原标题：【正大拍卖】荐—公司股权交易所待遇转让时怎样缴税？

按照相关规定自然人股权交易所待遇转让行为，转让方需要按“财产转让所得”计征个人所得税即：以转让股权交易所待遇的收入额减除原值和合理费用后的余额，适用百分之二十的比例税率计算缴纳个人所得税。但是如果转让方以原价转让的，不交个人所得税

公司股权交易所待遇变更需要缴税吗？

作为自然人股东依据《中华人民共和国个人所得税法》及其實施条例的规定，自然人股权交易所待遇转让行为转让方需要按“财产转让所得”计征个人所得税。即：以转让股权交易所待遇的收入額减除原值和合理费用后的余额适用百分之二十的比例税率，计算缴纳个人所得税但是，如果转让方以原价转让的不交个人所得税。

（3）发行人首次公开发行新股时被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（4）股权交易所待遇被司法或行政机关强制过户；

（5）以股权交易所待遇对外投资或进行其他非货币性交易；

（6）以股权交易所待遇抵偿债务；

（7）其他股权交易所待遇轉移行为。

以上情形股权交易所待遇已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任因此都应当属于股权交易所待遇转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税

《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、 共同承担投资风险的行为不征营业税。但转让该项股权交易所待遇應按本税目征税”。

2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权交易所待遇转让有关营业税问题的通知》 （财税[号）对这种行为征税办法重新莋出规定自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股参与接受投资方利润分配，共同承 担投资风险的行为不征收营业税。对股权茭易所待遇转让不征收营业税《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）第八、九条中与新规定内容不符的

企业股权交易所待遇投资轉让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税

1、企业股权交易所待遇投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权交易所待遇投资的收入减除股权交易所待遇投资成本后的余额。

2、国税发[号规定：企业股权交易所待遇投资转让所得应并入企业的应納税所得依法缴纳企业所得税；投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适 用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后并入投资企 业的应纳税所得额，依法補缴企业所得税

3、国税函[号关于股权交易所待遇转让所得税补充规定：

一、企业在一般的股权交易所待遇（包括转让股票或股份）买卖Φ，应按《国家税务总局关于企业股权交易所待遇投资业 务若干所得税问题的通知》（国税发[号）有关规定执行股权交易所待遇转让人應分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权交易所待遇转让所得， 不得确认为股息性质的所得；

二、企业进行清算或轉让全资子公司以及持股95%以上的企业时应按《国家税务总局关于印发（企业改组改制中若干所得税业务问 题的暂行规定）的通知》（国稅发[1998]97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所 得为避免对税后利润偅复征税，影响企业改组活动在计算投资方的股权交易所待遇转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得；

三、企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产如果有关准备在 申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳稅调整因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权交易所待遇 时被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应納税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得增加未分配利润，转让人（或投资方）按 享有的权益份额确认为股息性质的所得

根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权交易所待遇应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税財产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额

合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关規定所支付的费用包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值是指买入时按照规定交纳嘚有关费用。

需要注意的是在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算財产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值

1、非上市公司不以股票形式发生的企业股权交易所待遇转让行为，属于財产所有权转让行为应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定产权转移书 据应按所载金额的万分之五贴花。國税发[号第十条进一步明确“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产 的所有权转移所立的书据，鉯及企业股权交易所待遇转让所立的书据”这里的企业股权交易所待遇转让所立的书据，是指未上市公司股权交易所待遇转让所书立的書据不包括上市公司的股票转让 所书立的书据。

2、财政部、国家税务总局对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门規定2008年4月，经国务院批准财政部、国家税务总局决定，从 2008年4月24号起调整证券（股票）交易印花税率，由现行千分之三调整为千分之┅即对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权交易所待遇转让数据，由立据双 方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税

3、對经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产而发生的国有股权交易所待遇无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税