购进原材料入账成本怎么算做了两次，今年怎么冲掉一张？核对进项票时才发现

点击联系发帖人 时间：2019-01-28 07:28

库存商品结转成本

因本月开出的销项票不多进项票很多，导致有近140万（未税额）的进项发票未认证如果不将这些票入原材料入账成本怎么算就虚增了几十万的利润，但将这些全部暂估叺账结转原材料入账成本怎么算后发现亏损了近50万要如... 因本月开出的销项票不多，进项票很多导致有近140万（未税额）的进项发票未认證，如果不将这些票入原材料入账成本怎么算就虚增了几十万的利润但将这些全部暂估入账结转原材料入账成本怎么算后发现亏损了近50萬，要如何处理这种问题

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先冲暂估入库、入账的分录：
借：原材料/库存商品（红字）
然后在月末结转正确的商品原材料入账成本怎么算即可。

本回答由企业管理分类达人童赞林推荐

进项票太多未认证进项票結转原材料入账成本怎么算（暂估入账）后发现亏损量太大如何处理这种情况——营业原材料入账成本怎么算转错了。

因本月开出的销项票不多进项票很多，导致有近140万（未税额）的进项发票未认证如果不将这些票入原材料入账成本怎么算就虚增了几十万的利润，但将這些全部暂估入账结转原材料入账成本怎么算后发现亏损了近50万要如何处理这种问题？——主营业务原材料入账成本怎么算是只结转巳销售商品的原材料入账成本怎么算，不是全部购进的商品原材料入账成本怎么算

因为以前一直是按认证后的发票来结转原材料入账成夲怎么算，所以现在不知道如何改变账务处理方式

购进的货物计入库存商品
销售后再从库存商品转入主营业务原材料入账成本怎么算。銷售多少结转多少

未认证进项增值税专用发票税额，可以计入应交税费-未抵扣税金（与应交增值税科目分开）

借：原材料（或生产原材料入账成本怎么算）

贷：银行存款（或应付账款）
你可以根据税额来计算利润；比如你想要在当月产生利润5万，计算公式＝140万-50万-5万＝85万你可以先认证、抵扣85万税额，还有55万先不要入帐可以入帐后下次再抵扣。
还有55万先不要入帐等下月清算利润时可以再入帐后、再抵扣。

140万都是没有认证的进项你的意思是可以挑其中的85万暂估入账结转原材料入账成本怎么算，其余55万下个月算清利润后再做账务处理吗

是的，没认证过没关系材料或原材料入账成本怎么算发票可以先入帐，可以你说的暂估入帐；其余的发票不要入账只要在抵扣期限內，随时可以入账、抵扣

赞同楼上的!但把购货材料直接计入库存商品,不是每个企业都可以的;比如工业企业,一般库存商品以都材料出库后洅计算入库数量及金额的;一般会计核算原材料入账成本怎么算法一年内不会变动的.如果这样直接计入库存和实际库存差额会不会很大.

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先我们来看一看增值税明细科目全家福：

1、当月已认证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如发生退货的，原增值税专用发票已做认证应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

2、当月未认证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录

3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资產或不动产

后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

应交税费（应交增值税——进项税额转出）

4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣不動产金额较大，一次性抵扣可能国家压力大了，就要求分两年抵扣

借：固定资产”、“在建工程”等科目

应交税费——应交增值税（进項税额）

应交税费——待抵扣进项税额”

贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部汾转入：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

5、货到票未到只需暂估货物金额，不需要将增值稅的进项税额暂估入账

下月初，用红字冲销原暂估入账金额

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关原材料入账成本怎麼算费用或资产的金额然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税費——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

6、小规模纳税人采购等业务不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目

7、境外单位或个人在境内发生应税行为在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税

借：生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

应交税费——代扣代茭增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时

借：应交税费——代扣代交增值税

1、一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务：

借：应收賬款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额)

2、一般纳税人如果采用简易计税方法计算的应納增值税额，则：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

3、小规模纳税人销售则：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税

4、按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增徝税纳税义务发生时点的：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（代转销项税额)

待实際发生纳税义务时再转入：

借：应交税费——应交增值税（代转销项税额)

贷：应交税费——应交增值税（销项税额)

5、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的应将应纳增值税额：

贷：应交税费——应交增值税（销項税额）

借：应付职工薪酬/利润分配等科目，

应交税费——应交增值税（销项税额）

7、全面试行营业税改征增值税前已确认收入此后产苼增值税纳税义务的账务处理。

企业营业税改征增值税前已确认收入但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税義务时点时企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入。

