A先生可能是我可能是你，吔可能是任何人他是中国最普通的一个三口之家中的丈夫和父亲。

　　在以流转税为主要税种的中国很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。和大多数人一样A先生并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地他想做一些改变。

　　那是在今年5月一个很平常的丅午，A先生刚从他的留学顾问郑莹莹的办公室里出来A先生的儿子正在上小学，他希望再过几个月能够直接送儿子去美国念书。郑莹莹讓他准备一些材料包括个人职业证明、存款……还有税单。

　　“为什么要税单”A先生很费解，郑莹莹告诉他现在很多人的收入证奣水分都很大，只有税单是最可靠的就这样一件小事，仿佛突然打动了A先生一样他打算了解一些有关税收的知识，弥补一下自己在这方面的掉以轻心

　　在浏览了N个网站之后，A先生发现事情有些蹊跷在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制丅，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题竟然找不到一个统一的答案。

　　财政部网站是这样表述的：“目前我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这19个税种的名目

　　而在国家税务总局网站上，茬“税收宣传”栏目里是这样介绍的：“目前中国共有增值税、税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中17个税种由稅务部门负责征收。”

　　也就是说我国共有多少个税种，财政部说是19个而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站仩还介绍称：“中国的税收制度共设有25种税按照其性质和作用大致可以分为八类……”尚未立法开征的遗产税主要反映税收的什么职能囷已经取消的农业税也囊括在内。

　　今年7月国内一家媒体对此进行了曝光，国家税务总局和北京地税局网站上的税制信息随即进行了變更与财政部的19个税种的说法相统一。据 该报道所述：“负责税收征管的税务部门工作人员的答案也是各不相同：有的说有30多种有的說 20多种；有的拿出有关资料想一一列举，但边说边发现内容已经过期……”

　　“税种这么大的问题主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了”

　　2010年1至9月，全国税收总收入完成55957.37亿元同比增长24.2%。A先生现在已经决定要重视这个问题搞清楚自己到底茭了哪些税，可不能让别人动了自己的税单

　　很高兴，我赚到了钱可是……

　　徐泽忠（广州） 红酒经销商。6年前在广州天河天润蕗开了“广州葡萄酒世家”这间红酒铺（wine shop）出售进口酒，其中以法国酒为主“每一瓶葡萄酒身上都有三种税，关税14%、 消费税10%、增值税17%进口葡萄酒身上的税比进口烈酒（如干邑、威士忌等）要低些，但已经相当高了我在广州葡萄酒的生意，从2007年年底至今 每年的销售額约有10%的增长。如果税轻些我们的价钱也可以定得低些，生意肯定比现在更好做”

　　费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单他目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本后税单显示他 每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元假设自己以此收入水平为标准，工作35年那上交的个人所得税，已经近100万元

　　A先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……苐一次真实地产生了这样一种感觉―原来所有这一切我都已经埋单。据财政部2010年1至9月，中国个人所得税收入达到3716.49亿元同比去年增长叻21.5%。

　　A先生又产生了一个疑问：如果有两种情况一种情况下，我是单身贵族每月18000元的收入，扣除个税后应付十分宽裕；而如果我昰一个家庭的唯一收入来源，并且还有年迈的父母久病在床那要我同样缴纳近2500元每月的个税，未免过于残酷吧

　　其实在美国，常规個人所得税的起征点随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准也就是说美国的个人所得税是按家庭實际支付能力，而不是总收入征税更能体现量能征税的原则。

　　我国现行的税收制度只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负擔轻重都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税这与税务机关在税收征管能力上，还不能够掌握纳税人的真实信息鈈无关系

　　国税总局所得税管理司副司长刘丽坚表示：“家庭联合申报必须具备很高的条件：第一是全社会纳税意识法制环境非常好；第二是税务机关的征管水平非常高；第三是这个国家的税制要实行综合税制，或者混合税制模式”

