电子商业承兑到期后如何处理?

答：电子承兑汇票到期承兑操作的大致流程是这样的:

在电子银行承兑汇票到期日的十天内,企业网银中该汇票的状态会变为提示付款,或者是发起付款申请或者其他名称(不同银行的名稱不同,但意思相近).

确认提示付款申请信息,将该票据背书给出票行.

票据状态由提示付款变为提示付款待签收,说明票据已经背书给出票行,出票銀行收到该电子银行承兑汇票的背书后,就会付款至你公司的账户内.

兑付到期商业承兑汇票票到期不兑付什么后果?

兑付到期商业承兑汇票票箌期不兑付:可以行使追索权,如果追索不成可到法院起诉.

第61条,汇票到期被拒绝付款的,持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权.

汇票到期日前,有下列情形之一的,持票人也可以行使追索权:

②承兑人或者付款人死亡、逃匿的;

③承兑人或者付款人被依法宣告破产嘚或者因违法被责令终止业务活动的.

第70条,持票人行使追索权,可以请求被追索人支付下列金额和费用:

电子商业承兑到期后如何处理?看完了上述文章中会计学堂的分析和整理后,你们对于这个问题的理解都清楚了吗?会计学堂还有海量的学习资源等着你,请持续关注网站更新!

关于深圳证券交易所 2018 年报问询函囙复的公告

本公司及董事会全体成员保证本公告内容的真实、准确、完整没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

众泰汽车股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 5 月 24 日收到深圳证券交易所《关于对众泰汽车股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2019〕第 101 号）公司高度重视，对问询事项进行了认真分析和核查现就年报问询函中的相关问题答复公告如下：

1.你公司于 2017 年以发行股份方式向铁牛集团囿限公司（以下简称“铁牛集团”）等 22 名股东购买了永康众泰汽车有限公司（以下简称“永康众泰”）100%股权。根据你公司与铁牛集团签署嘚《盈 利预测补偿协议》及其补充协议铁牛集团承诺永康众泰 2016 年、2017 年、2018 年、2019 年经审计 的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润汾别不低于人民币 121,000 万元、141,000 万元、161,000 万元、161,000 万元。永康众泰 2018 年度经审计的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的

（1）请补充披露永康众泰 2018 年喥主要车型的销量、售价、销售收入、毛利及相关期间费用 并说明实现情况与收购时评估的差异及原因，在此基础上分析说明当期业绩未达预测的原因

1）主要车型的销量与收购评估时的差异及原因

销量未能完成预期目标的原因洳下：

①2018 年，在全球贸易战、中美贸易摩擦的大背景下国内宏观经济增速放缓，汽车消费受到一定程度的影响

②国内限牌限号城市逐漸增多，在一定程度上压缩了自主品牌燃油汽车的增长空间

③按照环境保护部、国家质检总局要求，轻型汽车国六排放标准于 2020 年 7 月 1 日起實施但为打赢蓝天保卫战，京津冀、长三角、珠三角、成渝等多个地区宣布提前实施国六排放标准比预定的 时间提前了一年甚至更长。2018 年下半年车企就开始合理安排国五排放车型产销计划，消化市场上 销售渠道库存

④2018 年，由于各地国六排放标准具体实施时间存在较夶不确定性导致国内较多消费者持观望态度，直接影响终端销售进而导致经销商提车放缓。

①2018 年汽车行业整体下滑SUV、轿车、MPV 同比都囿不同程度下降，自主品牌同比下降达到8%众泰汽车主攻的 SUV 细分市场，高增长不在自主品牌 SUV 同比下降 6.7%。众泰 SUV 车型受到冲击较大且轿车產品市场表现一般，因而导致销量下降

②公司大中型 SUV 产品，与外资、合资品牌同类产品具有 10 万元左右的价格落差优势但 2018年随着外资、匼资品牌产品价格下降，公司产品价格优势被削弱受此影响，公司主力车型销量未达 预期

③公司新能源汽车主力产品销量不稳定。云 100 於 2014 年上市在 4 年的生命周期中几经改型换 代，但产品已步入末期2018 年推出的换代升级版也未达预期，导致云 100 销量比 2017 年有较大的 下降E200 是全噺开发的两座 A00 级纯电动微型轿车，于 2015 年上市该车型在 A00 级市场表现稳 定，销量较 2017 年度有小幅增长2018 年，公司推出两款纯电动汽车 T300EV 与 Z500EV产品萣位网 约车市场，由于价格、续航里程等原因市场竞争优势不明显，导致两款车型年销量累计未突破 1000 辆受以上因素影响，公司新能源純电动汽车的销量未达预期

④根据公司产品规划，2018 年计划推出混合动力汽车产品受技术路线调整优化及整车标定委外工作周期延长等洇素影响，公司混动车型未能在既定时间点 SOP,导致混动车型未能及时投放市场受 此影响，公司混动汽车销量未到预期2）主要车型的销售均价与收购评估时的差异及原因

2018 年车型的销售均价与收购评估时的差异如下：

销售均价低于预期目标的原洇如下：

①2018 年，汽车整体市场低迷合资品牌、外资品牌不断向 12-20 万元区间下探，挤压自主品牌生存空间公司全系产品也受其影响，部分車型售价也随市场变化作了相应调整导致销售均价低于 预期。

②受内外部因素影响公司车型销量下降，为稳定销量实现年度预期目標，公司采取了让利以及降低终端指导价的方式，鼓励经销商提车刺激终端消费。

③全国多个省份计划提前实施国六排放标准公司為尽快消化国五排放库存车辆，对部分传统燃油汽车售价进行了调整

3）2018 年主要车型的销售收入与收购评估时的差异及原因

因产品数量、价格均未达到预期，同时混动车型未能及时投放市场因而造成了销售收入与收购 评估时的收入存在较大差异，未达预期

4）2018 年主要车型的毛利与收购评估时的差异及原因

毛利低于预期目标的主要原因系销量的丅降、销售均价下滑，从而造成毛利与收购评估时的差异

5）期间费用与收购评估时的差异及原因

评估预测 2018 年期间费用金额为 21.16 亿元，2018 年实際发生期间费用金额为 22.11 亿元虽 从绝对金额上看变化不大，但由于销量的大幅下降费用却没有下降，故而影响了整体利润费用没

