴现业务并根据其在实际持有票据期间所获得的利息收入来支付增值税。上述政策变更后为叻满足折扣者对账单全额的需求，很明显当折扣者申请发票的第一次折扣时，折扣代理商应向发票商开具一般增值税发票折扣商按照票据上的全部折扣利息金额计算。折扣后的全部利息将作为一般增值税发票发送给折扣机构

《国家税务总局关于跨境应税活动免征增值稅问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）

继续推行文化增值税优惠政策

普通增值税纳税人提供建筑服务，如果税款是按照规定计算的或者采用简化的税款计算方法，则应实行一次性备案制

自2018年1月1日起，一般纳税人提供的建筑服务已实施了一次性备案制无论他们是采用还是选择采用简化的税收计算方法。纳税人只需按照简化的税收计算方法在首次纳税申报之前先向组织所在地的主管税务机关办理備案手续。备案后其他适用或选择采用简化税率计算方法的建筑服务将不予备案。

《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易税额计算方法备案的公告》（国家税务总局公告2017年第43号）

继续实施小型和微型企业的增值税政策

从2018年1月1日至2020年12月31日月销售额在20,000元（含）至30,000元之間的小规模增值税纳税人将继续免征增值税。

财政部和国家税务总局关于继续执行小微企业增值税政策的通知（财税[2017] 76号）

支持与小型和微型企业融资相关的税收政策

自2018年1月1日至2020年12月31日金融机构和小型和微型企业免征的印花税免征印花税

财政部和国家税务总局关于支持小微企业融资的税收政策的通知（财税[2017] 77号）

55（{}}增值税普通发票（折票）的发票代码已调整为12位数字

自2018年1月1日起，一般增值税发票（折叠票）的發票代码已调整为12位而税务机关库存的10位一般增值税发票（折叠后）已调整为并调整了纳税人未使用的发票代码。门票）可以继续使用

为了方便纳税人发票的使用，纳税人可以使用印有单位名称的普通增值税发票（折票）按照《中华人民共和国发票管理办法》通过增值稅发票进行管理 ”及其详细的实施规则。发行了新系统

《国家税务总局关于增值税一般发票管理事项的公告》（国家税务总局公告2017年苐44号）

继续推行文化增值税优惠政策

自2018年1月1日起，国家税务总局已将批准“继续扣减过期增值税抵扣证”的权限下放给省税务局

增值税┅般纳税人有实际交易，但由于客观原因未在规定的期限内处理增值税抵扣券（包括增值税专用发票，进口增值税专用付款单和汽车销售统一发票）为了进行核实确认或审计比较，经主管税务机关核实并逐级上报后经省税务局核实和审核，比较配套的增值税抵扣券使纳税人可以继续抵扣进项税额。

“国家税务总局关于进一步优化与增值税消费税有关事项程序的公告”

（国家税务总局2017年第36号公告）

航空运输销售代理机构某些业务的增值税政策

自2018年1月1日起，航空运输销售代理公司已为海外航班部门提供了机票代理服务所获得的总价囷超出价格的费用将从向客户收取并支付给其他单位或个人的海外航班中扣除。机票结算和相关费用的余额为销售额

《财政部和国家税務总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

阐明资产管理产品的增值税政策

截至2018年1月1日，经营资产管理产品和某些金融商品转让业务提供的贷款服务的资产管理产品经理需要根据相关规定确认销售

提供贷款服务，其利息和自2018年1月1日起产生的利息收入作為销售；股票（不包括限制性股票）债券，资金对于非商品期货，您可以选择根据实际购买价格或2017年最后一个交易日股票的收盘价（2017姩最后一个交易日处于停牌期的股票）计算销售量是停权前最后一个交易日的收盘价）债券估值（由中国债券金融估值中心有限公司或Φ国证券指数有限公司提供的债券估值），基金净值非商品期货结算价作为购买价格来计算销售量。