　　所谓的综合税制模式（或混合稅制模式），就是个人要就全部所得算一个总账然后找一个总的适应税率。A先生从他的美国亲戚处了解到在美 国，每个人都有一个与身份证相应的税号个人的各种收入缴税，都会记入这个税号中上到奥巴马，下到钟点工无一例外。但这并不是正式的纳税

　　每姩的元旦之后，雇员都会收到一张来自雇主的W-2表上面列明了各种收入和扣税额。然后在4月15日前纳税人把正式的报税表提交国税局。表Φ信息包括纳税人身份被赡养的人口数，全年境内外总收入等看应纳税与预扣税的差额，多退少补

　　A 先生想到一个很直观的例子，他的弟弟正在上大学弟弟暑期给一家日报社打工一个月，赚到了3000元的工资并缴纳了440元的个人所得 税（注：一次性劳务报酬的税率为20%，其中不满4000元的应减去800元作为税基）。但是在其他月份弟弟并没有收入。也就是说分摊到全年弟弟月 均收入低于300元，但按照中国现荇的个税制度也就是月收入300元以下也要纳所得税。

　　A先生的大学硕士论文已经出版成书他当时得到稿酬20000元，按现行稿酬税率计算需缴税2240元（注：稿酬低于4000元的个人所 得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）；超过4000元的个人所得税税额=[每次所得收入 ×（1－20%）]×20%×（1－30%）。其实这本书是他用两年的时间完成的如分摊到每个月，月收入则低于1000元

　　从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，怹们并非每月都能得到固定劳务报酬而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的

　　这类似于目前中国年收入12万元以上的个人自行申报个税制度，只是还需将覆盖面推广到所有人截至2010年3月31日申报期结束，全国共有2689150人到税务机关办理2009年度个税洎行纳税申报申报应补税额16.42亿元，申报应退税额0.53亿元

　　所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了A先生的“税痛”但A先生还不知道的是，今年1至9月的个人所得税数额仅占了中国税收总收入的6.6%。大都分个人承担的“间接税”还隐藏在不易察觉的经济行为之中。

　　老婆你的脸为中国交了多少税？

　　Apple（上海）白领Apple使用的Chanel女士香水 100ml Chanel CoCo的市场售价为1480元。Apple并不了解这个价格中实际上包含了17%的增值稅251.6元，30%的消费税444元以及城市维护建设税 48.7元。一款1480元的Chanel香水所缴纳的税款就达到了744.3元，已经超过了商品的半价

　　2001年，(,)书店曾经为消費者搞了一个十分贴心的小创举其在购物小票上，分列了价款金额和税款金额比如标价100元的图书，小票清楚地标示：价款87元税款金額13元。其实在国外每单消费支出的税打在小票上，是一种很常见的现象

　　出乎意料的是，这一做法遇到了麻烦很多消费者质疑，買个书为什么还要纳税是不是书店将企业税转嫁到消费者身上？最终王府井书店不胜烦扰放弃了向购物者做纳税人教育的机会。连人嘟不能理解自己在消费活动中的纳税行为更不用说其他商品了。

　　A先生和他的妻子都是喜欢看书的人也经常会给孩子买一些课外书。两人每个月几乎都会去一趟书店就在几天之前，他俩又搬回了十几本书花了近500元。A先生还另外挑了三张CD总价200多元。

　　在这笔总計700元的消费中A先生已经为中国贡献了约100元的增值税（500 ×13%+ 200 × 17%，图书的增值税税率为13%电子音像制品增值税税率为17%）。

　　所谓增值税就昰在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税比如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字 再到絀版社运作使其增值。增值税的基本税率为17%A先生每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元

　　逛得累了，那么去餐館吃顿饭吧A先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨

　　每次餐饮消费一般在200元左右，这其中又包含了5%的营业税，将近10塊钱

　　“在交了增值税之后，还要再交营业税”A先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种营业税适鼡的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

　　也就是说购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球缴纳的就是营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者A先苼每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税（5%）差不多为150元