①报告期本公司有多个新车型上市，为尽快打开销售市场提高消费者知名度，公司在多家知名媒体投放广告并在全国各地举办发布会、试驾會等广告投入较大；

②本期汽车消费市场下滑，公司为提高销量向经销商提供了多项促销措施。

③公司本期调整组织架构公司在整匼现有销售资源的基础上，外部招聘了部分级别较高的销售人员

基于上述原因，当期业绩未达到预期目标

（2）请补充披露永康众泰报告期非经常性损益的构成情况。

按照证监会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》的要求永康 众泰报告期非经常性损益情况a.报告期非经常性损益明细金额单位：人民币元

（1）非流动性资产处置损益（2）越权审批或无正式批准文件的税收返还、減免（3）计入当期损益的政府补助（与企业业务密切相关，按照国家统一标准定额或定量享受 的政府补助除外）（4）计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费（5）企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价徝产生的收益（6）非货币性资产交换损益（7）委托他人投资或管理资产的损益（8）因不可抗力因素如遭受自然灾害而计提的各项资产减徝准备 （9）债务重组损益（10）企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等（11）交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益（12）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益 （13）与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益（14）除同公司正瑺经营业务相关的有效套期保值业务外持有交易性金融资产、交易性 金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交噫性金融负债和可供出 售金融资产取得的投资收益（15）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回 （16）对外委托贷款取得的损益（17）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益（18）根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整對当期损益的影响 （19）受托经营取得的托管费收入（20）除上述各项之外的其他营业外收入和支出 （21）其他符合非经常性损益定义的损益项目

扣除所得税影响后的非经常性损益

其中：归属于母公司所有者的非经常性损益584,951.87

b.对本公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告苐 1 号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益》 中列舉的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目，应说明原因

其他收益-永康市人民政府关于进

一步加快汽车产业发展的扶持政策

注：根據证监会公告[2008]43 号－中国证券监督管理委员会公告,公开发行证券的公司信息披露 解释性公告第 1 号——非经常性损益（2008）二（三）规定，非经瑺性损益通常包括计入当期损益的 政府补助但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定按照一定标准定额或定量持续享受的 政府补助除外

根据 2018 年永康市政府发布永政发[2018]8 号永康市人民政府关于进一步加快汽车产业发展的扶 持政策，规定符合条件的整车生产销售单位可以享受按照每辆 15,000.00 元的补助政策2018 年 12 月 29 日，本公司收到相关补助 1.8 亿元并认定为经常性损益，计入其他收益

（3）请根据《盈利预测补償协议》及其补充协议的安排，详述业绩承诺方应向你公司补偿股份 数量的具体计算过程并说明业绩承诺方拟采取的补偿措施、具体补償安排、预计实施完成补偿的期 限，以及回购注销业绩补偿股份是否会导致你公司控股股东及实际控制人发生变更；说明 2018 年度 业绩补偿履荇进展情况

1)截至 2018 年 12 月 31 日，业绩补偿股份数及涉及报告期损益的金额计算过程如下：

注1：对赌利润系经具有证券从業资格的会计师事务所审计后出具的归属于母公司股东的扣除非 经常性损益以及配套募集资金所产生的损益的净利润合计

注2：当期补偿金额=（截至当期期末累积承诺净利润－截至当期期末累积实现净利润）÷补偿期 限内各年的承诺净利润总和×拟购买资产交易作价－累积巳补偿金额。

注3：当期应当补偿股份数量=当期补偿金额÷本次股份的发行价格

2）拟采取的补偿措施：

公司拟以 1.00 元总价定向回购铁牛集团 2018 姩度应补偿股份数 468,469,734 股，并予以注销

3）具体补偿安排：铁牛集团现持有尚未质押的股票 13,840.00 万股；可以通过新增其他质押物或者归还贷款的方式 解除前期用于借款质押的股票预计 36,790.00 万股，合计可用 50,630.00

4）预计实施完成补偿的期限考虑到公司需要履行董事会、股东会审议程序并通知债权囚另外铁牛集团需要注销的部分股份 处于质押状态，与抵押银行沟通及办理股票解除质押事宜需要的时间较长所以公司预计于 2019 年11月底湔完成股票注销。

5）回购注销业绩补偿股份不会导致公司控股股东及实际控制人发生变更原因如下：

回购前公司控股股东铁牛集团及一致行动人金马集团持股数及持股比例：

回购后控股股东铁牛集团及一致行动人金马集团持股数及持股比例：(回购后，公司的总股本由2,027,671,288 股变哽为 1,559,201,554 股)

铁牛集团及一致行动人的持股数远超公司第二大股东长城（德阳）长富投资基金合伙企业（有限 合伙）的持股数 142,617,508 股, 所以回购注销業绩补偿股份不会导致公司控股股东及实际控制人发 生变更，控股股东仍为铁牛集团实际控制人仍为应建仁、徐美儿。

6）2018 年度业绩补偿履行进展情况

公司 2018 年度业绩补偿履行进展情况：公司将于近期召开董事会、监事会及股东会审议《关于公 司重大资产重组 2018 年度业绩承诺实現情况及补偿义务人对公司进行业绩补偿的议案》并及时对外 披露。目前公司正在与积极联系借款银行协商质押物置换事宜

（4）截至報告期末，业绩承诺方铁牛集团持有你公司股份的质押比例为 82.40%请分析说明铁 牛集团的履约能力、履约风险以及是否存在平仓风险。

业绩補偿方铁牛集团为浙江省大型民营企业资产众多，除本公司股权外持有安徽铜峰电子股份 有限公司和浙江卓诚兆业投资开发有限公司股權根据借款协议，股票质押系借款的质押物协议设 定了平仓线，但是实际操作中一旦达到平仓线铁牛集团拟通过新增其他质押物或鍺归还部分贷款的 方式解除平仓风险。其他可质押物主要系位于永康、临安和千岛湖的三块土地所有权土地总价值约 为 33.98 亿元，可用于解除质押 36,790.00 万股连同未设定他项权利的 13,840.00 万股，共计 50,630.00 万股对拟补偿股份覆盖率可达到 108.08%。另外铁牛集团还将提供除土地外的进一步保障措施。铁牛集团下属子公司浙江卓诚兆业投资开发有限公司按照其商品房销售计划，预计 2019 年将会产生约 5 亿元的预售房款铁牛集团也可用于歸还股票质押贷款。

综上所述铁牛集团愿意且能够完成该项承诺。

（5）请分析说明 2019 年度业绩承诺的可实现性

根据公司与铁牛集团签署嘚《盈利预测补偿协议》及其补充协议，铁牛集团承诺永康众泰 2016年、2017 年、2018 年、2019 年经审计的扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润汾别不低于 人民币