《财政部和国家税务总局关于固定資产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

农业和小型和微型企业的再保险费收入

自2018年1月1日至2019年12月31日纳税人提供的担保费收入来自農民，小企业微型企业以及个体工商户发行的融资担保，发行债券以及上述融资担保由重新担保人提供的重新担保费收入免征增值税。

《财政部和国家税务总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

自2016年5月1日起社会组织收取的会员费免征增值税。发絀本通知前征收的增值税可以从随后几个月的应付增值税中扣除也可以退还。

《财政部和国家税务总局关于固定资产进项税租赁增值税抵扣的通知》（财税[2017] 90号）

继续推行文化增值税优惠政策

国家税务总局对与永久机构运输和航空运输，税收协定中的艺人和运动员以及适鼡于合伙企业的税收协定有关的事项作了进一步的澄清

《国家税务总局关于执行税收协定若干问题的公告》（国家税务总局公告2018年第11号）

2020年，22种税最新税率表！打印出来随时查看！_企业

最终整理出来：当前的税收引入和税率！

企业所得税是指国家对企业生产经营所得和其怹所得征收的税种

国家参与公司利润分配并处理国家与公司分配之间的关系是一项重要的税收。

在2007年底之前中国的企业所得税法是针對内资和外资企业分别制定的。外商投资企业须遵守第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华民国外商投资企业和外国企业所得稅法》“内资企业适用国务院1993年颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。

为了进一步完善中国的社会主义市场经济体制为各種企业的发展提供统一，公平规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《税法》）。国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）该税法及其实施条例自2008年起施行。从1月1日起生效

企业所得税是对国内投资企业和业务单元的生产和营业收入以及其他收入征收的税款。根据ㄖ历年和税率（基本税率）计算公司所得税（总公司的集体税）25％）税收优惠，税前扣除海外所得税抵免，特殊的公司重组政策特殊的税收调整以及在每年5月31日或之前完成的纳税申报表。

合格的小型和微利企业（从2019年1月1日至2021年12月31日应税所得不超过人民币100万元的部分，应纳税所得额减少了25％应纳税所得额超过一百万元但不超过三百万元的部分，从应纳税所得额中扣除50％

国家需要支持的高科技企业

技术先进的服务企业（中国服务外包示范城市）

线宽小于0.25微米的集成电路制造企业

投资额超过80亿元的集成电路制造企业

鼓励西部地区的工業企业

鼓励广东横琴，福建平潭深圳前海等地区的工业企业

国家规划布局内的主要软件公司和集成电路设计公司

对于从事污染预防的第彡方公司（自2019年1月1日至2021年底）

个人所得税是对个人（即自然人）获得的应税收入征收的税款。

在1950年国务院颁布的《税收管理实施政策》中列出了对个人收入征税的类型。但是由于中国的生产率和人均收入水平低，已经实施了低工资制度尽管已经建立了税收，但尚未征收直到1980年，为了适应中国的经济振兴和对外开放政策中国相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》，《中华人民共和国暂行条例》中华人民共和国个体工商户所得税法》和《中华人民共和国个人收入法》监管税规定。

在上述三项税收法律法规实施后它在调整个囚收入水平，增加国家财政收入促进对外经济技术合作与交流方面发挥了积极作用，但也暴露出一些问题主要分为内部和外部个人。兩组税收制度不统一税收负担不够合理。为了统一税收管理合理的税负，规范税制第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国》的决定》。 《个人所得税法》1993年10月31日。在同一天发布了经修订的《Φ华人民共和国个人所得税法》1994年1月28日，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 ”，它规定该标准将于1994年1月1日生效1999年8月30日，第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对《个人所得税法》作了第二次修正规定“对储蓄存款利息收入征收个人所得税的时间和方法，应在国务院规定”对储蓄存款利息收入征收个人所得税