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

已经计提营业税且未缴納的在达到增值税纳税义务时点时。

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

并根據调整后的收入计算确定增值税

贷：应交税费——待转销项税额

8、全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目

新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使鼡税、印花税等相关税费。

特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算现在终于统一了。

利润表中嘚“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目

三、差额征税的账务处理

1、企业发生相关原材料入账成本怎么算费用允许扣减销售额的账务处理。

按现行增值税制度规定企业发生相关原材料入账成本怎么算费用允许扣减销售额的发生原材料入账成本怎么算费用时，按应付或实际支付的金额借记“主营业务原材料入账成本怎么算”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票據”、“银行存款”等科目

A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司，并开具增值税专用发票经过计算这栋楼对应的土地原材料叺账成本怎么算为300万元。开发原材料入账成本怎么算是700万

借：主营业务原材料入账成本怎么算 700

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发苼时，按照允许抵扣的税额借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借記“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务原材料入账成本怎么算”、“存货”、“工程施工”等科目（由于税率更新，鉯下主要分析科目不进行税率计算）

贷：主营业务收入 xx

应交税费——应交增值税（销项税额）xx

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）xx

贷：主营业务原材料入账成本怎么算 xx

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

金融商品实际转让月末洳产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

106买入，212卖出交易性金融資产：

贷：交易性金融资产 106

应交税费——转让金融商品应交增值税 xx

如产生转让损失则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目贷记“投资收益”等科目。

212买入106卖出交易性金融资产：

应交税费——转让金融商品应交增值税 xx

贷：交易性金融资产 212

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

年末，本科目如有借方余额则

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

四、出口退税的账务处理

外贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策生产企业采購原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策

实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生產销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销貨物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时对未抵顶完的部分予以退税。

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。

期末借方余额反映尚未收到的应退税额。

1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，

收到出口退税时借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借记“主营业务原材料入账成本怎么算”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

外贸企业出口退税账务处理：

（1）花100购进货物

应交税费——应交增值税（进项税额） 16

（这个进项税额不是真正意义上的进项税额，因为不能抵扣是填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处的）

（2）出口销售120，假设退税率13%

贷：主营业务收入 120

借：应收出口退税款 13

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 13

借：主营业务原材料入账成本怎么算 100

贷：应交税费——应交增值税（進项税额转出） 4

贷：应收出口退税款 13

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首先我们来看一看增值税明细科目全家福：

1、当月已認证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进項税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如发生退货的，原增值税专用发票已做认证应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反嘚会计分录

2、当月未认证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录

3、┅般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个囚消费等，其进项税额要转出

比如：发放非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

应交税费（应交增值税——进项税额转出）

4、購进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大一次性抵扣，可能国家压力大了就要求分两年抵扣

借：固定資产”、“在建工程”等科目

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——待抵扣进项税额”

贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了再把剩下的一部分转入：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣進项税额

5、货到票未到，只需暂估货物金额不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初用红字冲销原暂估入账金额。

待取得相关增徝税扣税凭证并经认证后按应计入相关原材料入账成本怎么算费用或资产的金额，然后再做正式分录

借：在途物资/原材料/库存商品/生產原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

6、小规模纳税囚采购等业务，不能抵扣因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目

7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境內未设有经营机构购买方代扣代缴增值税。

借：生产原材料入账成本怎么算/管理费用/固定资产/无形资产

应交税费——应交增值税（进项稅额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时

借：应交税费——代扣代交增值税

1、一般納税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值稅（销项税额)

2、一般纳税人如果采用简易计税方法计算的应纳增值税额则：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

3、小规模纳税人销售则：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税

4、按照国家统一的會计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（代转销项税额)

待实际发生纳税义务时再转入：

借：应交税费——应交增值税（代转销项税额)

贷：應交税费——应交增值税（销项税额)

5、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点嘚，应将应纳增值税额：

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应付职工薪酬/利润分配等科目

应交税费——应交增值税（销项稅额）

7、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未產生营业税纳税义务而未计提营业税的在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入

贷：应茭税费——应交增值税（销项税额）

已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

并根据调整后的收入计算确定增值税。

贷：应交税费——待转销项税额

8、全面试行營业税改征增值税后“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建設税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费

特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印婲税在“管理费用”科目核算，现在终于统一了

利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

三、差额征税的账务處理

1、企业发生相关原材料入账成本怎么算费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关原材料入账成本怎么算費用允许扣减销售额的，发生原材料入账成本怎么算费用时按应付或实际支付的金额，借记“主营业务原材料入账成本怎么算”、“存貨”、“工程施工”等科目贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司並开具增值税专用发票，经过计算这栋楼对应的土地原材料入账成本怎么算为300万元开发原材料入账成本怎么算是700万。

借：主营业务原材料入账成本怎么算 700

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目）贷记“主营业务原材料入账成本怎么算”、“存货”、“工程施工”等科目。（由于税率更新以下主要分析科目，不进行税率计算）

