【图文】第八讲 个人所得税_百度文库
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第八讲 个人所得税
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英国环境税考察报告
杂志：世界税收信息　栏目：研究会动态　期别：2010年第05期
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经国家税务总局批准，日-11日，中国国际税收研究会英国环境税收考察团一行6人，赴英国进行了为期6天环境税收考察。考察期间，先后同伦敦德勤国际会计公司和剑桥大学利兹学院的税务专家、教授、学者进行了接谈。按照我们事先发送的考察提纲，对方进行了认真系统的准备。伦敦德勤会计公司的合作人、资深税务专家海伦（HELEN&&DEVENNEY）女士、约翰（Johan&Van&&Der&Paal）先生、麦克（Michele&&Hood）女士为我们详细介绍了英国的环境税收体系、税种的构成、税收导向及优惠政策；剑桥大学气候变化减排研究所所长道格拉斯博士（Dr&Douglas）、利兹学院院长、教授克劳斯（Klaus&&Hubacek）及关大博教授则侧重在宏观方面介绍了开征环境税如何处理好税源、环境与经济发展三个方面的协调关系，如何保证环境税收对高、低收入家庭负担的公平，降低边际减排成本，阐述了税率和征管监测的模型原理。通过考察，深受启发，在此基础上，结合我国实际，提出了相关建议。现将考察情况报告如下：
一、英国的环境税制和优惠政策
英国税制属于中央集权制，税收收入和立法权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%&左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的&10%&左右，是地方财政的部分重要来源。地方财政主要财源是中央对地方的财政补助。全国的税收立法权归属中央政府，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权。
英国中央和地方的税收完全按税种划分，不设共享税，税收也分别由中央和地方各自的税务机关负责征收。现行的主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。英国还征收一些小税，如：对烈性酒、烟草、赌博以及汽油及其它燃料征收消费税，一般都已经包含在售价中；对股票、证券交易以及财产交易征收印花税或印花储蓄税，税率依交易性质不同而不同，一般在0、5%-1、5%之间。对财产交易的征税额为该财产价值的1％－4％，在某些偏远地区则不对财产交易征税；对部分保险费征收4％的保险税，但有许多企业的保单是免税的；对车辆征收公路税。
除以上税种外，近年在绿色环保政策导向下，英国加征了几种环境税费：大气污染税（包括气候变化税(CCL)、英国机场旅客税（APD）、机动车环境税、购房出租环保税）；垃圾（填埋）税(LFT)；石方税(AL)。
（一）大气污染税
能源是对大气的主要污染源，对能源的税收和价格进行调整是绿化税制最有效的途径。英国大气污染税包括：（1）气候变化税（CCL）Climate&change&levy；(2)&英国机场旅客税（APD）；（3）机动车环境税或机动车消费税；（4）购房出租环保税
1、气候变化税（CCL）Climate&change&levy
为了鼓励企业减少能源消耗和使用可再生能源，节能环保,英国自2001年4月1日起开征了气候变化税。这是全球首创的新税种，实质是一种向特定能源（主要是电力、天然气、液化石油气和固体燃料）的供应者（主要供应给工业、商业及公共部门）一次性征收的销售税。气候变化税税率为从量计征，其中：电力每千瓦时0.43便士；天然气每千瓦时0.15便士；石油液化气每公斤0.96便士；其他燃料（如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等）每公斤1.17便士。
英国开征气候变化税目的不在增加税收。计划气候变化税开征的第一年()，增收8亿至10亿英镑(约合英政府财政总收入0.25％)，而同时英国削减了雇员国民保险捐，其税率从12.2％降为11.9％，还对节能设备给予投资抵免，这些措施将气候变化税的增收大体抵消。英国政府在2006年的预算报告说，气候变化税（其中包括税款的征收，气候变化协议，提高资本津贴和碳信托基金拨款）开征以来，已减少了2800万公吨以上的总碳排放量。到2010年，征收该税每年至少节省大约350万公吨碳排放。
英国财政部于2007年4月1日宣布气候变化税的征收率随通胀调高。年电力已经逐年提高到2010年的时7，天然气已经提高到时64。
气候变化税的优惠政策：
住宅及交通部门免税；能耗不超标居民和非盈利慈善机构使用的燃料免税。使用新能源和可再生能源发电免税。如：居民家庭用电少于每月1000kwh、天然气低于每月4397千瓦、煤低于每月1吨、灌装煤低于每月2吨的免税；社区若60%以上是家庭和非营利慈善机构的全免（若不到60%则分别征、免）；用新能源（如风能、10兆瓦以下小水电、潮汐发电、波能、光转化、地热干岩、地热水、市政和工业废物、垃圾填埋气、农业和林业废物、能源作物）发电免税。
2010年4月1日英国财政部出台了气候变化税的减征制度：企业根据自愿原则，与财政部核定每年的减排目标，凡是如期完成任务的，可减免80%的气候变化税。对农业部门生产企业在5年过渡期内减免50%的气候变化税；对达到国家标准的节能建筑，提供40%的印花税优惠，对零排放建筑免征印花税；对中小企业能效设备返还公司税（7%）；使用石油产品、热电联产和可再生能源均可减免税收。政府还对列入节能设备技术目录的产品实施加速折旧，由节能产品而产生额外费用可以在1年内计提折旧。目前加入这一协定的已经有44个行业企业，基本都能实现自己的减排目标。同时设立了气候税的减排基金和针对小企业的碳基金，以此鼓励更多的企业提高能效、减少气体排放。财政部面向大企业设立了上亿英镑的减排基金和针对小企业的碳信托基金拨款。只要是与财政部签定减排协议的企业，都可申请一定数量的无息贷款，用于技术改造和设备更新等。目前与财政部签订协议的企业越来越多，许多企业都超额完成了减排任务。
