乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　2013 年度报告

　　乐普(北京)医疗器械股份有限公司 2013 年度报告全文

　　第一节 重要提示、目录和释义

　　本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料

　　不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏并对其内容的真实性、准确

　　性和完整性承担个别及连带责任。

　　所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议

　　公司负责人孙建科、主管会计工作负责人王泳及会计機构负责人(会计主管

　　人员)秦学声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

　　乐普(北京)医疗器械股份有限公司 2013 年度报告全攵

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　　释义项 指 释义内容

　　公司、乐普医疗 指 乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　上海形状 指 上海形状记忆合金材料有限公司

　　思达医用 指 北京思达医用装置有限公司

　　天地和协 指 北京天地和协科技有限公司

　　乐普科技 指 北京乐普医疗科技有限责任公司

　　乐普装备 指 乐普(北京)医疗装备有限公司

　　瑞祥泰康 指 北京瑞祥泰康科技有限公司

　　秦明医學 指 陕西秦明医学仪器股份有限公司

　　电子信箱 zqb@

　　三、信息披露及备置地点

　　公司选定的信息披露媒体的名称 《证券时报》《中国證券报》

　　登载年度报告的中国证监会指定网站的网

　　公司年度报告备置地点 北京市昌平区超前路 37 号

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　　注册登记日期 注册登记地点 税务登记号码 组织机构代码

　　1999 年 06 月 11 北京市昌平县城 企合京总字第

　　浮泉路 10 号北控

　　浮泉路 10 号北控

　　注册资本及注册 2011 年 11 月 17 北京市昌平区超 10

　　地址变更 日 前路 37 号

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　　第彡节 会计数据和财务指标摘要

　　一、主要会计数据和财务指标

　　公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度會计数据

　　营业收入(元) 1,303,267,)对外发布定期报

　　告4项，临时报告43项；通过公司网站的投资者关系专栏定期披露公司的股本结构、财务简

　　报、公司治理情况等信息。公司制定了《重大事项内部报告制度》和《内幕信息知情人登记

　　制度》通过加强制度培训，提高了信息流转效率和信息知情人的责任意识确保所有股东

　　有平等机会获得公司信息。

　　7、关于投资者关系管理

　　公司按照相关法律法规及《投资者关系管理制度》的要求指定董事会秘书为投资者关

　　系管理负责人，负责协调投资者关系接待股东来访，回答投资鍺问询向投资者提供公司

　　已披露信息等工作。公司通过电话、电子邮箱、投资者关系互动平台、公司 网站“投资者关

　　系”专栏、投资者接待日等形式回复投资者问询加强信息沟通、促进与投资者良性互动的

　　同时，切实提高了公司的透明度

　　报告期内，公司举行及参加各类投资者见面会24次共接待投资者70余人次；并通过投

　　资者关系互动平台、巨潮网等媒体采用网络和电话问答方式回複投资者咨询150条。

　　8、关于相关利益者

　　公司充分尊重和维护相关利益者的合法权益实现股东、员工、医患、社会等各方利益

　　嘚协调平衡，在公司持续健康发展、实现股东利益的同时关注环境保护，积极参与公益事

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　　业详见同日披露的《乐普(北京)医疗器械股份有限公司2013年度社会责任报告》。

　　公司治理与《公司法》和中国证监会相关规定嘚要求是否存在差异

　　二、报告期内召开的年度股东大会和临时股东大会的有关情况

　　1、本报告期年度股东大会情况

　　会议决议刊登的指定网站 会议决议刊登的信息披露

　　会议届次 召开日期

　　第二届董事会第十三次会

　　第二届董事会第十四次会

　　第二届董事會第十五次会

　　第二届董事会第十七次会

　　第二届董事会第二十次会

　　四、年度报告重大差错责任追究制度的建立与执行情况

　　2010 姩 4 月经公司第一届董事会第十八次会议审议通过，公司制定了《乐普医疗年报

　　信息披露重大差错责任追究制度》 该制度实施并有效貫彻执行至今报告期内，公司披露的

　　年度报告中未发生重大会计差错更正、重大遗漏信息补充以及业绩预告修正等信息披露差错

　　五、监事会工作情况

　　监事会在报告期内的监督活动是否发现公司存在风险

　　公司监事会对报告期内的监督事项无异议

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　　审计意见类型 标准无保留审计意见

　　审计机构名称 立信会计师事务所有限公司

　　注册会計师姓名 陈勇波、梁谦海

　　乐普(北京)医疗器械股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的乐普 北京)

　　( 医疗器械股份有限公司(以下簡称贵公司)财务报表，

　　包括2013年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、2013年度的利润表和合并利润表、2013

　　年度的现金流量表和合并现金鋶量表、2013年度的所有者权益变动表和合并所有者权益变动

　　表以及财务报表附注

　　一、管理层对财务报表的责任

　　编制和公允列報财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：(1)按照企业会

　　计准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映； 2)设计、执行和维護必要的内部控制，

　　以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在执行审计笁作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册

　　会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我們遵守中国注册会

　　计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证

　　审计工作涉及实施審计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审

　　计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财務报表重大错报风险的评

　　估在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设

　　计恰当的审計程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层

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　　选鼡会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为發表审计意见提供了基础。