2018 年受政策因素和宏观经济的影响，国内汽车产销量低于年初预期全年乘用车累计产销2352.9 万辆和 2371 万辆，同比下降 5.2%和 4.1%

2019 年，在宏观经济增速回落、中美贸易战、国六排放标准提前实施等因素影响下汽车市场总体压力依然较大。公司预计完成 2019 年业绩承诺存在較大难度

年度业绩承诺的实现主要取决于整车销量。面对激烈的市场竞争公司经过审慎决策，制定了全 年销售 30 万辆力争 35 万辆的销量目标，公司拟采取下列措施确保全年目标的实现

1、提升内部管理水平，开源节流

A、继续开展以提升效率为目标的“瘦身行动”进一步優化组织架构，明确各部门、分子公司的权责关系注重员工“一专多能型”的能力打造，降本增效形成精干型的企业组织。

B、加强公司内部资产检查和审计工作利用信息化手段提升资产管理水平，为企业管理层经营决策提供准确依据提高资产使用效率。

C、加强成本管控集约型经营。制订合理的成本控制目标抓基础管理，稳键地进行目标成本管理同时建立健全各项管理体制，从源头上控制成本費用实施全过程、全要素、全员参与的成本控 制。

2、强化零部件厂商与主机厂的协同效应

A、在供应链环节开发优质供应商，优化供应商体系强化零部件质量把控，提高零部件产品一致性确保整车产品一致性，提升产品质量稳定性

B、优化车型配置，在保证产品功能優化的前提下降低整车成本。与供应商紧密协作获取更大支持，降本不降质

C、保持与优质供应商、核心供应商良好的合作关系，确保如新能源汽车三电系统、燃油汽车动力总成系统等核心零部件的供货及时性、稳定性

3、精化经销商网络，提升经销商运营能力

A、在网經销商优化与运营提升对在网经销商进行等级评定，分等级给予权益巩固优质经销商，帮扶经营能力弱的经销商提高其经营能力。對于经营意愿和绩效极差的经销商协助快速办理退网流 程

B、网络体系优化简化网络体系，提升网络运营效率结合公司产品规划与经营筞略，通过经销商授权所有车型增 强部分地区经销商盈利能力

优化经销商入网流程，新标准提升店面形象一是提升网络形象和标准，導入新 SI, 完善、简 化经销入网流程提高入网评估的公正性；二是强化经销商选址、建店介入，打造地段好、形象佳、 与品牌文化高度契合嘚经销商门店；三是优化内部销售管理流程以经销商和客户为导向，优化服务 改善客户满意度。

C、优化售后服务提升品牌形象

推出“三个一”极速服务：“一分钟快速接待、一小时快速救援、一天车辆修复”。售后服务板块提升经销商事故定损利润、保证备件供应率达到 90%，并缩短配件供应物流时间 全国物流配送时效缩短至 3-4 天。

D、对经销渠道进一步优化

2019 年实施多渠道、多触点、多合作的渠道建设模式利用异业战略联盟，增加客户接触点与大数据公司合作，为经销商实时推送线索和订单获取潜在客户资源。

下沉渠道至最终精准目标客户推行乡镇模式抵达目标客户，拓宽销售渠道选择优质经销商扩 大覆盖区域，深化渠道下沉鼓励县乡级市场占领。

E、聚集增長逐点突破重点扶持核心战略经销商，实现核心经销商单店销量增长对核心区域市场，重点扶持、重点经 营、重点培养实现核心经銷商销量增长。发挥区域化优势集中歼灭战，逐个市场占有率提升通 过销量的爆发，实现整体市场占有率的增长

4、全面推进质量改進，提升品质

A、持续推进“01245”质量战略

①“0”目标管理：零缺陷、零故障、零伤害、零失误；

②“1”条主线：以质量为主线质量第一、質量兴企，提升全员质量意识；

③“2”个中心：市场中心、用户中心快速响应有效改进；

④“4”个管理方向：左/右横向到边、上/下纵向箌底，建立全价值链、全员质量管理体系；

⑤“5”项质量能力：战略与绩效能力、产品创造能力、商品制造能力、服务与支持能力、文化與体系建设能力

B、全面导入 IATF16949 质量标准体系2018 年 3 月份，从产品研发、供应链、制造过程、售后过程等全面导入先进的质量标准体系 （IATF16949），建立行业中先进的、预防性的质量管理体系保证开发质量一步到位、过程质量有效 管控、市场质量快速响应，产品质量得到持续快速提升

在质量体系实施中，强调落到实处以实物质量检验管理体系带来的成果。

C、导入国际一流车企先进管理工具

2018 年 10 月份对标汽车行业內国际领先标准，全面导入先进的 GQIP、VRT 管理体系建立众 泰汽车 ZT-QIP 质量体系、VRT 管理体系，保证过程质量、市场质量得到快速响应、有效解决和預防 制造过程能力得到快速、有效提升。通过先进管理工具的落地实施持续改进产品质量、不断满足用 户要求。

5、调整产品结构推絀引领消费车型

A 优化现有产品 T300 T500 T700 产品系列和价格，推出有市场竞争力的小强版在原有车型基础上以超高性价比跨级竞争、笼络市场，换取品牌知晓和品牌认同带动全系车型销售。

B、加快目标市场专属产品的开发进度如网约车、共享车等专用车型，开拓新市场形成新增銷量。

C、公司现有 5 个车系十多款车型满足国六排放标准要求包括 T300、T500、T600、T700 等主力车型，已进入批量生产阶段可在各省市提前实施国六排放标准时实现“无缝切换”。

D、2019 年四季度逐步导入上海车展发布的全新 B21、A16 车型实现市场主导产品的逐步换代升级，形成销量新的增长极B21 定位于智能科技的 B 级 SUV，采用众泰全新的家族化造型设计A16 基 于全新 A 级平台打造,是一款面向年轻消费者市场的 A 级

等新能源换代升级车型，通过优化造型、更新内饰、增加配置以及显著提高续航里程等方式，刺激潜在客户购车欲望提升销量。

F、2018 年新能源混合动力汽车产销汾别完成 28.33 万辆和 27.09 万辆同比增长 121.97%和117.98%，远高于新能源汽车整体增幅混合动力汽车市场潜力大。公司已布局多款混合动力汽车产品研发部門正加快开发进度，力争本年度推向市场进一步丰富产品系，提升销量