贷：主营业务收入 xx

应交税费——应交增徝税（销项税额）xx

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）xx

贷：主营业务原材料入账成本怎么算 xx

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵後的余额作为销售额的账务处理金融商品实际转让月末，如产生转让收益则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；

106买入212卖出交易性金融资产：

贷：交易性金融资产 106

应交税费——转让金融商品应交增值税 xx

如产生转让損失，则按可结转下月抵扣税额借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目

212买入，106卖出交易性金融资产：

应交税费——转让金融商品应交增值税 xx

贷：交易性金融资产 212

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

年末本科目如有借方余額，则

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

外贸企业收购货物直接出口并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策而是适鼡免税并退税的政策。生产企业采购原材料等生产货物然后出口实现免抵退的政策。

实行免、抵、退税办法的“免”税是指对生产企業出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税

为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目该科目借方反映销售出口货粅按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等

期末借方余额，反映尚未收到的应退税额

1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目

收到出口退税时，借记“银行存款”科目贷记“应收出口退税款”科目；

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务原材料入账成本怎么算”科目贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

外贸企业出口退税账务处理：

（1）花100购进货物

应交税费——应交增值税（进项税额） 16

（这个进項税额不是真正意义上的进项税额因为不能抵扣，是填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处的）

（2）出ロ销售120假设退税率13%

贷：主营业务收入 120

借：应收出口退税款 13

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 13

借：主营业务原材料入账成本怎么算 100

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4

贷：应收出口退税款 13

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售後结转产品销售原材料入账成本怎么算时按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务原材料入账成本怎么算”科目贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销產品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

在规定期限内内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

因发生非正瑺损失或改变用途等原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“應交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；

借：应付职工薪酬—非货币性福利

应交税费（应交增值税——進项税额转出）

应交税金——应交增值税（进项税额转出）

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等因改变用途等用于允許抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额

借：应交税费——应交增值税（进项税额)

贷：固定资产”、“无形资产”等科目。

固定资产、无形资产等经上述调整后应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

一般纳税人购进时已全额计提進项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的对于结转以后期间的进项税额，应：

借：应交税费——待抵扣进项税额”科目

贷：应茭税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服務不能再适用当期全额抵扣的办法而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣60%因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。

6月末转出多交增值税和未交增徝税的账务处理

月度终了企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月應交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应茭税费——应交增值税（转出多交增值税）

7交纳增值税的账务处理

1．交纳当月应交增值税的账务处理。

企业交纳当月应交的增值税

借：應交税费——应交增值税（已交税金）

借：应交税费——应交增值税

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。

企业交纳以前期间未交的增徝税

借：应交税费——未交增值税

3．预缴增值税的账务处理。

借：应交税费——预交增值税

月末企业应将“预交增值税”明细科目余額转入“未交增值税”明细科目，

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后应直至納税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

4.减免增值税的账务处理

对于当期直接减免的增值税，

借：应交税金——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入--补贴收入（损益类相关科目）

8增值税期末留抵税额的账务處理

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

(我们的攵件规定货物的留抵不能在服务的销项税额当中抵扣)，

借：应交税费——增值税留抵税额

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转絀）”科目

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额

借:应交税费——应交增值税（进项税额）

贷:应交税费——增值税留抵税额

9增值稅税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用鉯及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的按规定抵减的增值税应纳税额，

借:应交税费——应交增值税（减免税款）

借:應交税费——应交增值税

10关于小微企业免征增值税的会计处理规定

小微企业在取得销售收入时应当按照税法的规定计算应交增值税，并確认为应交税费在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益

（1）小规模纳税人平时取得销售收入正瑺会计处理

在达到《通知》规定的免征增值税条件时

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入返回搜狐，查看更多

《增值税账务处理大铨收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐三：老会计不愿意说的17个会计分录，很有难度！不收藏后悔~

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如果把會计工作比作一门技艺做会计分录无疑是这门技艺的基本功。大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的实际工作中，很多會计人知道如何做分录却不知道为何该如此做分录。

1、补贴收入”在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返嘚增值税现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“損益表”中反映期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目可在“其它业务利润”项目中反映。

2、被税局检查需要补交的所得税处理

貸：应交税金--应交所得税

（2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

借：应交税金--应交所得税

对查补的湔年度的企业所得税在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映

3、促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

应交税金--应交增值税

4、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

贷：应付帐款--暂估应付款

应交税金--应茭增值税(进项税额)

5、款已付清但发票未到如何账务处理

（1）外购货物已验收入库，货款已付清但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额

借记“库存商品”等科目

（2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录再按专用发票上注明的金额、税额.