气候变化税通过税率的变化来体现其征收管理和优惠政策的变化。如表一：
英国气候变化税税率的变化（表一）
实施、变化时间
税率的变化
变化的主要目的
年月日开始
提高能源效率和促进节能投资
气态燃料（天然气）
液化石油（石油液化气）
其他燃料（如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等）
2007年4月1日始
随通胀调高税率，促进节能减排
气态燃料（天然气）
上调了004h
液化石油（石油液化气）
上调了025g
上调了0031
2009年4月1日
减少燃油产生的碳排放，提倡使用新能源。
气态燃料（天然气）
液化石油（石油液化气）
上调了0065g&
上调了&008
2010年月日出台气候变化税免征、减征制度：
对高质量的热电联产电力输出（直接销往终端用户）和使用可再生能源
豁免气候变化税
支持热电联产项目建设，提高电力使用效率
对某些如期完成减排任务的消费者
减免气候变化税率，2010年减到80%，2011年减到65%……
支持企业加入节能减排计划，促进节能减排
制表：张明娥
注：p为英便士,&100p=1英镑，&/kwh为每千瓦时，&/kg为每千克或每公斤，1000g&==1公斤=0.001吨
值得一提的是：英国1972年曾开征了二氧化碳税。该税是对燃料（包括石油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料）产生的二氧化碳污染物征收，其税基是燃料的平均含碳量和发热量。当时英国一方面对不含铅汽油和柴油都应用了最高税率，而另一方面，英国又是不征收用于加热的轻燃料油消费税的少数几个国家之一。但是自从2010年后相继选择征收了气候变化税、机动车消费税以后，此税随即被取消。
2、英国机场旅客税（）
英国第号财政法案（修订）决定从1994年11月1日起开征英国机场旅客税（）。该税是对因航空排放造成的环境污染进行补偿征收的税，由航空公司或票务代理公司在向旅客出售机票时代收。机场旅客税税率的高低取决于行程距离以及乘客所选择的仓位，其变化是循序渐进的过程。刚开始时实行二段式收税制，之后又多次调高，欧洲区域（包括欧洲经济区、欧洲共同航空区域、正加入欧盟的国家以及瑞士）以内的经济舱征收从5英镑到2007年2月1日的40英镑，以外的征收从1英镑到2007年2月1日的80英镑。
年月1日起，英国上调了航空旅客税。实行四段收费制，以伦敦为中心，每英里作为标准。０～英里的税费为英镑，而公里以上则为英镑。年月日起，这一税费进一步提高。０～英里的税费增至英镑，而公里以上更是达到英镑。见表二：
英国机场旅客税（APD）征税额（英镑）变化情况表（表二）
实施（变化）日期
（从伦敦到目的地）
欧洲区域以外
欧洲区域以外
欧洲区域以外
欧洲区域以外
日（四段式）
6001&&―&&&
日（已被提出，正在征询意见）
资料来源：Del0itte&：2010&&Green&taxes&in&the&UK，&Environmental&Taxes
3、机动车环境税
英国自日起开征了机动车环境税。税率取决于二氧化碳的排放量，对机动车尾气排放进行分级,根据尾气排放污染轻重级别每年征收（见表三）。同时针对进入伦敦市区的大排量和重污染的车辆加征收机动车环境税，每车每次高达200英镑。
机动车环境税税率表（表三）
二氧化碳排放量（克千米）
税率（英镑）
资料来源：Del0itte&：2010&&Green&taxes&in&the&UK，&Environmental&Taxes
4、购房出租环保税
从2008年10月开始，英国的“购房出租族”须交纳购房出租环保税。
&&&&英国政府为了减排温室气体，出台了一个新规定的实施细则，要求全英万个购房出租族（&其中有些是为了退休后补贴退休金的不足而购房出租的）在出租房屋前，必须聘请能源审计员评定其房屋的能耗级别，并交纳英镑的环保税，才能取得有效期为年的房屋出租许可证。英国政府计划，通过这项税收，到年，所有新建房屋都要实现二氧化碳零排放。
（二）垃圾（填埋）税（LFT）：
1996年10月1日开始，英国对居民垃圾征收垃圾（填埋）税；该税是对倾倒在地上或地下（垃圾填埋场）的废物――垃圾所征收的税。最初税率为7英镑/吨。此项税收收入将专门用于垃圾掩埋方面的环保项目，鼓励人们进行废品的回收利用。
英国对垃圾分三类：一般垃圾、低税率垃圾（即惰性废物――英国财政部正在协商“惰性废物”的定义，就是虽然不能直接回收利用，但经过工业处理可以化解）、免税垃圾（可以直接回收利用的垃圾）。对惰性废物填埋税适用较低税率，定为每吨2、5英镑。
为了加强改善居民生活环境，鼓励替代填埋废弃物的处理方式，减少填埋导致的碳排放和环境污染，英国政府逐年提高了垃圾（填埋）税税率，于1999年-2004年每年提高1英镑/吨；年每年提高了3英镑/吨。年每年提高了8英镑/吨。英国政府在2009预算案中决定未来继续上调填埋税率，从现在(2010年)税率每吨48英镑起，直到2014年每年4月1日将继续上调每吨8英镑（见表四）。
1997年-2014年三类垃圾排放的数量及税率实际与计划变化表（表四）
低税率垃圾
（惰性废物）
免税废物垃圾
税率（英镑/吨）
税率（英镑/吨）
制表：张明娥
图一、图二的资料来源：Del0itte&：2010&&Green&taxes&in&the&UK，&Environmental&Taxes
从图一、图二可以看出：实行垃圾填埋税以来，其税率逐年提高，垃圾总量逐年减少。
年11月起英国政府在伦敦启动了按照垃圾的容量征收的垃圾桶税。政府发放给五分之一居民家庭的带轮的、安装了小型电子芯片的垃圾箱，要求各个家庭必须将垃圾进行分类，否则将被处以罚款。这些芯片记载了垃圾桶主人的地址，以便日后用于记录屋主的垃圾重量，对“制造过多垃圾的家庭”额外收费，处以罚金，对生活垃圾按类按量征收垃圾桶税。这是英国政府和伦敦地方政府为了提高废物回收利用率、缓解垃圾填埋压力的一系列最新举措。
（三）石方税（Al，也叫采石总量税Aggregate&levy）
