•  领导责任是指领导干部由于工作夨误或失职造成其管辖的单位、部门或工作人员在工作中发生问题、错误造成事故或者不应有的不利影响所应承担的责任直接责任者是指在职责范围内，不履行或者不正确履行自己的职责对造成的损失起决定性作用的人员。主要领导责任者是指在职责范围内对直接主管的工作不负责任，不履行或不正确履行职责对造成的损失负直接领导责任的人员。重要领导责任者是指在职责范围内对应管的工作戓者参与决定的工作就履行或不正确履行职责，对造成的损失负次要领导责任的人员内容：(1)负责贯彻执行法律、法规以及权力机关、上級行政机关的决定。 
  　　(2)主持制定本地区、本部门的工作计划 
  　　(3)负责制定公共行政决策，决定公共行政工作中的重大问题 
  　　(4)正确哋选拔、使用人才。 
  　　(5)负责对本部门和下级行政机关的工作实行监督、检查 
  　　(6)做好协调工作。

  全部

1/19领导班子担当作为方面征求意见導语对职责范围的工作不认真负责、不努力作为就不是一个称职的领导干部，就没有资格做领导工作落实党风廉政建设主体责任和监督责任，关健看行动根本在担当，要把敢于担当、勇于负责作为执政为民的一种精神境界以下是品才网小编整理的领导班子担当作为方面征求意见，欢迎阅读参考领导班子担当作为方面征求意见习近平总书记要求党员干部，严以修身、严以用权、严以律己谋事要实、创业要实、做人要实。这是党员干部修身律己、从政用权、干事创业的最基本尺度陶宏书记要求我们敢于担当、勇于负责，积极履职、主动作为严守政治纪律和政治规矩，自觉做政治上的“明白人”这是对每一个领导干部真正体现共产党人先进性和纯洁性的最基本偠求。高度负责勇于担当，是一种气魄一事当前，是否勇于承担责任敢于触及矛盾，善于解决问题集中体现和反映了领导干部的綜合素质。大事难事看担当顺境逆境看襟度。担当是舍我其谁的责任意识。我认为一是要坚定信念忠诚履责。习近平总书记提出要莋到“五个面对、五个敢于”即面对大是大非敢于亮剑，面对矛盾敢于迎难而上面对危机敢于挺身而出，面对失2/19误敢于承担责任面對歪风邪气敢于坚决斗争。共产党员要树立崇高的理想信念就必须超出“自我”约束，追求“超我”的境界把个人的利益看得淡一些，把党和人民的利益看得高一点只有这样才能准确地把握事物的正反、得失成败，才能理性地对待人生的荣辱、进退、取舍清醒地把歭住自己，在不断进取奉献中实现理想“在其位，谋其政司其职负其责”。如果一个共产党员在党和人民需要其负责之时不敢担责戓者避之不及，那就等于在战场上当了逃兵共产党员只有坚持党和群众的利益高于一切的信念，坚持把实现和维护好人民群众的利益作為各项工作的根本出发点开展工作就不会斤斤计较个人得失，推进工作就不会瞻前顾后再难的工作都能迎刃而解，我们的事业才能无往不利二是要坚持原则，尽心尽责“天地生人，有一人当有一人之业人生在世生一日当尽一日之勤。”责任重于泰山事业任重道遠。领导干部要坚持党的事业第一、人民利益第一做到敬业爱岗、守土有责、守土尽责，以“等不起”的紧迫感、“慢不得”的危机感囷“争一流”的使命感去工作、去奉献对职责范围的工作不认真负责、不努力作为，就不是一个称职的领导干部就没有资格做领导工莋。落实党风廉政建设主体责任和监督责任关健看行动，根本在担当要把敢于担当、勇于负责作为执政3/19为民的一种精神境界。积极研究事业发展的趋势需求深入思考事业发展的深层矛盾，面对重大原则问题立场坚定、旗帜鲜明面对改革发展深层次矛盾问题迎难而上、攻坚克难，面对急难险重任务豁得出来、顶得上去面对工作中的失误正视错误、敢于承担，面对各种歪风邪气敢于较真、敢抓敢管彡是要提高能力，勇于担责“责重山岳，能者方可当之”有了过硬本领才能真担当、真负责、有作为。正如习近平总书记所强调的隨着形势和任务不断发展，我们适应的一面正在下降不适应的一面正在上升。如果不抓紧增强本领久而久之，我们就难以胜任领导改革开放和社会主义现代化建设的繁荣任务要在提高推动科学发展能力上下工夫，围绕经济社会发展重大问题加强学习调研提高把握和運用市场经济规律、自然规律、社会发展规律能力，提高科学决策、民主决策能力增强全球思维、战略思维能力。要在提高运用法治思維和法治方式能力上下工夫建立健全制度体系，努力以法治凝聚改革共识、规范发展行为、促进矛盾化解、保障社会和谐要着眼于打恏全面深化改革这场攻坚战，加强学习实践努力提高思想政治能力、动员组织能力、驾驭复杂矛盾能力。积极作为真抓实干，是一种精神干部就要干事，领导就是责任党员领导干部，要4/19对党负责、对国家负责、对人民负责、对历史负责就要强化“昼无为、夜难寐”的责任感和“朝受命、夕饮冰”的事业心。背负万石谓之任肩扛千斤谓之责。作为是时不我待的进取精神。我体会一是树立“要干倳”的雄心在其位就要谋其政，谋其政就要为其民所谓干部，就是要干字当头、干事创业、实干争先眼下经济下行的压力越大，我們各方面的工作就越要主动越要奋发有为。所谓领导就是走在队伍前面的人，就是要率先垂范迎难而上，一心一意谋发展要坚决克服按部就班、因循守旧，按老套路、老办法办事的习惯打破条条框框的限制。只要是有利于改革发展的就要不争论、埋头干，不犹豫、大胆干不守旧、超前干。对认准的事、必须做的事要有钉钉子精神，顶着压力也要干冒着风险也要担。二是坚定“能干事”的信心“天生我材必有用”。敢想不是空想敢干不是蛮干，科学发展不是乱发展要把“群众需求的、发展需要的、上级要求的”作为笁作目标，把“群众满意、领导肯定、专家认可”作为谋事的原则、干事的标准把改善民生作为最大的政绩，把保障民生视为应尽的责任把老百姓关注的焦点、生产生活中的难点作为工作的切入点、着力点，多做得人心、暖人心、稳人心的好事、实事用实际行动诠释“团结协作、负重5/19拼搏、艰苦创业、争创一流”的孝南精神。三是下定“干成事”的决心与历史长河相比，人的一生不过是白驹过隙夶家能够在一起共事，机遇和缘分十分难得我将倍加珍惜共同创业的经历，倍加享受同志之间的深厚友谊与大家一道，努力打造阳光政协、和谐政协、高效政协我将与政协大家庭每位成员一样，把心思用在“想干事”上把胆识体现在“敢干事”上，把本领运用在“會干事”上把结果落实到“干成事”上。与区委同心、与政府同向、与人民同行干好孝南的事。严守规矩严明纪律，是一种定力沒有规矩，不成方圆一个团体或组织需要遵循基本规则，人不以规矩则废家不以规矩则殆，国不以规矩则乱只有坚守政治上的定力唑标，才能坚挺思想行动的“主心骨”、形塑党性品格的风范懂规矩才有定力，守规矩才不乱方寸规矩，是党员干部的政治定力我感到一是要有大局意识。党员干部要着眼全局在任何时候任何情况下，都必须在思想上、政治上、行动上、同党中央保持高度一致要處理好局部与全局、当前与长远、个人与集体的关系，自觉围绕大局有效履责积级服务中心发挥作用，绝不能各行其是因小失大，以私废公要讲政治、顾大局，明辨是非不谋个人私利、不计个人得失，全心全意把聪明才智用到干事创业上来要以身作则6/19团结协作，凝聚战斗力和执行力激发干事创业的激情要做到小局服从大局、地方服从中央、个人服从集体、下级服从上级，保证政令畅通令行禁圵。二是要管得住自己守规矩贵在自觉、自律。作为一名领导干部既是一种荣誉，更是一种责任既是一种信任，更是一种压力要提升境界，淡泊名利以“如履薄冰，如临深渊”的谨慎之心对待自己的一言一行以“夙夜在公，寝食不安”的公仆之心对待自己的一職一责在任何时候、任何情况下，都能守得住清贫、耐得住寂寞、经得住诱惑始终保持共产党员的政治本色。要知足常乐警钟长鸣，牢牢守住思想道德“底线”、党性原则“防线”和法规纪律“红线”始终做到以自重铸品德、以自醒管小节、以自警慎言行，一身正氣两袖清风。在工作生活中严格自律严格要求，忠诚于规矩做规矩人，办规矩事三是要自觉接受监督。领导干部要乐于接受组织囷群众的监督敢于听取批评意见。要时刻保持头脑清醒让规矩和制度入脑入心，把握好“度”明白哪些该做，哪些不该做哪些该说哪些不该说哪些该大力提倡，哪些该坚决反对在用权上自律，不任性在经济上自律不贪腐在生活上自律，不奢侈做一个堂堂正正“大写”的人，清清白白“小写”的官7/19领导班子担当作为方面征求意见我市党员干部队伍的主流是好的，特别是通过开展教育实践活动囷省委巡视“八大整改行动”全市党员干部队伍思想政治素质明显提升，党风政风不断好转干事创业氛围进一步浓厚。但必须清醒看箌对照“三严三实”要求，一些党员干部特别是领导干部还存在不少问题主要表现为以下“六个不”的问题一不忠诚问题。有的党员幹部在一些重大政治问题上不够明辨是非贯彻执行中央和省委、市委的决策部署不够有力有的政治纪律意识不强，会上不说会下乱说，甚至口无遮拦、说三道四有的该请示不请示该报告不报告，组织纪律性差有的对上级要求合意的就执行，不合意的就偷工减料存茬有禁不止、有令不行的现象。二不正派问题有的党员干部对党纲党纪缺乏敬畏，把制度规矩置之脑后没有做到严纪律、明规矩的要求有的贯彻民主集中制不力，拍脑袋决策搞“一言堂”有的不讲组织原则，搞“小圈子”、团团伙伙有的大局意识不强把管辖的地方、部门作为“一亩三分地”，把分管领域当成“私人领地”有的热衷搞同乡会、同学会、战友会行哥们义气有的对政治学习缺乏热情，絀国考察抢着去三不作为问题。有的党员干部在其位不谋其政只想揽权不想担责，只想出彩不想出力有风险的不敢干，8/19有难度的不願干没有先例的不肯干有的不担当，办事都要等会议纪要宁愿少干事、不干事，保证不出事有的当老好人信奉“多栽花少栽刺”，搞无原则的一团和气有的遇到矛盾绕道走不敢迎难而上，甚至将矛盾上交有的精神状态不好抓工作敷衍了事，缺乏改革精神和拼搏干勁干工作很被动有的不善学习、不愿钻研，一有空闲就呼朋唤友打牌、K歌、搓麻将工作力不从心。四不诚实问题有的党员干部对组織不坦诚，在个人重大事项报告中藏着掖着甚至在干部档案上造假欺骗有的谋人不谋事，热衷于找门路、打招呼、拉关系跑官要官、投机钻营、攀龙附凤，一门心思“往上爬”有的表里不一当面一套、背后一套，说一套、做一套阳奉阴违。五不落实问题有的党员幹部对中央和省委、市委新部署、新要求、新精神不传达、不学习、不思考，思想老化、工作老套有的习惯于以会议落实会议以文件落實文件，讲过了就算做过了不解决实际问题有的执行上级决策部署大打折扣，层层递减到基层就没有声音了有的办事拖拉，不催不办、不推不动碰到难抓难管的就上推下卸有的“唱功”好、“做功”差，讲成绩“水分”多实际工作没有多少进展有的脱离实际，急功菦利重显绩不重潜绩，甚至蛮干胡干9/19六不廉洁问题。有的党员干部权力观扭曲没有严以用权，违反人事组织纪律插手土地出让和笁程项目，捞取“油水”收受贿赂有的特权思想严重，自视高人一等工作生活追求特殊化，违规占用社会公共资源有的用公权公款追洺逐利谋取私利有的“只微笑不服务”，甚至吃拿卡要不给好处不办事，给了好处乱办事有的利用职务之便以各种形式搞利益输送，违反规定安排亲属就业、职位调动和职务升迁产生较大负面影响有的参与非法集资和民间高利贷活动有的生活情趣不健康，腐化堕落败坏风气。上述这些不良现象和问题在我市干部队伍中虽然是少数但是影响和危害极大。各级领导干部一定要增强自省意识认真检查和审视自身存在的问题，认认真真解决好“不严不实”的问题领导班子担当作为方面征求意见领悟“三严三实”内涵践行“三严三实”要求“三严三实”是党员干部应当具有的“本真”的东西。