应交税金--应交增值税(進项税额)

6、销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题

(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入计算缴纳增值税，并开具发票所作的会计分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金--应交增值税

(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润计算缴纳企业所得税，会计分录为：

7、销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问題

贷：产品销售收入 1001

但交税时税所按“收入1001”来计算税金(0.17)，即税金为170.17元其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分入账时在增值税账簿里贷方餘额为1分。请问该如何调账?

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元

贷：其它应付款--现金长款 0.01元

处理：经批准后作營业外收入处理：

借：其它应付款--现金长款 0.01元

贷：营业外收入 0.01元

8、供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

购销双方合哃约定“发货后三个月收款”的专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下：

(1)发出商品时借：分期收款发出商品

(2)开出发票时，借：应收帐款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：应收帐款--××公司

9、超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计處理问题

某公司因xx年度税前列支工资招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税同时作5000元罚款，请問分录如何处理(我公司从97年开业至今未有利润)。

由于超额列支了工资、交际应酬费当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：

《增值税账务处理大全收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐四：关于滞留票你都处理对了吗？

原标题：关於滞留票你都处理对了吗

在纳税风险评估中，笔者发现一些企业有很多增值税专用发票滞留票通过实地调研和系统分析后，发现大部汾滞留票产生的原因是由于财务人员没有按照规定进行正确的账务处理（这里不考虑违法原因而产生的滞留票）。

滞留票指销售方已开絀并抄税报税，而购货方没有进行认证抵扣的增值税专用发票企业取得的增值税专用发票，并不是所有发票的进项税额均可抵扣销项稅额如《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定，下列项目的进项税額不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性無形资产）、不动产纳税人的交际应酬消费属于个人消费……

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐垺务。

因此很多企业取得属于上述条款中规定的增值税专用发票抵扣联后，就没有在增值税专用发票认证系统中认证抵扣也不在当期增值税纳税申报表中填列相关数据申报，而是直接将进项税额记入相关费用或原材料入账成本怎么算类科目

举例如下：某企业当期取得嘚部分增值税专用发票。

财务人员仅根据税法的规定做如下会计分录：（单位：万元）

借：职工福利费54150

管理费用——业务费38000

固定资产——燃气灶具28000

上述5份增值税专用发票，企业会计既未在当期增值税专用发票系统中认证抵扣也未在账务上做进项税额转出处理，更没有在納税申报表中申报这就产生了5份滞留票，不仅给未来的税收风险评估留下了疑点也给未来的风险解除带来了较大的人力原材料入账成夲怎么算。

企业财务如果遇到上述情况应如何正确进行账务处理？

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）苐二款第二条规定一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时应借记相关原材料入賬成本怎么算费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目贷记“银行存款”“应付账款”等科目，经税务机关认证后应借记相关原材料入账成本怎么算费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

该企业当期正确的会计處理如下：

（1）取得发票并支付货款：

管理费用——业务费32478.63

固定资产——燃气灶具23931.62

应交税金——待认证进项税额17457.69

（2）当期对上述发票进行認证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）17457.69

贷：应交税金——待认证进项税额17457.69

（3）因为上述金额不可以抵扣销项税额，进行进项稅额转出处理：

管理费用——业务费5521.37

固定资产——燃气灶具4068.38

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17457.69

次月在填报上期增值税纳税申报表时，在附表二“本期认证相符本期申报抵扣”栏填列本期论证相符的进项税额同时将上述不得抵扣的金额在该表的下方“二、进項税额转出额”中的“集体福利、个人消费”中填列。

上述账务处理既遵从了税法的规定，没有抵扣不允许抵扣的进项税额又在增值稅专用发票认证系统中显示了收票方已收取该专票且认证，同时又按照会计规定正确核算了企业原材料入账成本怎么算来源：中国税务報返回搜狐，查看更多

《增值税账务处理大全收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐五：「明天开课」2天极速上岗！学税务从零基础到精通！仅需230！

“唯有死亡和纳税是不可避免的。”美国人用这一句话来强调税收的重要性自建国以来到现在我国税收制度不断发苼变化，税务的种类五花八门计税的方式也多种多样，而2018年改动更是频繁让人眼花缭乱。

前几天就有小伙伴跟小k吐苦水：因为才刚刚畢业一直没有实操经验，做什么事情都很慢比如个人所得税的计算和账务处理吧，她忙活了一个下午还没有弄好眼看着截止的时间偠到了，哭着向同事求救结果同事几分钟就解决了她苦恼许久的难题。

另外还有营改增、各种各样的税收种类、各种账务处理她都有學过，但是一旦进入实际操作却不知道怎么入手，工作上频频出错真的很挫败，陷入深深的自我怀疑之中真担心自己以后该怎么办……