采石Mining&activities&have&considerable&impacts&on&the&environment,&as&materials&are&extracted&directly&from&the&ground&in&surface&excavations,&such&as&quarries&or&pits.采矿活动同时对环境具有重大不利影响：为从采石场等地面发掘提取材料产生坑洼会影响市容；加工矿物产生的噪音和粉尘会造成环境污染；&More&importantly,&extraction&of&aggregates&can&substantially&alter&the&landscape&and&affect&groundwater&reserves.更可怕的是会大幅改变地面的景观，影响地下水储备，丧失生物多样性，危害人或牲畜的健康……；&There&are&also&associated&impacts&in&terms&of&energy&use&from&the&extraction&and&transportation&of&these&materials.相关的能源开采和运输也会造成对环境的负面影响；还会还还会提高自然资源管理以及税收等部门的成本。因此，英国Government&announced&in&the&March&2000&Budget&that&an&aggregates&tax&of&&1.60&per&tonne&would&be&introduced&in&April&2002.&&The&current&levy&rate&is&&2.00&per&tonne.政府自日起推出石方税，对英国境内陆地和水域范围内石方（石头、沙子、提取砾石和岩石等矿物制品）的商业开采利用活动的开采者征税，税率为每吨&1.60英镑。到日税率已经提高到每吨2.00英镑。该税以减少石方总量的需求为目的，并鼓励使用再生材料。
石方税的优惠政策：对于完全由以下材质组成的石方免税：废陶土或废球粘土；特定的工业矿物加工废料；建筑工地产生的石方；航道挖掘产生的石方；公路修建施工过程中产生的石方。此外，纳税人可以申请特定减免税优惠，对回收的石方、已税的石方、再生矿物制品不再重复征税。
资料来源：Del0itte&：2010&&Green&taxes&in&the&UK，&Environmental&Taxes
从图三可以看出，石方总数逐年减少，说明采矿数量逐渐减少，促进了环境的改善。
英国政府声称：其征收的采石税用于支付治理采石地粉尘噪音、恢复自然景观和社区娱乐场所、恢复生物栖息地生存质量、保护当地的生物多样性、恢复和保护当地的历史环境、减轻污染等等相关费用。
目前国际上对此税的环境保护效率有争议，有一些发达国家反对征此税。美国某协会曾指出：“该税只是名义上的环境税，其实是对不考虑环境影响的生产行为的处罚，是对环境效率的索赔。因为两个问题不能说明它的税收功能：一是这些款项能否使采石场土地能够再生重新使用？二是豁免项目后已大大低于原先的环境保护税计划，从而很少被用来直接受惠于采石地区的社区”。美国目前继续反对这项低效征费作为环保税。
二、英国环境税的征收管理
在英国，负责税务征收管理的是英国税务及海关总署（HM&REVEVNUE&&&&CUSTOMS）。&
　（一）纳税申报。税款的征收一般以纳税人（公司或个人）填写的纳税申报表为依据。
公司税按每个财政年度(由4月1日至次年3月31日)规定的税率申报纳税。对个人而言，其所得税及资本利得税则按纳税年度(4月6日至次年4月5日)申报。公司应在申报表之外附加其年度会计报表，如果公司在正常的税款支付期之前未能及时提供足够的信息以便税务官员估定税款(财务结算期结束的9个月之内)，那么税务当局可对其处以罚息。
个人应在其纳税申报表中详细填报其所得、利得及其申请的费用、津贴、折扣等。独立个人劳务者也必须在申报其应税的经营或职业所得时附送经营报表。雇员如个别的投资收入，可由其雇主代扣税款(对于此类纳税人，税务机关一般隔几年才会要求其填报纳税申报表)。纳税人一般须在收到报表30日之内填报。
（二）征收方式。英国对公司及个人分别规定不同的规则，适用直接征收制或预扣制。
（三）支付方式。公司一般在会计年度结束后9个月内支付其税款。
对个人，如果税款的预扣制不能实施，税务机关则会采取直接征收制-雇员分季按估计收入预缴，待实际数字计算出来后再进行调整。
个人应就其经营所得、职业收入等在每年1月1日及7月1日分两次缴付税款。非职业性所得则以当年收入为基础在1月1日支付。资本利得及其他适用较高税率的所得(如利息)则在下一年度的12月1日前支付。
英国的高收入、中央集权制都为其有力推行绿色环境税制提供了绝好的基础，征收环境税促进了环境的改善（见表五）。近年在主要成员国中，英国环境税收入占比重（）仅次于丹麦、芬兰。英国环境税收入占税收收入比重仅次于韩国、丹麦。而且，英国环境税收入占比重（）和环境税收入占税收收入比重都是逐年减少。这说明两点，一是英国是世界上对环境保护非常重视的国家；二是英国的环境在绿色环保政策指导下逐年得到改善。
近年英国的四种主要环境税收入情况（表五）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&单位：亿英镑（&100,000,000）
年的变化率%
气候变化税(CCL)
英国机场旅客税(A&PD)
垃圾（填埋）税(LFT)
石方税(AL)
资料来源：Del0itte&：2010&&Green&taxes&in&the&UK，&Environmental&Taxes
三、我国借鉴英国环境税经验的启示与建议
伴随全球大力发展绿色低碳经济的热潮，中国政府重视并启动了绿色低碳经济的推进工作。日，全国人大常委会通过决议，首次把应对气候变化、发展低碳经济纳入国民经济和社会发展规划。日，国家主席胡锦涛在联合国气候变化峰会开幕式上发表了题为《携手应对气候变化挑战》的重要讲话，承诺中国将把应对气候变化纳入经济社会发展规划，继续采取强有力的措施。作为负责任的大国，中国政府已庄严承诺，到2020年我国单位国内生产总值二氧化碳排放比2005年下降40%―45%，作为约束性指标纳入国民经济和社会发展中长期规划，这个承诺绘制了我国建立低碳社会的“路线图”。