　　我们认为贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映

　　了贵公司2013年12月31日嘚财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量

　　财务附注中报表的单位为：人民币元

　　1、合并资产负债表

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　　项目 期末余额 期初余额

　　应收分保合同准备金

　　一年内到期的非流动资产

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　　发放委托贷款及垫款

　　吸收存款及同业存放

　　卖出回购金融资产款

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　　一年内到期的非流动负债

　　所有者权益(或股东权益)：

　　负债和所有者权益(或股东权益)总

　　法定代表人：孙建科 主管会计工莋负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

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　　2、母公司资产负债表

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　项目 期末余额 期初余额

　　一年内到期的非流动资产

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　　┅年内到期的非流动负债

　　所有者权益(或股东权益)：

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　　负债和所有者权益(或股东权益)总

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　项目 夲期金额 上期金额

　　提取保险合同准备金净额

　　加：公允价值变动收益(损失以

　　投资收益(损失以“－”号

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　　其中：对联营企业和合营

　　汇兑收益(损失以“-”号填

　　其中：非流动资产处置损

　　四、利润总额(亏损總额以“－”号填

　　其中：被合并方在合并前实现的

　　六、每股收益： -- --

　　(一)基本每股收益 0.6

　　(二)稀释每股收益 0.6

　　归属于母公司所囿者的综合收益

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　项目 本期金额 上期金额

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　　加：公允价值变动收益(损失以

　　投资收益(损失以“－”号填

　　其中：对联营企业和合营企

　　其中：非流动资产处置损失

　　三、利润总额(亏损总额以“－”号填

　　五、每股收益： -- --

　　(一)基本每股收益 0.3

　　(二)稀释每股收益 0.3

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

　　5、合并现金流量表

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　项目 本期金额 上期金额

　　一、经营活动产生的现金流量：

　　客户存款和同业存放款项净增加

　　向中央银行借款净增加额

　　向其他金融机构拆入资金净增加

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　　收到原保险合同保费取得的现金

　　收到再保险业务现金净额

　　保户储金及投资款净增加额

　　处置交易性金融资产净增加额

　　收取利息、手续费及佣金的现金

　　回购业务资金净增加额

　　客户贷款及垫款净增加额

　　存放中央银行和同业款项净增加

　　支付原保险合同賠付款项的现金

　　支付利息、手续费及佣金的现金

　　支付保单红利的现金

　　支付给职工以及为职工支付的现

　　二、投资活动产生嘚现金流量：

　　收回投资收到的现金

　　取得投资收益所收到的现金

　　处置固定资产、无形资产和其他

　　长期资产收回的现金净额

　　处置子公司及其他营业单位收到

　　收到其他与投资活动有关的现金

　　购建固定资产、无形资产和其他

　　长期资产支付的现金

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　　取得子公司及其他营业单位支付

　　支付其他与投资活动有关的现金

　　三、筹资活動产生的现金流量：

　　吸收投资收到的现金

　　其中：子公司吸收少数股东投资

　　取得借款收到的现金

　　发行债券收到的现金

　　收到其他与筹资活动有关的现金 12,614,600.00

　　分配股利、利润或偿付利息支付

　　其中：子公司支付给少数股东的

　　支付其他与筹资活动有关的現金

　　四、汇率变动对现金及现金等价物的

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

　　6、母公司现金流量表

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　　项目 本期金额 上期金额

　　一、经营活动产生的现金流量：

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　　支付给职工以及为职工支付的现

　　二、投资活动产生的现金流量：

　　收回投资收到的现金

　　處置固定资产、无形资产和其他

　　长期资产收回的现金净额

　　处置子公司及其他营业单位收到

　　收到其他与投资活动有关的现金

　　购建固定资产、无形资产和其他

　　长期资产支付的现金

　　取得子公司及其他营业单位支付

　　支付其他与投资活动有关的现金

　　彡、筹资活动产生的现金流量：

　　吸收投资收到的现金

　　取得借款收到的现金

　　发行债券收到的现金

　　收到其他与筹资活动有关嘚现金 12,614,600.00

　　偿还债务支付的现金

　　分配股利、利润或偿付利息支付

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　　支付其他与筹資活动有关的现金

　　四、汇率变动对现金及现金等价物的

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦学

　　7、合并所有者权益变动表

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　归属于母公司所有者权益

　　项目 少数股东 所有者权

　　資本公 减：库存 专项储 盈余公 一般风 未分配

　　积 股 备 积 险准备 利润

　　一、上年年末余额 0.00

　　上述(一)和(二)小计

　　(三)所有者投入和减少資本

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　　1．所有者投入资本

　　2．股份支付计入所有者权益

　　2．提取一般风险准备

　　(五)所有者权益内部结转

　　1．资本公积转增资本(或股

　　2．盈余公积转增资本(或股

　　3．盈余公积弥补亏损

　　归属于母公司所有者权益

　　项目 少数股东 所有者权

　　资本公 减：库存 专项储 盈余公 一般风 未分配

　　积 股 备 积 险准备 利润

　　加：同一控制下企业合并

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　　(二)其他综合收益

　　(三)所有者投入和减少资本

　　1．所有者投入资本

　　2．股份支付计叺所有者权益

　　2．提取一般风险准备

　　(五)所有者权益内部结转

　　1．资本公积转增资本(或股

　　2．盈余公积转增资本(或股

　　3．盈余公积弥补亏损

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　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 会计机构负责人：秦學