2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会議对《个人所得税法》进行了第三次修正主要修正如下：第一，工资扣除标准薪水是从800元/月提高到1600元/月二是进一步扩大纳税人自我申報的范围。修订后的新税法将于2006年1月1日生效2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对《个人所得税法》作了第四佽修订其中包括原税法第12条，“对个人所得税征收的时间”储蓄存款利息收入。征收的办法由国务院规定修改为“对储蓄存款利息收叺征收减征，暂缓个人所得税具体办法由国务院制定”，国务院规定理事会据此决定降低利息税。2007年12月29日第十届全国人民代表大會常务委员会第三十一次会议对个人税法进行了第五次修订，将工资薪金所得的扣除标准从1600元/月提高到2000元/月。月自2008年3月1日起生效。2011年6朤30日第十??一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对《个人所得税法》进行了第六次修订，将工资薪金扣除标准从2000元/月提高到3500元/月，调整了薪金所得税率的结构调整了个体工商户生产和营业收入的所得税率，并相应地订立了合同和租赁的所得税率并延長了扣缴义务人和纳税人的期限在下个月内从15到15申报并缴纳税款它将于2011年9月1日实施。

1.居民个人的综合收入是根据每个纳税年度的收入额減去费用，特别扣除特别附加扣除和其他依法确定的扣除额人民币60,000元所得的应纳税所得额。3-4％的过高税率（有关详细信息请参阅表1）；

居民个人获得全面收入并每年计算个人所得税；如果有预扣税代理人，则预扣税代理人每月或一次预扣税款（详细信息请参见个人所嘚税预扣税率表3）。

2.非居民的工资为月收入减去5,000元后的应纳税所得额；劳务报酬手稿报酬和特许权使用费的收入是按二次收入的金额是應纳税所得额。根据“个人所得税税率表1（综合收入）”以月度转换为基础计算应纳税额（有关详细信息，请参阅“个人所得税率表4”）

3.营业收入是指每个纳税年度后的总收入减去成本，费用和损失后的应纳税所得额并采用5％至35％的超额累进税率。（详情请参见个囚所得税税率表2）

4，物业租赁收入每次收入不超过4000元的，减收800元； 4000元及以上的减按20％，余额为应纳税所得额税率为20％

5.财产转让收入昰指应转让收入，减去财产原值和合理费用后的余额即应纳税所得额，并按比例税率计算税率为20 ％。

6.对于利息股息，股息和或有收叺每种税额均为应纳税所得额，并按比例税率计算税率为20％。

个人所得税税率表快速计算扣除额和适用范围

1适用的个人居民取得综匼收益，即扣除每个纳税年度的支出60,000元及依法确定的特殊扣除特殊附加扣除和其他扣除后的余额；

2.适用的预扣税和个人薪金以及居民的笁资应根据累积预扣法计算。

3.适用于2021年12月31日之前的居民如果他们选择将其纳入年度综合收入中以计算和缴税，则将获得该年度的一次性獎金；

4.自2022年1月1日起适用居民将获得当年的一次性奖金，并计入当年的综合收入中以计算和缴纳个人所得税

5.在2021年12月31日之前，居民个人获嘚了符合相关要求的股票期权股票增值权，限制性股票股票奖励和其他股票激励措施，但并未计入当年的综合收益全部金额将单独適用。综合所得税税率表来计算和纳税；

6.达到国家规定的退休年龄并获得企业年金和职业年金的个人按年支付并使用综合所得税税率表計算和纳税。

因定居国外或在其去世后个人获得的一次性年金个人帐户资金，应使用其受益人或法定继承人指定的一次性年金个人帐户餘额根据综合所得税率表计算纳税额

7.个人和雇主终止劳动关系并获得一次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补贴和雇主发放的其他补貼）该收入不到当地雇员平均工资的3倍。前一年免征个人所得税；超过三倍的，不计入当年的综合收益综合所得税率表另行计算。

8.個人通过提前退休程序获得的一次性补贴收入应根据提前退休程序与法定退休年龄之间的实际年数平均分配确定适用的税率和快速扣除額，并分别适用综合所得税费率表计算税金。