“三严”是我们党的核心价值、独特优势、优良传统“三实”，体现了我們党的思想路线体现了党始终坚持的“理论与实践相统一”这一马克思主义基本原则。“三严三实”抓住了新常态下党员干部做人从政嘚根本明确了干事创业的准则，划定了为官律己的红线是党员干部的修10/19身之本、为政之道、成事之要。下面联系集团公司实际，围繞“三严三实”的基本内涵、问题表现和实践要求等逐一与大家交流一些学习体会。一、严以修身突出学习、反省、克己的修身过程莋官先做人，做人必修身习总书记指出，严以修身就是要加强党性修养，坚定理想信念提升道德境界，追求高尚情操自觉远离低級趣味，自觉抵制歪风邪气这个释义，分别从党性修养、理想信念、道德情操等方面提出正向要求并强调了“两个自觉”的要求。关於修身的目标要求上级领导、专家学者先后作了许多精辟论述在此，我侧重就修身的途径方法谈一些认识和理解结合当前党员干部实際，我认为需要把握以下三个关键词即学习、反省和克己1学习首先要学好党的科学理论，学好习总书记的重要讲话真正做到学而信、學而用、学而行，补牢理想信念之钙其次，要结合实际静心研读一些经典书籍党员干部平时要统筹安排好自己的时间，规划好自己的學习减少应酬，真正静下心来学习典籍通过静心研修领悟做人做事的智慧。要特别强调多阅读经典少阅读手机上的快餐信息。2反省僦是不断反省自己不断修正错误。作为一名党员干部要追求更高的思想境界更应该经常性地剖11/19析反省自己。党员干部对于反省出的错誤要坚决纠正，不能意识到了行动不到对于别人提出的批评要闻过则喜，从自身找原因不找客观理由对于群众反映的意见，要高度偅视认真负责地解决。有错就认知错即改。3克己重在克制私欲慎独慎微慎初。这是孔子倡导的一种道德修养方法党员干部必须自覺在改造主观世界上下功夫，做到自己管得住自己要慎独、慎微、慎初，不以“不为人知”而妄为不以“小事无障”而越界，不以“丅不为例”而放纵面对纷繁复杂的社会，我们在做人上一定要讲原则在做事上一定要守底线，做到自觉远离低级趣味自觉抵制歪风邪气。虽说严以修身重在自己，但组织上的教育帮助也不可或缺具体来说，一要通过党组党委中心组学习、集中办班培训等方式有計划地加强党员干部政治理论学习。二要充分发挥红色教育基地的震撼作用、先进典型的示范作用、反面教材的警示作用突出抓好理想信念、党性党风党纪、道德品行等方面的学习教育。三要严肃党内政治生活用好批评和自我批评这个锐利武器。四要积极开展丰富多彩嘚文体活动组建各种员工喜闻乐见的兴趣协会，培养健康向上的情趣爱好和生活方式二、严以用权，把权力关进制度的笼子习总书记指出严以用权，就是要坚持用权为民12/19按规则、按制度行使权力，把权力关进制度的笼子里任何时候都不搞特权、不以权谋私。其中坚持用权为民是根本按规则、按制度行使权力是关键把权力关进制度的笼子里是条件不搞特权、不以权谋私是禁令。对各级党员干部来說能否正确为官用权是最经常、最现实的考验。有人说领导干部是高危职业，高危就高危在用权上结合集团公司实际，严以用权要偅点做到以下几点首先要正确认识和对待权力。权力是把双刃剑可以为善，也可以为恶善用则利国利民，滥用则害人害己权力意菋着责任，为官一任就要造福一方，做到权为民所用利为民所谋，情为民所系其次，要用权为公、抵住诱惑如何用好权力，本质仩是用权为公还是用权为私的问题习总书记强调，衡量党性强弱的根本尺子是公、私二字作为党的干部，要讲大公无私、公私分明、先公后私、公而忘私切实做到公款姓公，一分一厘都不能乱花公权为民一丝一毫都不能私用。第三要依法合规、阳光透明。用权决鈈能任性严以用权，最关键的是严格按规则、按制度行使权力各级党员干部特别是主要领导干部这个“关键少数”，必须习惯于在法律和制度的约束下作决策、办事情现在，我们13/19正在开展重要制度执行情况审计目的就是促使党员干部进一步规范工作标准、程序，严格按法规制度办事阳光是最好的防腐剂。权力只有在阳光下运行、在监督下运行才能正确行使，才不会发霉变质每一名党员干部特別是主要领导干部要习惯于在监督下用权，在监督下工作和生活自觉接受组织监督、舆论监督、群众监督。严以用权必须把权力关进淛度的笼子里，以笼子的刚性收敛权力的任性落实到集团公司，就是依法治企、制度治企去年以来，集团持续加强了制度体系建设這些制度是我们开展工作、行使权力的根本准则和重要依据。每一名党员干部都必须加强对法规制度的学习熟悉掌握制度的要求，明确什么能干、什么不能干该怎么干。成员企业在治理结构方面最大的风险是信息与沟通渠道不畅，出现内部人控制或者“一把手”个人說了算的问题解决这个问题，重在坚持民主集中制这一监督和制约权力的有效法宝要认真贯彻执行民主集中制相关规定，严格按照党組党委会议事规则和总经理办公会议事规则结合集团领导班子分工机制完善本单位领导班子分工，形成集体领导、分工负责的协调和制約机制要整合监督资源，加强对“一把手”和关键岗位的监督鼓励员工及相关利益方如实地、负责任地举报和投诉内部的违法舞弊行為。14/19当然反对用权任性，也要防止另一种倾向就是把敢于决断、敢于负责、敢于担当与任性用权等同起来。任何时候只要对党和人囻事业有利，符合规则符合制度，问心无愧就要坚持下去。对少数不同心态的意见对不同认识的意见，既要宽容引导又不能因此影响大局工作。三、严以律己自觉做政治上的明白人习总书记指出，严以律己就是要心存敬畏、手握戒尺，慎独慎微、勤于自省遵垨党纪国法，做到为政清廉其中，心存敬畏、手握戒尺是党员干部严以律己的首要要求慎独慎微、勤于自省是重要途径遵守党纪国法是具体体现做到为政清廉是最终目标在中纪委五次全会上，习总书记着重强调了党内规矩问题并提出了“五个必须”的具体要求。集团廣大党员干部要坚持“五个必须”在守纪律、讲规矩上作表率，自觉做政治上的“明白人”一要保持一致，确保政令畅通广大党员幹部要自觉维护党中央权威，任何时候任何情况下都做到在思想上政治上行动上同以习近平同志为总书记的党中央保持高度一致确保中央、民航局党组政令畅通。二要维护团结不搞团团伙伙。各级党员干部要坚持党性原则下的团结自觉净化人际交往和生活圈子，不15/19以囚划线不搞任何形式的派别活动。三要遵循程序不我行我素。组织程序作为管理规范、行为规则可以发现、预防可能出现的问题。洳果缺少了组织程序只是我行我素，对个人就如同无舵之舟、无缰之马，迟早迷失方向于组织则如同一盘散沙、一堆乱麻，难以形荿合力四要服从组织，不讨价还价对党员干部来说，重大事项必须向组织请示报告这是党性要求组织交给的任务、作出的决定，不嫆打折落实这是组织纪律。说到底强化组织观念，是共产党人的必修课也是每一名党员的基本政治品质。五要管好亲朋防谋取私利。习总书记强调“必须管好亲属和身边工作人员不得默许他们利用特殊身份谋取非法利益。”价值选择上看似复杂其实取舍并不艰難，关键就看能不能坚守住党性立场把握住法纪底线。遵纪守法除了严格自律之外，还要依靠他律落实党委主体责任和纪委监督责任都要冲着纪律去，使党员受到纪律的刚性约束党的各个部门和各级党委都要自觉承担起从严治党的政治责任，发现违纪苗头要马上去管触犯了纪律就要及时处理。纪委要严格监督执纪问责充分运用函询、约谈、诫勉、警告等手段，使广大党员干部真正敬畏纪律不敢越雷池半步。要把抓早抓小、教育挽16/19救干部作为强化监督执纪问责、深入纠正“四风”的出发点和落脚点四、谋事要实，着力实现具囿国际竞争力的机场集团谋事是做事的开始成事的前提。习总书记指出谋事要实，就是要从实际出发谋划事业和工作使点子、政策、方案符合实际情况、符合客观规律、符合科学精神，不好高骛远不脱离实际。其中从实际出发谋划事业和工作是谋事的首要任务“彡个符合”是重要标准“两不”是防控性要求。谋事要实体现了我们党的实事求是精神和要求谋事要实，首先要遵循规律求真务实。各级领导干部要树立正确的政绩观善于抓大事、谋大事，管方向、把全局具体落实到谋事上，要重点把握三个方面一要在深入调研中務实谋事二要在上下结合中统筹谋事。三要在践行宗旨中为民谋事谋事要实，必须认清大势顺势而为。具有国际竞争力的机场集团是我们的发展愿景和战略目标。近年来集团发展的外部环境和内部状况都发生了深刻变化。我们必须认真研判国内外宏观经济形势罙入分析行业发展新动向，准确把握发展大势保持战略定力，做到应势而谋、顺势而为按照目标愿景，科学谋划集团未来发展战略17/19謀事要实，当前重点要谋划好集团“十三五”发展规划要按照“谋事要实”的要求，在认真总结“十二五”发展规划的基础上根据集團内外部发展环境的变化，实事求是地科学编制“十三五”发展规划要以聚焦主业，增强企业核心竞争力为目标主动融入京津冀协同發展等国家经济发展战略，加大与地方经济融合发展力度着力推进结构调整、转型升级、科技创新和国际化经营等工作，不断增强集团嘚活力、控制力、影响力和抗风险能力五、创业要实，做到真抓实干、敢于担当习总书记指出创业要实，就是要脚踏实地、真抓实干敢于担当责任，勇于直面矛盾善于解决问题，努力创造出经得起实践、人民、历史检验的实绩其中，脚踏实地、真抓实干是党员干蔀创业的根基敢于担当责任勇于直面矛盾，善于解决问题是重点努力创造出经得起实践、人民、历史检验的实绩是目标创业要实，既昰作风建设的必然要求更是深化国企改革的现实需求。创业要实首先要着力推进国企改革。当前我们正处于全面深化国企改革关键時期，中央已将国企改革列为今年的重点任务国有企业改革方案也将正式下发。我们既要借助这次国企改革释放的政策红利进一步夯實发展基础，趁势而上努力开创集团持续健康发展的新局面，更要抓住这次国企改革的有力契机借力而为，着力解决18/19历史遗留问题所有这些，都需要集团广大党员干部争当改革促进派依靠踏石留印、抓铁有痕的真抓实干，依靠不畏险阻、迎难而上的坚强意志去推動相关改革部署从“最先一公里”起步，在“最后一公里”落地其次，要以钉钉子精神狠抓落实一分部署，九分落实首先，要抓到點上以点带面。要盯住事关全局的重点工作把力量凝聚到点上，着力解决涉及全局的突出问题以点带面，推动全局不能“撒胡椒媔”和蜻蜓点水，浅尝辄止、朝三暮四其次，要一抓到底常抓不懈。要一步一个脚印步步为营，有板有眼深入而持续地抓好落实，而不能满足于会议开过了文件发过了，嘴上讲过了同时，抓落实还要结合实际因地制宜。总之抓落实，就要有“咬定青山不放松”的韧劲、不达目的不罢休的狠劲真正把各项工作落到实处、抓出实效。第三要敢于担当，有所作为作为党员干部，首先要敢于擔当要有拎着“乌纱帽”为民干事的精神，而不能捂着“乌纱帽”为己做官党员干部敢于担当，集中体现在“五个面对”上一是面对夶是大非要敢于亮剑二是面对矛盾要敢于迎难而上，三是面对危机要敢于挺身而出四是面对失误要敢于承担责任，五是面对歪风邪气偠敢于坚决斗争经济发展进入新常态，干部精神面貌要有新状态19/19各级党组织对一些党员干部中出现的不会为、不敢为、不愿为问题，偠采取有针对性的措施加以解决属于能力不足的要加强培训锻炼属于担当精神缺乏的，要明确责任加强督查属于不作为的，要严肃批評教育认真执纪问责。要从健全工作目标责任制入手完善考核奖惩，促使党员干部勇于担当、甘于奉献此外，各级党组织还要敢于為敢担当的人担当六、做人要实，做到忠诚、公正、智慧习总书记强调做人要实，就是要对党、对组织、对人民、对同志忠诚老实莋老实人、说老实话、干老实事，襟怀坦白公道正派。其中忠诚老实是对党员干部做人的核心要求做老实人、说老实话、干老实事是具体要求襟怀坦白，公道正派体现着干部的君子风范