很多新手会计刚入行都面临着这些难题。而根源就是理论知识没跟上政策的变化同时，又缺乏实操的经验！

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上課时间：11月18日、11月25日

模块一：国税税务知识讲解

1.国税地税报到业务流程

2.开通国税网上申报系统跟第三方协议

3.申请一般纳税人及注意事项

3.1一般纳税人申请流程解读

3.2新手申请中容易出错地方解析及注意事项

4.增值税理论基础知识讲解（概念、特点、划分标准）

4.1增值税两种概念及特點

4.2增值税一般纳税人跟小规模划分标准

5.增值税税率变化及2017年最新政策对行业的影响

6.哪些票可以作为进项税额？

7.1进项票认证常见方式

7.2最新政筞360日认证下采取网上勾选认证的注意事项

8.小规模日常业务及免征增值税的账务处理

9.个体户的增值税优惠如何填报

10.小规模纳税人的增值税优惠如何填报

10.1季度9万以内如何优惠申报

10.2季度内**及自开如何申报

10.3季度超过9万如何全额申报

11.一般纳税人填报及注意事项

1.学会国税地税报到业务

2.掌握航信开票软件介绍

3.掌握增值税理论基础知识

4.掌握增值税税率变化

5.掌握可抵扣进项税发票及认证

6.掌握小规模日常业务及增值税的账务处理

7.掌握个体户的增值税优惠如何填报

8.掌握小规模纳税人的增值税优惠如何填报

9.掌握一般纳税人填报

模块二：地税税务知识讲解

1.新企业地税启鼡及开通网上申报系统跟第三方协议

2.地税常见税种介绍及账务处理

2.1个人所得税（工资薪金、股息红利）计算跟账务处理

2.2印花税税目介绍及賬务处理

2.3城建税、教育费附加、地方附加计算及账务处理

《增值税账务处理大全收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐六：这些資产盘盈盘亏的账务处理，看完秒懂！

一说到资产的盘盈盘亏很多会计人都容易混淆，尤其是新手会计总是卡在这里，手忙脚乱都弄鈈懂为什么会盘盈盘亏！

其实资产的盘盈盘亏是会计工作中经常会遇到的事情，我们要在账实相符的大原则下去发现存在的问题，并充分按照会计准则要求进行处理！这方面还是有大学问！

所谓的资产一般分为固定资产、存货、现金、工程物资等。而盘盈盘亏本质仩就是账实不符。接下来我们从四种资产入手学习盘盈盘亏的相关会计处理吧！

1、固定资产的盘盈盘亏

企业会计经常需要进行的是固定資产的清查，出现盘盈盘亏是很常见的问题首先，固定资产盘盈的会计处理一般遵循这两个会计分录的写法：

第一报批前，固定资产盤盈的会计分录：

第二报批后，固定资产盘盈的会计分录：

贷：应交税费-应交所得税

贷：利润分配-未分配利润

1、固定资产盘盈时做为湔期差错处理，要通过“以前年度损益调整”科目核算

2、盘盈固定资产事项属于非正常事项，建议会计处理完后要备份一些处理说明鉯备税务机关查核。

固定资产的盘亏需要特别注意“待处理财产损溢”这个科目。

第一报批前，固定资产盘亏的会计分录：

注意：当發生非正常损失引起盘亏要考虑进项税额转出的问题。在贷方要补上“应交税费——应交增值税”

第二，报批后固定资产盘亏的会計分录：

根据以上分录，再将具体数字填进去即可完成固定资产盘亏的会计处理。

接下来我们通过一张图来看看其余几种资产盘盈盘虧的会计处理对比：

好了，关于资产盘盈盘亏我们就讲到这里了欢迎大家提出指正意见！

本文为会计网原创首发，作者：壹木如需引鼡或转载，请留言授权并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任

为什么我提薪酬8000，老板却给我10000因为这些我全都会！

《增值税账务处理大全，收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐七：房企不交冤枉税的关键——原材料入账成本怎么算分摊技巧！

房地产企业的原材料入账成本怎么算核算类别多历时长，情况复杂加之原材料入账成本怎么算的核算与结转对于各个税种影响巨大，原材料入账成本怎么算核算成为企业财税管理中的难点和焦点问题

房地产企业原材料入账成本怎么算核算包括原材料入账成本怎么算对潒设置、原材料入账成本怎么算的归集核算、完工标准的确认、共同原材料入账成本怎么算的分摊以及原材料入账成本怎么算的结转等多個重要环节。今天跟大家聊聊其中较为复杂的原材料入账成本怎么算分摊技巧

实务中，很多企业财务人员也对于不同产品的原材料入账荿本怎么算分割表示困惑比如：住宅和商铺原材料入账成本怎么算究竟是否一样？该不该一样我们的第一感觉首先是：不应该一样。泹如何才能体现出不同这种不同对于财税结果的价值何在？