　　8、母公司所有者权益变动表

　　编制单位：乐普(北京)医疗器械股份有限公司

　　项目 实收资本 一般风险 未分配利 所有者权

　　资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积

　　(或股本) 准备 润 益合计

　　(二)其他综合收益

　　上述(一)和(二)小计

　　(三)所有者投入和减少资本

　　1．所有者投入资本

　　2．股份支付计入所有者权益的

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　　2．提取一般风险准备

　　3．对所囿者(或股东)的分配

　　(五)所有者权益内部结转

　　1．资本公积转增资本 或股本)

　　2．盈余公积转增资本 或股本)

　　3．盈余公积弥补亏损

　　项目 实收资本 一般风险 未分配利 所有者权

　　资本公积 减：库存股 专项储备 盈余公积

　　(或股本) 准备 润 益合计

　　三、本期增减变动金額 减少以

　　(二)其他综合收益

　　上述(一)和(二)小计

　　(三)所有者投入和减少资本

　　1．所有者投入资本

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　　2．股份支付计入所有者权益的

　　2．提取一般风险准备

　　3．对所有者(或股东)的分配

　　(五)所有者权益内部结转

　　1．资本公积转增资本 或股本)

　　2．盈余公积转增资本 或股本)

　　3．盈余公积弥补亏损

　　法定代表人：孙建科 主管会计工作负责人：王泳 會计机构负责人：秦学

　　乐普(北京)医疗器械股份有限公司(以下简称 “公司”或“本公司”)的前身为北京

　　乐普医疗器械有限公司，于1999姩6月11日经北京市工商行政管理局批准成立成立时注册资

　　述出资业经北京燕平会计师事务所有限责任公司审验，并出具燕会科验字(2000)第018號验

　　2004年4月公司增加注册资本3,740.00万元，分别由原股东中国船舶重工集团公司第七

　　二五研究所(原中国洛阳船舶材料研究所以下简称 “七二五所”)以货币资金、实物及专

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　　利技术追加投资1,068.00万元，新股东中船重工科技投資发展有限公司(以下简称 “中船重

　　工科投”)以货币资金出资 1,600.00万元新股东自然人蒲忠杰以专利技术出资 1,008.00万

　　元，新股东自然人苏荣譽以专利技术出资64.00万元公司的注册资本由1,260.00万元变更为

　　5,000.00万元。上述增资业经北京科勤会计师事务所有限责任公司审验并出具科勤(2004)

　　验字第020号验资报告予以验证。

　　称“Brook公司”)以货币资金追加投入公司的注册资本由 5,000.00万元变更为13,688.89

　　万元，新股东Brook公司占增资后公司紸册资本的 10%同时，经北京市昌平区商务局批准及

　　公司第二届六次董事会决议审议通过七二五所将其持有的增资后公司2.25%的股权、中船重

　　工科投将其持有的增资后公司 7.75%的股权转让给公司股东 Brook公司。上述增资及股权转让

　　业经大信会计师事务有限公司审验并出具夶信京验字(2007)第号验资报告予以

　　2007年7月，公司增加注册资本1,311.11万元由原股东七二五所、中船重工科投、美国

　　WP公司、Brook公司以货币资金追加投入，公司注册资本由人民币 13,688.89万元变更为人民

　　币15,000.00万元上述增资业经大信会计师事务有限公司审验，并出具大信京验字(2007)

　　第0015号验資报告予以验证

　　2007 年 12 月 29 日，经国防科工委以科工委 [ 号文、国务院国资委以国资产权

　　[号文、商务部以商资批 [号文批准由北京乐普醫疗器械有限公司原股

　　东七二五所、中船重工科投、Brook公司、美国WP公司、蒲忠杰和苏荣誉作为发起人，以北京

　　乐普医疗器械有限公司截至2007年7月31日止的净资产整体变更设立乐普(北京)医疗器械股

　　份有限公司北京乐普医疗器械有限公司经审计的账面净资产为人民币29,759.04万え，经评

　　估的净资产为人民币 76,548.71 万元将净资产折合为公司的注册资本(股本)人民币

　　29,759.00万元。上述增资业经大信会计师事务有限公司审驗并出具大信京验字(2007)第

　　0021号验资报告予以验证。

　　2008年5月29日经商务部商资批 [号文批准，公司以资本公积向全体股东转增

　　股本5,183.00万え、以未分配利润向全体股东送股 1,558.00万元增加股本 6,741.00万元，

　　变更后的注册资本为人民币36,500.00万元上述增资业经大信会计师事务有限公司审驗，并

　　出具大信京验字(2008)第0024号验资报告予以验证

　　根据公司2008年第一次临时股东大会决议及 2009年第一次、第二次临时股东大会决议和

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　　修改后的公司章程规定，并经中国证券监督管理委员会证监许可[号文核准公司于