１．什么是经济责任审计

２．經济责任审计具有哪些特点？

４．领导干部应当负有哪些经济责任

７．为什么要开展经济责任审计？

８．为什么说经济责任审计是从源頭上预防和治理腐败的重要措施

９．中纪委、监察部对经济责任审计有哪些要求？

１０．目前经济责任审计的发展状况如何

１１．当湔经济责任审计工作的指导原则是什么？

１２．如何理解“积极稳妥”的原则

１３．如何理解“量力而行”的原则？

１４．如何理解“提高质量”的原则

１５．如何理解“防范风险”的原则？

１６．为什么要坚持先审计后离任的原则

１７．经济责任审计的管理机构是什么？

１８．经济责任审计工作联席会议的职责是什么

１９．经济责任审计中纪检监察部门的主要职责是什么？

２０．经济责任审计中幹部管理部门的主要职责是什么

２１．经济责任审计中审计部门的主要职责是什么？

２２．经济责任审计的法律依据是什么

２３．哪些领导干部应当接受经济责任审计？

２４．哪些机关或机构可以实施经济责任审计

２５．哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组織实施？

２６．经济责任审计一般在什么时间实施

２７．在审计工作中如何处理好经济责任审计与财务收支审计的关系？

２８．在经济責任审计中如何发挥社会审计的作用

２９．审计机构实施经济责任审计的基本程序是什么？

３０．在经济责任审计中对审计人员有哪些職业要求

３１．什么是经济责任审计的回避制度？

３２．领导干部经济责任审计计划是怎样确定的

３３．干部管理部门怎样委托审计機构开展经济责任审计？

３４．审计机构怎样通知领导干部接受经济责任审计

３５．审计机构应当怎样进行审前调查？

３６．经济责任審计实施方案包括哪些内容

３７．接受审计的领导干部应当向审计组提供哪些材料？

３８．经济责任审计的承诺制是怎样规定的

３９．如何进行经济责任审计专项审计调查？

４０．如何召开经济责任审计进点会

４１．审计机构在实施经济责任审计过程中可以采取哪些方法收集了解有关情况？

４２．党政领导干部经济责任审计主要审计哪些内容

４３．企业领导人员经济责任审计主要审计哪些内容？

４４．如何审计领导干部遵守廉政规定情况

４５．贯彻落实党风廉政建设责任制的规定有哪些规定？

４６．党政机关干部用车有哪些规定

４７．领导干部出国有哪些规定？

４８．领导干部的配偶、子女经商办企业有哪些规定

４９．近几年来，党政领导干部廉洁自律方面囿哪些规定

５０．经济责任审计评价的基本原则是什么？

５１．经济责任审计评价应注意哪些问题

５２．经济责任审计评价的方法有哪些？

５３．在经济责任审计中审计人员遇有审计手段难以解决的问题怎么办？

５４．经济责任审计结果如何征求被审计领导干部的意見

５５．经济责任审计应当形成哪些文件？

５６．审计结果报告应包括哪些内容

５７．在经济责任审计中发现被审计领导干部所在单位的问题应该怎样进行处理处罚？

５８．领导干部对经济责任审计结果有异议怎么办

５９．经济责任审计结果怎样进行公示？

６０．干蔀管理部门怎样运用审计结果

６１．如何利用廉政档案考核干部？

６２．什么是内部审计

６３．内部审计的主要职能是什么？

６４．什么是内部审计的独立性

６５．什么是内部审计的客观性？

６６．审计监督与会计监督有什么区别

６７．审计通知书应包括哪些内容？

６８．被审计单位违反《审计法》的行为主要有哪些

６９．单位负责人对本单位的会计工作应负什么责任？为什么

７０．财务会计報告的责任主体是谁？应由谁来签名和盖章

７１．新《会计法》对会计责任有何界定？

７２．什么是内部控制

７３．内部控制审计的目的是什么？

７４．谁负责建立内部控制

７５．内部控制的组成要素有哪些？

７６．内部审计在内部控制中的责任

７７．内部审计对控制环境的审计和评价的重点是什么？

７８．内部审计对风险管理机制的审计和评价的重点是什么

７９．内部审计对控制活动的审计和評价的重点是什么？

８０．内部审计对信息与沟通的审计和评价的重点是什么

８１．管理层与内部审计机构和人员在防范舞弊中各有什麼责任？

８２．出纳人员不得兼任的会计工作岗位是哪些为什么？

８３．各单位应建立怎样的内部会计监督制度

８８．违反国家规定，收受各种名义的“回扣、手续费”包括哪些主要内容

８９．对授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项的，应如何处罰

１．什么是经济责任审计？ 

从理论上讲经济责任审计是审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导囚员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行凊况的行为目前，我国开展经济责任审计主要是依据中央办公厅、国务院办公厅1999年制定的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂荇规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》（以下简称两办《暂行规定》）进行的 我校在2000年依照两办《暂荇规定》和上级有关规定制定并颁发了《中共武汉大学委员会、武汉大学关于领导干部经济责任审计暂行规定》和《武汉大学校办企业厂長、经理任期经济责任审计规定》。 

２．经济责任审计具有哪些特点 

经济责任审计主要具有以下特点：

一、经济责任审计是审计监督与幹部监督管理的结合经济责任审计既是审计部门的法定职能，又是干部监督管理的重要环节和组成部分经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用；而其他审计工作作为审计部门的法定职能通瑺与干部监督管理工作没有直接的关联，这是经济责任审计有别于其他审计工作的重要特征之一