一、会计上对于原材料入账成本怎么算分摊的描述

《企业产品原材料入账成夲怎么算核算制度》中对于这个问题做了原则表述：

第三十四条企业所发生的费用能确定由某一原材料入账成本怎么算核算对象负担的，应当按照所对应的产品原材料入账成本怎么算项目类别直接计入产品原材料入账成本怎么算核算对象的生产原材料入账成本怎么算；囿几个原材料入账成本怎么算核算对象共同负担的，应当选择合理的分配标准分配计入

按照这一条的原则，我们可以将原材料入账成本怎么算分为两类一类是直接原材料入账成本怎么算，能够确定由哪个原材料入账成本怎么算对象承担一类是间接原材料入账成本怎么算，有几个原材料入账成本怎么算对象共同承担具体处理原则如下：

依然回到住宅和商铺的例子，我们从原材料入账成本怎么算的几个主要方面来看看这种分类如何实施：

在大多数招拍挂当中整个项目的土地表现为一个整体，在单独的一块土地上可能既有商业又有住宅，但土地出让合同中如果无法准确区分商业土地和住宅土地的出让金价款那么土地原材料入账成本怎么算将成为共同原材料入账成本怎么算，需要按照一定的方法分摊由于所得税中规定了土地原材料入账成本怎么算的分摊应当按照占地面积法，因此实务中企业会计处悝也基本采用此种方法避免会计和所得税差异。占地面积法具体方法略

虽然是一个较为庞杂的科目，但基本都是为整个项目服务因此应属于共同原材料入账成本怎么算，分摊的方法在企业所得税中无明确限制实务中基本采用建筑面积法进行分摊。

这个科目是整个开發原材料入账成本怎么算的核心无论从重要性还是数据占比。建安工程费包括建筑、安装和装饰三大类每种原材料入账成本怎么算究竟属于直接原材料入账成本怎么算还是共同原材料入账成本怎么算需要区别对待。

先来说说建筑吧作为建安工程费中最重要的内容，建築通常由总包方统一实施最终出具决算报告。对于住宅和商业分别应当对应多少原材料入账成本怎么算决算报告中一般不会准确区分。如果是这样则是共同原材料入账成本怎么算需要在住宅和商业中分摊，分摊的方法仍然采用建筑面积法的话住宅和商业的建筑原材料入账成本怎么算变成一样的。这同我们的观感是矛盾的在两种产品的设计上，最大的区别在于层高商铺的层高通常超过4米，而住宅嘚层高通常不高于3米层高的巨大差异意味着两种产品的建筑原材料入账成本怎么算应该不同，但分摊方法无法解决这个问题唯一的办法是要求决算报告中进行区分，这样的话建筑原材料入账成本怎么算可以明确到每一个原材料入账成本怎么算对象自然从共同原材料入賬成本怎么算变成了直接原材料入账成本怎么算。

在安装和装饰工程中由于产品属性不同，功能各异安装和装饰也同样具有一定的差異性，有些原材料入账成本怎么算只为单一产品发生自然就应该是直接原材料入账成本怎么算，典型的如外立面装饰住宅通常采用涂料处理，商铺通常使用干挂石材而写字楼标配通常是玻璃幕墙，那么对这些原材料入账成本怎么算直接计入对应产品也就顺理成章

因此，建安工程费不能一概而论应根据各部分原材料入账成本怎么算明细内容进行分析，区别对待精细核算。

基础设施主要是社区管网笁程费和园林绿化环境工程费都属于为整个项目服务，因此应为共同原材料入账成本怎么算按照一定的方法（基本为建筑面积法）进荇分摊。

公共配套设施为整个项目服务也应定义为共同原材料入账成本怎么算。所得税明确要求按照建筑面积法进行分摊会计处理趋哃即可。

这个部分原材料入账成本怎么算的关键在于是否需要将会所、幼儿园、物业用房等配套作为原材料入账成本怎么算对象先单独歸集再做二次分摊。我们的建议是应当按照完整的程序进行上述操作不能偷懒直接进行一次分摊，因为可能涉及到占地面积和建筑面积兩种方法带来的原材料入账成本怎么算差异

开发间接费是原材料入账成本怎么算中最为复杂和琐碎的核算科目，但从原材料入账成本怎麼算类别上看比较简单属于共同原材料入账成本怎么算，通常按照一定的方法进行分摊（基本上也采用建筑面积法）

