二、假设A企业2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項服务销售额占比超过50%请问，为判断2021年是否能享受加计抵减政策计算2020年四项服务销售额占比时，2020年1月份的销售额是否参与计算

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)第七条规定2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策；纳税人确定適用加计抵减政策后，当年内不再调整以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定该例中，为判断2021年是否能享受加计抵减政策时2020年1月份的销售额应参与计算2020年四项服务销售额的占比。

三、假设某公司2019年已适用加计抵减政策但由于2019年四项服务销售额占比未达标，2020姩不再享受加计抵减政策请问，该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额嘚变动情况吗？

答：39号公告第七条规定加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额结余的加计抵减额停止抵减。因此在政筞到期前纳税人应核算加计抵减额的变动情况。该例中如果纳税人2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减；已计提加计抵减额的进項税额在2020年发生进项税额转出时，应相应调减加计抵减额

四、A公司2019年4月1日成立并登记为一般纳税人。2019年4月至2020年2月取得了进项税额但销售收入为02020年3月至5月发生销售行为，且四项服务销售额占比超过50%请问该纳税人2019年和2020年是否适用加计抵减政策？如果适用可否补提2019年的加計抵减额？

答：39号公告第七条规定2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合相关规定条件的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。如果纳税人成立后一直未取得销售收入以其首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。该例中2020年3-5月嘚四项服务销售额占比超过50%，2020年可以享受加计抵减政策39号公告规定“纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策當期一并计提”，A公司自2019年4月1日登记为一般纳税人之日可计提但未计提的加计抵减额可以补提

五、我公司是按季申报的小规模纳税人，2019年4月在异地从事建筑工程4月份收入12.8万元，请问当月是否需要在异地预缴增值税

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值稅政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号 )第一条和第六条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超過10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元下同)的，免征增值税按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在預缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需预缴税款。你公司是按季申报的小规模企业4月份收入没有超过30万元，当月不需在工程所茬地预缴增值税

如果你公司4-6月在工程所在地的建筑工程收入超过30万元，应按建筑工程收入全额预缴增值税；如果4-6月未超过30万元仍不需茬工程所在地预缴增值税。

六、D公司2019年2月从一般纳税人转登记为小规模纳税人后2019年5月份发生一笔2018年12月份的退货，请问如何计算应纳税额

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第五条规定，转登记纳税人在一般納税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日當期的销项税额、进项税额和应纳税额如调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止戓者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的结转下期继续抵减；如调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

D公司5月份确认退货时应调整2019年2月税款所属期的申报表，重新计算应纳税额与原2月份的应纳税额比较，比较结果根据上述规定处理

七、某境外旅客2019年4月1日来我国游玩。2019年4月3日该旅客在北京A退税商店购买了一件羊绒衫，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请单发票注明税率13%，价税合计1130元；同日在B退税商店购买了一批中药饮片，取得退税商店当天为其开具的增值税普通发票及退税申请單发票注明税率9%，价税合计218元4月8日，该旅客从北京前往上海次日从上海离境。请问(1)该旅客从上海离境时是否可以申请离境退税？(2)洳果可以申请离境退税退税物品的退税额是多少？

答：(1)该旅客购买的羊绒衫可以申请离境退税按照《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》(中华人民共和国财政部公告2015年第3号)的规定，境外旅客在退税商店购买的退税物品从已实施离境退税政策的其他地区離境，符合退税申请条件的可以申请办理离境退税。境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币的方能申请离境退税。按照上述规定本例中旅客从上海(已实施离境退税政策的地区)离境时，其自北京购买的羊绒衫可以申请离境退税；购买的中药飲片不能申请离境退税

(2)如经审核无误，在不考虑退税代理机构手续费的情况下该旅客可获得的退税额为124.3元。按照《财政部 税务总局 海关總署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品退税率为11%。因此本例中该旅客可取得的应退税额=退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率=4.3元。

八、自2019年4月9日起进境物品进口税调整嘚范围和幅度？

答：自2019年4月9日起进境物品进口税调整包含食品、饮料、药品、纺织品、电器等与人民群众生活密切相关的商品，主要是涵盖在进口税税目的税目1和税目2中这两个税目的进口税税率分别由之前的15%调到13%、25%调到20%，降幅分别为13.33%和20%

上述进口税率调整主要侧重食品、药品等基本消费品，适当降低这些商品的进口税率能给国内消费者提供更多携带应税物品消费的选择，提高人们的健康水平丰富人們的基本生活。

九、我公司是小规模纳税人2019年3月份销售收入9万元，当月因代开增值税专用发票1万元缴纳税款300元4月份发生退货，请问如哬处理

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定，小规模纳税囚月销售额未超过10万元的当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后可以向主管税务机关申请退还。

十、请问增值税发票选择确认平台可以勾选哪些增值税发票

答：根据《国家税务总局关于扩大小规模納税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》(国家税务总局公告2019年第8号)第二条规定，一般纳税人取得的增值税专用发票、机动車销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票可以使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

来源：12366纳税服务平台