6、提升品牌形象促进销量

营销网络严格执行新 VI 形象，强化品牌形象建设加强广宣力度与品质提升组合拳，从强调用户 体验、售后服务升级等方面提升众泰汽车品牌认知度以高品质产品提升消费者滿意度，多措并举促 进销量

7、合理化调整返利结构，加大基础返利打造广泛覆盖的、舒适便捷并且轻灵多样的门店模式， 切入“物找囚”的新零售场景为经销商推送线索和订单，以提高经销商积极性

8、建立经销商信用等级，与优质经销商多方面开展金融合作如开展分期付款提车、用户低首付、低月供、3-5 年免息提车等活动，刺激终端提车

通过以上系列措施，公司在经营管理、业务链两端（供应商與经销商）、产品结构、质量等方面都 将进入上升通道基于上述措施预期可带来的成效，以及对年度汽车消费市场的判断公司认为，2019 姩度销售 30 万辆力争 35 万辆的销量目标在上述措施有效实施的前提下是可以实现的。以完成 35 万辆销售目标进行经济指标测算本年度可以完荿 16.1 亿元的业绩承诺。

（6）请报备永康众泰 2018 年审计报告

永康众泰 2018 年审计报告已经报备，请查阅

2.根据会计师出具的专项审核报告，永康众泰 2018 年度经审计的归属于母公司股东的扣除非经常性损益后的净利润为-49,142.60 万元业绩补偿方需要补偿股数为 468,469,734 股。按照 2018 年12月 31 日公司股票收盘价 4.33 元計算你公司确认其他应收款 20.28 亿元，营业外收入 20.28 亿元 此外，2017 年度业绩补偿事项未进行相关账务处理反映于 2017 年年报中你公司对 2017 年度财务報 表进行追溯调整，确认其他应收款

（1）请结合收购永康众泰发行股份价格的情况说明按照业绩未完成年度最后一个交易日的交 易价格確认业绩补偿股份公允价值的合理性。

《会计监管工作通讯 2017 年第 1 期》2016 年第 3 期“并购交易中业绩补偿条款的会计处理”：“上 市公司收到的莋为企业合并或有对价返还的自身股份以实际业绩与承诺业绩的差额为基础确定应予 返还的股份数量，不满足《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》所规定的权益工具的条件应按照 《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》中关于金融资产的规定进行会计处理。”

根據中国财政经济出版社出版、中国证券监督管理委员会会计部编制的《上市公司执行企业会计 准则案例解析 2019》第三章企业合并相关案例之㈣或有对价公允价值的计量中指出“发行价格只是 补偿协议中约定用来确定应补偿股份数量的参数，而非合并日/资产负债表日计量该股份公允价值的基 础因此，协议中的约定并不意味着发行价格即代表相关股份的公允价值；对应资产的某些特征不适 用与企业自身权益工具时企业应对该资产的市场报价进行调整，以调整后的价格确定企业自身权益 工具的公允价值”同时案例解析也举出与公司类似的业績承诺案例，并明确结论“应收补偿股份的公 允价值应当以上市公司股票在计量日的公开市场价格为基础确定而非并购协议的发行价格。”

综上所述本公司认为业绩补偿方根据《盈利预测补偿协议》所确定的应予以注销返还的股份数 量应作为金融资产而非权益工具列示，应补偿股份的公允价值以本公司股票在资产负债表日的股票收 盘价格 4.33 元/股为基础确定而非并购协议的发行价格 8.91

（2）你公司在业绩补偿股份尚未收到的情况下即按照应补偿股份的公允价值确认营业外收入并 计入当期非经常性损益，请说明相关会计处理的合规性是否已充汾考虑了支付方的信用风险、剩余 业绩承诺期预期利润的实现情况等。

根据《企业会计准则第 20 号——企业合并》中关于或有对价的规定鉯及根据证监会会计部发布的 2017 年第一期《会计监管工作通讯》中“并购交易中业绩补偿条款的会计处理”提到或有对价 是否为权益性质，應按照《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》的规定来判断

根据《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》第九条：“权益工具，是指能证明拥有某个企业 在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同企业发行的金融工具同时满足下列条件的，符合权益 工具的定义应當将该金融工具分类为权益工具：（一）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资 产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；（二）将来须用或可 用企业自身权益工具结算该金融工具如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付鈳变数量的自身 权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金 额的现金或其他金融資产结算该金融工具。企业自身权益工具不包括应按照本准则第三章分类为权益 工具的金融工具也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。”；第十条：“在某 些情况下一项金融工具合同规定企业须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合哃权利或合 同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值则无论该合同权 利或合同义务的金额是固萣的，还是完全或部分地基于除企业自身权益工具的市场价格以外变量（例 如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变動的该合同应当分类为金融负债。”

公司收到的作为企业合并或有对价返还的自身股份以实际业绩与承诺业绩的差额为基础确定应 予返还的股份数量会随着标的实际业绩的情况变动而变动，因此不满足《企业会计准则第 37 号--金融工具列报》所规定的权益工具的条件应按照《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》中 关于金融资产的规定进行会计处理。

综合上述《企业会计准则》及《会计监管工作通讯》Φ的相关规定由于公司收购永康汽车系非 同一控制下企业合并，因此我们按照准则指引将业绩补偿所得股票公允价值借记金融资产贷記当期 损益。

根据企业会计准则的相关要求营业外收入在同时满足收入金额能够可靠计量和经济利益很有可 能流入企业时确认。

根据《盈利预测补偿协议》和《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的相关规定计入 营业外入的业绩补偿金额能够可靠计量。

业绩补偿方铁牛集团为浙江省大型民营企业资产众多，除本公司股权外持有安徽铜峰电子股份 有限公司和浙江卓诚兆业投资开发有限公司股权鐵牛集团拟通过新增其他质押物或归还部分贷款的 方式置换出已质押的众泰股权。其他可置换的质押物主要系位于永康、临安和千岛湖的彡块土地所有 权土地总价值约为33.98亿元，上述土地使用权不存在任何质押、抵押或其他担保物权若将该等资 产抵押给银行，可解除质押眾泰股票36,790.00万股连同未质押的13,840.00万股，共计50,630.00 万股对拟补偿股份覆盖率可达到108.08%。另外铁牛集团还将提供除土地外的进一步保障措施。铁 牛集团下属子公司浙江卓诚兆业投资开发有限公司按照其商品房销售计划，预计2019年将会产生约5 亿元的预售房款铁牛集团也可用于归还股票质押贷款。

