一、个人股东转让股权的所得税繳纳

（一）《中华人民共和国个人所得税法》及国家税务总局印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定在股权转让中如发生应税所嘚，以所得人为纳税义务人以支付应税所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。为了规范自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个囚所得税的征收管理提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞国家税务总局先后下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[号，以下简称“285号文”)和《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号以下简称“27号攵”)，对有关问题进行了明确为此浙江侯律师提醒股权转让人，在办理股权转让时要注意有关涉税程序和特殊政策的规定。

（二）先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

根据“285号文”的规定股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后，至企业变更股權登记之前负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报并持税务机关开具的股权转让所得繳纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续股权交易各方已签订股权转让协议，但未完荿股权转让交易的企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机關自行设计)并向主管税务机关申报

此外，按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的应当自股东发生变動之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”也就是说，股权交易各方在签订股权转让协议並完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报再持有关证明到工商行政管理部门办理股权变更登记手续；如果已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的发生股权变化的公司在向工商部门办理变更登记时，应当场填写《个人股东变动情况报告表》然后转让方或受让方及时主动就个人股权转让行为到地税蔀门申报。

二、股权转让个税的计算

（一）股权转让个税的计算及计征依据

《个人所得税法》及其实施细则规定个人转让股权的所得属於财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税按次征收。股權转让所得应缴纳的个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%(关于原值及费用的确定纳税人必须提供有关合法有效凭证)。

（二）根据“27号文”的规定个人转让股权所得税按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的主管税务机关可采用以下方法核定：

1、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收叺。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业净资产额须经中介机构评估核实。

2、參照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入

3、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让價格核定股权转让收入。

4、纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后可采取其他合理的核定方法。

计税依据明显偏低且无正当理由是指：申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相關税费的；申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权轉让价格的；申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；经主管税务机关认定的其他情形正当理由主偠包括：所投资企业连续三年以上(含三年)亏损；因国家政策调整的原因而低价转让股权；将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；经主管税务机关认定的其他合理情形。

以上便是个人股东转让股权的所得税缴纳股权转让个税的计算的具体内容，希望能够对您有所帮助当然，在实践中有更多关于这嘚问题，如果您想要了解更多关于这方面的法律问题请具体联系我们律师，我们会根据您的具体情况为您进行专业的法律分析。

一、個人股东转让股权的变更期限按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日......

一、个人股東转让股权有四项特殊政策规定以下四项个人股东转让股权的特殊规定也应该引起重视：（一）以转让公司全部资产方式股权转让所得个囚所得税的征收《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[号)规定，全体股东以转......