借鉴英国经验，对我们制订环境保护政策具有重要的参考价值。英国的一项最主要的经验是：税收约束、税收激励与税收优惠并重。我国也应该遵循这一原则，一是完善我国环境税体系，尽快开征环境保护税，虽然这将增加企业生产和居民消费成本，但是可以遏制对资源能源的过度利用，保持经济可持续发展，为我们的子孙后代造福。二是注重发挥环境税的激励机制。例如，政府与企业签约，对于达到环境保护要求的企业给予税收优惠或者减免政策。政府也可运用政策优惠手段，减少或免除低收入者和特定行业的税收负担。具体建议如下：
（一）&完善我国环境税体系，尽快开征环境保护税
环境税收体系是一个由多个税种构成的体系，它不仅包括对形成污染的产品及其生产过程征税，或直接对污染物征税，而且包括对形成污染的初始源头――资源的开采和使用征税。资源的开采和利用到有可能产生污染的整个循环过程为：“资源开采→原材料的投入使用→生产过程→产出品→消费者行为→处置”。
目前在我国税制体系中，主要是对资源、能源和机动车等征中央税，税种主要有资源税、消费税、城建税、车船税和耕地占用税等，在治理或减轻污染、加强环境保护、促进社会经济可持续发展方面发挥了积极作用。但与英国和OECD国家的环境税相比，我国对于污染物、废弃物等直接危害环境的物品并未开征环境税，也缺少针对大气、水污染和破坏环境的行为或产品课征的专门性税种。
目前，我国环境保护税税种缺位，治理污染的资金主要通过征收排污费筹集。而现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，征收困难，任意拖欠现象严重。在我国环境污染日趋严重、环保资金严重不足的情况下，有必要改排污收费为征税，对排污企业课征环境保护税。这样环境保护部门只管技术方面的监测和指导，而由税务部门征税，可以解决政出多门和地方保护主义的问题。并且由行政性收费改为法律上的强制征税，可以避免收费的随意性，降低征收成本，保证环保资金的稳定来源，从而促进环境保护事业的发展。
完善我国环境税体系，应按照新思路设计环境税制：引进环境税种，改进现有的税种，完善环境税收政策。如图四：
完善的环境税体系设计（图四）
其中，环境税是直接限制污染物（水、气、固体废料）或二氧化碳排放的以其排放量为依据的专门税种，最符合环境税收原理，直接起到减少排放、改善生态的作用；与环境保护相关的税种其主要作用不局限于环境保护；与环境保护相关的税收政策只是利用各种税收优惠措施或惩罚措施，间接起到环境保护的作用。三者相互独立不可替代，又相互补充、相互关联、相互依存，作为一个体系全面发挥环境保护的作用。
（二）开征环境税的具体选择
开征独立的环境税是构建环境税制的关键。环境（保护）税的征税范围及对象有很多，设计税种时要科学地选择，如表六：
环境（保护）税的征税范围及对象（表六）
环境（保护）税的
征税范围和对象
污染物排放（可以设环境保护税）
包括二氧化硫、氮氢化物等废气
包括废水中排放的COD、氨氮等
包括粉煤炭、冶金和化工废渣、尾矿、建筑废物和危险废物等
其他污染物
包括噪音等
二氧化碳排放（可以设二氧化碳税）
包括燃烧煤炭、汽油、柴油、天然气等化工燃料排放的二氧化碳
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&制表：张明娥
鉴于我国实行的是“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，可以设置污染排放税或环境（保护）税，根据上表范围（如废水、废气、二氧化碳等）设立税目，避免税种设立繁多的弊端。如果深入考虑二氧化碳排放征收的独特性，也可以分开设计二氧化碳税。但根据英国的经验（先是于1972年开征了二氧化碳税，2001年以后他们相继选择开征了气候变化税、机动车环境税，此税就随之取消了），目前可暂不考虑开征二氧化碳税。
（三）环境税税率的设计
污染排放税或环境保护税应采取从量定额税率的征收方式。分税目确定定额量和税率。确定污染排放税税率的参考依据应该有三方面：一是现行排污费的征收标准，二是治理污染的实际成本，三是应遵循的原则。
1、排污费的征收标准：
根据现行的排污费情况分析，我国现行排污费征收标准过低，部分地区如江苏已经于2007年调高了标准，因此，建议我国环境保护税税率可以用比现行排污标准高一倍的水平作为基本税率。见表七、表八：
目前国内排污费征收标准（表七）
污染物类型
一般征收标准
江苏的征收标准
0.6元/污染当量
其中：二氧化硫0.63元/千克
1.2元/污染当量
0.7元/污染当量
其中：COD为0.7元/千克
0.9元/污染当量；根据年度减排目标完成情况、企业承受能力，择机分步调整到1.4元/污染当量
每吨固体废物为：冶炼渣25元、粉煤灰39元、炉渣25元、煤矸石5元、尾矿15元、其他渣（含半固体、液态废物）25元；危险废物1000元。
现行噪音超标排污费征收标准（表八）
超标分贝数
收费标准（元/月）
超标分贝数
收费标准（元/月）
表七、表八的资料来源：
B.&国家计委、财政部、国家环保总局、国家经贸委日《排污费征收标准管理办法》（第31号令）
2、治理污染的实际成本。
治理污染的环境保护税税率水平应当达到或超过企业为治理污染采取的技术措施的预期边际成本的水平。例如，据有关单位测算，电力生产企业二氧化硫的治理成本高达3元/污染当量（≈3.16元/公斤）。
3、设计环境保护税税率的原则：
税率水平是环境税调节作用的关键，应该多级化、多档次，防止单一化。它的确定应该符合以下要求：
（1）应当体现激励企业治理污染，激励企业改进生产工艺和进行环境治理的作用；防止企业“宁缴排污费，也不愿意治理”。对于利于减排新工艺、新设备的使用应当从低税率，有条件的可以实行特殊的低税率。如英国对惰性垃圾就是使用特殊的低税率，对超量垃圾高额收税。
（2）应当体现公平原则，虽然是对污染排放总量征收，但是由于治理成本会因为污染物超标排放与否而有高低之分，为了促进企业达标排放，应当对超标排放污染物设置更高的税率。建议实行基本税率和超标税率两种等级。
（3）应当考虑国内企业的可承受能力，从经济社会可持续发展、协调发展的角度看，基本税率不宜过高。因为地区经济、人口分布条件不同而对污染程度的界定标准要求可以不同，可以区别对待。应当遵循循序渐进的思路，刚开始不宜过多增加企业负担，应当设定为基本值（即比现行的排放费高1倍），以后再分期分阶段进行调整。