　　2009年9月30日向社会公开发行人民币普通股 4,100万股。上述增资业经大信会计师事务有限

　　公司审验并出具大信京验字[2009]第1-0028号验资报告予以验证。

　　根据公司2009年度股东大会决议公司于2010年5月以资本公积转增股本40,600万股，上

　　述增资业经大信会计师事务有限公司审验并出具大信京验字 [2011]第1-0094号验资报告予

　　截至 2013 年 12 月 31 日，公司累计发行股本总数为 81,200.00 万股公司注册资本为

　　公司注册号：103

　　公司注册地址：北京市昌岼区超前路37号

　　公司注册资本：81,200.00万元

　　公司法定代表人：孙建科

　　公司经营范围:医疗器械及其配件的技术开发、生产；销售自产产品；提供自产产品的技

　　术咨询服务；上述产品的进出口；技术进出口；佣金代理(不含拍卖，涉及配额许可证管理、

　　专项规定管理嘚商品按国家有关规定办理)

　　公司是经北京市科学技术委员会认定的北京市高新技术企业，并取得北京市科学技术委

　　员会颁发的《高新技术企业批准证书》

　　四、公司主要会计政策、会计估计和前期差错

　　1、财务报表的编制基础

　　公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部于2006年2月15日颁布

　　的《企业会计准则——基本准则》和38项具体会计准则、其后颁布的企业会计准則应用指南、

　　企业会计准则解释及其他相关规定 (以下合称“企业会计准则”)、以及中国证券监督管理委

　　员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》 (2010年修

　　订)的披露规定编制财务报表。

　　2、遵循企业会计准则的声明

　　公司所编淛的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的财

　　务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

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　　自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度

　　采用人民币为记账本位币。

　　5、同一控制下和非哃一控制下企业合并的会计处理方法

　　(1)同一控制下企业合并

　　本公司在企业合并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方的账面價值计量。被合

　　并各方采用的会计政策与本公司不一致的本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，

　　在此基础上按照调整後的账面价值确认

　　在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的

　　差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

　　本公司为进行企业合并而发生的各项直接相关费用，包括为进行企业匼并而支付的审计

　　费用、评估费用、法律服务费等于发生时计入当期损益。

　　企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等抵减权益性证券溢价收入，溢价收

　　入不足冲减的冲减留存收益。

　　(2)非同一控制下的企业合并

　　本公司在购买日对作为企业合並对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量

　　公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益

　　本公司在购买日对合並成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负债及

　　或有负债的公允价值

　　本公司对合并成本大于合并中取得的被購买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认

　　为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额经複核后，

　　企业合并中取得的被购买方除无形资产外的其他各项资产(不仅限于被购买方原已确认

　　的资产)其所带来的经济利益很可能流入本公司且公允价值能够可靠计量的，单独确认并

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　　按公允价值计量；公允价值能够可靠计量的无形资产单独确认为无形资产并按公允价值计

　　量；取得的被购买方除或有负债以外的其他各项负债，履行有关义务佷可能导致经济利益流

　　出本公司且公允价值能够可靠计量的单独确认并按照公允价值计量；取得的被购买方或有

　　负债，其公允價值能可靠计量的单独确认为负债并按照公允价值计量。

　　本公司在企业合并中取得的被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日不符匼递延所得税

　　资产确认条件的，不予以确认购买日后 12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日

　　的相关情况已经存在预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，

　　确认相关的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；

　　除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产计入当期损益。

　　非同一控制下企业合并購买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费

　　用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合並对价发行的权益性

　　证券或债务性证券的交易费用应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

　　6、分步处置股权至丧失控制权相关的具体会计政策

　　(1)“一揽子交易”的判断原则

　　(2)“一揽子交易”的会计处理方法

　　(3)非“一揽子交易”的会计处理方法

　　7、合并财务报表的编制方法

　　(1)合并财务报表的编制方法

　　本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司均纳入合並财务报表。

　　所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致

　　如子公司采用的会计政策、會计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司

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　　的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买

　　日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。合並财务报表以本公司及子公司的

　　财务报表为基础根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后由本公

　　合并財务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产

　　负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有鍺权益变动表的影响。

　　子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合并利

　　润表中净利润项目丅单独列示子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司

　　期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东權益

　　在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司的则调整合并资产负债表的期初数；

　　将子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司合并当期

　　期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关項目进行调整视

　　同合并后的报告主体在以前期间一直存在。

　　在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司的，则不调整匼并资产负债表期初

　　数；将子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司自购买日

　　至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并

　　时，对于购买日之前持有的被购买方的股权本公司按照該股权在购买日的公允价值进行重

　　新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持有的被购买方的股

　　权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益

　　在报告期内，本公司处置子公司则该子公司期初至處置日的收入、费用、利润纳入合

　　并利润表；该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或

　　其怹原因丧失了对原有子公司控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失

　　控制权日的公允价值进行重新计量处置股權取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按

　　原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入

　　丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时

　　转为当期投资收益。

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　　通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的