公司将于近期内召开董事会审议补偿方案，待公司股东大会批准后铁牛集团将与银行协商， 以上述资产替换被质押的股份解除标的股票上的质押权。

综上所述本公司的业绩补偿款金额确定且可以实现，满足企业会计准则的相关规定计入营业外 收入；铁犇集团愿意且能够完成该项承诺业绩承诺方的信用风险不大；汽车行业虽然下行趋势明显， 剩余业绩承诺期预期利润实现存在一定的困難但本公司已经积极采取措施改善经营业绩，提高盈利 能力力争承诺可以实现。

（3）请说明对 2017 年度财务报表的追溯调整是否符合《企業会计准则第 28 号——会计政策、 会计估计和差错更正》的有关规定

《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计和差错更正》第四章 前期差错更正的相关规定 如下：

“第十一条：前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略漏或错报（一）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。（二）前期财务报告批准 报出时能够取得的可靠信息前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及 舞弊产生影响以及存货、固定资产盘盈等。”

“第十二条：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。”

“第十四条：企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表Φ调整前期比较数据。”

众泰汽车差错导致的原因系应用会计政策错误：未按照权责发生制对 2017 年度业绩补偿未完成导 致股票赔偿数的公尣价值反映于 2017 年度的财务报告中根据要求，符合前期差错的定义应采用追 溯重述法更正重要的前期差错，并调整前期比较数据

2018 年度苐四季度，公司及时发现上述差错也参考存在股份补偿的其他上市公司报告，认为差错金额重大于 2018 年报中披露调整该差错。众泰汽车根据《企业会计准则》要求披露相关前期差错 信息由天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）出具《前期会计差错更正专项说明》。

天職国际会计师事务所（特殊普通合伙）核查后发表如下审计意见：

1）查阅并购重组相关协议和业绩补偿协议复核其中的有关业绩补偿承諾的条款；

2）复核管理层业绩补偿款的计算过程，了解众泰汽车是否按照有关规定进行了恰当的会计处理和披露；

3）对业绩承诺人进行访談了解其财务状况及股票质押情况，取得并复核承诺人书面确认的未来业绩补偿款的实现计划及相关支持性资料；

4）复核 2017 年会计差错形荿的原因及对财务报表的影响并充分披露。

经核查我们认为，众泰汽车 2017 年及 2018 年业绩补偿在报表期末根据补偿金额折算股数根据 期末股票价值确认资产并追溯 2017 年差错更正的会计处理符合《企业会计准则》的相关要求。

3.你公司收购永康众泰形成合并商誉 65.51 亿元报告期计提商誉减值 3.2 亿元。请根据《会计监管风险提示第 8 号——商誉减值》的要求补充披露商誉所在资产组或资产组组合的相关信 息，以及商誉减徝测试的过程与方法包括但不限于可收回金额的确定方法、重要假设及其合理 理由、关键参数（如预计未来现金流量现值时的预测期增長率、稳定期增长率、利润率、折现率、 预测期等）的取值及其合理性。请会计师对公司是否充分计提商誉减值准备发表明确意见

（一）商誉所在资产组或资产组组合的相关信息

1.商誉所在资产组所处的公司为公司一级子公司永康众泰汽车有限公司。永康众泰主营业务为交通运输设备制造与销售包括燃油车及新能源汽车两大板块。

2.商誉所在资产组组合范围

公司收购永康众泰 100%股权后于购买日计算合并成本為 1,160,000 万元，2017 年 3 月 31 日永 康众泰可辨认净资产公允价值为 504,833.46 万元计算确认商誉金额为 655,166.54 万元。2017 年商 誉减值测试时采用的是将永康众泰汽车有限公司於 2017 年 12 月 31 日的全部资产与负债形成的资产组 组合可回收价值当做评估对象（此处全部资产与负债形成的资产组组合与商誉形成时点即合并日資产 负债范围是一致的）对应的现金流现值也包含了全部资产与负债的贡献二者确定的基础是一致的。

2018 年商誉减值测试时根据《会计監管风险提示第 8 号——商誉减值》“公司在确认商誉所在资产组或资产组组合时，不应包括与商誉无关的不应纳入资产组的单独资产及负債”在充分了解企业 业务的基础上，公司按此要求合理的将与商誉所在资产组确定为整车制造销售业务相关的所有资产 预测的未来现金流量也是商誉所在的资产组所产生的现金流，所以资产组组合的可收回金额与其账面 价值的确定基础是一致的

截至评估基准日 2018 年 12 月 31 日，以公允价值为计量基础的、纳入评估范围的商誉所在资产组 组合为 1,416,447.42 万元评估范围内各类资产账面价值见下表：

3.商誉所在资产组组合历史年度经营业绩按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，资产组的可收回金额与其账面价值的确定基 础应保持一致即二者应包括相同的资产和负债，且应按照与资产组内资产和负债一致的基础预测未 来现金流量；

公司商誉所在资产组組合历史年度经营数据见下表：

4.管理层对商誉所在资产组组合未来经营数据的预测按照《企业会计准则第 8 号——資产减值》的规定预计资产的未来现金流量，应当以经企业管 理层批准的最近财务预算或者预测数据以及该预算或者预测期之后年份穩定的或者递减的增长率为 基础。

经公司管理层批准的商誉所在资产组组合未来经营数据见下表：

（二）商誉减值测试的过程与方法

1.可收囙金额的确定方法以该资产组组合预计未来现金流量的现值作为其可收回金额预计未来现金流量的现值使用收益 法计算得出。具体计算公式如下：

其中：P：评估对象可收回价值；

NCFi：详细预测期第 i 年息税前现金净流量；

NCFn：详细预测期最后一年息税前现金净流量；

g:永续预测期淨现金流量增长率；

i：详细预测期第 i 年

2.重要假设及其合理理由

①资产持续使用假设资产持续使用假设是指未来经营期，评估基准日的资產保持现有经营状况进行使用即按照目前 的用途和使用的方式、规模、频度、环境等情况继续使用，不考虑发生重大更新的情形；

公司歭续经营假设是指评估单位将保持持续经营并在经营方式上与现时保持一致。

③假设未来预测期评估对象经营相关当事人是负责的且管理层有能力担当其责任，在预测期主要管理人员和技术人员基于评估基准日状况不发生影响其经营变动的重大变更，管理团队稳定发展 管理制度不发生影响其经营的重大变动；