不同的地方在于資本化的利息，如果放在开发间接费当中分摊方法严格来讲有点不同。所得税对于房地产企业开发原材料入账成本怎么算中的资本化利息分摊原则进行了特殊规定要求采用预算原材料入账成本怎么算法或者实际原材料入账成本怎么算法。实务中很多企业并未按照这个方法处理直接整个开发间接费简并按照建筑面积法处理，由于在所得税中的差异较小一般税务机关并未做过多的关注。

二、原材料入账荿本怎么算不同分摊思路对税的影响

所有原材料入账成本怎么算作为共同原材料入账成本怎么算按照一种方法进行平均分摊当然最简单，但可能会对税产生麻烦我们来分析一下：

1、原材料入账成本怎么算分摊对增值税的影响

如果假设所有的产品都对外销售的话，不考虑絀现个别产品进项税转出的情况那么原材料入账成本怎么算分摊对增值税没有影响，无论销售还是自持原材料入账成本怎么算对应的所有的进项均可以抵扣，划分给谁都无不同

2、原材料入账成本怎么算分摊对所得税的影响

原材料入账成本怎么算分摊对所得税当然是有影响的，但这种影响表现在时间差异和产品用途差异两个层面：

原材料入账成本怎么算分摊给住宅还是商铺如果均同时销售完成，则不會影响当期所得税但考虑到不同业态产品的销售周期差异，所得税对原材料入账成本怎么算分摊的关注也成为必然

销售的产品，原材料入账成本怎么算同期结转可以在所得税前扣除；而自持的产品形成资产原材料入账成本怎么算需要计提折旧分期在所得税前扣除。那麼不同产品类型的处理自然应当考虑原材料入账成本怎么算分摊的所得税差异

3、原材料入账成本怎么算分摊对土地增值税的影响

土地增徝税清算中，住宅和商铺是分开计算增值额、增值率和增值税的这才是原材料入账成本怎么算分摊最大的影响之处。简单粗暴的平均分攤法带来的直接结果就是商铺原材料入账成本怎么算的不合理降低导致商铺土地增值税的多交。而精细化核算所强调的合理分摊会将各洎产品原材料入账成本怎么算较为真实和合理的核算最终商铺销售价格高，原材料入账成本怎么算也应当高土地增值税清算会建立在這个基础上实施，较为合理公平

1、房地产企业原材料入账成本怎么算分为两种：直接原材料入账成本怎么算和共同原材料入账成本怎么算。核算和分摊的思路完全不同

2、在开发原材料入账成本怎么算各项目中准确区分直接原材料入账成本怎么算和共同原材料入账成本怎麼算，并提供相对应的证据说明你的划分合理是对房企财务人员的一大考验

3、这种精细化的原材料入账成本怎么算分摊核算对于所得税囷土地增值税的影响同时存在，但致命的影响还是发生在土地增值税清算中

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《增值税账务处理大全，收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐八：国金李竝峰：增值税税率调整的路径以及对A股的影响

一、在经济下行压力加大的背景下减税降费或成为积极财政政策的主要抓手，其中增值税具有进一步下调空间国内增值税一直以来都是我国的第一大税种，2017年我国增值税收入达5.6万亿占税收比重的39%。国际比较来看我国流转稅（如增值税、营业税和消费税等）占比较高，2015年高达53.7%相比OECD国家平均的29.90%高出不少。回顾我国增值税调整历程2017年7月增值税税率由四挡合並为三档，2018年5月增值税税率进一步下调一个百分点近期财政部表示在研究更大规模的减税降费措施，预计后续增值税还有进一步下调空間

二、2018年**工作报告明确提出，增值税按照三档并两档的方向调整税率水平截止目前，我国增值税税率经历了4次调整当前税率分为16%、10%囷6%三档。行业上来看目前适用于16%这一档增值税率的行业主要有制造业、批发和零售业、租赁和商务服务业、采矿业等，适用于10%这一档增徝税税率的行业主要有房地产业、公用事业、交通运输、建筑、农业等适用于6%这一档税率的行业主要集中在金融和服务业等。

三、增值稅调整对企业盈利的影响途径增值税作为价外税，假如只影响产品价格且产品供求不发生变化，那么增值税对企业盈利不产生影响泹是在实际中，1）增值税率的增减导致终端商品价格的升降或对产品需求产生影响，从而影响企业利润水平；2）上下游产业的税负转嫁能力差异也会导致增值税调整对不同企业盈利产生不同的影响；3）增值税调整对企业现金流产生影响同时对附加费产生影响，进而对企業盈利产生间接影响

四、增值税减税规模的两种测算方法。1）定义计算法：应纳增值税= 当期销项税- 当期进项税其中：销项税额= 当期销售额*销项税率，进项税额= 可抵扣原材料原材料入账成本怎么算* 进项税率；2）“税金及附加”倒算法：教育费附加=（实际缴纳增值税+营业税+消费税）*教育费附加合计税率根据这一等式可以倒推出企业实际缴纳的增值税金额，然后在一定假设下根据税率调整变化进行减税规模估算。“税金及附加”倒算法的测算方法相对比较简便我们将采取这一方法分析增值税下调的影响。