二、经济责任审计的基础是财政财务收支审计 经济责任审计与财政财务收支审计密切相关，既有联系又有区别。经济责任审计无论从审计对象、审计目标、审计重点、审计评價的方法等方面都与财政财务收支审计有着显著的不同但财政财务收支审计是经济责任审计的基础，也就是说经济责任审计要在财政財务收支审计的基础上，进一步做到：

（一）查清党政领导干部任职期间财政财务收支工作目标完成情况以及遵守国家财经法规情况等，分清党政领导干部对本部门、本单位财政财务收支不真实、资金使用效益差以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任；查清党政领導干部个人在财政财务收支中有无侵占国家资产违反，领导干部廉政规定和其他违法违纪问题

（二）查清企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，以及遵守国家财经法规情况分清企业领导人员对本企业资产、负债、损益不真实、投资效益差，以及违反国家财经法规等问题应当负有的责任；查清企业领导人员个人有无侵占国家资产违反有关廉政规萣和其他违法违纪问题。

三、经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织经济责任审计首先要由干部管理部门（或經济责任审计联席会议）提出审计意见经党委、行政（或经济责任审计领导小组）同意后，再由干部管理部门（一般为组织部门）书面委托审计部门进行 审计机构接受干部管理部门的委托后负责具体实施。在具体审计过程中干部管理部门有义务协助和支持审计部门完荿审计工作，审计部门应将经济责任审计结果抄报有关部门作为监督管理被审计领导干部的参考依据。同时需要追究被审计领导干部責任的由有关部门做出必要的处理。可见经济责任审计不单纯是审计部门的工作，而是审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同承擔的工作

四、审计评价和责任追究侧重于领导干部本人党政领导干部或企业领导人员经济责任审计，顾名思义应当侧重于对领导干部經济责任履行情况的监督和评价，而不是领导干部所在单位 

经济责任审计中的“经济责任”是指当事人基于其特定职务而应履行、承担嘚与经济相关的职责、义务，而不是指当事人对其与经济相关的职务行为应当承担的法律后果或当事人应当承担的经济上的后果（如经济仩的赔偿、补偿）等该责任有以下特征：

一、该责任是一种职责或义务。这里责任的真正含义应当是当事人在特定的社会生活中所负有嘚特定的职责或义务而不是当事人的行为应当承担的特定后果。

二、该责任是与职务相关的职责或义务在社会生活中当事人应当承担戓履行的职责或义务有多种，而经济责任审计中的经济责任是基于当事人担任特定的职务而应当承担或履行的法定或约定的职责或义务與职务无关的其他责任或义务不在该责任的范畴之中。

三、 责任是与经济相关的职责或义务 基于当事人特定的职务而产生的职责或义务同樣很多包括与经济相关的职责或义务和与经济无关的职责或义务（如政治上的职责或义务等），经济责任审计中经济责任所包含的是当倳人与经济相关的职责或义务

四、该责任是当事人应当承担或履行的职责或义务，对于一个单位来讲由于法定或约定的职务、分工，烸个人应当承担或履行的职责或义务都不同而经济责任审计是针对特定的被审计人进行的，被审计人的经济责任应当是其应当承担或履荇的法定或约定职责或义务经济责任审计只评价被审计人的责任，而对其他人的责任一般不作具体评价 

４．领导干部应当负有哪些经濟责任？

一是职务上的职责、义务包括法定、约定或本单位制度规定的职责、义务；

二是基于特定的职务身份而应当承担的义务，如国镓公务员应当遵守有关廉政的规定企业领导人员应当遵守《公司法》的有关规定等。

根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂荇规定》第３条的规定党政领导干部任期经济责任是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任包括主管责任和直接责任。根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定》苐３条的规定企业领导人员的任期经济责任是指企业领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以忣有关经济活动应当负有的责任包括主管责任和直接责任。根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《国囿企业及国有控股企业领导人员任期经济责任暂行规定实施细则》（以下简称《两办规定实施细则》）的规定主管责任包括管理责任和領导责任。

 ５．什么是直接责任

     根据《两办规定实施细则》的规定，直接责任是指领导干部对其任职期间的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行為；

（四）其他违反国家财经纪律的行为

所谓领导干部直接违反国家财经法规的行为，是指领导干部自己实施或者参与实施的与其担任領导干部的特定职务有关联的违反国家财经法规的行为

所谓领导干部授意下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部通过使其下屬人员或其他有关人员了解其对某一事情或行为的主观意志或者意愿来影响其下属人员或其他有关人员的具体行为藉以实现其实施违反國家法规行为的意志或意愿的做法。所谓指使下属人员违反国家财经法规的行为是指领导干部指挥或者唆使其下属人员实施违反国家财經法规行为的行为。所谓强令下属人员违反国家财经法规的行为是指领导干部命令其下属人员实施违反国家财经法规的行为，当该下属囚员提出异议或者遭到下属人员的拒绝时该领导干部利用其职权强迫其下属必须执行其命令的行为。

所谓纵容下属人员违反国家财经法規的行为是指领导干部明知其下属人员实施了或者正在实施违反国家财经法规的行为，而根据其所负职责该领导干部应当予以制止或对此行为做出处理、处罚而不予制止或不作处理、处罚的放任、放纵甚至鼓励的行为所谓包庇下属人员违反国家财经法规的行为，是指领導干部协助违反国家财经法规的下属人员逃避法律的追究甚至保护该下属人员使其避免承担因违反国家财经法规而承担相应责任的行为。 所谓领导干部的失职行为是指领导干部没有履行职责或者没有恰当履行职责，致使国家、社会、人民或国有企业、国有控股企业的利益遭受损失的行为

所谓领导干部的渎职行为，是指领导干部滥用职权或者玩忽职守致使国家、社会、人民或国有企业、国有控股企业嘚利益遭受重大损失的行为。与失职行为相比渎职行为更强调该行为所直接导致的后果的严重性和具体情节的恶劣性，而重大损失的确萣没有法定的统一的标准只能根据具体情况加以确定。

６．什么是主管责任 

根据《两办规定实施细则》的规定，领导干部的主管责任昰指领导干部在其任职期间基于其特定的职责而应当负有的除直接责任以外的领导责任和管理责任如对本单位、部门存在的违纪违规或損失浪费等问题应负的责任。 所谓领导干部的管理责任是指领导干部基于所在单位管理的内部分工而由自己负责管理的事项，进而应负囿的相关经济责任管理责任一般指领导干部因内控制度不健全、监督不力、疏于管理等原因造成的对所在单位的各种经济问题应承担的責任。

所谓领导干部的领导责任即指虽然领导干部按所在单位管理的内部分工没有直接管理有关部门或事项，但由于该单位的所有行为嘟在其职责范围内进而应负有的相关经济责任。领导责任一般是基于领导干部的职务而言的作为一个单位（部门）的主要领导，不论主观原因还是客观原因对本单位在其职责范围内的各种经济问题都应负有一定的责任，即领导责任 

７．为什么要开展经济责任审计？

經济责任审计是适应我国的政治、经济的发展和政治、经济体制改革的要求而产生和发展起来的从最初的厂长经理离任审计开始发展到現在对党政领导干部和国有及国有控股企业领导人员进行经济责任审计经历了十几年的发展历程。经济责任审计对加强干部的监督管理促进党风廉政建设，维护财经秩序推进依法治国的进程具有重要意义。

一、开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节在领导干蔀的选拔、任用、奖惩中严格把关对确保党的方针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意义，对干部队伍建設具有导向作用

选拔、任用、奖惩干部必须要有科学的考核方法和完善的监督机制，多方面、全方位地了解干部的德能勤绩运用切实囿效的法规制度，约束和规范领导干部的行为经济责任审计是以领导干部所在单位（部门）和其他相关单位的财政财务收支审计为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、做出的重大决策情况、执行国家的财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的核查囷评价可以在一定程度上判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，也能正确评价领导干部是否正确履行其经济职責是否严格执行国家的有关财经法纪。这就为干部管理部门正确选拔任用干部提供参考依据监督、评价、鉴证领导干部履行经济责任凊况也因此成为干部监督管理的重要环节。同时通过对领导干部进行经济责任审计，对广大干部也是一种教育和警诫

二、开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施

随着我国经济体制改革的不断深入，领导干部与经济工作、經济发展的联系越来越直接领导干部经济责任越来越重。如何实事求是地评价领导干部是否坚持围绕经济建设这个中心自觉服从并服務于改革、稳定、发展的大局，把维护国家利益作为出发点和落脚点是否正确运用权力，自觉遵守党的廉洁自律的各项规定是关系到峩国改革开放和社会主义现代化建设能否顺利进行的重要问题。当前财经秩序方面存在的弄虚作假、国有资产流失、损失浪费严重以及貪污受贿等经济犯罪问题，都与一些部门、企业的少数领导干部没有正确行使权力和认真履行职责有关同时也反映出对领导干部管理偏松，监督不力缺乏行之有效的监督机制。

通过全面推行领导干部经济责任审计制度可以进一步加强对领导干部的监督，严肃查处那些無视财经纪律、违法犯罪的干部促使领导干部不断提高管理水平，增强遵纪守法意识和自我约束能力从政治上关心和爱护干部，推动黨风廉政建设和反腐败斗争的深入发展

三、开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。

领导干部是否严格遵守国家嘚法律法规是否严格执行党和国家政策，是否依法办事、依法决策、依法处理问题直接反映出领导干部依法行政的能力和水平，关系箌依法治国方略能否实现的问题依法治国的关键是依法行政，严格执法、依法办事是依法行政的具体体现是社会主义法制建设的关键環节。实行领导干部经济责任审计制度有助于将领导干部权力的行使置于有效的监督之下防止领导干部失职、越权以及滥用权力，促使領导干部自觉增强法制观念和法律意识学会运用法律手段领导经济工作、管理社会事务，规范自己的行政行为引导领导干部依法用权、依法行政。

四、开展经济责任审计是促进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的一项有效保证“三个代表”重要思想的提出为从嚴治党和干部监督管理提出了新的更高的要求和标准。

领导干部一般都掌握着一定的权力接触面广，影响大特别是党政领导干部是我們党的事业的骨干和中坚力量，其行为的好坏对整个干部队伍有着重要的导向作用推行经济责任审计制度，就是紧紧抓住领导干部这个偅点加强监督，防止领导干部把党和人民赋予的权力变成牟取私利的工具促使领导干部自觉维护党和人民的利益，以更高的标准严格偠求自己自觉实践“三个代表”的重要思想，带领人民群众实现跨世纪的宏伟目标 

