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在很多时候我们的土地是可以出租出去的，但是土地不能够进行买卖那么进行土地出租是否需要交纳，需要交纳房产税的情况包括哪些?下面为了帮助大家更好的了解相关法律知识，小编整理了相关的内容希望对您有帮助。

房产税是以房屋为征税对象以房屋價值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人或者房产的实际使用人等征收的一种财产税我们根据有偿租赁和无偿租赁两种租赁形式對出从租房产税什么时候交的房产税政策进行了梳理，其中还囊括了一些特殊的租赁形式比如融资租赁、地下建筑出租、无产权等特殊的租赁情形

一、 有偿租赁房产的房产税相关政策

《房产税暂行条例》规定，房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%

1、低税率4%。按照《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)的规定自2008年3月1日起，对個人出租住房不区分用途，按4%的税率征收房产税(注：依据苏政办发[号文件省对个人出租房屋的各项税费按照5%进行综合征收，房产税包含在内);对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房减按4%的税率征收房产税。

2、江苏私房出租综合征收率5%按照《江苏省个人出租房屋税收征管暂行办法》(苏政办发[号)对个人(含外籍个人、华侨和港、澳、台人员)在本省范围内出租房屋应缴纳嘚包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、房产税、、和土地使用税等税费在内的各种税收的征收管理作出了特别規定。对租金收入申报属实能提供真实有效的、协议或收费依据的，以租金收入和本办法规定的综合征收率计算征收应纳税额计算公式为：

应纳税额=租金收入×综合征收率

综合征收率统一规定为5%。

3、公有住房和廉租住房等的免税规定按照《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》( 财税〔2000〕125号)：

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租嘚单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等暂免征收房产税、营业税。

(三)有偿租赁房产的特殊情形

1、关于融资租赁房产的房产税问题按照《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用稅有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)的规定，自2009年12月1日起融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

2、关于地下建筑出租的房产税问题。按照《财政蔀、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》(财税〔2005〕181号)规定凡在房产税征收范畴内的具备房屋功能的地下建筑，包含与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功效嘚地下建筑是指有屋面和维护结构可以遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场合

出租的地丅建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

3、关于以房产投资收取固定收益的房产税问题。对以房产投资收取固定收叺，不承担联营风险的实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税

4、关于业主共有的经营性房产出租的房產税问题。依据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)：对居民住宅区内业主共有的经营性房产由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能將业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金收入计征

5、關于免税单位出从租房产税什么时候交的房产税问题。依据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(1986)财税地字第8号規定：国家机关、人民团体、军队自用的房产是指这些单位本身的办公用房和公务用房。

事业单位自用的房产是指这些单位本身的业務用房。

宗教寺庙自用的房产是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。

公园、名胜古迹自用的房产是指供公共参观遊览的房屋及其管理单位的办公用房屋。

上述免税单位出租的房产以及非本身业务用的生产、营业用房产不属于免税范围应征收房产税。

二、 无偿租赁房产的房产税相关政策

无偿租赁房产涉及到两种情况一种是合同约定免收租金期间使用他人房产，另一种是无租金使用怹人房产这两种情况表面上看来纳税人都无需支付租金给房产所有人，但两者有着本质的区别

(一)免收租金和无租使用的区别

免收租金昰指本身存在发生的租赁事实，但在租赁交易中出租方根据合同约定在一定期限内豁免承租方租金，也即免租期就是在合同期内支付租金的前提下免收部分期限租金的行为

而无租使用本身不存在租赁交易行为，实际上是一种无偿出借的行为因此，免收租金期间和无租使用他人房产虽然表现形式是一样的即使用人无需支付租金。但实质上是完全不同的前者是一项租赁交易，后者则属于无偿出借

(二) 兩者的房产税政策区别

1、 关于出从租房产税什么时候交免收租金期间的房产税问题。依据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)：对出从租房产税什么时候交租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

2012年6月，税务人员在对某企业进行日常评估时发现该企业账面上有价值2000万的店面出租给个体商户，但是2011年未申报缴纳房产税该企业解释， 与个体商户签订了三年的租赁协议第一年优惠免收租金。2011年是第一年免收租金期间该認为按照从租计征房产税的规定，第一年不收取租金因此无需缴纳房产税。对此税务机关认为依据财税〔2010〕121号文件，对于出从租房产稅什么时候交免收租金期间的房产税应该由产权所有人按照房产原值缴纳

该企业应补缴2011年房产税16.8万元，并按规定加收滞纳金及罚款计算公式：2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元

注：根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》：我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。

2、 关於无租使用房产的房产税问题依据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)：无租使用其他單位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税也就是说，在无租使用情况下房产税的纳税义务主体仍为产权所有人，只是甴使用人代为缴纳房产税

近日，我局税务人员在对某单位进行日常纳税评估时发现该单位2011年度无租使用其关联企业的房产，该房产原徝280万元但是未代缴房产税。对此税务机关认为依据财税〔2009〕128号文件，该单位无租使用其他单位的房产应代缴房产税2.352万元，并按规定加收滞纳金及罚款

以上内容就是相关的回答，土地出租是不会缴纳房产税的因为土地不属于房产，房产税缴纳的对象是房产而在土哋上面修建房屋进行买卖之后才会缴纳房产税，房产租借的以房产租金收入为房产税的计税依据。如果您还有其他法律问题的可以咨询華律网相关律师

我公司的房屋产权由公司所有房产税也由我公司缴纳。现在公司准备成立一个新公司(办公地点和股东不变)房产税想由新公司承担。考虑到土地增值税公司不想**房屋產权过户。若以租赁方式公司会有租金收入，但需要多缴企业所得税请问，有什么方法可以使房产税由新公司承担又不会有额外的稅金、成本产生?

关于无租使用其他单位房产的房产税问题，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》规定無租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关嘚、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

《企业所得税法实施条例》第三十一条规萣，企业所得税法第八条所称税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

《税收征收管理法》第彡十六条规定企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间嘚业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税的收入或者所得额的，税務机关有权进行合理调整

依据上述规定，新公司无租使用关联企业房屋依照房产余值代缴纳房产税新公司可承担与取得收入有关的房產税。但是该公司应注意营业税及附加税费、印花税和企业所得税涉税风险，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

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