&（4）应当随通胀变化或行业结构变化，而定期调整税率。如英国的气候变化税、旅客机场税，就是随通胀变化和行业工艺水平变化而不定期地调高税率。
（四）环境税的征收管理
1、征收方式
污染排放税的征收方式根据纳税人的条件可分为2种：由企业自行申报（如具备环境监测和核算污染物排放量能力的企业）和核定征收（如不具备监测核算能力的企业或污染物排放量明显偏低的企业和个人）。
核定征收是指根据纳税人的条件（如原料消耗量、销售收入和产量、末端治理成本），按照专门的方法估算污染物排放量，来核定税额。
实行核定征收的企业和个人，所缴纳的环境税税额应当高于实行自行申报的纳税人所缴纳的环境税额，以促进企业完善环境监督手段。
2、征管模式
目前有三种可供选择的征管模式：
（1）环保部门代征，税务部门审核模式――环保部门依据多年的技术优势，在原有的排污费基础上代税务局征收污染排放税，而税务部门负责审核。缺点：强制性不足；税务部门发挥作用有限。
（2）环保部门代核，税务部门征收模式――企业自行测定污染量，环保部门定期监测审核，税务部门征收。或环保部门监测核算污染排放量，税务部门征收。特别是对难以确定排放量的污染物如废气、废水、噪音，环保部门协助监测核定尤为重要。
（3）税务部门自行征收模式――对碳税（因为最终征税对象是各种化石燃料，而且是在产生环节）、对污染物中固体废料完全可以由税务部门自行征收。对其他污染物难度就比较大。
综上，我们建议：选择（2）（3）两种相结合的模式。污染排放税中涉及污染排放量监测的税目采用环保部门代核，税务部门征收模式；碳税和污染排放税中不涉及污染排放量监测的税目（如固体燃料）采用税务部门自行征收模式。
3、收入归属：
环境税的收入归属有三种选择：地方税、中央税、中央与地方共享税。
分析：地方税的标志是具有非流动性、分布均匀、不具备再分配和宏观调控性质、税负难以转嫁的税种。而环境税对整个宏观经济、产业结构的发展产生影响。所以环境税不宜作为地方税而适宜作为中央税。
但是，我国现有的排污费90%以上的都属于地方收入，而且我国目前地方税税收收入过低，如果环境税马上全部作为中央税不利于推动环境税改革，不利于调动地方政府对环境保护的积极性，以致不利于从根本上增强地方治理区域性污染排放的能力。
建议收入归属分步走：第一步，中央和地方分成为3：7，中央可以集中30%的收入解决治理跨地区、跨流域的污染，控制和提高全国的环境质量。第二步：条件成熟后，中央和地方各50%。中央可以集中更多的收入，建立规范的财政转移支付制度，重点考虑补偿给低收入人群或经济发展水平低的地区，平衡地区间减排成本和收益分配的格局。更好地促进全国的环境改善。长远考虑，还是要尽量大部分归中央税，如发达地区、高科技产业集中地区等，可以中央和地方分成为7：3。
4、收入使用
因为我国现阶段经济发展水平还较低，节能减排资金不足。建议环境税收入纳入预算管理，与其他税收收入统一进行管理使用。以利于强化我国财政管理，合理利用这笔收入，加大在节能环保方面的支出，提高环保税收入的经济效益。如：英国对石方税等就通过建立基金等方式将收入总量返回商业或居民，提高了治理污染的效率。每年征款的石方税的约40％作为建筑成本中已支付的款项被划拨到英国的某些公共部门，如国民保健和运输部。The&Government&also&introduced&the&Aggregates&Levy&Sustainability&Fund,&which&releases&some&of&the&Levy&collected&back&to&community&and&environmental&initiatives&C&to&date&about&7%&of&aggregates&levy&revenue&has&been&used&for&the&ALSF&and&Government&is&now&reviewing&whether&the&ALSF&will&continue&beyond&2010/11.政府还推出社区环境重建补助金，约10%建立雇主国民保险和新的可持续发展基金，称为社区环境重建补助金。无论过去和现在，苏格兰的受采石作业影响的社区居民可以从这个基金项目中申请5,000―5万英镑的补助金，以改善居住环境质量。规定申请者必须是在采石场工作或在废弃的采石场2―5英里的区域生活，并取得社会有关部门或地方经济管理机构的证明才有资格获得补偿。并且必须提供证明补助金用在一下几种项目：提供或改善行人道路;&有利于地方经济再生废弃采石场的效益;&寻找长远的解决非法倾倒污染问题;&改善社区游憩场所或自然景观。2010年4月1日英国财政部还同时设立了气候税的减排基金和针对小企业的碳基金，以此鼓励更多的企业提高能效、减少气体排放。财政部面向大企业设立了上亿英镑的减排基金和针对小企业的碳信托基金拨款。只要是与财政部签定减排协议的企业，都可申请一定数量的无息贷款，用于技术改造和设备更新等。
建议我国环境税收入具体的使用途径为：（1）重点支持环境保护技术开发、污染治理、应对气候变化等方面的支出；（2）用于重点环保行业的退税优惠和对受污染物影响的低收入群体的补助等；（3）具体支出方式应该尽量采用财政贴息等间接优惠方式支出，而尽量少采用直接补贴的方式，更好地发挥环境税的作用。
（五）环境税的税收优惠
因为环境税本身就是对污染物排放征收的，为了保护环境和提高环境税的实施效果，不宜设置过多的减免税。
但是为了提高环境税调控经济的效率，可以考虑适当的优惠政策。建议对以下项目给予适当减免环境税：
1、对于在末端治理中采用先进工艺设备，并有效减少了污染物排放量的企业或个人。
如：英国为了支持热电联产项目建设，提高电力使用效率，近年对对高质量的热电联产电力输出（直接销往终端用户）和使用可再生能源的企业豁免气候变化税。
2、对于在一定时期内污染减排达到一定标准的企业，或对企业自愿承诺在一段时期实现污染排放物达标的，可以据减排的量给予一定优惠。
如：英国为了支持企业加入节能减排计划，促进节能减排，对某些连续与政府签订减排协议，并如期完成减排任务的消费者减免气候变化税，2010年减到80%，2011年减到65%……。
3、对个人生活排放的污染物（如居民生活排放的废水废气等）暂时减免，以利于降低征收成本。