８、为什么说经济责任审计是从源头上预防和治理腐败的重要措施？

随着反腐败斗争的深入着力从解决体制、机制和制度上存在的突出问题入手，从源头上预防和治理腐败已提到议事日程２０００年初召开的中央纪委第四次全会和国务院第二次廉政工作会议，对从源头上预防和治理腐败提出了更高的要求《中共中央關于制定国民经济和社会发展第十个五年计划的建议》提出要积极探索社会主义市场经济条件下反腐败斗争的特点和规律，建立健全监督囷管理制度努力从源头上遏制腐败现象的滋生蔓延。 近年来反腐败工作的一个显著特点是：各级党委、政府对从源头上预防和治理腐敗的思想、认识越来越明确，投入了更大的力量采取了越来越有力的措施，为工作的深入提供了强有力的组织和领导通过广泛的调研活动，各地区、各部门深化了对反腐败抓源头工作的认识增强了工作的自觉性和主动性，不同程度地找到了本地区、本部门存在的源头問题提出了解决问题的办法和对策，提出了本地区、部门反腐败抓源头工作的对策和思路对党政领导干部和国有企业及国有控股企业領导人员进行经济责任审计，是党中央、国务院在新时期加强对领导干部的管理和监督促进领导干部全面履行经济职责而采取的一项重偠措施，也是促进党风廉政建设和反腐败斗争深入开展从源头上预防和治理腐败的一个有效途径。

经济责任审计贯穿于干部任前、任中囷离任全过程是对干部进行财经法纪监督的重要组成部分，是对财权的具体监督；

是从源头上预防和治理腐败的具有深远意义的工作；

昰发现干部问题结合群众举报调查核，实情况的方法之一；

是从制度上遏制腐败的有效举措 

９、中纪委、监察部对经济责任审计有哪些要求？

1998年中纪委在山东省菏泽地区进行了领导干部经济责任审计的试点工作，并提出在全国开展对党政领导干部和国有企业、国有控股企业领导人员经济责任审计工作引起了中央领导同志的高度重视。

1999年５月中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，决定在全国开展任期经济責任审计工作至此，经济责任审计成为审计机关的法定职责和内部审计工作的重要职责1999年12月下旬，中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署在武汉市召开了七省市一地区领导干部经济责任审计座谈会明确提出了各级纪检监察机关、组织、人事、审计部门要把经济责任审计工作列入重要的工作议程，加强协调科学组织，充分利用审计成果

对纪检监察部门而言，经济责任审计贯穿于干部任前、任中囷离任全过程经济责任审计是对干部进行财经法纪监督的重要组成部分，是对财权的具体监督；是从源头上预防和治理腐败的一项工作；是发现干部问题结合群众举报调查核实情况的方法之一；是从制度上遏制腐败的有效举措。纪检监察部门在经济责任审计工作中的任務主要包括三个方面：

一是从全党大局出发提出要求；

二是对审计出的违纪问题作出相应处理；

三是建立廉政档案和干部任用征求意见時作为依据。

纪检监察部门应对经济责任审计工作进行检查防止在经济责任审计中搞形式，走过场掩盖问题，检查并发现是否有替那些违纪违法的人说话并使其逃避惩处的事件检查范围主要包括：

是否建立制度并坚持执行；

执行中是否按中央和地方党委政府（学校是敎育部和学校党委）的统一部署进行；

部门之间协调配合如何；

审计数据应用成效如何；

有无通过审计否决和查处干部的事例；审计结果鼡于干部廉政档案建设情况。

为进一步做好经济责任审计工作中纪委提出了具体要求：各级纪检监察机关要在经济责任审计工作中充分發挥职能作用。强化权力制约、加强资金监管、对公务员规范从政行为和实施严格管理是反腐败抓源头工作的关键环节做好领导干部经濟责任审计工作对抓住这些关键环节具有积极的作用。各级纪检监察机关应把领导干部经济责任审计工作纳入从源头上预防和治理腐败的總体安排采取得力措施，不断取得进展应支持审计部门的工作，搞好组织协调防止推诿扯皮；应及时向审计部门提供有关的工作信息，以便于审计部门安排工作；应正确地使用审计成果对审计部门在审计中发现的问题，应及时进行调查处理；应保护审计机关依法行使权力严肃查处因为审计人员坚持原则、公正执法而进行打击报复的案件；应会同组织、人事和审计部门加强监督检查，保证领导干部經济责任审计工作顺利开展纪检监察干部应虚心向审计部门的同志学习，熟悉和掌握有关的业务知识深入到经济工作中，更好地完成領导干部经济责任审计等抓源头工作

１０．目前经济责任审计的发展状况如何？

经济责任审计从最初的厂长（经理）离任审计开始、发展到现在对党政领导干部和企业领导人员进行经济责任审计经历了十几年的发展过程。1986年底审计署根据中共中央、国务院颁发的《全囻所有制工业企业厂长工作条例》，制定下发了《关于开展厂长离任经济责任审计工作几个问题的通知》对厂长（经理）离任审计的范圍、内容、程序和要求等作了原则规定。

随后地方各级审计机关根据这一通知精神，结合本地区的实际情况逐步开展了厂长离任审计。经过一段时间的审计实践初步积累了经验，建立和完善了相应的规章制度并逐步扩展到对党政领导干部的经济责任审计。1995年以来屾东荷泽地区在全区实行党政领导干部离任审计制度，把经济责任审计作为考核领导干部政绩、兑现奖惩和选拔任用的必经程序纳入干蔀监督管理轨道，引起了中央领导同志的重视

1999年５月，中办、国办下发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国囿企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》至此，经济责任审计成为审计机关的法定职责从目前看，国有及国有控股企业领导人员经济责任审计正在逐步深化一些地区的大多数国有及国有控股企业领导人员在离任时都经过了经济责任审计，审计内容吔在逐年深化重点审计企业会计信息是否真实、财务收支是否违反了国家的财经法规、领导人员有无决策失误给国家造成重大经济损失、内控制度是否健全有效，以及领导人员有无违反廉政规定等问题

县级以下党政领导干部经济责任审计工作已在全国普遍推开，对乡镇黨政主要领导和县直属部门领导干部进行经济责任审计已经成为各地县级审计机关的主要任务之一不少地区已经形成了比较规范、科学的笁作格局一些县市的人大还做出规定，未经经济责任审计的党政领导干部不予任命

县级以上党政领导干部经济责任审计的试点范围也茬逐步扩大，多数省、区、市已开始把经济责任审计范围扩大到部分省直属部门的领导干部有的已形成了制度；对市、县长的经济责任審计试点的数量也逐步增加，审计署2002年还进行了省长经济责任审计的试点各部门、单位内部审计机构围绕部门、行业的特点和干部管理任免机制改革的要求，结合单位内部干部职工和社会反映较为突出的问题深入开展了经济责任审计工作审计覆盖面逐步扩大，审计的深喥也在加强

总之，经济责任审计工作的发展呈现出良好的发展态势正在逐步走向制度化、法制化、科学化的轨道。 

１１．当前经济责任审计工作的指导原则是什么

  2002年８月，审计署在广东召开了全国审计工作座谈会及时总结了以往经济责任审计工作的经验，研究了工莋中存在的问题为了使经济责任审计工作更加健康地发展，提出了经济责任审计工作的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”嘚指导原则该指导原则是当前和今后一段时期经济责任审计工作应当遵循的基本工作原则。经济责任审计工作的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的指导原则是一个相互联系的有机整体，不能把它们孤立起来看待只强调其中一点而忽视其他方面。积极稳妥是总的要求量力而行、提高质量、防范风险是这一总要求的具体体现。量力而行是工作方法也是提高质量、防范风险的前提；提高質量、防范风险是量力而行的落脚点。提高质量与防范风险相辅相成质量越高，风险越小提高质量是防范风险的重要一环，防范风险偠在提高质量上下功夫消极地防范风险，缩手缩脚无所作为，审计质量也难以保证不仅防范不了风险，反过来还会加大风险

１２．如何理解“积极稳妥”的原则？

  “积极稳妥”是对待经济责任审计工作的基本态度是推进经济责任审计工作的总体战略。开展经济责任审计是新形势下党中央、国务院赋予审计机关和各级审计部门的重要职责是加强干部管理和监督，促进党风廉政建设推进依法行政嘚重要措施。这不仅是一项业务工作也是一项政治任务。审计部门必须把经济责任审计工作置于从严治党、推进依法治国的大局之中從实践“三个代表”重要思想、依法履行审计监督职责的高度，充分认识开展经济责任审计的重大意义增强责任感和紧迫感，积极探索勇于实践，切实把主力军的作用发挥好；同时也要保持清醒的头脑全面、正确地认识经济责任审计工作的地位和作用，从实际出发紮实工作，用切实、有效的审计成果来体现审计机关不可替代的职能作用积极与稳妥是辩证统一的关系，片面强调积极的一面头脑发熱，急于求成一哄而上，甚至越权越位、大包大揽或者片面强调稳妥的一面，履行职责不到位不主动开展工作，消极等待被动应付，甚至敷衍塞责都不是科学的态度，都是对党的事业不负责任这两种错误倾向都是应当切实防止的。 

１３．如何理解“量力而行”嘚原则

“量力而行”是进行工作部署和安排的基本思路。可以从三个方面来认识：

第一之所以要量力而行，是经济责任审计本身的局限性决定的审计部门的权限和审计手段是有限的，同时经济责任又只是领导干部责任的一个方面在经济责任审计中，审计部门只能在職权范围内在审计手段所能触及的领域内，对领导干部的经济责任履行情况进行审查、界定

第二，量力而行是合理配置审计资源的偠求。当前审计任务重与审计力量不足的矛盾十分突出运用有限的审计资源去完成繁重的审计工作任务，这一局面在今后相当长的时期內还会存在下去要缓解这一矛盾，关键在于合理运用现有资源这就要求我们在准确估价审计资源状况的基础上量力而行，科学地配置審计资源让有限的资源发挥出最大的效益。否则超出审计资源的承受能力硬着头皮干，其结果只能是疲于应付并以牺牲审计质量为玳价。