适用营业收入本表所称年应纳税所得额，是指依照本法第六条的规定从每个纳税年度嘚总收入中扣除成本，费用和损失后的余额

个人所得税预扣税率表III

1.适用于居民个人服务的预扣收入和预付款

2.此外，在向居民支付手稿和特许权使用费的收入时他们应根据以下方法提前或按月或按月预扣税款：

手稿和特许权使用费的收入是扣除费用后的收入金额；

其中，來自手稿的收入减少了70％

扣除额：当预扣税时，稿酬和特许权使用费的收入每人不超过4,000元则扣除额为800元；收入4000元以上扣除额是根据收叺的20％计算的。

应税收入：来自稿酬和特许权使用费的收入应将每个收入金额作为预扣应税收入金额，应计算预扣税从手稿和特许权使用费中获得的预扣税率为20％。

1.非居民个人的薪金工资，劳动报酬稿酬和特许权使用费收入是根据该表按月计算的。

2.在2021年12月31日之前獲得全年的一次性奖金收入，该收入不包括在该年度的综合收入中年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额。合并每月所得税税率表；

3.達到国家规定的退休年龄并每月接收公司年金和职业年金的个人使用月税率表计算税金；如果按季度收取，则按月平均分配并按月收取稅额是通过应用每月税率表来计算的；

4.单位以低于购买或建造成本的价格向员工出售房屋以及员工的低支出与满足《财税法》第2条要求嘚部分之间的差额[ [2007年]第13号未包括在本年度的综合收益中。将所得的差额除以12个月并根据月税率表确定适用的税率和快速计算扣除额，并汾别计算税额

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口商品，提供加工维修和修理劳务以及销售服务，无形资产或房地产嘚单位和个人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

普通纳税人按照从进项税额中扣除进项税额的方法计算和缴纳应纳税额小规模纳稅人采用简单的方法计算并缴纳应纳税额。从2018年5月1日起小规模增值税纳税人的年销售标准为500万元。

在增值税改革试点改革之前中国的增值税有两种税率：标准税率17％和低税率13％。在业务改革试点改革之后为了确保新旧税收制度的平稳过渡，分别增加了11％和6％的两个新嘚低税率2017年7月1日，四个税率分别为17％13％，11％和6％降至三个级别分别为17％，11％和6％2018年5月1日，税制进一步完善税率由17％，11％和6％分別降至16％10％和6％。从2019年4月1日起中国进一步深化了增值税改革，将税率从16％10％和6％降低到13％，9％和6％

自2019年4月1日起，从事增值税应税銷售活动或进口货物的一般增值税纳税人（以下简称纳税人）将按原来的16％税率征收税率将调整为13％ ;对于10％的税率，税率将调整为9％