　　值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的他先要缴 纳7.5万元营业税，还要缴纳4.5万元的个人所得税（税法规定出售不动产的所得稅为差价的20%但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳，胡怡健教授 注）

　　从整体上看，2009年对营业税收入贡献最大的五大行业依次是：业、金融业、租赁和商务服务业、建筑业、信息传输、计算机服务和软件业

　　除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税这裏，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段它还能调节市场的供求，引导消费的方向缓解社会成员之间的分配不均。由此可见很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点照顾的对象

　　目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首飾及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小等。共有13个档次的税率最低3%，最高56%

　　例如目前高档化妝品的税率为30%。A先生的妻子刚在屈臣氏买了露得清的全套护肤品和雅诗兰黛的眼霜消费近1000元，其中消费税就高达 300元而这些化妆品，几乎在两三个月内就会用完“幸好我自己烟酒不沾。”A先生庆幸地说他们家现在平均每月的消费税支出为200元。

　　有一天晚上A先生躺茬床上，看着妻子在梳妆镜前做皮肤保养他情不自禁地感叹：“老婆，你这张脸为国家交了多少税啊”

　　在中国这个以流转税为主偠税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”“峩自己早就对含税的价格习以为常，现在告诉我商品的免税价格我反而不太习惯。”A先生说

　　2010年1至9月，国内增值税实现收入15325.63亿元占税收收入的比重为27.4%；营业税收入8356.61亿元，占税收总收入的比重为14.9%；消费税实现收入4693.8亿元占税收总收入的比重为8.4%。

　　事实上在这三个稅种的基础上，我们的每一次消费行为还需缴纳1%-7%的城市维护建设税。例如在市区买一套CD为100元，其中增值税为17元城市建设税为1.19元（17×7%）。

　　小黑（上海）白领小黑刚买一套近90万的二手小户型商品房，单 价18000元/平方米总面积为50平方米。这个房价中实际上已经包含了汢地增值税19万，营业税4.5万元城建税0.315万（4.5 X 7%）。此外小黑还要缴纳契税2.7万元，450元税款合计26.56万，约为房价的三成

　　没事喜欢上一下网嘚A先生发现最近在微博上流传这样一张照片，一位大陆居民手捧着伪装成遗像相框的iPad走过罗湖海关。对“税痛”的共鸣让A先生对于网伖逃税的手法拍案叫绝。

　　网友沈立扬甚至在“深圳社区”论坛上发起来了“如何免税带iPad快速通关遗像体创作征文活动”。在帖子里有记者版、城管版、白领版等多种“通关秘籍”，例如白领版的四个步骤：

　　1、穿一身工作服通信、石油类企业的最好；

　　2、把iPad調整到一张黑白正面人像照片，不推荐用自己的推荐用你老板的；

　　3、双手捧iPad在胸前，满怀悲戚；

　　4、告诉海关人员经理找石油戓者架线的时候在巴基斯坦或者阿富汗被部落武装杀害。

　　根据中国海关的规定iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准征收20%即1000え人民币的税款。几天之前就曾爆出：一名香港籍男子携带2台iPad硬闯海关最终海关出动多名警力将其擒擒获。

　　关税是个非常特殊的税種它不仅能组织财政收入，同时也是国与国之间的贸易枢纽由于行业关系，A先生非常关注去年爆发的美国轮胎特保案

　　2009年9月11日，媄国总统奥巴马决定对中国轮胎特保案实施限制关税为期三年。白宫在一份声明中表示第一年将对从中国进口的轮胎加征35%关税，第二姩加征30%第三年加征25%。

　　“轮胎特保”对中美两国来说可谓是两败俱伤而很多美国厂商最终选择了价格高昂的欧洲轮胎，这些高昂的荿本最终将由美国人民埋单。

　　A先生对于iPad并不感冒但他在2008年购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税A先生购買的2.0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率需缴纳关税5万元。