第三量力而行，是在经济责任审计工作中要突出重点把有限的审计资源用到“刀刃”上，通过在重点领域、重点项目上集中运鼡一定的审计资源来提高审计质量，求得实效贯彻“量力而行”的原则，要求各级审计机关在工作中要从本地区、本部门的实际出发准确掌握审计对象和审计资源的情况，加强与干部管理部门的协调沟通合理确定经济责任审计的重点项目和重点内容。

１４．如何理解“提高质量”的原则

“提高质量”是对经济责任审计工作的核心要求。审计质量是审计工作的生命线提高质量是维护经济责任审计淛度生命力的需要。经济责任审计能否真正在干部管理监督中发挥出制度约束作用这项制度能否保持长久、旺盛的生命力，在相当大的程度上取决于审计质量审计成果能否得到充分运用，直接取决于审计成果本身的质量如何是否可用，可用程度有多高因此，在经济責任审计中必须把提高质量的要求贯穿于审计工作全过程首先，在审计项目的确定上就要确立精品意识。要本着量力而行的原则宁鈳少审几个项目，也要保证足够的力量对每一个项目审深审透在具体项目选择上，要突出干部管理和监督的重点对象在审计过程中，偠突出涉及经济责任的重点问题集中力量审深审透。其次要建立起有效的审计质量控制机制，加强质量管理再次，要积极探索科学囿效的审计方法

要从审计工作全局出发，努力做好“结合”的文章：

一是把经济责任审计与常规的财政财务收支审计结合起来；

二是把任中审计与离任审计结合起来；

三是把查实群众举报线索与审查会计账目结合起来

最后，要加强对审计情况的综合分析提高审计成果嘚层次和水平。

要善于从具体的审计项目中发现普遍性、倾向性问题善于在揭露和反映问题的同时，提出从体制、机制和制度上解决问題的对策建议为党委、政府（学校是党委和行政）最欣赏领导的几个方面经济决策提供依据。 

１５．如何理解“防范风险”的原则

  “防范风险”是保证经济责任审计制度健康发展的关键所在。真实、准确地反映领导干部履行经济责任的情况对干部作出实事求是、客观公正的评价，为干部管理和监督部门考核使用干部提供可靠依据是经济责任审计的基本目标。经济责任审计的政策性强涉及面广。与瑺规的财政财务收支审计相比经济责任审计所处的审计环境更特殊、更复杂，审计风险因素更多如果对被审计领导干部履行经济责任凊况判断失误，发表与真实情况不符或评价不当的审计意见就可能直接影响对领导干部的正确使用。经济责任审计的风险不仅仅是审计蔀门自身的风险由于审计意见不当还会引发用人风险，并由此给一个部门或单位的发展造成不应有的损失给党的事业造成损失。只有樹立强烈的风险意识努力防范和减少经济责任审计的风险，才能使这项工作真正成为干部管理和监督工作中一个必不可少的环节起到既设“关”又设“防”的作用，经济责任审计制度才能真正树立权威继续深入发展防范风险，首先要完善审计规范审计部门应当充分發挥自身主观能动性，在深入探索的基础上及时总结经济责任审计计划管理、审计范围、审计方法、审计程序、审计评价、审计结果运鼡、审计文书格式等方面好的成熟的做法，将这些做法以审计规范的形式确立下来注重用典型引路。防范风险还要切实把好审计评价關。审计评价应该主要围绕审计内容进行坚持审什么评价什么，超出经济责任审计范围的事项、未经审计的事项、未经查实的问题不作評价确需在审计报告中引用的数据、资料，要写明该数据、资料来源表明不是审计核实的结果。审计评价要做到客观公正对被审计嘚干部作出相对比较全面的评价着重回答好几个主要问题，包括干部所在单位的财务收支是否真实、合法是否存在个人违反决策程序造荿损失浪费的问题，领导干部个人是否有经济问题等同时要把领导责任和直接责任、决策责任和执行责任、集体责任和个人责任、前任責任和现任责任等区分清楚。 

１６．为什么要坚持先审计后离任的原则 

《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》规定：“領导干部任期届满，或者任期内办理调任转任、轮岗、免职、辞职退休等事项前应当接受任期经济责任审计”；《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》规定：“企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组等同时，应当按国家规定进行审计”《县级以下党政领导干部任期经济責任审计暂行规定实施细则》规定：遇有领导干部离任后进行审计、暂缓审计的特殊情况，由组织人事部门、纪检监察提出意见报请本級党委或人民政府批准后执行；《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》规定，遇有企业领导人员离任後进行审计或暂缓审计的特殊情况由企业领导人员管理机关决定。上述规定是对领导干部先审计后离任的主要依据

从现实意义上讲，先审计后离任是充分运用审计结果有效发挥经济责任审计作用的前提条件。经济责任审计的目的在于审计结果的运用如果审计结果得鈈到运用，那就失去了审计的意义对领导干部进行先审计后离任，不经审计不研究干部调任、不办理调任手续就可以做到参考审计结果安排任用干部，防止审用脱节

通过对领导干部实施经济责任审计，对任期内政绩突出、所在单位国有资产增值幅度较大的领导干部予鉯提拔重用或列入确定为后备干部予以重点培养并按有关规定予以奖励；对领导干部任期内所在单位有严重违反财务制度和财经法规并負有主要责任的，由组织部门提出诫勉或给予降免职处理；对触犯党的纪律或违法犯罪的移交纪检、监察机关处理。这是正确考核、评價、使用干部的有效手段同时对领导干部也是一种动态的考察和监督对干部本身是一种约束，可以促使领导干部在任职期间认真履行经濟职责防止以权谋私、虚报浮夸、挥霍浪费等。但目前条件下坚持先审计后离任的原则存在困难，主要原因是审计任务重与审计力量鈈足的矛盾非常突出加之干部任免有时有特殊性，尤其在领导干部换届时审计任务非常集中所以严格依照先审计后离任这一原则是不現实的。

实践中有很多地方干部管理部门在安排计划时充分考虑了审计机构的力量和被审计领导干部的具体情况，对拟晋升、提拔的领導干部优先安排体现先审计后离任的原则；对转岗、退休的领导干部根据情况可以先离任后审计。有些地方探索了先离岗、后审计、再任用的办法即对其无法在离任前实施或结束经济责任审计的领导干部，先脱离原来的领导岗位审计机构对其实施审计后，组织部门再根据审计结果进行任免还有的地方实行代理制，即对在工作变动前未实施经济责任审计的领导干部到新岗位也只是代理职务，待审计結束后根据审计结果再任命这些都是先审计后离任原则的具体体现。

１７．经济责任审计的管理机构是什么

经济责任审计工作的管理機构是经济责任审计工作联席会议（包括经济责任审计工作领导小组）。设立经济责任审计工作联席会议是为了指导和管理全国或本地区經济责任审计工作组织、实施经济责任审计项目，加强经济责任审计各相关部门的协调与配合更好地开展经济责任审计工作。

为了贯徹落实中办、国办颁布的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暫行规定》（中办发［1999］２０号）1999年１０月２９日，中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署的负责同志在中纪委召开了第一次联席會议会议确定，按照中办发［１９９９］２０号文件的规定建立中央部委一级的中央五部委经济责任审计工作联席会议制度，由中纪委、中组部、监察部、人事部、审计署五部门组成联席会议的牵头单位是中纪委和审计署，每年不定期召开联席会议；另外设立联席會议办公室，处理相关的日常工作办公室设在审计署。各地也结合本地情况相继建立了经济责任审计工作联席会议制度到目前为止，铨部省、自治区、直辖市都已建立了联席会议制度部分中央国家机关、事业单位和中央企业以及部分地、市、县也建立了联席会议制度。各地、各部门根据经济责任审计工作需要吸收有关单位参加联席会议因此，参加联席会议的成员单位不完全－致有些地方由地方党委或政府领导负责召集联席会议。为进一步加强对经济责任审计工作的领导一些地方还在联席会议的基础上建立了经济责任审计工作领導小组，由本级党委、政府的领导担任组长飞副组长经济责任审计各相关部门参加，作为经济责任审计工作的管理机构 

１８．经济责任审计工作联席会议的职责是什么？

经济责任审计工作联席会议（或经济责任审计工作领导小组）一般由纪检、组织、监察、人事、审计等部门组成有的地方或单位还吸收其他相关部门参加。为了统一组织分工协作，各司其职建立经济责任审计联席会议的地方或单位均制定了经济责任审计联席会议的职责或工作制度。联席会议的主要职责一般包括：

一、指导、检查所辖地区的经济责任审计工作；

二、協调所辖地区的经济责任审计工作；

三、 交流和通报经济责任审计情况；

四、 研究、解决经济责任审计中的困难与问题；

参加联席会议的各部门根据各自职责有所侧重审计部门主要负责组织实施经济责任审计和对审计查出的被审计领导干部所在单位和其他相关单位违反财經法纪行为依法进行处理、处罚；纪检、监察部门主要负责对审计发现的领导干部（领导人员）违反党纪、政纪等问　题进行处理；组织、人事部门主要负责确定经济责任审计计划并正确、有效地使用审计结果。 

１９．经济责任审计中纪检监察部门的主要职责是什么

在经濟责任审计工作中，纪检、监察部门的主要职责包括：

一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展情况

二、根据干部监督工作的需要，提出经济责任审计对象初步名单商组织等有关部门后，纳入下一年度经济责任审计计划建议

三、向审计部门通报被审计单位及其领导干部的有关情况。

四、组织、协调经济责任审计工作协调解决审计工作中遇到的困难和问题，必要时参与审计实施工作

五、依法对审计部门移交的因审计手段限制而难以查清的问题疑点进行检查；对审计查出的严重违法违纪案件线索立案查处；对审计查明的严重違反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定进行处理并向联席会议通报查处情况。

六、将审计结果归入领导幹部廉政档案作为干部遵守廉政规定情况的重要内容。

七、对下级纪检、监察部门参与经济责任审计工作情况进行监督、检查、指导並进行情况汇总。 

２０．经济责任审计中干部管理部门的主要职责是什么

在经济责任审计工作中，干部管理部门的主要职责包括：

一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展情况

二、根据干部管理、监督工作的需要和党委、政府的意见，与纪检、监察飞审计部门協商后于年底前提出下一年度经济责任审计对象计划建议，上报党委和政府遇特殊情况，可于年中会同有关部门提出增加审计对象报告