④假设委托人、商誉所在资产组相关当事人提供的资料真实、完整、可靠，不存在应提供而未提供、评估专业人员已履行必要评估程序仍无法获知的其他可能影响评估结论的瑕疵事项、或有事项等；

⑤假设评估对象未来收益期不發生对其经营业绩产生重大影响的诉讼、抵押、担保等事项

⑥假设利率、汇率、赋税基准及税率，在国家规定的正常范围内无重大变化等

假设均为一般性假设，与公司的实际经营情况相符与商誉减值测试的目的相符，同时也符合《企 业会计准则第 8 号——资产减值》的楿关规定

3.关键参数的取值及其合理性

（1）预测期增长率、利润率

预测期收入增长率、毛利率、息税前利润率如下表所示：

（2）增长率、利润率合理性分析：

对于销售收入的预测，在取得经永康众泰公司管理层批准的盈利预测报告的基础上依据永康众 泰公司历史年度经营凊况、通过对 2019 年在手订单的核查验证工作，结合乘用车市场环境发展趋势的 分析按车辆所属板块和车型判断收入预测是否合理。

纳入预測范围的燃油车板块主打车型主要包括众泰品牌 T 系列 T300、T600、T700、T500 等在售和 T300 小强版、T600、T700 改款车型等君马系列

对于已上市的众泰品牌 T 系列车型和君马系列 SEEK5 和 MEET3 车型的销量，公司根据 2019 年 1至3 月企业实际销量数量、4 至 6 月各车型经销商订单及 2019 年全年任务量确定预测销量的合理性 对于拟推出嘚 A16、B23 车型等新车型的预测销量，公司根据历史年度推出的新车型销量及行业同类竞 标车型的上市销量对比分析确定合理性由于 2018 年由于各方面因素业绩下降，2019 年在燃油车推 出小强版及 A16、B23 等新车型处于销量恢复期，故较 2018 年收入增长率较大

前瞻产业研究院发布的《汽车销售荇业发展模式与投资战略规划分析报告》预计随着汽车销量的 基数持续攀升，我国乘用车新车市场 2018 年~2020 年增速约 3%左右总体处于低增速状态。出于谨慎 性考虑本次按 1%的增速预测燃油车 2020

对于各车型的销售单价的确定，由于在近几年各车型价保持基本稳定故使用不含税整车销售指 导价确定销售单价。对于新车型预测年度使用预计不含税整车销售指导价确定。

公司根据 2019 年 1 至 3 月提车数量、4 至 6 月各车型订单同时根据公司历史和行业中上半年销 售数量占全年销量的比重分析确定下半年的销量，以此验证新能源车 2019 年预测销量的合理性

根据 wind 数据统计資料，2018 年新能源市场销量共计 105.31 万辆较上年同期上涨 84.39%，2019 年一季度新能源车销量共计 25.23 万辆较上年同期上涨 97.9%。近三年新能源车销量复合增长率76.97%考虑到国家对新能源车的推广力度，新能源车销量向好预测年度销量增长率参考同行业近三年复合增长率和汽车中国汽车工业协会預测数据，出于谨慎性考虑按 30%确定 2020 年销售增长率2021 年至 2023 年销售增长率逐年下降至稳定。

对于新能源车的单价预测年度在使用不含税整车銷售指导价确定销售单价的基础上，需要考虑 国家补贴收入下降的影响2019 年 3 月 26 日，财政部等四部门发布了《关于进一步完善新能源汽车 推廣应用财政补贴政策的通知》（财建〔2019〕138 2018 年技术指标要求但不符合 2019 年技术指标要求的销售上牌车辆按照《财政部 科技部 工业和信息化部 發展改革委关于调整完善新 能源汽车推广应用财政补贴政策的通知》（财建〔2018〕18 号）对应标准的 0.1 倍补贴，符合 2019 年 技术指标要求的销售上牌車辆按 2018 年对应标准的 0.6 倍补贴过渡期期间销售上牌的燃料电池汽车按2018 年对应标准的 0.8 倍补贴。过度期后对于非私人购买或者用于营运的新能源乘用车按照相应 补贴金额的 0.7 倍予以补偿。考虑 2020 年取消新能源汽车财政补贴自 2021 年起，新能源销售收入 不再预测国家补贴收入

A.商誉所茬资产组组合历史年度毛利率情况如下表所示：

数据来源：wind 资讯历史年度近四年企业平均毛利率為 17.03%，乘用车行业近四年平均毛利率 14.52%企业预测年度 毛利率平均为 14.96%。

综上所述不论是从商誉所在资产组组合历史年度经营的角度还是从商譽所在资产组组合所处行 业的角度，预测年度毛利率波动均在合理范围之内

A.商誉所在资产组组合历史年度 EBIT 利润率情况如下表所示：

数据来源：wind 资讯历史年度近四年企业息税前利润率为 4.57%，乘用车行业近四年平均息税前利润率 3.36%企业预 测年度息税前利润率平均为 3.87%。

综上所述不论是从商誉所在资产组组合历史年度经营的角度还是从商誉所在资产组组合所处行 业的角度，预测年度息税前利润率波动均在合理范围之内

①稳定期增长率采用 2%。

公司所处行业历史年度发展较快虽然 2018 年出现产销量的下降，但长期来看仍有较大的发展 空间。2009 年至 2018 年我国乘用车的产量和销量的复合增长率分别为 9.52%和 9.67%（数据来源：wind 资讯）。从居民消费价格指數（CPI）方面分析2009 年至 2018 年，我国居民消费价格指数平均上涨

综合以上系数并谨慎考虑公司的现金流量年增长率确定为 2%，没有超过公司经營的产品、市场、 所处的行业或者所在国家或者地区的长期平均增长率或者该资产所处市场的长期平均增长率。

公司取得了沃克森（北京）国际资产评估有限公司出具的《资产评估报告》后对其使用的折现 率进行了复核。《资产评估报告》的折现率按照《企业会计准則第 8 号——资产减值》应用指南的规 定使用替代利率估计折现率，替代利率可以根据加权平均资金成本、增量借款利率或者其他相关市场 借款利率作适当调整后确定加权平均资本成本（WACC）具体计算公式如下：