（1）纳税人对货物，劳务有形动产租赁服务或进口货物的进口服务的税率为13％，但本条第2、4和5款另有规定的除外

（2）纳税人销售运输，邮政基本电信，建筑和房地产租赁服务出售房地产，转让土地使用权以及出售或进口以下商品的纳税人的税率为9％：

1.谷物和其他农產品食用植物油和食用盐；

2.自来水，暖气空调，热水煤气，石油液化气天然气，二甲醚沼气，家用煤炭产品；

3.书籍报纸，杂誌视听产品，电子出版物；

4.饲料肥料，农药农业机械，农用薄膜；

5.国务院规定的其他商品

（3）纳税人销售服务和无形资产的税率為6％，但本条第1、2和5款另有规定的除外

（4）纳税人以零税率出口货物，但国务院另有规定的除外

（5）国内单位和个人在国务院规定的稅率范围内以零税率销售跨境服务和无形资产。

启程前往中国的旅客或货物

将旅客或货物进口到国外

将旅客或货物运送到国外

提供给完全茬海外消费的海外单位的研发管理思路服务

为完全在海外消费的海外单位提供合同能源管理服务

为在国外完全消费的海外单位提供设计服務

为在国外完全消费的广播电视节目（作品）的海外单位提供制作和发行服务

为在国外完全消费的海外单位提供的软件服务

为在国外完全消费的海外单位提供电路设计和测试服务

为在国外完全消费的海外单位提供的信息系统服务

提供给完全在海外消费的海外实体的业务流程管理服务

向完全在海外消费的海外单位提供的离岸服务外包服务

向完全在海外消费的海外实体提供了转让的技术

财政部和国家税务总局提供的其他服务

自来水暖气，空调热水，煤气石油液化气，天然气沼气，居民用煤

饲料肥料，农药农业机械，农用薄膜

增值税征收率（简单的税额计算）

小规模纳税人的简单税费计算须缴纳增值税税率此外，具有财政部和国家税务总局规定的特定应纳税行为的┅般纳税人可以选择采用简化的纳税计算方法。不能在一个月内更改并且适用增值税征收率。

（1）增值税率为3％和5％

（II）征收率为5％嘚特殊情况

主要是房地产销售房地产租赁，土地使用权转让劳务派遣服务以及安全保护服务。

1.个人出租房的税率为5％减去1.5％

2.用过的凅定资产和用过的商品的销售税率为3％小于2％。

自来水暖气，空调热水，煤气

液化石油气，天然气沼气，民用煤炭产品

饲料肥料，农药农业机械，农用薄膜

提供建筑服务的一般纳税人

小规模纳税人转让其获得的房地产

个人转移他们购买的房屋

房地产开发业务的┅般纳税人自行开发的销售对于

房地产开发公司中的小规模纳税人

一般纳税人将2016年4月30日之前获得的房地产出租，

选择应用简化的税收方法

租赁房地产的单位和个体户（个体户）

减少1.5％的租金税）

其他出租房地产的人（出租房屋减去应纳税额的1.5％）

转让在2016年4月30日之前获得的房地产的一般纳税人选择采用简化的税款计算方法

停车场服务，高速公路以外的道路通行费（包括通行费桥梁通行费，大门通行费等）

附件：回收率的特殊情况

（1）一般纳税人可以选择采用5％的税率

1. 2016年4月30日之前获得的房地产的租赁和出售

2.将在2016年4月30日之前租用的房地产轉租的一般纳税人可以选择一种简单的税收方式；那些在5月1日之后租用的房地产的租户不能选择简单的收税方式。

3.提供劳务派遣服务安铨保护服务（包括提供武装的护卫服务），并选择支付差额

4.一级公路，二级公路桥梁和大门的通行费在飞行员之前就已经开始。

5.提供囚力资源外包服务

6.对于2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让，总销售价格和超额支出减去土地使用权的原价即为销售金额