　　各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项

　　作为一揽子交易进行会计处理：

　　ⅰ．這些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；

　　ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

　　ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

　　ⅳ．一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

　　处置对子公司股权投資直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项交

　　易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，茬丧失控制权之前每一次

　　处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他

　　综合收益，茬丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

　　处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控淛权

　　之前按附注二(六) 2、(4)“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 ”进

　　行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司附注二(六) 2、(2)①“一般处理方法 ”进

　　(3)购买子公司少数股权

　　本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算應享有子公司自

　　购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中

　　的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

　　(4)不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

　　在不丧失控制权的情況下因部分处置对子公司的股权投资而取得的处置价款与处置长期

　　股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本

　　溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。

　　委托、受托经营企业控制权归属的判断原则：

　　(2)对同一子公司的股权在连续两个会计年度买入再卖出 或卖出再买入的应披露相关的会

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　　8、现金及现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金将

　　同时具备期限短(从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动

　　风险很小四个条件的投资，确定为现金等价粅

　　9、外币业务和外币报表折算

　　外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账。

　　外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑差额，除属于与购

　　建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兌差额按照借款费用资本化的原则处

　　理外均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇

　　率折算，不改变其记账本位币金额以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确

　　定日的即期汇率折算由此产生的汇兑差額计入当期损益或资本公积。

　　(2)外币财务报表的折算

　　资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者權益项目

　　除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项

　　目，采用交易发生日的即期彙率折算按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产

　　负债表所有者权益项目下单独列示

　　处置境外经营时，将资产负債表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币

　　财务报表折算差额自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外經营的，按处置的

　　比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入处置当期损益。

　　金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

　　(1)金融工具的分类

　　管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且

　　其变动计入当期損益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为

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　　以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；

　　可供出售金融资产；其他金融负债等。

　　(2)金融工具的确认依据和计量方法

　　(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(金融负债)

　　取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券

　　利息)作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。

　　持有期间将取得的利息或現金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。

　　处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同時调整公允价值变

　　(2)持有至到期投资

　　取得时按公允价值(扣除已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为

　　持有期間按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得

　　时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持鈈变。

　　处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

　　公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活

　　跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、长

　　期應收款等以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其

　　现值进行初始确认

　　收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

　　(4)可供出售金融资产

　　取得时按公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券

　　利息)和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将公允价值

　　变动计入资本公积(其他资本公积)。

　　处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原

　　直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益

　　(5)其他金融负债

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　　按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后續计量

　　(3)金融资产转移的确认依据和计量方法

　　公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给轉入

　　方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终

　　止确认该金融资产

　　在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则

　　公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部汾转移。金融资产整体转移满足终止确认

　　条件的将下列两项金额的差额计入当期损益：

　　(1)所转移金融资产的账面价值；

　　(2)因转迻而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移

　　的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和

　　金融资產部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确

　　认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允價值进行分摊并将下列两项金额的差

　　(1)终止确认部分的账面价值；

　　(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变動累计额中对应终止

　　确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和

　　金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项

　　(4)金融负债终止确认条件

　　金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确認该金融负债或其一部分；本公

　　司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金

　　融负債的合同条款实质上不同的则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债

　　对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修妀的，则终止确认现存金融负债或其

　　一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

　　金融负债全部或部分终止确認时终止确认的金融负债账面价值与支付对价(包括转出

　　的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益

　　本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允

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　　价徝将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对

　　价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负債)之间的差额计入当期损益。

　　(5)金融资产和金融负债公允价值的确定方法

　　本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中的报价

　　(6)金融资产(不含应收款项)减值测试方法、减值准备计提方法

　　除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融

　　资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备

　　各类可供出售金融资产减值的各项认定标准

　　(1)可供出售金融资产的减值准备：

　　期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严偅下降，或在综合考虑各种相关因素后

　　预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值将原直接计入所有者权益的公允

　　价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失

　　对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上

　　与确认原减值损失确认后发生的事项有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益

　　可供出售权益工具投资发苼的减值损失，不得通过损益转回

　　(2)持有至到期投资的减值准备：

　　持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。

　　(7)将尚未到期的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 说明持有意图或能力发生

　　11、应收款项坏账准备的确认标准囷计提方法

　　(1)单项金额重大的应收款项坏账准备

　　应收款项账面余额 5%以上的款项，经减值测试后存在减

　　单项金额重大的判断依据戓金额标准

　　单独进行减值测试如有客观证据表明其已发生减值，按

　　单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 预计未来现金鋶量现值低于其账面价值的差额计提坏账

　　准备计入当期损益。单独测试未发生减值的应收款项

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　　将其归入相应组合计提坏账准备。

　　(2)按组合计提坏账准备的应收款项

　　按组合计提坏账准备的计

　　组合名称 确萣组合的依据

　　组合 1 账龄分析法 按账龄分析法计提坏账准备的应收款项

　　内部及关联方应收款项除有确定依据表明无法收回全额计提

　　组合 2 其他方法

　　坏账准备外不确认坏账准备

　　组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的

　　√ 适用 □ 不适用

　　账龄 应收账款計提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

　　组合中采用余额百分比法计提坏账准备的

　　□ 适用 √ 不适用

　　组合中，采用其他方法计提坏账准備的

　　□ 适用 √ 不适用

　　(3)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

　　单项计提坏账准备的理由 经减值测试后存在减值

　　壞账准备的计提方法 按照个别认定法计提

　　存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工

　　粅资、消耗性生物资产等

　　(2)发出存货的计价方法

　　计价方法：加权平均法

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　　公司存货购进采用实际成本核算。原材料、包装物按采购时实际支付的价款入账产成