4、对在生产中超规定比重使用再生能源的企业给予税收优惠。促进重视利用可再生能源。
如：英国对使用可再生能源均可减免气候变化税。
5、对节能住宅的购买和改造给予减免税和直接补贴的优惠。
如：英国为了引导支持家庭住宅建筑节能减排，政府规定新建筑的设计必须综合考虑光照、风力等各方面的节能问题，开工前必须获得当地政府批准的建筑能耗分析报告，否则将被拒绝施工建造。规定：对购买已经实现“零排放”和“零能耗”的绿色住宅的人给予减免印花税或别的税收优惠；用退税的方式鼓励居民在家中安装保暖墙、安装太阳能装置、安装屋顶式风力发电机等设备等；对居民购买微型发电设备等节能产品减少增值税。除采取减免税政策外，政府每年还划拨一些资金以鼓励和补助企业和家庭购买节能设备、节能灯泡、保温设备、高能效电器和锅炉等。政府还对列入节能设备技术目录的产品实施加速折旧，由节能产品而产生额外费用可以在1年内计提折旧。
6、利用税费减免和减排基金互助推动全社会节能减排。
一是设立节能基金和减排基金。节能基金主要面对中小企业，用于咨询节能技术和购买节能设备，帮助中小企业实现减排既定目标。减排基金主要是为国内各类企业实行有效减排技术的推广、企业环保项目的实验和减排项目的实行而服务，目的是强化企业减排温室气体的意识，增强企业减排主动性。
二是对绿色车辆和传统车辆采取不同的购买和使用税费政策。对购买电动车和小排量汽车等节能汽车的消费者，给予折扣价格或免去汽车消费税；而对大型汽车和重污染汽车加倍征税。符合政府要求的低二氧化碳排气量汽车、混合动力汽车和绿色汽车可给予车主降低消费税、保险费打折、停车费降低等优惠措施，以鼓励人民购买绿色汽车。
三是引入对家庭和单位的能耗审计制度。对大城市的家庭进行能耗审计，凡“出租房屋者”在出租房屋前，必须请能源审计员评定其房屋的能耗级别，并交纳环保税，才能取得一定有效期的房屋出租许可证。
执笔：张明娥&&审定：高世星、
附件一：英国的低碳经济政策变革历程
附件二：英国的绿色环保政策及实施效果
中国国际税收研究会英国环境税收考察团名单
中国国际税收研究会副秘书长（团长）高世星；&&&&湖北省国际税收研究会会长桂文奎；
安徽省国际税收研究会会长杨宪彭&；&&&&&&中国国际税收研究会法规文献部主任（兼翻译）孙玉刚；
中国国际税收研究会常务理事、秘书处处长李晖；&&&中国国际税收研究会理事、宣传培训部主任张明娥
附件一、英国的低碳经济政策变革历程
2001年10月，欧盟批准了其十五个成员国提议和签订的《京都议定书》（主要内容是欧盟成员国总体上将在1990年排放基础上，于2012年达到减排温室气体8&%），采取了一系列应对气候变化的政策措施，建立和实施了欧盟温室气体排放贸易体系的指导草案。
英国作为全球低碳经济的积极倡导者和先行者，为了实现《京都议定书》规定的减排目标,&在政府的“气候变化计划”中,提出了一项实质性政策手段,即气候变化税。该税自日开始向工业、商业及公共部门(住宅及交通部门、居民除外)征收。
2005年英国率先建立了3500万英镑小型示范基金,制定了《减碳技术战略》。
在2007年预算中宣布，支持建立第一个二氧化碳捕获与储存技术(Carbon&Capture&and&Storage&,CCS)的大规模示范项目。
2007年5月发布的《能源白皮书》更是确定了计划的细节,宣布开展一项竞赛。英国政府为这场CCS竞赛计划设定的目标是：2014年实现大约90%的捕获和储存比例。根据该计划,英国政府对CCS示范项目的成本资助可以达到100%(不包括电厂建设成本)。
日,受英国政府委托,前世界银行首席经济学家、现任英国政府经济顾问尼古拉斯―斯特恩爵士(Nicholas&Stem)领导编写了《气候变化的经济学:斯特恩报告》(简称斯特恩报告),对全球变暖的经济影响做了定量评估。
2007年3月,英国通过《气候变化法草案》,这是世界上第一个关于气候变化的立法,主要内容包括:碳财政预算提供目标管理,建立气候变化委员会,为英国2050年达到温室气体减排量60%的法定目标出谋划策,给政府在排放交易方面提供更大的权力等。
2007年,英国成立了气候变化办公室(OCC),负责制定气候和能源策略,并处理跨部门的策略协调问题。
2007年出台的英国建筑能源法规要求定出非常强制性的日程表,要求英国2013年以后所有公共支出的项目、住房必须达到零能耗,这归结起来叫第六级标准,任何私人的建筑都必须在2020年后达到零能耗。
日英国首相布莱尔发表了题为《英国政府未来的能源――创建一个低碳经济体》的白皮书。宣布：到2050年从根本上把英国变成一个低碳经济国家的总体能源发展目标;着力于发展、应用和输出先进技术,创造新的商机和就业机会;同时在支持世界各国经济朝着有益环境、可持续的、可靠的和有竞争性的能源市场发展方面，英国要成为欧洲,乃至世界的先导。
2008年5月,英首相布朗指出,低碳技术是继蒸汽机、内燃机和微处理器之后第四次技术革命,英国希望能够率先在碳捕集和封存技术上成为全球商业化规模示范的国家之一,英国也希望在近海风电装机容量方面占据世界领先地位。
2008年10月，英国创建了能源和气候变化部(DECC)。该部整合了原来由商业、企业及管制改革部(BERR)负责的能源策略制定职能,以及由环境、食品和农业事务部(DEFRA)负责的气候变化应对策略制定职能。该部的主要任务就是引领整个英国向低碳经济转换,另外还负责国家能源安全以及确保能源使用的高效和经济性。
日,英国议会正式通过了《气候变化法》,使英国成为世界上第一个为减少温室气体排放、适应气候变化而建立具有法律约束性长期框架的国家,并正式成立了相应的能源和气候变化部。按照该法律,英国政府必须致力于发展低碳经济,到2050年达到减排80%的目标。
日,根据英国《气候变化法》创建的英国气候变化委员会正式成为法定委员会,负责就英国的碳预算水平、实现碳预算的政策措施等向政府提供独立的咨询和建议。委员会于当天提交了第一份相关报告――《创建低碳经济――英国温室气体减排路线图》。报告详细阐述了英国2050年的温室气体减排目标以及实现目标的原则、方式和路径,提出了一个涵盖年三个五年期碳预算的未来减排路线图,并分析了其可能给英国带来的、广泛的经济和社会影响。&
