A公司2012年起执行企业会计题准则2014姩度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化假定未来期间能够产生足够的应纳税所得額用以抵扣暂时性差异。A公司2014年度发生的有关交易和事项中会计题处理与税法规定存在差异的有:
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分別为9900万元和9000万元,相关递延所得税资产年初余额为235万元该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元,当年转回存货跌价准備60万元税法规定,该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元,未计提固定资产减值准备该项固定资产系2013年12月18日安装调试完毕并投入使用,原价为6000万元预计使用年限为5年,预计净残值为零采用年限平均法计提折旧,税法規定类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除,企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元
(3)12月31日,A公司根据收到的税务部门罚款通知将应缴罚款300万元确认为营业外支出,款项尚未支付税法规定,企业该类罚款不允许在计算應纳税所得额时扣除
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元,款项尚未支付税法规定,企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%嘚部分允许税前扣除超过部分允许结转以后年度税前扣除。A公司当年销售收入为170000万元
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元,已计入營业外支出税法规定,企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除
(1)根据上述事项,逐項说明是否产生暂时性差异;如果产生逐项计算2014年末相关递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(2)逐项计算A公司2014年年末应确认或转销遞延所得税资产、递延所得税负债的金额
(3)分别计算A公司2014年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制A公司2014年度与確认所得税费用(或收益)相关的会计题分录
悬赏金额: 20 金币