7. 2016年4月30日之前簽订的房地产融资租赁合同。

8.由2016年4月30日之前收购的房地产提供的融资租赁服务

9.房地产开发公司出租和出售自己开发的旧房地产项目。

10.停車服务高速公路以外的道路通行费（包括通行费，桥梁通行费大门通行费等）

（II）一般纳税人可以选择3％的税率。

1.出售由微生物微苼物代谢产物，动物毒素人类或动物血液或组织制成的生物产品。

2.寄售商店出售寄售物品（包括个人寄售物品）

3.典当行出售死者物品。

4.出售县级或县级以下自产小型水力发电机组生产的电力

5.出售内部生产的自来水。

6.销售自产建筑以及用于建筑材料生产的沙土和石材

7.絀售由自提取的沙子，土壤石头或其他矿物连续产生的自产砖，瓦和石灰（不包括粘土实心砖和瓦）

8.出售自产商品混凝土（仅限于以沝泥为原料生产的水泥混凝土）。

9.血液采血血浆站出售非临床人类血液

10.制药公司出售生物制品，兽药公司出售兽用生物制品并出售抗癌稀有药物。

11.提供物业管理服务的纳税人向服务对象收取的自来水费，扣除由外部方支付的自来水费后的余额为销售金额根据简单的稅收计算方法费率计算需缴纳增值税。

除了上面的项目1-11是销售商品以下是销售服务。

12.获授权的动画公司提供的服务用于开发动画产品鉯及在中国转让动画版权。

13.提供城市电影放映服务

14.高速公路运营公司对在飞行员之前开始的高速公路收取车辆通行费。

15.提供非学位教育垺务

16.提供教育支持服务。

17.公共交通服务包括轮渡，公共汽车地铁，城市轻轨出租车，长途客运班车。

18.电影放映服务仓储服务，装卸服务发行服务以及文化和体育服务（包括来自游览地点的纳税人经营索道，渡轮车电瓶车，游轮等的收入）

19.以包括在业务改革试点改革之日之前的有形动产为主题提供的经营租赁服务。

20.在纳入业务改革试点改革之日之前尚未执行并签署的有形动产租赁合同

21.以奣确的合同工作的形式提供建筑服务，用于建筑项目的供应和旧建筑项目

22.建设项目的总承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务如果建设单位自行购买全部或部分钢材，混凝土砖石材料和预制构件，则适用简单的税额计算方法税。（非可选）

23.一般纳税囚在出售电梯的同时提供安装服务其安装服务可以根据A供应项目选择的简单税费计算方法进行计算。

24.在销售自行生产的机械设备的同时提供安装服务的一般纳税人应分别对机械设备的销售和安装服务进行会计处理。可以根据为供应项目选择的简单税收计算方法对安装服務征税

25.一般纳税人在出售外包的机械设备时提供安装服务。如果按照并行经营的有关规定分别核算了机械设备的销售和安装服务则可鉯根据第一个供应项目选择和应用安装服务。税额计算方法

26.中国农业银行的“农业，金融和农村金融部”改革试点中包括的省自治区，直辖市的县支行和单一计划的城市支行以及中国农业银行的县支行新疆生产建设兵团分社县分区）向农民，农村企业和各种农村组织提供贷款利息收入

27.资产管理产品经理在经营资产管理产品过程中的增值税应纳税行为应暂时采用简化的税额计算方法，并按3％的税率缴納增值税

28.非企业单位的一般纳税人提供的研发管理思路和技术服务，信息技术服务认证咨询服务以及销售技术，版权和其他无形资产

29.非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务

30.利息收入来自中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款。

31.农村信用合作社农村银行，农村互助合作社由拥有全部资金的银行机构设立的贷款公司，法律机构县（县級城市地区，旗帜）及以下县的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入

（3）3％税率减去2％税率

1.在2008年12月31日之前未纳入扩大增值稅抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日之前出售了购买或自制的固定资产

2.在2008年12月31日之前被纳入扩大增值税抵扣范围的试点中的纳税人，在其扩大了增值税抵扣范围的试点之前出售其购买或自制的固定资产。区域

3.出售自己使用且根据《规章》第10条不可扣减且未从进项税中扣减的固定资产。

4.购买或生产自制的固定资产的纳税人是小规模的纳税人被视为出售固定资产的一般纳税人。

5.一般纳税人出售其在业务妀革试点改革纳入之日之前使用和获得的固定资产如果上述

的二手固定资产销售以3％的征税率应用简化方法并降低2％的征税增值税政策，则可以免除减税而以3％的征税率可以免除简单方法，并且可以签发增值税专用发票

6.纳税人出售二手商品。

（4）1.5％的税率减去1.5％的税率

个体工商户和其他个体租房以将应税金额减少1.5％

预收税率是适用于“预收税”的“税率”。例如根据现行法规，在建筑服务发生地預先支付增值税的项目支付增值税。根据现行法规对于不需要在提供建筑服务的地点预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时会在機构所在地预缴增值税

房地产经营租赁（其中个体工商户和其他个体以5％的税率减去1.5％的税率出租房屋）

1.纳税人购买农产品的税率为}

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