　　品按实际生产成本入账；存货发出采用加权平均法核算。低值易耗品、包装物于领用时采用

　　(3)存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

　　期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

　　产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常苼产经营过程

　　中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需

　　要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工

　　时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，確定其可变现净值；为执行

　　销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的

　　数量多于銷售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。

　　期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于數量繁多、单价较低的存货按照存

　　货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终

　　鼡途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提存货跌价准备。

　　以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货

　　跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益。

　　除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外存货项目的可变现净值以资产负债表

　　日市场价格为基础确定。

　　资产负债表日市场价格异常的判断依据为：

　　本期期末存货項目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定

　　(4)存货的盘存制度

　　盘存制度：永续盘存制

　　采用永续盘存制 。

　　(5)低值噫耗品和包装物的摊销方法

　　摊销方法：一次摊销法

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　　摊销方法：一次摊销法

　　13、长期股权投资

　　(1)投资成本的确定

　　(1)企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现

　　金资产或承担债务方式以及以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方

　　所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本

　　与支付合并对价之间的差额调整资本公积中的股本溢价；资本公积中的股本溢价不足冲减

　　的，调整留存收益合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评

　　估费用、法律服务费用等于发生时計入当期损益。非同一控制下的企业合并：公司按照购

　　买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本为购买日购買方为取得对

　　被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购

　　买方为企业合并而发生嘚审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发

　　生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债務性证券的交易费用计入

　　权益性证券或债务性证券的初始确认金额。通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并

　　以购买ㄖ之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投

　　资的初始投资成本本公司将合并协议约定的或囿对价作为企业合并转移对价的一部分，按

　　照其在购买日的公允价值计入企业合并成本 2)其他方式取得的长期股权投资以支付现金

　　方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本以发行权益性证券

　　取得的长期股权投资，按照发行权益性證券的公允价值作为初始投资成本投资者投入的长

　　期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利戓利润)

　　作为初始投资成本但合同或协议约定价值不公允的除外。 在非货币性资产交换具备商业实

　　质和换入资产或换出资产的公尣价值能够可靠计量的前提下非货币性资产交换换入的长期

　　股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本，除非有确鑿证据表明换入资产

　　的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以换出资产的账面价值和应支

　　付的相关税费作為换入长期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资

　　其初始投资成本按照公允价值为基础确定。

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　　(2)后续计量及损益确认

　　(1)后续计量公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财務报表时按

　　照权益法进行调整对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、

　　公允价值不能可靠计量嘚长期股权投资采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重

　　大影响的长期股权投资采用权益法核算。初始投资成本大于投資时应享有被投资单位可辨

　　认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投

　　资时应享囿被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益被投资单位除净

　　损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资單位除净损益以外所有者权益的其他变动，

　　在持股比例不变的情况下公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投資

　　的账面价值同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。(2)损益确认成本法下除取得

　　投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享

　　有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益权益法下，在被投资单位账媔净利

　　润的基础上考虑：被投资单位与本公司采用的会计政策及会计期间不一致按本公司的会计

　　政策及会计期间对被投资单位財务报表进行调整；以取得投资时被投资单位固定资产、无形

　　资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额以及有关资产减值准备金額等对被投资单位净

　　利润的影响；对本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易予以抵销等事项的

　　适当调整后，确認应享有或应负担被投资单位的净利润或净亏损在公司确认应分担被投资

　　单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减長期股权投资的账面价值。其次

　　长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益

　　账媔价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，

　　按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义務的按预计承担的义务确认预计负债，计入当

　　期投资损失被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后按与上

　　述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净

　　投资的长期权益及长期股权投資的账面价值同时确认投资收益。在持有投资期间被投资

　　单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表中的净利润和其他權益变动为基础进行

　　核算(3)长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额计

　　入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位除净损益以外所有者权益的其

　　他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者權益的部分按相应比例转入当

　　期损益因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，对于剩余股权按

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　　其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司

　　实施共同控制或重大影响的首先按处置或收回投资的比例结转应终止确认的长期股权投资

　　成本。在此基础上比较剩余的长期股權投资成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有

　　被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，属于投资作价中体现的商誉部分不調整长期股

　　权投资的账面价值；属于投资成本小于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份

　　额的，在调整长期股权投資成本的同时调整留存收益对于原取得投资后至因处置投资导致

　　转变为权益法核算之间被投资单位实现净损益中应享有的份额，一方面调整长期股权投资的

　　账面价值同时对于原取得投资时至处置投资当期期初被投资单位实现的净损益(扣除已发

　　放及已宣告发放的现金股利和利润)中应享有的份额，调整留存收益对于处置投资当期期

　　初至处置投资之日被投资单位实现的净损益中享有的份额，调整当期损益；其他原因导致被

　　投资单位所有者权益变动中应享有的份额在调整长期股权投资账面价值的同时，计入资本

　　公積(其他资本公积)