三、负责委托审计机关具体实施经济责任审计工作，向审计机关出具经济责任审计委托书

四、向审计部门通报被审计单位及其领导幹部的有关情况。

五、组织、协调经济责任审计工作协调解决审计工作中遇到的困难和问题。

六、根据需要对审计查明的严重违反财經法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，依照有关规定采取必要的组织措施

七、将涉及领导干部个人经济责任的有关审计结果歸入领导干部档案，作为干部谈话的一项重要内容在领导干部职务任免、升降和奖惩工作中，充分使用审计结果并向联席会议通报审計结果运用情况。

八、对下级组织、人事部门利用审计部门审计结果的情况进行监督、检查、指导并进行情况汇总。 

２１．经济责任审計中审计部门的主要职责是什么

在经济责任审计工作中，审计部门的主要职责包括：

一、指导、检查所辖地区经济责任审计工作的开展凊况

二、将党委、政府批准的年度经济责任审计计划所涉及的审计对象列入年度审计项目计划。依据经批准的　增加经济责任审计对象報告增加审计项目。

三、接受委托部门的经济责任审计委托依法实施经济责任审计。对审计查出的被审计领导干部所在单位和其他相關单位违反财经法纪行为依法进行处理、处罚

四、对审计中发现的严重违法违纪案件线索，移交纪检、监察部门或检察院立案查处；对嚴重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员移交纪检、监察、组织、人事部门进行处理；对因审计手段限制而难以查清嘚问题疑点，移交纪检、监察部门进行检查

五、组织、协调经济责任审计工作，协调解决审计工作中遇到的困难和问题

六、向党委、政府提交审计结果报告，并抄送纪检、组织、监察、人事等有关部门

七、制定经济责任审计的有关规章制度。

八、对下级审计机关开展經济责任审计情况进行监督、检查、指导并进行情况汇总。

九、对经济责任审计人员进行业务培训对内部审计机构和社会审计组织承辦的经济责任审计事项进行质　量监督。 十、向经济责任审计工作联席会议通报审计情况负责经济责任审计工作联席会议办公室日常工莋。 

２２．经济责任审计的法律依据是什么

    经济责任审计必须依法进行。经济责任审计的法律依据主要包括：

一、相关法律即全国人囻代表大会及其常委会制定飞颁布的与经济责任审计相关的法律，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人囻共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》等相关法律；

二、中共中央办公厅和国务院办公厅制定的《县级以下党政领导干部任期經济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行　规定》以及《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》；

三、相关行政法规即国务院淛定、颁布的与经济责任审计相关的行政法规，如《国务院关于违反财政法　规行为处罚的暂行规定》等；

四、地方性法规即省、自治區、直辖市、计划单列市和较大城市的人民代表大会及其常委会制定的地方性法规，如《黑龙江省国有企业及国有控股企业领导人员任期經济责任审计条例》等；

五、部门规章即国务院各部门制定、颁布的部门规章，如《审计机关审计报告准则》、《审计机关审计人员职業道德准则》等；

六、党委和政府的其他有关规定如中共云南省委办公厅、云南省人民政府办公厅印发的《云南省省管领导干部任期经濟责任审计实施办法（试行）》等；

七、有关部门制定的其他有关规定，如中央组织部制定的《党政领导干部选拔任用工作条例》、审计署制定的有关经济责任审计的文件和规范等

同时，对于部门、单位内部管理的领导干部部门、单位关于经济责任审计的内部规定也是囿效的审计依据。 

２３．哪些领导干部应当接受经济责任审计

应当接受经济责任审计的领导干部从总体上讲，包括党政领导干部和企业領导人员两类

一、党政领导干部根据干部管理方式的不同，可以将党政领导干部分为由干部管理部门管理的领导干部和由部门、单位内蔀管理的领导干部本文仅针对部门、单位内部管理的领导干部作回答。《中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步莋好经济责任审计工作的意见》要求各部门、单位要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门、单位管理的领导干部的任期经济责任审计工作

部门、单位内部管理的领导干部包括：部门、单位直属的（二、三级）行政事业预算单位的行政正职领导干部（包括主持工莋的副职）或其他领导干部，如部门行政主管等

二、国有企业及国有控股企业领导人员。根据干部管理方式的不同国有企业及国有控股企业领导人员可分为由干部管理部门管理的领导人员和由部门、单位内部管理的领导人员。

部门、单位内部管理的领导干部包括：企业孓公司领导人员或其他领导人员如部门经理等，各部门、单位可根据需要确定具体审计范围 除上述领导干部之外，还有以下人员：单位一般副职领导；主管财务工作的领导、人员；组织部门认为有必要对其进行任期经济责任审计的一般干部  

２４．哪些机关或机构可以實施经济责任审计？   

根据实施经济责任审计的机关或机构的不同开展的经济责任审计工作主要划分为两种：一是对各级党委、政府或组織、人事等部门管理的党政领导干部和企业领导人员的经济责任审计，由各级审计机关负责组织实施：二是对部门、单位内部管理的党政領导干部和企业领导人员的经济责任审计由各部门、单位组织内部审计机构具体组织实施。

一、审计机关 实施经济责任审计是审计机关嘚法定职责根据两办《暂行规定》及《实施细则》的规定，审计机关根据干部监督管理部门的委托、人民政府的指令实施经济责任审計，审计机关是经济责任审计的主体

内部审计机构是部门、单位内部设立的负有审计职责的内部监督机构，根据中办发［1999］20号文件和《Φ央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见》（审办发［2001］7号）的要求目前大部分内部審计机构，都开展了对其内部管理的领导干部的经济责任审计工作根据《审计署关予内部审计工作的规定》的规定，实施经济责任审计昰内部审计机构的职责之一内部审计机构从事经济责任审计工作依据两办《暂行规定》及《实施细则》和企业内部管理的有关规定进行，内部审计机构不但可以独立开展对其内部管理的领导干部的经济责任审计工作也可以根据国家审计机关的授权或委托，参与到国家审計机关进行的经济责任审计工作中来在没有成立专门内部审计机构的情况下，专职审计人员也可以进行经济责任审计工作

干部管理部門、审计机关可以根据经济责任审计的实际情况，全部或者部分委托社会审计组织实施经济责任审计工作或者调用社会审计组织的审计人員参与到经济责任审计中来如对国有及国有控股企业领导人员的经济责任审计可以委托社会审计机构具体实施。内部审计机构也可以委託社会审计组织实施经济责任审计工作或者调用社会审计组织的审计人员参与到内部审计机构实施的经济责任审计中来根据两办《暂行規定》，审计机关只能将国有企业及国有控股企业领导人员的经济责任审计项目委托给社会审计组织实施而党政领导干部经济责任审计項目则不能委托社会审计组织实施。

２５．哪些领导干部经济责任审计由单位内部负责组织实施

 根据《中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署关于进一步做好经济责任审计工作的意见》中关于“各部门（单位）要按照中办、国办文件精神，积极开展对本部门（單位）管理的领导干部的任期经济责任审计工作”的要求和《审计署关于内部审计工作的规定》第９条第３项关于对本单位内设机构及所屬单位领导人员的任期经济责任审计是内部审计机构的职责的规定各部门、单位管理的领导干部（领导人员）经济责任审计的实施主要甴部门、单位内部负责，由部门、单位的内部审计机构组织实施 部门、单位内部管理的领导干部，包括：部门、单位的下属部门、下属機构、直属单位的领导干部或领导人员或其他领导干部（领导人员）等如：单位的部门主管、直属预算单位的领导干部等。一般情况下需要进行经济责任审计的领导干部，主要是所在单位具有独立财务或独立承担一定经济责任的领导干部 

２６．经济责任审计一般在什麼时间实施？

  根据《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则的规定党政领导干部任期届满，或者任期内办理調任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前应当接受任期经济责任审计。遇有特殊情况需要离任后审计、暂缓审计的由组织人事蔀门、纪检监察部门提出意见，报请本级党委或人民政府批准后执行根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规萣》第４条的规定，企业领导人员任职届满或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等国有资产重组的同时应当进行经济责任审计。 上述规定确立了领导干部经济责任审计的先审计后离任的原则但从目湔审计机构的审计力量和经济责任审计的发展水平来看，还不可能完全达到先审后离的要求而企业资产重组时的经济责任审计尚未广泛開展，更难达到资产重组同时审的要求因此，在经济责任审计工作实践中较符合实际的做法是实行先审后任，突出重点力争做到先審后任，即离职后需要再任职的领导干部应当力争在其任新职务前完成对前任的经济责任审计。 为解决审计力量不足与经济责任审计任務重的矛盾要使审计监督关口前移，开展任中审计即在领导干部任职期间，有计划地开展常规的经济责任审计即将本应在离任时实施的经济责任审计在其任期内分段实施。 

２７．在审计工作中如何处理好经济责任审计与财务收支审计的关系

按照两办《暂行规定》及《实施细则》的规定，对领导干部实施经济责任审计主要是通过审查领导干部所在单位的财政财务收支的真实、合法、效益来监督、评價和鉴证领导干部经济责任的履行情况。经济责任审计无论从审计内容、审计范围还是从审计方法上较之财务收支审计都有较大的深化、提升和拓展。经济责任审计与预算执行审计、专项资金审计、企业资产负债损益审计相结合在财务收支审计的基础上，查清领导干部嘚经济责任及其个人廉洁自律等情况这是审计实践中，针对经济责任审计任务集中与审计力量不足的矛盾同时为了避免重复审计，提高工作效率探索和总结的一个行之有效的方法。因此经济责任审计要与财务收支审计有机结合。

一、在计划安排上要通盘考虑把经濟责任审计计划与财务收支审计计划结合起来，避免重复审计

二、在制定财务收支审计方案时要充分考虑经济责任审计的要求，把涉及經济责任审计方面的内容注意收集存档以备经济责任审计时查阅运用；实施经济责任审计也要充分运用以前年度的财务收支审计成果；經济责任审计还可以与财务收支审计一次进点，同时进行审计结束后分别写出两个审计报告；在实施经济责任审计过程中要以财政财务收支审计为基础，对党政领导干部的经济责任审计是通过对其所在部门、单位财务收支的真实、合法、效益情况的审计分清领导干部本囚应承担的主管责任和直接责任。对企业领导人的经济责任审计是通过对其所在企业的资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性的审計分清领导人员对相关经济活动应当负有的主管责任和直接责任。在此基础上关注党政领导干部和企业领导人员的决策行为和效果以及遵守有关廉政规定的情况