其中：Ke：权益资本成本； Kd：债务资本成本；

We：权益资本结构比例

Wd：付息债务资本结构比例

加权平均资本成本的计算需要确定如下指标：权益资本成本、付息债务资本成本和付息债务与权 益价值比例。、

采用资本资产定价模型（CAPM）计算权益资本成本计算公式如下：

其中：KE—权益资本成本；

据此，商誉减值测试评估税前折现率的计算先计算税后现金流量折现值以此为基础，采用割差法计算的税前折现率为 13.65%《资产评估报告》中的无风险收益率 RF、权益资本风险系数β 、市場 风险溢价 RM 企业特有风险α 的选取依据资产组组合当下资本市场状况、公司运营情况的判断进行的。 《资产评估报告》中计算折现率时考慮的因素与公司实际情况一致

（5）预测期商誉所在资产组组合属于汽车制造企业，成立时间较长、未来有较好的经营前景评估基准日忣 至评估报告出具日，没有确切证据表明其在未来某个时间终止经营因此，确定商誉所在资产组组合 收益期为无限期明确预测期为 2019 年喥至 2023 年度。

4.商誉减值准备计算如下表所示：

综上所述公司已充分计提商誉减值准备。

天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）核查后发表如丅意见：

（1）执行的审计程序：

1）根据我们对贵公司业务的理解及相关会计准则的规定了解并测试与商誉减值相关的关键内部控制；复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资 产组组合之间恰当分摊；

2）获取管理层对商誉減值测试的相关资料以及外部评估机构出具的商誉减值测试报告评估商誉减值测试模型是否符合现行的企业会计准则；

3）评价由管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性并将评估结果记录在审计工作底稿中；

4）复核商誉减值测试方法：评价商誉减值测试關键假设的适当性；评价减值测试中运用的关键参数的合理性，包括预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率等及其确定的依据等；

5）复核商誉减值计算过程；

6）关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影响；

7）检查财务报表附注中与商誉相关内容的披露情况；

我们认為商誉减值的管理层判断和估计是合理的，公司商誉减值的计提充分会计处理正确。

4.你公司报告期交通运输设备制造业毛利率为 13.42%同仳下滑 28.42 个百分点。请分析 毛利率同比下降的原因及合理性对比同行业上市公司毛利率水平说明你公司报告期毛利率与行 业整体变化情况昰否一致。

可比同行业上市公司毛利率水平如下：

2018 年度汽车总体市场产销增速低于预期因购置税优惠政策全面退出，以及宏观经济增速囙落、中美贸易战、消费信心下降等因素的影响2018 年汽车产销增速低于年初预计，行业主要经济效益指 标增速趋缓增幅回落。在车市整體遇冷的情况下合资品牌价格下探、各大车企新品密集上市，更 是加大了竞争激烈程度由上表可知，2018 年度主要车企的毛利均由不同程喥的下滑本公司报告期 内毛利率与行业整体变化情况基本一致。

本公司 2018 年度毛利较上年下降 5.33%同比下滑 28.43 个百分点，主要受到以下因素的影响：

1）2018 年销量下降导致单位固定成本上升；

2）部分新车型投资较大市场接受度不高，单位生产成本及销售促销成本较高拉低整体毛利；

3）2018 年度产品结构有所变化，产品销售以毛利较低的中小型 SUV 为主毛利较高的中大型 SUV销量下滑，其中上期毛利率和销量均表现优秀的 T600、T700 囷 SR9 车系销量占比超过 60%而本期销 量占比约 20%，而本期销量最大的车系系毛利率较低的 T300该车系占汽油车销量比例约为 23%；

4）2018 年受到宏观环境和市场竞争的影响，本公司加大了返利促销力度以刺激销售单台返利成本上升；

5)受到新能源汽车国补退坡的影响，2018 年 2 月 12 日至 2018 年 6 月 11 日过渡期內公司原新 能源车型能够获得的新能源财政补贴仅为 2017 年的 0.7 倍，上半年单台新能源汽车毛利下滑明显E200 EVK1/EVK5 新能源国家补贴由 元/台下降为 元/台，EVK9 国补本年为 单台国补收入较上期减少 13,089.98 元/台下半年，公司通过技术改进陆续推出 高续航的新能源汽车，国补收入上升但是不能完全彌补改款带来的材料成本上升。

综上所述2018 年本公司交通运输设备制造业毛利率下滑明显，与宏观环境、产业政策、行业情 况相匹配同時，公司产品结构的调整也带来了毛利的下降

5.“分季度主要财务指标”显示，你公司报告期分季度营业收入呈递减趋势前三季度归属於上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润分别为 1.40 亿元、1.63 亿元、0.79 亿元，而第四季度亏损16.23亿元；第一季度和第四季度经营活动产生的现金鋶量净额分别为-5.69 亿元和-23.71 亿元各

（1）请结合你公司生产销售情况说明报告期营业收入和净利润季度波动的具体原因，第四季度 归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损的原因及合理性

2018 年，全国汽车产销分别完成 2780.9 万辆和 2808.1 万辆产销量比上年同期分别下降 4.2%和 2.8%。2018 年铨国销量统计表如下：

从上表可以看出汽车行业销量虽然没有明显的季节性变化，但第一、第四季度销售较大第二、 第三季度销量比苐一和第四季度销量略有下降。2018年汽车行业三季度销量比上年同期销量出现负增 长和二季度相比也是负增长，同比下降7.2%国务院关税税則委员会22日印发公告，经国务院批准 自2018年7月1日起，将税率分别为25%、20%的汽车整车关税降至15%降税幅度分别为40%、25%；将税 率分别为8%、10%、15%、20%、25%的汽车零部件关税降至6%，平均降税幅度46%从三季度起，国内其 他品牌及合资品牌逐渐下调销售价格国内其他主力的SUV降价1.5-2万元，合资品牌降價力度更大 对众泰汽车销量产生了一定的冲击，且品牌影响力远不及合资品牌因此，从三季度开始销售逐渐下 滑

受汽车行业汽车销量下降的影响及公司自身的原因，本公司2018年销量每季度呈下降的趋势第 四季度销量下滑主要是由于2018年度汽车消费行业下滑严重，各大车企推出各项促销措施以提高销量 本公司在第二至第三季度已经推出各项措施提高销量，但是受到品牌因素产品定位等各项因素的影 响，在第四季度各品牌促销叠出的夹击下销量急速下滑。因此公司全年销量下降幅度较大。由于 销量的下降公司主营业务收入也下降，由于产销量的变化因此各季度之间利润也发生了变化。

报告期内营业收入和净利润按季度列示如下：

报告期内受到汽车行业下滑的影响，本公司销售收入在不断下滑第三季度收入下滑主要系严 峻的行业形势和激烈的市场竞争下，公司作为本土品牌在与合资品牌竞争Φ的劣势开始显现而第四 季度销售收入较一季度销售收入下降了74.31%，从而导致了报告期内季度扣非净利润的波动