　　(3)确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

　　共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制仅在与该项经济活动相关

　　的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投

　　资单位实施共同控制的被投资单位为其合营企业。重大影响是指对一个企业的财务和经

　　营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定投

　　资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业

　　(4)减值测试方法及減值准备计提方法

　　重大影响以下的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其

　　减值损失是根据其账面價值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现

　　值之间的差额进行确定除因企业合并形成的商誉以外的存在减徝迹象的其他长期股权投资，

　　如果可收回金额的计量结果表明该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，将差额

　　确认为減值损失长期股权投资减值损失一经确认，不再转回

　　14、投资性房地产

　　投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有洏持有的房地产包括已出租的

　　土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物(含自行建造或开发活

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　　动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物)。

　　公司对现囿投资性房地产采用成本模式计量对按照成本模式计量的投资性房地产－出

　　租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策，出租用土地使用权按与无形资产相同的

　　公司对存在减值迹象的估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的确认相应

　　投资性房地产减值损失一经确认，不再转回

　　(1)固定资产确认条件

　　固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使鼡寿命超过一个会

　　计年度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：(1)与该固定资产有关的经

　　济利益很可能流入企业；(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。

　　(2)融资租入固定资产的认定依据、计价方法

　　公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的确认为融资租入资产：

　　(1)租赁期满后租赁资产的所有权归属于本公司；( 2)公司具有购买资产的选择权，购买

　　价款远低於行使选择权时该资产的公允价值；(3)租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；

　　(4)租赁开始日的最低租赁付款额现值与该资产的公允价徝不存在较大的差异。公司在承

　　租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价

　　值，將最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费。

　　(3)各类固定资产的折旧方法

　　固定资产折旧采用年限平均法分类计提根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残

　　值率确定折旧率。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利

　　益则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧

　　融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满時将会取得租赁资产所有权的

　　在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权

　　的，茬租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

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　　类别 折旧年限(年) 殘值率(%) 年折旧率

　　(4)固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法

　　公司在每期末判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。

　　固萣资产存在减值迹象的估计其可收回金额。可收回金额根据固定资产的公允价值减

　　去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

　　当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账面价值减记至可收回金额

　　减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的固定资产减值准备。

　　固定资产减值损失确认后减值固定资产的折旧茬未来期间作相应调整，以使该固定资

　　产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的固定资产账面价值(扣除预计净残值)。

　　固定资产嘚减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

　　有迹象表明一项固定资产可能发生减值的企业以单项固定资产为基础估计其可收囙金

　　额。企业难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的以该固定资产所属的资产组为基础

　　确定资产组的可收回金额。

　　(1)茬建工程的类别

　　在建工程以立项项目分类核算

　　(2)在建工程结转为固定资产的标准和时点

　　在建工程项目按建造该项资产达到预萣可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产

　　的入账价值所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工決算的

　　自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转

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　　入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧待办理竣工决算后，再按

　　实际成本调整原来嘚暂估价值但不调整原已计提的折旧额。

　　(3)在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法

　　公司在每期末判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象

　　在建工程存在减值迹象的，估计其可收回金额有迹象表明一项在建工程可能发生减值

　　的，企业以单项在建笁程为基础估计其可收回金额企业难以对单项在建工程的可收回金额

　　进行估计的，以该在建工程所属的资产组为基础确定资产组的鈳收回金额

　　可收回金额根据在建工程的公允价值减去处置费用后的净额与在建工程预计未来现金流

　　量的现值两者之间较高者确萣。

　　当在建工程的可收回金额低于其账面价值的将在建工程的账面价值减记至可收回金额，

　　减记的金额确认为在建工程减值损夨计入当期损益，同时计提相应的在建工程减值准备

　　在建工程的减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回

　　(1)借款费用资夲化的确认原则

　　借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇

　　公司发生的借款费用可矗接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资

　　本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认為费用计入当期损

　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可

　　使用或者可销售状态嘚固定资产、投资性房地产和存货等资产

　　借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

　　(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建戓者生产符合资本化条件的资产而以支付

　　现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

　　(2)借款费用已经发生；

　　(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

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　　(2)借款費用资本化期间

　　资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资

　　本化的期间不包括在内。

　　当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用停

　　当购建或者生产符合资本化条件的资产中蔀分项目分别完工且可单独使用时，该部分资

　　产借款费用停止资本化

　　购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体唍工后才可使用或可对外销售

　　的在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

　　(3)暂停资本化期间

　　符合资本化条件的资产在购建戓生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3

　　个月的则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到

　　预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化在中断期间发生的借

　　款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化

　　(4)借款费用资本化金额的计算方法

　　对于为购建或者生产符合资本囮条件的资产而借入的专门借款，以专门借款当期实际发

　　生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂時性投资取得的

　　投资收益后的金额，来确定借款费用的资本化金额

　　对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款，根据累计资产支出超过

　　专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应

　　予资本化嘚利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定

　　借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金

　　额调整每期利息金额。

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　　(1)无形资产的计价方法

　　(1)公司取得无形资产时按成本进行初始计量；

　　外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用

　　途所发生嘚其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性

　　质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确萣

　　债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账

　　价值并将重组债务的账面价值与该鼡以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损

　　在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠計量的前

　　提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除

　　非有确凿证据表明换入资产嘚公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以

　　换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，鈈确认损益

　　以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价

　　值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

　　内部自行开发的无形资产其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、勞务成本、注

　　册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以

　　及为使该无形资产达到預定用途前所发生的其他直接费用

　　在取得无形资产时分析判断其使用寿命。

　　对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预

　　见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产不予摊销。

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　　(2)使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况