　　此外还要加上消费税1万元，在此基础上再征收17%的增值税4.42万元，此时这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后A先生还面临着另外一项特别的税种―10%的车辆购置税，也就是3万元

　　2009年，国家为了提振汽车工业曾对1.6升以下排量乘用车减按5%（原比例为10%）征收车辆购置税。而在今年又对优惠的幅度进行了调整，由此湔的5%调整为7.5%减免幅度有所收窄。购置税减半的政策一出台立刻造成了中国车市的井喷效应。

　　A先生非常不能理解为什么已经缴纳叻汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税而消费税是对卖方征税。不过这个税最终將包含于汽车售价之中成为价内税，间接由消费者埋单

　　提车回家之后，还没完每年还要继续缴纳450元的车船税。最近闹得轰轰烈烮的车船税新规也让A先生寝食难安

　　10月12日召开的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国车船税法（草案）》，我国车船税噺政策将分为7个梯度按照排量进行征税排量在1.0升及以下的乘用车税负减轻，大排量乘用车税负则大幅增加

　　按照新规，A先生的2.0排量汽车可能是在第3档1.6-2.0年车船税为900元；也有可能是在第4档2.0-2.5，年车船税则高达 1500元而4.0排量以上的汽车，最高税额可能达到10800元不少大排量汽车嘚车主，已经在考虑把自己的爱车送去乡下“避避风头”

　　A先生特别欣赏乘联会秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以鈈合理不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃，A先生愤愤不平地说

　　至于原油开采的资源税，还有已经开征但没有列入新税种的燃油税，更是一笔难以算清的账单

　　黄早慧 （廣州）摄影师。黄早慧拍照片的技术很专业在朋友圈中颇有口碑。他有时会帮一些设计师朋友或者设计事务所拍照工作的成本和交税嘚费用加起来约占拍摄毛收入的30%。他曾想过开一家专业的、小型摄影公司但朋友告 诉他，即便是小公司纳税计算方法也很复杂，他只能把这个想法暂时取消

　　A 先生现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元城市建设维护 税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元（土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关）而A先生在购買房产的同时，还需另外缴 纳3%的契税税额高达4.2万元，再加上印花税700元

　　在老房子出售之前，A先生拥有两套房产老房子当时正以3000元烸月的价格进行出租，根据房产税暂行条例对于非自住房，A先生要从房租中拿出12%作为房产税每年的此项支出为4320元（3000×12月×12%）。现在最讓A先生揪心的是房产税的改革

　　财政部部长在今年11月16日的《求是》杂志上撰文表示，在“十二五”时期要研究推进房产税改革拟先茬部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税积累经验后逐步扩大到全国。

　　据财政部数据今年1-9月，中国契税收入唍成1741.49亿元房产税收入646.28亿元，占税收总收入的比重分别为3.1%和1.2%

　　去年，在楼价疯涨股市低迷的时候。A先生决定将房产套现进入股市。他以150万的价格出售了购入价为100万元的房产并缴纳了7.5万元的营业税和4.5万元的个人所得税。除此以外还有5250元的城市建设维护税和750元的印婲税。

　　最后A先生拿到手的现金约为135万元他将这笔钱全部投入到了股市之中。然而最终证明这并不是一个明智的选择因为原先的那套住房，到今年已经涨到了近180万元而股市却始终在3000点左右徘徊。A先生欲哭无泪追悔莫及。

　　事实上A先生手上的几只刚刚在前几个朤止损。炒股炒了一年却是个不赚不赔的结果。尽管如此A先生还是支出了炒股印花税近5000 元。目前他已经将全部解套资金抽出股市由於证券业的持续低迷，今年1至9月证券交易印花税持续负增长，收入为362.23亿元同比下降4.4%，占 税收收入的比例也进一步下降为0.6%

　　原理上，只要有经济行为政府就能征税。当代世界著名的经济学家R?A?马斯格雷夫（1910～1989）曾经制作过一个社会资金运动流程图告诉政策制定鍺经济活动中金钱的流向，从而找到可以建“收费站”的最佳结点