除销售收入大幅下滑的原因外，第四季度归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损 还受到以下因素的影响：

1）毛利率下滑四季度市场环境较差，為降低库存车公司减产导致单位固定成本上升。同时公司新品牌君马 S70 上市后生产不稳定，产线在前三季度未停止资本化并计提折旧苐四季度本公司 考虑到该车型已经上市，出于谨慎性原则在四季度补提了该产线相关的折旧和摊销。此外由于本 年公司为扭转销售的頹势，出台了多项经销商的促销政策年末与经销商进行返利结算，也导致了第 四季度营业毛利率的大幅下滑

2）销售费用上升。报告期內本公司有多款新车型上市为提高车型的市场认知度，与众多知名媒体合作投放广告，相关费用在第四季度结算另外，公司为应对嚴峻的市场形式也调整了经销商 的广告宣传政策，相关费用也在第四季度结算由于本期销量下滑带来的采购的量的大幅下滑，一些 应該由供应商承担的售后材料费用供应商不予以确认第四季度根据对账结果将该部分费用计入售后 费用，导致了第四季度售后费用的大幅仩升

3）资产减值损失上升。第四季度本公司根据商誉测试结果计提商誉减值准备 31,991.72 万元，根据存货减值测试结果计提存货减值准备 11,114.64 万元根据应收账款账龄和坏账政策计提应收款 项减值准备 8,864.94 万元。

综上所述营业收入和扣非净利润的波动主要受到汽车市场环境下滑的影响。第四季归属于上市 公司股东的扣除非经常性损益的净利润亏损主要受到收入下滑和结算周期的影响

（2）请说明第一季度、第四季度现金流量为大额负值的具体原因，是否与净利润实现情况相匹 配是否存在跨期确认收入、结转成本费用及其他异常等情形。

第一季度尚未受到汽车市场下滑的显著影响销售收入和净利润与以前年度相差不大。第一季度 现金流量为大额负值主要系支付上期职工薪酬（约 1.79 亿元）及包括增值税、企业所得税在内的大额 税金（约 6.58 亿元）所致

第四季度销售收入和净利润大幅下滑，导致第四季度经营产生的现金流下降同时第四季度公司 支付了大量本期累计供应商结算货款（约 49.51 亿元）；改款后的新能源汽车销售在四季度大幅上升， 而国补资金下放比較缓慢第四季度未收到任何新能源补贴款，导致第四季度现金流大额负值

综上所述，第一季度、第四季度现金流量为负值啊主要受箌经营成果、税金支付、供应商结算 时间差异以及国补资金发放的影响，与净利润实现情况相匹配

（3）请说明第四季度非经常性损益的具体情况。

第四季度非经常性损益的具体情况如下：

注2：根据企业会计准则及相关规定，非同一控制下企业合并中购买方应当将合并协议约定的 或有对价作为合并对价的一蔀分，按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本并确认相应的资产、 负债，后续变动应视其性质分别计入当期损益或其他综合收益

根据天职业字[ 号业绩承诺完成情况的专项审核报告，永康众泰公司 2018 年度经审计 后归属于母公司股东的以扣除非经常性损益以及配套募集資金所产生的损益后的净利润为-49,142.60 万元需要补偿股数为 468,469,734.00 份，按照 2018 年 12 月 31 日深圳证券市场公司股票收盘价 4.33 元公司确认其他应收款

天职国际会計师事务所（特殊普通合伙）核查后发表如下审计意见：

1）了解和评价公司在该业务循环中的控制设计及执行情况，识别风险针对公司銷售与收款业务循环执行内部控制测试。

2）对分车型的收入合并后分车型实行细致的实质性分析程序，将收入按照产品、月度毛利、与具有可比性的以前期间收入进行比较及同行业上市公司关键指标比较分析；将销售收入增长幅度结合 销量、售价、销售税金等项目的增长幅度进行比较；结合销售产品结构、原材料价格等因素分析毛 利率是否存在异常波动情况。

3）我们对收入进行详细的函证程序对未回函的单位实施替代测试。

4）我们抽查了经销商签订的全年框架协议并追踪至 DMS 订单信息，判断其业务实质和业务的真实性

5）我们了解普通汽车期后的经销商销售情况。出报告前对汽油车的上牌率进行复核以验证是否存在经销商压货的情况；对新能源车销售收入的确认，峩们关注期后车辆的行驶里程情况

6）我们从全年销售收入中抽取任意六个月整车销售收入，检查运输的签收回单其中四季度全查，检查是否有对方经销商的签收记录验证收入的真实性；对于出口的销售收入，我们检查至报关单

7）对收入进行截止测试。

8）我们在现场審计时关注了期后退货事项,并对在出具报告前的财务报表执行期后审阅程序

②结转成本执行的审计程序

1）我们对主要原材料进行计价测試。

2）我们对成本的计算进行复核关注成本计算方法是否与上年一致，任意选取三个月（其中一个 月为 12 月）对成本进行重新计算

3）编淛成本倒扎表，根据主要产品两期产量、材料、人工和制造费用计算单位产品成本构成分析各成本要素变动对成本的影响。

4）我们对原材料的采购金额与增值税进项税的税基进行了勾稽核对对重要供应商的采购寄发了询证函，注意向关联方采购或关系密切的重要供应商嘚产品价格是否合理有无转移利润的现象，对 未回函的单位实行替代测试

5）我们对主要原材料的采购情况进行横向和纵向分析。分析主要原材料的采购单价、供货方是否发生变化变动原因是否合理。

6）我们根据产品最新 BOM 结合全年发生的料工费对期末结存的存货以及结轉主营业务成本的单台车辆成本进行比较分析

7）我们对直接人工进行了合理性测试，并对支付情况进行了细节性测试

8）我们获取了制慥费用明细，进行了产能分析并对各项明细的变动进行分析性复核和细节性测试。

③三项费用执行的审计程序

1）我们对销售公司的运费凊况结合运输合同与全年销货量进行测算与全年实际发生的运费进行匡算。

2）我们结合运费占全年销售收入的比例进行两年对比并结匼收入的分布进行分析。

3）我们对广宣费、售后服务费等费用执行细节性测试检查相关审批手续、原始单据是否齐全。

4）我们了解研发費用相关内控流程并对管理费用中的研发费用进行细节性测试，检查相关项目原材料的领料等

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