月,英国相继推出3项重大低碳战略：2009年3月英国商业、企业和管制改革部(BERR)委托独立研究机构&Innovas&Solutions&出台《低碳和环境产业报告》,对全球低碳和环境产业进行了全面翔实的分析。报告认为,即将来临的绿色产业革命将会涉猎全球各个领域,将对低碳科技、产品和服务产生大量需求。日,英国商业、企业和管制改革部提出《低碳产业战略远景》。指出,全球势必转向低碳经济,低碳不仅能推动经济新一轮的增长,有助于走出目前的经济衰退,而且也是英国产业未来发展的关键所在，英国应当抓住全球在向低碳经济转型过程中创造的巨大商机,实现经济的重新崛起。《低碳产业战略远景》强调英国应当围绕4个方面加快实施低碳产业战略。一是通过提高能源效率,减少商业、消费者以及公共服务成本。二是重视可再生能源、核能、碳捕获和储存技术、输电网等能源基础设施建设,将其作为未来英国发展低碳产业的重要方向。三是使英国成为全球低碳汽车开发和生产领先者。四是通过提供技能、基础设施采购和研发、示范和政策的部署,使英国成为低碳经济商业中心。2009年4月,布朗政府宣布将“碳预算”纳入政府预算框架,&使具有法律约束力的碳预算应用于经济社会各方面,并在与低碳经济相关的产业上追加了104亿英镑的投资,英国也因此成为世界上第一个公布“碳预算”的国家。而要完成这项特殊的预算,低碳的绿色能源推广是重要一环。根据计划,到2020年可再生能源在能源供应中要占15%,其中30%的电力来自可再生能源。相应温室气体排放要降低20%,石油需求降低7%。新能源推广是完成任务的关键,而风能利用是英国新能源利用中的一大重点。英国还推行“政府投资、企业运作”的模式,促进商用技术的研发推广,占领低碳产业的技术制高点。同时,运用多种手段引导人们向低碳生活方式转变。根据要求,英国所有新盖房屋在2016年要达到零碳排放。2009年4月,英国已经拨款4亿英镑用于研发低碳技术。据预测,在社会经济方面，全球低碳经济市场价值达3万亿英镑,到2015年可为英国提供120万个就业岗位。在交通方面,到2020年使新生产汽车的二氧化碳排放标准在2007年基础上平均降低40%。在接下来两年中投资3000万英镑,生产大量低排放的公共汽车。在英国主要大城市中安装充电基础设施,为电动汽车提供方便。为新能源汽车提供每辆英镑的补贴。在住房方面,到2050年自住房的碳排放几乎减到零。由于住房基本是现有建筑,所以主要采用节能改造的方式,计划投资32亿英镑用于住房的节能改造,对那些主动在房屋中安装清洁能源设备的家庭进行补偿,预计将有700万家庭因此受益。《英国低碳转型》方案将有力地促进传统产业的低碳化升级改造。其中《低碳工业战略》指出,政府将在政策倾斜、产品采购、教育培训、标准化和资金投入等方面予以制造业全面支持,包括软件、制药、化工、发电、汽车、航空等领域,协助解决低碳工业发展的瓶颈,打造创新氛围,包括改变机制、消除壁垒和支持研发等。《英国低碳转型》方案还首次提出如下两个方面的要求:一是对政府机构,各部门必须建立自己的碳预算,排放超标将受到处罚;二是对农业,支持将各种垃圾用于生物质发电。
日,英国正式公布了发展“清洁煤炭”计划的草案。主要对象是以煤炭为燃料的火电厂,要求英国境内新设煤电厂必须首先提供具有碳捕捉和储存能力的证明,每个项目要有在10到15年内储存2000万吨二氧化碳的能力。对此,政府会考虑给予相关财政激励。
日,英国能源和环境变化部发布题为《通向哥本哈根之路》的报告。据称,低碳经济对英国和全世界都有益处。《通往哥本哈根之路》概述了英国的基本立场:如果不对气候变化加以抑制,英国的经济繁荣、环境和安全将面临巨大的风险。英国现在正面临着严重的洪灾风险,这会给农业造成严重影响,会导致更极端的夏季高温,同时还会给公共医疗卫生服务和交通网络带来更大的压力以及经济衰退。对于发展中国家来说,气候变化不仅威胁到人类和生态系统的安全,还会引发食物和水资源短缺、扩大疾病传播范围和不断增加的气候难民等诸多问题。然而,解决气候变化问题也必须抓住良机。英国认为,低碳经济不仅关系到气候变化的长久大计,也是摆脱当前经济衰退的一剂良药。英国一直得益于新型低碳技术和绿色产业的巨大创新潜力,低碳经济及相关产业每年能创造超过1000亿英镑的产值,并为88万人创造就业机会。英国还着力将“低碳经济模式”向全世界推广。
日,英国又公布了详尽的《英国低碳转型》国家战略方案。据称，全球低碳产业的价值达3万亿英镑并在不断增长，在这一产业中英国决心处于领先地位。《英国低碳转型》是英国到2020年能源安全、产业发展和适应气候变化等的行动路线图,它涉及能源、工业、交通和住房等社会经济各个方面,同时出台的配套方案有《英国可再生能源战略》、《英国低碳工业业战略》和《低碳交通战略》等。英国政府还同时发布了《英国低碳转型计划》,该计划规定:到2020年,英国碳排放要在1990年的基础上减少34%。为了达到这一目标,计划规定到2020年,绿色行业工作机会要超过120万个;对700万个家庭住房进行绿色改造;支持150万个家庭自产绿色能源;40%的电力来自低碳能源;原油进口减少一半;新生产汽车的排放在现在基础上减少60%。
2009年11月,英国能源与气候变化部公布了能源规划草案,明确提出,核能、可再生能源和洁净煤是英国未来能源的三个重要组成部分。除了大力发展风能、海洋能等可再生能源,草案决定重启核能发展计划,批准了10个新核电站。
日,英国能源与气候变化部发布了题为《智能电网:机遇》的报告,宣布将大力推进智能电网建设。报告提出,2020年前,将4700万个家庭普通电表全面替换为智能电表。英国还成立了智能电网示范基金,在未来5年内为智能电网技术研发提供资金支持。&
日，英国工党政府启动了一个20亿英镑的“绿色”投资银行计划。英国财政大臣阿利斯太尔?达林(Alistair&Darling)表示,该计划有望在5月6日进行投票表决。他同时表示,希望获得更多的投资,以便促进持续18个月经济萧条过后经济的发展。
目前,英国已初步形成了以市场为基础,以政府为主导,以全体企业、公共部门和居民为主体的互动体系,从低碳技术研发推广、政策发挥建设到国民认知等诸多方面,都处在了世界领先位置。从某种程度上讲,英国已突破了发展低碳经济的最初瓶颈,走出了一条崭新的可持续发展之路,为英国实施低碳计划奠定了扎实的基础。值得一提的是,就在许多国家受全球金融危机影响纷纷转移精力、削减投入甚而放松减排要求的情况下,英国却宣布启动了一项“绿色振兴计划”,尝试以低碳经济模式从衰退中复苏。