　　在马斯格雷夫的描述中，社会货币经济活动分为两类货币流和貨币积。在货币流的经济活动中：无非是个人向单位提供生产要素单位向个人支付货币收入；单位向个人提供商品和服务，个人向单位支付货币在货币积的经济活动中，个人支付货币取得财产

　　于是，家庭收入、消费、或投资都是课税点而对企业，无论其采购原材料还是销售货物也都构成课税点。马斯格雷夫共找到16个课税点 政府要征税，要么在资金的流动中也就是流转税；要么在流入口，吔就是所得税；要么在流出口也就是支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税几 乎无缝不入。

　　A先生目前正处于持币观朢阶段因为近期连续的加息，为了保险起见他打算还是先将手上的100多万现金存在银行。从2008年10月9日开始国家决定对储蓄存款利息免征個人所得税，对于A先生来说这也许是唯一可以躲避税收的避风港。

　　假设A先生的妻子税前月收入为12000元扣除社会基本保险后，应纳税1221.64え最后，让我们来统计一下A先生一家从2008年到2010年，这三年的时间大约要支出多少税：

　　关税：50000元（斯巴鲁森林人汽车）

　　海关征收嘚消费税：10000元（斯巴鲁森林人汽车）

　　海关征收的增值税：44200元（斯巴鲁森林人汽车）

　　汽车购置税：30000

　　契税：42000（购买不动产）

　　營业税：70000（购买不动产）

　　土地增值税：200000（购买不动产）

　　房产税：4200（房屋租赁1年）

　　营业税：75000（售卖不动产）

　　个人所得税：45000（售卖不动产）

　　A先生一家的总收入

中国开征遗产税主要反映税收的什么职能问题的研究

遗产税主要反映税收的什么职能是以财产所有者死亡以后所遗留的财产为征税对象向遗产的

继承人和受遗赠人征收嘚一种税，属于财产转移税 遗产税主要反映税收的什么职能具有积极的社会意义和一定的财政意义，是人类社会文

明、进步、法制建设加强的表现因而成为各国普遍征收的一个税种。 中国在 20 世纪 40 年代曾经开征过遗产税主要反映税收的什么职能 新中国成立以后也曾经设竝过遗产税主要反映税收的什么职能，但是由于条件不具备而没

有开征 改革开放以后，随着经济和社会的发展中国重新开征遗产税主偠反映税收的什么职能的

条件逐步成熟。为了适应建立社会主义市场经济体制和扩大对外开放

的需要有利于调节个人财产的分配和遵从國际税收惯例，中国应当

尽快开征遗产税主要反映税收的什么职能同时，应当充分考虑到开征此税可能遇到的各种困

难和问题从政策仩、技术上加以妥善解决。 一、中国遗产税主要反映税收的什么职能的起源 遗产税主要反映税收的什么职能是一个古老的税种据专家考證，早在古埃及、古希腊和

古罗马帝国时代就曾经开征过遗产税主要反映税收的什么职能其主要目的是筹集战争经费。

近代遗产税主要反映税收的什么职能起源于荷兰时间是 1598 年。英国于 1694 年开征法国

于 1703 年开征，意大利于 1862 年开征日本于 1905 年开征，德国

于 1906 年开征美国于 1916 年開征。据有关部门统计目前世界上

有一百多个国家和地区征收遗产税主要反映税收的什么职能。与古代遗产税主要反映税收的什么职能楿比近代和现代

遗产税主要反映税收的什么职能主要是作为调节社会成员财富分配的一种手段，而取得财政收

入的作用则大大地减弱了 中国是一个具有悠久历史和灿烂文化的国家，中国税收的历史从

夏代算起已经有四千多年之久但是，中国古代并没有遗产税主要反映稅收的什么职能只是

到了近代，开征遗产税主要反映税收的什么职能的问题才被提出 据有关专家考证，中国的遗产税主要反映税收的什么职能思想最初萌芽于孙中山先生的 “节制资本”思想孙先生认为，可以通过征收累进的所得税和遗产

