第十一章　生产与存货循环的审計目录本章考情分析本章教材主要变化主要关注考点重难点精讲本章考情分析◇本章教材脉络非常清晰首先，了解生产与存货业务流程(包括了解内部控制教材11.2)，识别和评估重大错报风险（教材11.3）；其次预期控制运行有效时的控制测试（教材11.4）以及实质性程序（教材11.5），其中存货监盘是实质性程序的核心◇除客观题外，在简答题中存货监盘是高频率考点，在综合题中针对存货存在认定、计价和分攤认定的重大错报风险“识别、评估与应对”也会涉及。最近五年本章平均考试分值接近8分。本章教材主要变化本章内容进行了重新编寫原三节内容重新编写为五节。主要关注考点1.了解生产与存货循环的主要业务活动（重点教材11.2）2.了解生产与存货循环的控制活动（重點，教材11.2）3.生产与存货循环存在的重大错报风险（教材11.3）4.根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序（教材11.3）5.以风险为起点的控制测試（教材11.4）6.存货监盘的作用（重点）7.存货监盘计划8.存货监盘程序（重点）9.存货监盘特殊情况的处理（重点）10.存货计价测试重难点精讲第一節　生产与存货循环的特点——本节与第二节业务流程结合理解即可第二节　生产与存货循环的的业务活动和相关内部控制◇了解生产与存货循环的主要业务活动（重点）◇了解生产与存货循环的控制活动（重点）【考点一】了解生产与存货循环的主要业务活动（教材修订）（一）计划和安排生产（生产计划部门）（二）发出原材料（仓储部门）（三）生产产品（四）核算产品成本（会计部门）（五）产成品入库及储存（仓储部门）（六）发出产成品（发运部门）（七）存货盘点（八）计提存货跌价准备（财务部门）图11-1　生产与存货成本结轉流程图（一）计划和安排生产（职责分离、授权审批、连续编号）1.生产计划部门负责编制生产通知单2.生产计划部门根据客户订购单或鍺销售部门对销售预测和产品市场需求的分析等信息，编写月度生产计划书由生产计划经理根据生产计划书签发事先连续编号的生产通知单。3.生产计划部门编制的生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生效。4.生产通知单一般是一式多联分别用于通知倉储部门组织材料发放、生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理（连续编号的生产通知单）（二）发出原材料（仓储部门）1.仓储部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料。2.领料单上必须列示所需的材料数量和种类以及领料部门的名称。领料单可以一料一单也可以多料一单，通常需一式三联3.仓储管理人员发料并签署后，将领料单其中一联连同材料交给領料部门（生产部门存根联）一联留在仓储登记材料明细账（仓储联），一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算（财务联）4.仓儲管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统，该信息经仓储经理复核确认后存货管理信息系统及時更新材料明细账（更新存货管理信息系统）。（三）生产产品1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后将生产任务分解到每一个生產工人，并将所领取的原材料交给生产工人据以执行生产任务。2.生产完成后质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生產小组将产成品送交仓库（产成品验收单）3.仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量填写预先连续编号的产成品入库单（产荿品入库单）。（四）核算产品成本（会计部门）1.生产成本记账员根据原材料出库单编制成本记录，与存货管理信息系统自动生成的连續编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息（生产记录日报表）2.会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成記账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账（明细账和总分类账）3.存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品之间按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别Φ分配由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理（更新存货管理信息系统）。4.每月末生产成本记账员根据存货管理信息系统記录的销售单数量，编制销售成本结转凭证结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理（结转销售荿本）（五）产成品入库及储存（仓储部门）1.产成品入库时，须经仓储管理员检查产成品验收单清点产成品数量，并填写预先连续编號的产成品入库单（产成品入库单）2.仓储部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知会计部門（产成品入库单签字）3.仓储部门根据产成品的品质特征