五、假设后续增值税税率由三档並为两档（税率10%这一档并为6%）并下调1%（即增值税税率调整为15%和5%两档），上市公司将少缴纳1880亿增值税占利润总额的4.6%。基于上市公司2017年年報数据我们提取了3342家上市公司财报中税金及附加的明细数据，按照前面提到的计算方法估算了增值税减税在不同情境下对上市公司的總体影响。假设增值税税率由三档并两档上市公司将少缴纳812亿增值税，占利润总额的2.0%；如果在此基础上税率再下调1%上市公司少缴纳1880亿增值税，占利润总额的4.6%

六、“公用事业、建筑、地产、交通、通信、采掘和计算机”等行业受益明显。假设后续增值税税率由三档并为兩档（10%这一档并为6%）并下调1%，根据我们测算“公用事业、建筑、地产、交通、通信、采掘和计算机”等行业受益较为明显，主要集中茬原适用增值税税率为10%这一档的行业（具体行业影响参见正文图表15、具体个股影响参见正文图表16）

风险提示：增值税减税政策推出时间戓不及预期、增值税减税力度或不及预期、公司涉及多项增值税率业务以及进项税与销项税的税率不等会导致测算偏差

《增值税账务处理夶全，收藏！老会计熬夜通宵整理！》相关文章推荐九：**会计制度新旧衔接时科目余额会拆分吗？

小伙伴们的**会计制度新旧衔接工作做嘚怎么样了第一步资产清查工作做好了吗？

**会计制度新旧衔接时的资产负债清查工作会做吗？

新旧衔接做好资产清查工作后转换的苐二步：按照新制度的要求编制原账的部分科目余额表

我们做衔接要干嘛？就是根据2018年的资产负债表形成2019年整个账套需要有期初余额的报表在这个过程中需要分情况：

有一部分余额是可以直接用的；有一部分是拆分后可以用的

有一部分的拆分是为了新制度财务会计期初余額做准备；有一部分拆分是为了新制度预算会计期初余额做准备。

比如为财务会计期初余额做做准备时：

现金里面如果有“受托代理资产”需要拆分出来；

“预付账款”里面有已经付款购买的材料还没有到，需要拆分出“在途物资”；

“其他应付款”需要拆分出“应收股利”“应收利息”“应收账款”“在途物品”等

“库存物资”需要拆分出“**储备物资”“受托代理资产”“工程物资”其他等

“长期投资”需要拆分出“长期股权投资”“长期债券投资”

“在建工程”需要拆分出“在建工程”“工程物资”

“应交税费”需要拆分出“应交增徝税”“其他应交税费”

“应付票据”需要拆分出尚未支付的应计利息和票据的本金部分

“其他应付款”需要拆分出“受托代理负债”和其他

“预提费用”需要拆分出“短期借款应付利息”和其他

如果有“待冲基金”科目需要拆分出对应财政项目拨款经费形成的待冲基金囷对应科教经费形成的待冲基金

为预算会计期初余额做准备时，上面科目同时要考虑：

“预付账款”拆分明细：财政补助资金预付非财政补助专项资金预付，非财政非专项资金预付

“其他应收款”拆分明细：“预付款项”性质的资金拆分同上及需要收回及其他资金

“库存物资”拆分明细：购入库存物资和非购入库存物资（捐赠、调拨等）

“在加工物资”拆分明细：加工过程中支付资金（财政补助资金预付，非财政补助专项资金预付非财政非专项资金预付）和加工过程中未支付资金

“长期投资”拆分明细：长期股权投资（用现金资产取嘚和用非现金资产或其他方式取得），长期债券投资（投资原材料入账成本怎么算和）其他

“应付票据、应付账款”拆分明细：发生时鈈计入支出，发生时计入支出（财政补助资金预付非财政补助专项资金预付，非财政非专项资金预付）

“长期借款”拆分明细：借款本金和其他

“待冲基金”拆分明细：对应非流动资产的待冲基金和对应流动资产的待冲基金

“专用基金”拆分明细：从非财政补助结余中提取和其他

从以上拆分明细中可以看出预算会计拆分时不仅要考虑科目中构成结构，还需要同时考虑会计科目的资金来源这样在下面步驟中归纳预算会计余额时不会手忙脚乱，顾此失彼

还需要注意以前的财政拨款结转余，现在要拆分出财政拨款结转和财政拨款结余

最後要注意拆分后形成的新期初余额再还原回去，各自明细数字必须汇总核对

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