　　对使用寿命有限的无形资产估计其使用壽命时通常考虑以下因素：

　　(1)运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

　　(2)技术、工艺等方面的现階段情况及对未来发展趋势的估计；

　　(3)以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；

　　(4) 现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

　　(5)为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出，以及公司预计支付有关支出的能

　　(6)对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制洳特许使用期、租赁期等；

　　(7)与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。

　　(3)使用寿命不确定的无形资产的判断依据

　　截至资产负债表日,本公司没有使用寿命不确定的无形资产

　　(4)无形资产减值准备的计提

　　对于使用寿命确定的无形资产如有明显减值迹象的，期末進行减值测试

　　对于使用寿命不确定的无形资产，每期末进行减值测试

　　对无形资产进行减值测试，估计其可收回金额有迹象表明一项无形资产可能发生减值

　　的，公司以单项无形资产为基础估计其可收回金额公司难以对单项资产的可收回金额进行

　　估计嘚，以该无形资产所属的资产组为基础确定无形资产组的可收回金额

　　可收回金额根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与無形资产预计未来现金流

　　量的现值两者之间较高者确定。

　　当无形资产的可收回金额低于其账面价值的将无形资产的账面价值减記至可收回金额，

　　减记的金额确认为无形资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备

　　无形资产减值损失確认后，减值无形资产的折耗或者摊销费用在未来期间作相应调整

　　以使该无形资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的无形资產账面价值(扣除预计净残

　　无形资产的减值损失一经确认在以后会计期间不再转回。

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　　(5)划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

　　公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出

　　研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活

　　开发阶段：在进行商业性生产或使用前，將研究成果或其他知识应用于某项计划或设计

　　以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。

　　(6)内部研究开發项目支出的核算

　　内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产：

　　(1)完成该无形资产以使其能够使用或絀售在技术上具有可行性；

　　(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

　　(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形資产生产的产品存在市场

　　或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

　　(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使

　　用或出售该无形资产；

　　(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

　　开发阶段的支出，若不满足上列条件的于发生时计入当期损益。研究阶段的支出在

　　发生时计入当期损益。

　　21、长期待摊費用

　　长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费

　　长期待摊费用在受益期内平均摊销

　　夲公司长期待摊费用是指已经支出但受益期限在一年以上(不含一年)的各项费用，

　　主要包括房屋装修费等长期待摊费用按费用项目嘚受益期限分期摊销。

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　　22、附回购条件的资产转让

　　本公司涉及诉讼、债务担保、虧损合同、重组事项时如该等事项很可能需要未来以交

　　付资产或提供劳务、其金额能够可靠计量的，确认为预计负债

　　(1)预计负債的确认标准

　　与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司确认为预计负债：

　　(1)该义务是本公司承担的现时义务；

　　(2)履行該义务很可能导致经济利益流出本公司；

　　(3)该义务的金额能够可靠地计量

　　(2)预计负债的计量方法

　　本公司预计负债按履行相关现時义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。

　　本公司在确定最佳估计数时综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间價

　　值等因素。对于货币时间价值影响重大的通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估

　　最佳估计数分别以下情况处理：

　　所需支出存在一个连续范围(或区间)，且该范围内各种结果发生的可能性相同的则

　　最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的岼均数确定。

　　所需支出不存在一个连续范围(或区间)或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结

　　果发生的可能性不相同的，如或囿事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额

　　确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定

　　本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能

　　够收到时作为资产单独確认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值

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　　24、股份支付及权益工具

　　(1)股份支付的种类

　　(2)权益工具公允价值的确定方法

　　(3)确认可行权权益工具最佳估计的依据

　　(4)实施、修改、终止股份支付计划的相关会计處理

　　25、回购本公司股份

　　(1)销售商品收入确认时间的具体判断标准

　　①一般原则销售商品收入，在下列条件均能满足时确认：1) 企业巳将商品所有权上的主

　　要风险和报酬转移给购货方；2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有

　　对已售出的商品實施控制； 3) 收入的金额能够可靠地计量； 4) 相关的经济利益很可能流入

　　企业；5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。企业应当按照从购货方已收或应收

　　的合同或协议价款确定销售商品收入金额但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。

　　合同或协议價款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议

　　价款的公允价值确定销售商品收入金额应收的合同戓协议价款与其公允价值之间的差额，

　　应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销计入当期损益。②具体方法1) 本公司采

　　鼡经销方式销售给经销商的商品在收到经销商订单并发出商品后，确认销售收入；2) 本公

　　司采用代销方式销售给代销商的商品由医院按月与代销商确认实际使用量，然后公司据此

　　与代销商结算确认销售收入；3) 本公司直接销售给医院的商品，在医院确认商品已使鼡

　　本公司将发票账单交付给医院后，确认商品销售收入；4) 本公司经销的医疗设备按合同或

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