并且，英国正在着力将“低碳经济模式”向全世界推广。英国认为,发展中国家对实施低碳经济以抑制气候变化有着更紧迫的需求，发展中国家不应再延续发达国家历史上的那种高能耗的发展模式,希望发展中国家使用英国低碳模式。
附件二：英国的绿色环保政策及实施效果
英国是世界上第一个实现工业化与城市化的国家。众所周知，19世纪英国城市曾发生过严重环境恶化，主要表现为水体和空气污染，多种传染病流行并伴随早期公害的发生，付出了惨痛的代价，走过了一条“先污染、后治理”的被动之路。
作为世界工业文明的肇始者，英国为了减缓气候变化，率先推进一场全方位的绿色文明革命。英国财政部在2002年2月发布的《能源白皮书》中，将其经济定性为“低碳经济”。
日,英国议会正式通过了《气候变化法》,使英国成为世界上第一个为减少温室气体排放、适应气候变化而建立具有法律约束性长期框架的国家,并正式成立了相应的能源和气候变化部。按照该法律,英国政府必须致力于发展低碳经济,到2050年达到减排80%的目标。为此，英国大力提高能效、推广风能、水能和太阳能等清洁能源，加速对低碳燃料以及碳采集和储藏技术的研究。
英国环境、食品和农村事务部包括英格兰及威尔士环境署、苏格兰环保署和北爱环境和遗产服务局等地方环保管理机构，根据不同的环境问题和监管对象制订和执行相应的环保管理政策，主要包括：
空气质量：2007年7月颁布新的全英空气质量战略，确定了改善空气质量的目标和分级管理措施。英国政府实行了诸多家庭节能减排措施。鉴于英国25%的二氧化碳排放量来自家庭，政府出台了许多措施帮助家庭节能减排。如政府引入对家庭和单位的能耗审计制度，自1993年以来完成了450万个家庭的能耗审计，仅2006年就审计了45万户。通过审计，为约1万个单位提供了实用的节能建议和技术支持。政府还资助130万户家庭安装了节能锅炉。2001年以来，政府拨款数十亿英镑，提高居民家庭能效，责成能源公司提供节能灯泡、保温设备、高能效电器和锅炉。2008年以来，政府向普通公民发起了“二氧化碳行动”，通过广泛宣传，增加人们对二氧化碳的认识，推动公民节能减排。还宣布免费在线提供二氧化碳计算器，它可为个人和家庭计算出家庭、电器和个人旅行三方面的“碳足迹”，并根据不同情况提供减排建议。还根据用户反馈对其功能进行补充和更新优化，使用更简单。英国公共部门也身体力行，实行了诸多节能减排措施，如带头使用节能灯，大力推广使用太阳能、风能等可再生能源，压缩政府公车使用。近3年，政府拨款了1千万英镑改造学校，以减少学校的二氧化碳排放等等。
化学品：1999年12月英国化学品战略出台，提出为应对化学品环保问题采取自愿行动，2000年成立的英国化学品利益相关方论坛为政府实施上述战略提供咨询和建议。此外，欧盟关于化学品注册、评估和授权的REACH法规于日生效。
土地：为更好地保护和管理土壤，2004年5月发布英格兰土壤行动计划。受污染土地治理管理体系于2000年4月开始在全英生效。
废物（包括垃圾）及再利用：英国每年产生各类废物约1亿吨，其中大部分进行掩埋处理，这又导致出现温室气体甲烷。对此，2007年5月出台的英格兰废物战略确定的目标是，到2010年将掩埋的可分解城镇废物降至1995年水平的75%，到2013年降至50%，到2020年降至35%；将不可再利用和不能制作堆肥的生活废物由2000年的2230万吨减少到2010年的1590万吨和2020年的1220万吨；将生活废物再利用和制作堆肥的比例分别提高到2010年的40%，2015年的45%和2020年的50%；到2010年将掩埋的商业和工业废物相对2004年水平减少20%。近年英国的采取了一系列垃圾处理办法:其一：依法做垃圾分类管理。首先城市议会进行立法，然后政府执行。超限垃圾如废弃大型家具、装修垃圾等需要电话约定，并付清运费（须15英镑）。其二，政府负责垃圾分类回收。纸制品、玻璃瓶、塑料瓶重新回到造纸厂、玻璃厂、塑料厂，再生精美的纸、玻璃和塑料制品。其它垃圾被送到垃圾处理厂焚烧发电。其三，政府垄断废旧物市场，管理可再生利用的资源。居民旧物除“扔”在规定地点等待政府收走外，另有两个出路：捐赠给慈善机购或是到“汽车后背箱市场”&（跳蚤市场）出售。
噪音：&2007年底发布了国家环境噪音战略，用于管理环境噪音和居民区噪音问题。如：据报道：英国共有近680万只狗，小狗们的狂吠声常常扰得四邻不安。最近，英国政府有关环境事务部准备实行一项规定：如果宠物狗的叫声太大，狗主人很可能会被罚款，罚金甚至高达5000英镑!
水务：2002年11月颁布的英格兰水务战略确定的目标包括合理使用水资源并维持在水资源补充限度内，应对农业和城市对水资源产生的扩散污染，将水务问题和其它政策以及水务政策的不同方面更好地相结合。目前，新的水务战略水源和水质量的优先目标已经制订。
气候变化和能源：气候变化是当今世界所面临的最大的环境挑战，2006年英国气候变化方案是英国政府应对气候变化工作的核心战略，它阐述了英国政府减少温室气体排放的政策和措施。日，英国实行了气候变化法。为鼓励企业减排和找到降低成本有效的应对办法，英国政府还推行了排放交易制度等措施。
消费者产品和环境问题：英国政府根据欧盟相关研究报告将食品、交通、建筑和服装等4大类产品中的10类商品列为环境影响评估优先对象。此外，英格兰废物战略也确定了应提高资源效率的7类重点废物材料，包括纺织品、塑料、纸张、玻璃、木材、铝、食品和园艺废物等。英国政府引导和支持企业进行产品绿色标识化，提高消费者对产品环境影响的了解。例如自愿性的欧盟生态标识、强制性的欧盟节能标识和自愿性的英国燃料经济标识等。
农业与环境问题：对农业涉及的土地、水、空气和土壤环境问题进行管理，自2000年开始实施英格兰农村发展计划，以贯彻政府的可持续农业和食品战略，年欧盟和英国政府共投入16亿英镑用于该计划项下的各类活动方案。
目前,英国环境的治理工作不仅涉及到环境、食品与乡村事务部，而且涉及财政、交通、建筑等多部门，已初步形成了以市场为基础,以政府为主导,以全体企业、公共部门和居民为主体的互动体系,从低碳技术研发推广、政策建设到国民认知等诸多方面,都处在了世界领先位置。
（全文完）
资料提供：中国国际税收研究会}