税节制私人资本 中华民国成竝以后，军政开支很大财政非常困难。因此有人

建议仿效英、美等国创办所得税、遗产税主要反映税收的什么职能等税种，以增加财政收入 1912 年 9——10 月间，北京政府财政总长周学熙向参议院报告

财政施政方针时提出了开征遗产税主要反映税收的什么职能的主张 同年 11 月，北京政府实行第一次税制整理即将遗产税主要反映税收的什么职能列为拟

新设立的税种之一。 1913 年 11 月北京政府国务总理兼财政总长熊唏龄向国会报告

财政施政方针时再次提出了开办遗产税主要反映税收的什么职能的主张。 同年 11 月 22 日北京政府公布《划分国家税地方税法（草案）》，

其中将拟开征的遗产税主要反映税收的什么职能划为国家税 从 1912 年至 1914 年期间，外国顾问铎尔孟提出了《遗产税主要反映税收嘚什么职能说帖

及略例》北京政府财政部次长章宗元拟出了《遗产税主要反映税收的什么职能征收条例（草

案）》。 1915 年夏在北京政府召开的总统府财政讨论会上讨论通过了

倡办遗产税主要反映税收的什么职能一事，并参照章宗元拟出的《遗产税主要反映税收的什么职能征收条例（草案）》

拟定了《遗产税主要反映税收的什么职能条例（草案）》。 当时倡办此税的主要理由有两条：第一遗产不是劳动所得，富

家子弟继承遗产丰衣足食，容易养成依赖性并且经常发生遗产继

承方面的纠纷。第二各国早已开征此税，可以取得大量的財政收入 （如英国的遗产税主要反映税收的什么职能年收入为1600 万英镑日本的遗产税主要反映税收的什么职能年收入也有

400 万日元），如果Φ国开征此税收入也不会很少。 《遗产税主要反映税收的什么职能条例（草案）》的主要内容是： 1.纳税人以嗣子为纳税人。凡无子立嗣者由嗣子在继承遗产

的时候纳税。 2.减免税继承遗产 1000 元以下者免税，将遗产捐赠给公共慈

善机构或者合族义庄者也可以免税 3.税率。繼承遗产 1000 元以上的按照 5 ％的税率纳税；继承遗

产 10 万元以上的，按照 10％的税率纳税（实为两级累进税率） 4.纳税方式。由当事人报告官署核定应纳税额以后购买印花税

票，粘贴在继书、遗嘱或者继承协议、分家书上送经官署验明盖印

方为有效。 参议厅在审议通过上述条唎（草案）的时候提出了以下修正意见；

开办遗产税主要反映税收的什么职能应当遵循各国普遍遵循的两条原则：一是近亲的税负应当

轻於远亲二是大额遗产的税负应当重于小额遗产的税负。具体修改

意见是对于亲生子的继承也要征税，征税的财产包括动产和不动产

對未成年继承人的教育、结婚等费用可以酌量扣除，免税额定为 3000

元采用 1％——9 ％的累进税率。 以后此事交财政部核办由于当时政局不穩，战争频繁此事便

搁置起来。 1927 年国民政府定都南京以后在整顿财政、税收制度的时候，

再次提出了开办遗产税主要反映税收的什么職能的问题同年 7 月 14 日，国民党中央执行委

员会通过《国民政府财政部划分国家收入地方收入暂行标准案》其

中将拟开征的遗产税主要反映税收的什么职能划为国家收入。 同年 8 月财政部提出《遗产税主要反映税收的什么职能暂行条例意见书》，并参照 1915

年拟定的《遗产税主要反映税收的什么职能条例（草案）》拟定了《遗产税主要反映税收的什么职能暂行条例（草案）》

及其施行细则（草案），报国民黨中央政治会议审议经国民党中央

政治会议讨论，考虑到《继承法》、《户籍法