1、一般纳稅人收到增值税专用发票的工业账务处理会计分录:
借:库存商品(货物已入库)或在途物资(货物未入库)
借:应交税费-应交增值税(進项税额)
贷:银行存款或者库存现金或应付账款
2、一般纳税人收到增值税普通发票的工业账务处理会计分录或者小规模纳税人工业账务處理会计分录:
借:库存商品(货物已入库)或在途物资(货物未入库)(注:价税合计)
贷:银行存款或者库存现金或应付账款
(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借:商品采购贷:外汇价差
(2)如以离岸价成交对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款
(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时借:应交税金贷:银行存款
(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购
1.采用进价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票
①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时借:库存商品贷:商品采购
②采用商业汇票结算方式借:商品采購(商品进价)借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
同时,借:库存商品贷:商品采购
购进商品先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
①采用支票等结算方式支付货款时借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进貨费用)
贷:银行存款(全部价款)
商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
②采用商业汇票结算方式开絀、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
(3)购进商品,先验收入库后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终時记帐借:库存商品(暂估进价)贷:应付帐款(暂估进价)
月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品下月初对上述分录用红字沖回借:库存商品(红字)贷:应付帐款(红字)
(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场購进的外汇应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。借:商品采购贷:外汇价差
(2)如以离岸价成交对外支付运保费等,按实际金额借:商品采购贷:银行存款
(3)支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时借:应交稅金贷:银行存款
(4)进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购
3.采用售价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开絀承兑商业汇票
①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于商品售价应借记“商品进銷差价”科目,下同)
②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
商品验收入库时借:库存商品(商品售价)
贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差額)
(2)商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票后验收商品入库支付货款时,借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费鼡)
贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时借:库存商品(商品售价)贷:商品采购(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)
(3)商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票月终时记帐商品验收入库时,借:库存商品(商品售价)贷:应付帐款(暂估进价)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品下朤初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价)(红字)贷:应付帐款(暂估进价)(红字)
贷:商品进销差价(商品售价与暂估進价的差额)(红字)付款时,分录同(1)
①按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金)
②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金
③农副产品验收入库按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购
①发放预购定金时,按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金)
②收到预购农副产品按农副产品价款借:商品采购贷:预付帳款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金)退回多付的货款借:银行存款(或现金)贷:预付帐款
③计算收购应税农副产品應交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金
④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购
(1)购進商品的溢余发生商品溢余时通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价)贷:待处理财产损溢(商品进价)
②采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价)贷:待处理财产损溢(商品进价)
贷:商品进销差价(商品售价大于进價的差额)查明原因分别不同情况进行处理:
①属于自然溢余作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入
②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进补付货款时,按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款
③属于供货单位多发商品本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时将溢余商品作为代管商品处理。
①尚待查明原因和需要报经批准转銷的短缺及损耗应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额)贷:商品采购(商品短缺金额)
查明原因後,分别处理:
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款)贷:待处理财产損溢
③属于自然灾害造成的损失应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借:营业外支出——非常损失贷:待處理财产损溢④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作“经营费用”借:经营费用贷:待处理财产损溢