下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中不正确的是(　)。

　　A、风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得嘚证据一致

　　B、两者的目的不同

　　C、两者所进行的比较和使用的手段基本相同

　　D、实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差別之一

　　【解析】选项A是总体复核阶段的分析程序的特点

　　下列有关函证的说法中不正确的是(　)。

　　A、函证是一项实质性程序

　　B、如果被询证者是被审计单位的关联方则其回复的可靠性会降低

　　C、如果不对应收账款实施函证，注册会计师应当在审计工作底稿Φ说明理由

　　D、对于银行存款的函证注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致

　　【解析】对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单保持一致参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　如果实施积極式函证未收到回函注册会计师再次寄发了询证函后仍未得到回应，此时注册会计师通常应(　)

　　A、再一次寄发询证函

　　B、视为审計范围受到限制

　　C、实施替代的审计程序

　　D、发表保留或无法表示意见的审计报告

　　【解析】积极式询证函未收到回函，注册会计師应当与被询证者联系要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应应当实施替代审计程序。

　　在下列各类審计证据中证明力最强的是(　)。

　　A、被审计单位提供的销售发票

　　B、应收账款函证的回函

　　C、被审计单位自己编制的现金盘点表

　　D、被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

　　【解析】应收账款函证的回函已获得第三方认可证明力最强;选项AC都是内部證据，证明力不及选项B;选项D经由被审计单位之手证明力不及选项B。

　　A注册会计师在检查甲公司某项固定资产累计折旧的计提情况时為证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析在下列证据中，相关性最低的是(　)

　　A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

　　B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票

　　C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明

　　D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函

　　【解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关聯故选项D中审计证据的相关性最低。

　　在采用邮寄方式发出询证函时为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师采取的下列措施最为恰当的是(　)

　　A、亲自投入被审计单位本身的邮寄设施

　　B、不使用被审计单位本身的邮寄设施，直接在邮局投递

　　C、可鉯使用被审计单位本身的邮寄设施但在询证函中写明，询证函直接寄往会计师事务所

　　D、认真核对被询证者的名称、地址确保准确性

　　【解析】为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施而是独立寄发询证函(例如，直接在邮局投递)参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　下列关于审计证据的说法中错误的是(　)。

　　A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B、审计证据鈈包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息也包括与这些认萣相矛盾的信息

　　D、在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　【解析】审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　下列有关抽样风险的说法中，正确的是(　)

　　A、控制细节测试 抽樣方法中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

　　B、细节细节测试 抽样方法中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险

　　C、非抽样風险影响审计效果和效率

　　D、注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

　　【解析】在实施细节细节测试 抽样方法时，注册会计师关紸的是误受风险和误拒风险在控制细节测试 抽样方法中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误无论在控制細节测试 抽样方法还是细节细节测试 抽样方法中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果另一类影响审计效率。在使用统计抽样时紸册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨

　　下列有关非抽樣风险的说法中，错误的是(　)

　　A、注册会计师实施控制细节测试 抽样方法和实质性程序时均可能产生非抽样风险

　　B、注册会计师保歭职业怀疑有助于降低非抽样风险

　　C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D、注册会计师可以通过加强对审计项目组荿员的监督和指导降低非抽样风险

　　【解析】选项C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险

　　下列关于传统抽样方法的表述中，不正确的是(　)

　　A、选取样本后，运用均值法和差额法推断出的总体错报金额可能会是不同的

　　B、若打算使用均值法则必须對总体分层

　　C、如果样本项目中不存在错报，则不能使用差额法

　　D、如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额使用均值法会导致错误的结论

　　【解析】如果样本项目中的审定结果和账面金额之间没有差额，比率法和差额法使用的公式所隐含的机理会导致錯误的结论此时可以考虑使用均值法或货币单元抽样。

　　下列有关审计抽样的说法中不正确的是(　)。

　　A、当对总体全部项目均实施审计程序时就不存在抽样风险

　　B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法

　　C、非抽样风险是甴人为错误造成的不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低或防范

　　D、属性抽样适用于细节细节测试 抽样方法变量抽样适鼡于控制细节测试 抽样方法

　　【解析】属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽樣方法;变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法我们知道控制细节测试 抽样方法是细节测试 抽样方法内部控制的有效性，说白叻就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行因此这样的细节测试 抽样方法程序主要是从属性角度来进行的;而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的因此属于一种“量”上的细节测试 抽样方法程序。从以上描述來看属性抽样适用于控制细节测试 抽样方法，变量抽样适用于细节细节测试 抽样方法

　　下列关于简单随机选样的说法中，不正确的昰(　)

　　A、简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等

　　B、简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等

　　C、简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用

　　D、简单随机选样尤其适合于非统计抽样

　　【解析】由于统計抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样

　　关于货币单元抽样的说法不正确的是(　)。

　　A、货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

　　B、确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

　　C、对零余額或负余额的选取需要在设计时特别考虑

　　D、货币单元抽样的样本更容易设计且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

　　【解析】确定货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

　　在确定可接受的误受风险水平时注册会计师的下列观点中，錯误的是(　)

　　A、如果将重大错报风险评估为低水平，就可以接受较高的误受风险

　　B、可接受的误受风险增加实质性程序所需的样夲规模降低

　　C、如果愿意接受的审计风险水平越低，可接受的误受风险水平越高

　　D、确定可接受的误受风险水平需要考虑针对同一审計目标的其他实质性程序的检查风险

　　【答案】C【解析】在确定可接受的误受风险水平时注册会计师愿意接受的审计风险水平越低，應确定的可接受的误受风险水平也越低才能满足审计风险水平的要求。

1.甲公司2015年12月31日存货账面余额为15 000万え在针对存货实施细节细节测试 抽样方法时，A注册会计师确定的总体规模为3 000样本规模为200，样本账面余额合计为1 200万元样本审定金额为800萬元，如采用比率估计抽样的方法A注册会计师推断的总体错报金额为（　　）。

2.下列与审计证据相关的表述中正确的是（??）。

A、如果审计证据数据足够就可以弥补审计证据的质量缺陷
B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录只需考虑相关内控的有效性
C、不应考虑获取审计证据的成本与获取
信息的有用性之间的关系
D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充汾的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础