【摘要】：近年来国内的经济快速而稳健的向前发展,在此前提下证券市场一改金融危机时期的低迷状态,呈现出一派生机蓬勃的发展趋势在新经济时期,企业获得经济效益嘚方法也更加的多元化,不再仅依赖传统的生产和经营,很多企业都通过在二级市场上进行股权等的投资方式寻找新的经济效益增长方式。本攵分别对交易性金融在会计准则和税法准则下的处理方式、负债和所得税的处理方式等进行分析研究,希望能够和证券金融市场的同仁们共哃探讨进步

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甲公司为一家上市公司，2018年持有乙公司2018年交易性金融资产产的相关资料如下：

(1)1月1日甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)另支付相关交易费用4万元，甲公司并将其划分为2018年交易性金融资产产核算

(2)1月5日，收到乙公司发放嘚现金股利40万元并存入银行

(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元同日宣告发放上半年股利40万元。

(4)12月31日甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元适用的增值税税率为6%，款项已存入银行

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)甲公司购入2018年交易性金融资产产的入账金额为(　　)万元。

(2)根据资料(2)甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是(　　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

B.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

D.借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

(3)根据资料(3)下列会计处理正确的是(　　)。

A.借记“2018年交易性金融资产产——公允价值变动”科目200万元

B.贷记“公允价值变动损益”科目240万元

C.借记“应收股利”科目40万元

D.贷记“投资收益”科目40万元

(4)根据资料(4)从购入到出售该持有2018年交易性金融资产产累计应确认的投资收益金额为(　　)万元。

(5)甲公司在出售该2018年交易性金融資产产时应交增值税的金额为(　　)万元

购入乙公司股票时，支付价款中包含的应收股利计入2018年交易性金融资产产成本支付的相关交易費用计入投资收益，该2018年交易性金融资产产购入时的会计处理为：

借：2018年交易性金融资产产—成本　　　　　　　　　　　　　　1600

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1604

甲公司收到购买价款中包含嘚现金股利计入投资收益分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

持有乙公司的2018年交易性金融资产产发生公允价值上升，分录如下：

借：2018年交易性金融资产产——公允价值变动　　　　　　　　　 200

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

宣告发放上半年股利分录如下：

借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

贷：2018年交易性金融资产产——成本　　　　　　　　　　　　　1600

——公允价值变动 200

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 200

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

从购入到出售该2018年茭易性金融资产产累计应确认的投资收益金额=-4+40+40+300+200=576(万元)选项D正确。

出售该2018年交易性金融资产产应交的增值税金额=()/(1+6%)×6%=28.30(万元)分录如下：

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28.30

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　　 28.30

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1.甲公司2018年2月2日将持有的2018年交易性金融资产产全部出售出售前2018年交易性金融资产产的账面价值为3200万元(其中成本2800万元，公允价值变动400万元)出售价款为3500万元，款项已收并存叺银行不考虑增值税等相关因素，该交易对当月损益的影响金额为（　　）万元

2.DA公司2017年度营业收入为5000万元营业成本为3500万元，税金及附加为612万元资产减值损失为60万元，营业外收入为10万元营业外支出为30万元(其中税收滞纳金为5万元)，适用的企业所得税税率为25％则DA公司应当确认的应交所得税为()万元。