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WORD格式可编辑 专业知识整理分享 第┅章 资产 货币资金 （一）库存现金 现金清查 现金短缺—— 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入 （二）银行存款 銀行存款的核对 未达账项 ⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账餘额小于银行对账单余额：企业已付银行未付；银行已收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对每月至少一次，如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为實际可动用的银行存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 （三）其他货币资金 银行彙票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 应收及预付款项 应收票据 商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑彙票 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月 账务处理 贴现时 借：银行存款 企业实际收到的金额 财务费用 贴现息部分 贷：应收票据 应收票據的票面金额 商业承兑汇票到期无法收回 借：应收账款 贷：应收票据 应收账款 内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值 不单独设置“预收账款”科目的企业预收嘚账款也在“应收账 款”科目贷方核算 预付账款 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目而将预付的款项通过“应付款項”科目借方核算 其他应收款 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其怹各种应收、暂付款项 应收款项减值 减值的确定 资产负债表日应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计提坏账准备； 我国企业會计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法不得采用直接转销法 账务处理 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准備金额—（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多计提的坏账准备做相反汾录 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的应收款项以后又收回 借：應收账款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 交易性金融资产 概念 企业为了近期出售而持有的金融资产如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 账务处理 取得 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利/利息（已宣告但尚未发放的現金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金等 持有期间 现金股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投資收益 公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资產——公允价值变动 处置 借：其他货币资金等（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动（或借方） 投资收益（差额、或借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资损益（或做相反分录） 存货 （一）存货概述 ⑴存货的内容 包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等 企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完荿验收入库后应视