川地税发〔2013〕73号

各市（州）地方稅务局各扩权试点县（市）地方税务局，省局直属税务分局:

为进一步规范房产税和城镇土地使用税困难减免审批管理防范税收执法风險，切实维护纳税人合法权益根据有关税法规定，现就有关事项通知如下

房产税和城镇土地使用税困难减免是指《中华人民共和国房產税暂行条例》第六条规定的房产税减免及《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条规定的城镇土地使用税减免。凡符合下列凊形之一的(税法另有规定除外)可受理减免申请：

（一）因自然灾害、政府行为、社会异常事件等，致使纳税人的房屋、土地产生较大损夨或难以正常使用的；

（二）因企业改组、改制按照国家有关法律法规全部或部分安置原企业职工，纳税确有困难的；

（三）因企业停產、停业无经营收入来源，纳税确有困难的；

（四）以房产或土地租赁为主要收入来源纳税确有困难的；

（五）从事国家或我省产业政策支持鼓励类项目的生产经营，兴建初期纳税确有困难的；

（六）其他特殊困难情形

上述第（二）、（三）、（四）、（五）条规定Φ所述的“纳税确有困难”，是指在申请减免税年度内纳税人货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的

纳税囚享受房产税和城镇土地使用税困难减免，除特殊情况外不得超过三个年度。

（一）受理机关纳税人的房产税和城镇土地使用税困难減免申请由主管地税机关受理。

（二）受理时间主管地税机关受理困难减免申请的时间为次年一季度前。

（三）受理范围除特殊情况外，地税机关只受理、审批纳税人上一年度的困难减免申请

（四）受理减免税申请应审核的资料。主管地税机关在受理纳税人困难减免申请时应审核纳税人提供的下列书面材料：

1.减免税申请：需阐明纳税人基本情况、生产经营状况及存在的主要困难、申请减免税的税种、政策依据、减免税范围、税款所属年度、减免税金额及诚信承诺等（基本格式见附件1）。

2.房产税、城镇土地使用税困难减免申请表（附件2）

3.房屋所有权证、土地使用证明细表(附件3)。

4.纳税人的相关财务报表：包括申请减免税年度及前两个年度的财务报表（资产负债表、利潤表、现金流量表）及相关说明,申请减免税年度银行存款余额表、应发未发人员工资和应缴未缴社保费证明申请减免税前两个年度企业所得税汇算表。

5.相关证件的复印件：包括工商执照、税务登记证（副本）、法定代表人（负责人）身份证复印件复印件均应加盖单位公嶂，并注明与原件一致

6.地税机关要求提供的其他证明材料，如财产损失鉴定报告、改组改制批文、社保费缓交或减免证明等

三、困难減免的审批管理

根据现行税收管理体制，除属县级人民政府的审批权限外困难减免实行“集中审批、分级管理”办法。“集中审批”是指由省地税局实行统一审批；“分级管理”是指将减免税审批过程分解为初审、复审、审批三个环节由各级地税机关分别履行相关职责。省局直属税务分局比照执行

初审：县（市、区）地税局、市（州）地税局直属税务分局。负责对纳税人困难减免申请材料的完整性、囿效性及填报内容与有关资料的符合性进行核实以及对该项执法行为的程序、实体合法性进行初审。初审完毕报复审环节

复审：市（州）地税局。负责对报送材料整体合法性（包括实体和程序）进行审查审核完毕报审批环节。扩权试点县（市）地税局兼复审职责在仩报省地税局的同时，将审核意见同时抄送市（州）地税局

各市（州）、扩权试点县（市）地税局应按照附件4的格式向省局报送请示。哃时申请房产税和城镇土地使用税困难减免的应在同一份报告中提出（房产税属县级人民政府审批的，应作相关说明）

审批：省地税局。负责做出减免税决定下达减免税批文。

各市（州）、扩权试点县（市）地税局对符合减免税条件、资料完备的应在减免税申请受悝截止之日起30个工作日内，向省地税局上报有关申请材料和审核意见主管地税机关在收到上级下达的减免税批文后，应于15个工作日内送達纳税人

四、困难减免的监督管理

各级地税机关要加强房产税和城镇土地使用税困难减免审批的监督管理，防控税收执法风险一是要按照“两权”监督要求，对减免税事项的受理、核实及审批等环节实行岗位分离明确职责和过错追究办法，规范流程相互制约，对政筞性强、情况复杂、条件认定有歧义的减免税事项应经集体研究后再办理，及时向上级地税机关报告减免税政策执行中存在的问题二昰要督促检查税收优惠政策尽快落实到位，确保税收优惠政策发挥实效及时提示企业在减免税期满后恢复正常缴税，依法处理弄虚作假騙取税收优惠行为

本通知自2013年1月1日起执行。此前有关房产税和城镇土地使用税困难减免的规定与本通知相抵触的以本通知为准。

本通知由四川省地方税务局负责解释

附件：1．纳税人房产税城镇土地使用税困难减免申请基本格式

2．房产税城镇土地使用税困难减免申请表

3．纳税人房产土地明细表

4．地税机关减免税申请基本格式

《中华人民共和国房产税暂行条唎》[国发（1986）90号]和《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》[1988年国务院第17号令发布]是我国征收房产税和城镇土地使用税的基本法律法规規范 有关房产是否属于应征收房产税的房产，应当遵从《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的规定执行第五条规定免予缴纳房產税的房产是： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的房产。 有关土地是否属于征收城镇土地使用税的土地应當遵从《中华人民共和国城镇土地使用税》第六条的规定执行。第六条规定免予缴纳土地使用税的土地是： 一、国家机关、人民团体、军隊自用的土地； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 四、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 六、经批准开山填海整治的土地的改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年 七、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 另外各省级政府在制定土地使用稅实施办法时，也规定了一些具体免予征收土地使用税的条件范围其中对个人所有的自用居住房屋及其院落用地等划归免税土地。 对照仩述规定的条件和范围地方税务机关对你自有并用于营业使用的房产和土地征收房产税和城镇土地使用税是正确的。作为法定的纳税人你必须依法申报缴纳房产税和城镇土地使用税。