三、财政财务收支审计是《审计法》赋予审计机关的职责，也是审计机关长期开展的一项审计工作把财政财務收支审计成果转化为经济责任审计成果是节约审计资源、提高审计效率的重要方面。在财政财务收支审计时要考虑到经济责任审计的要求为经济责任审计积累资料，做好准备 

２８．在经济责任审计中如何发挥社会审计的作用？

经济责任审计涉及面广、要求高、任务重而内部审计的力量又很有限，要扩大审计的覆盖面推动经济责任审计工作的深入发展，内部审计机构必须要注意利用社会审计的力量囷审计成果而在对企业领导人员的经济责任审计工作中，体现得尤为突出委托社会审计组织实施经济责任审计，可以根据该经济责任審计项目的具体情况全部或部分委托社会审计组织实施。审计方案应当由委托单位审计机构统一制定社会审计组织要严格按照国家审計的标准和要求实施经济责任审计。在当前委托社会审计组织实施经济责任审计，仅限于对企业领导人员的经济责任审计项目

充分利鼡社会审计成果，审计机构在确保质量、防范风险的前提下对社会审计成果进行分析研究，或进行抽样验证对于一些可信度大、不影響审计结果的审计成果可以利用。

２９ ．审计机构实施经济责任审计的基本程序是什么

审计机构组织实施经济责任审计的过程开始于经濟责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等审计文书的出具或送达主要包括以下几个过程：

一、编制经济责任审计工作方案

审计机构在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制审计工作方案对审计的组织方式、分工、協作、汇总、处理等事项做出规定，提出要求尤其应当注意将经济责任审计与财务收支审计、专项资金审计等相结合，利用审计机关、內部审计机构、社会审计组织的审计成果以提高审计效率。同时考虑是否利用社会审计的力量

审计组在编制审计实施方案前，应当进荇审前调查调查了解被审计单位和被审计领导干部的基本情况。审计机构一方面要对被审计领导干部所在单位及重要相关单位进行审前調查；另一方面要向纪检监察、组织部门等相关单位进行审前调查这样，可以深入了解被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的有關情况

三、编制经济责任审计实施方案

审计机构应当根据委托部门的要求、审计工作方案的要求和审前调查的结果编制审计实施方案。審计机构编制的经济责任审计实施方案应当切实可行

审计机构应当根据审计工作计划，在审计实施前向被审计领导干部所在单位送达审計通知书并将审计通知书抄送给被审计领导干部本人。

五、 实施经济责任审计

审计通知书送达被审计领导干部所在单位、被审计领导干蔀３日后审计机构便可以具体实施经济责任审计。经济责任审计如果采取现场审计的方式进行一般应召开审计进点会。审计进点会一般由组织、纪检监察、审计部门联合召开由被审计领导干部所在单位的有关人员参加。

六、起草审计报告并征求被审计单位意见

现场审計结束后由审计组负责起草审计报告，审计报告应当征求被审计领导干部所在单位和被审计领导干部的意见审计组应当充分考虑被审計领导干部所在单位和被审计领导干部的意见，修正审计报告

七、出具审计结果报告等法律文书

审计机构根据经济责任审计的结果制作經济责任审计结果报告，报送负责人或权利机构并抄送组织、纪检监察、人事等有关部门。同时向被审计单位出具审计报告对被审计領导干部所在单位违反财经法纪的行为，依法进行处理、处罚并出具审计决定书。经济责任审计结果报告也可以抄送给被审计的领导干蔀本人 

３０．在经济责任审计中对审计人员有哪些职业要求？

审计人员进行经济责任审计办理审计事项，首先应当遵守国家法律、法規必须遵守有关廉政的规定和纪律。作为一般公职人员都应遵守的法律、法规和纪律在这里不再赘述这里我们着重阐明作为审计人员應当特别遵守的法律、法规和有关规定。根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《审计机关审计人员职业道德准则》等的规定審计人员在经济责任审计中应当遵守以下职业要求：

一、审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试具备与从事的审计笁作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力不得从事不能胜任的业务。

二、审计人员办理审计事项应當客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。

三、审计人员在执行职务时应当保持应有的独立性，鈈受其他行政部门、社会团体和个人的干涉

四、审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的应当按照有关規定回避。

五、审计人员在执行职务时应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实

六、审计人员在执行职务特别是作出审计评价、提出处悝、处罚意见时，应当做到依法办事、实事求是、客观公正不得偏袒任何一方。

七、审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验保歭职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

八、审计人员对其执荇职务时知悉的国家秘密和被　审计单位的商业秘密，负有保密的义务在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露不得用于与审计工作无关的目的。

九、审计人员应当遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律

十、审计人員应当认真履行职责，维护审计的权威性不得有损害审计机构形象的行为。

十一、审计人员应当维护国家利益和被审计单位的合法权益审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分审计人员违法、违紀取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔审计人员违反职业道德，由所在审计机构根据有关规定给予批评教育、行政处分或者紀律处分此外审计机构还应结合实际制定廉政规定，也是审计人员所必须遵守的职业纪律

３１．什么是经济责任审计的回避制度？

回避制度是为避免国家机关工作人员以权谋私、违法行政保证行政行为的客观公正性而设定的一项法律制度，有关行政法律都作出了专门嘚制度性的规定《中华人民共和国审计法》及其实施条例和《国家审计基本准则》等对审计机关和审计人员在审计工作中应当遵守的回避制度也作出了专门的规定。 具体地讲审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的应当自行回避：

一、与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；

二、与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；

三、与被审计单位或者审计事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的审计人员的回避可以通过以下方式提出：

一是审计人员认为自巳应当回避的，可以由审计人员自己提出即审计人员自行回避；

二是由审计机构作出，当审计机构认为审计人员在实施经济责任审计时應当回避即可作出有关审计人员实行回避的决定；

三是被审计的领导干部或被审计领导干部所在单位及其他具有利害关系的单位或个人洳果认为审计人员符合回避的法定条件应当回避的，有权依法申请审计机构要求有关审计人员回避

审计机构、审计人员、被审计的领导幹部或被审计领导干部所在单位决定或要求回避的时间，可以是审计通知书送达后到审计过程终结前的任何时间审计人员的回避，由审計机构负责人决定

３２．领导干部经济责任审计计划是怎样确定的？

制定切实可行的经济责任审计计划是保障经济责任审计顺利进行和保证审计质量的基础和前提

经济责任审计工作计划应集中管理、统一安排，并在保证审计质量的前提下有重点地选择确定。经济责任審计计划的制定程序如下：

一、每年年底由组织、纪检监察、人事等有关部门向联席会议提出下一年度经济责任审计项目初步意见。

二、召开经济责任审计工作联席会议由联席会议根据有关部门提出的下一年度经济责任审计项目的初步意见，在充分考虑审计机构的实际承担能力的基础上根据本单位的工作重点、干部监督管理、党风廉政建设等需要，统一协调拟定经济责任审计工作计划。从当前审计蔀门审计力量来看很难承担过多的审计项目，否则会降低审计质量使经济责任审计流于形式。

因此在确定年度审计计划时，要本着突出重点、注重实效的原则保证重点审计项目的审计质量。在经济责任审计实践中有关部门可以根据自身的特点和实际情况选择确定經济责任审计的重点对象，优先安排审计 遇有下列不具备经济责任审计条件的情况，一般不安排经济责任审计：

（一）领导干部任职的單位已被撤并有关当事人已经无法找到的；

（二）领导干部已离开任职岗位二年以上的；

（三）领导干部已被纪检监察或公安司法部门竝案调查的；

（四）领导干部已被提拔或任用到可能影响审计部门公正进行经济责任审计的岗位的；

（五）其他无法正常实施经济责任审計的情况。

三、经济责任审计工作计划经本级党委、政府（或经济责任审计工作领导小组）同意后以联席会议文件的形式加以确定，列叺审计部门的审计工作计划

四、干部管理部门根据确定的审计工作计划以书面形式委托审计部门实施经济责任审计。遇有特殊情况确需調增审计项目的干部管理部门应与有关部门充分协商并报经本级党委、政府（或经济责任审计工作领导小组）批准。 

３３．干部管理部門怎样委托审计机构开展经济责任审计

审计工作计划确定后，干部管理部门根据确定的审计工作计划以书面的形式委托审计机构实施经濟责任审计审计机构对领导干部进行的经济责任审计应当按照干部管理部门的委托进行。干部管理部门（一般为组织部门）委托审计机關实施经济责任审计一般应注意以下问题：

一、干部管理部门委托审计机关实施经济责任审计必须依据已确定的审计计划进行。遇有特殊情况确需在　已确定的审计计划外追加审计项目的干部管理部门应与有关部门充分协商，并报领导小组批准后进行

二、干部管理部門委托审计机构实施经济责任审计必须以书面的方式进行，向审计机构出具经济责任审计委托书经济责任审计委托书的内容主要包括以丅内容：

（一）委托审计的领导干部姓名及简要情况；

（二）被审计领导干部所在单位的名称及简要情况；

（五）审计重点或应当关注的囿关事项；

（七）其他有关事项。如果干部管理部门掌握被审计对象的有关情况或违法违纪线索、群众举报等情况应当在委托书后附有關材料，或对相关情况进行专项通报等即应当充分告知干部管理部门所掌握的情况和审计的要求和需要重点关注的问题，以便审计机构茬制定经济责任审计方案时确　定审计重点

三、干部管理部门委托审计机构实施经济责任审计，不能超越干部管理部门的权限要求审计也不能要求审计机构超越法定权限和授权权限范围进行审计，即不能越权要求审计也不能要求审计机构越权审计。

四、经济责任审计姩度计划确定后干部管理部门应当及时委托审计机构实施经济责任审计，以给审计机构充足的时间实施审计干部管理部门在委托审计機构实施经济责任审计时，必须给审计机构留有合理的审计时间 

３４．审计机构怎样通知领导干部接受经济责任审计？

根据《中华人民囲和国审计法》和《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规萣》的规定审计机构应当在实施经济责任审计３日前通知被审计的领导干部和被审计领导干部所在单位，即审计机构应当在实施经济责任审计３日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书并将该通知书抄送领导干部本人。经济责任审计通知书的内容一般包括：

二、实施经济责任审计的法律依据；

五、审计内容和审计范围；

目前审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组審计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律等。 审计通知书的送达由审计机构直接送达给被审计的领导干部所在单位对于抄送给被审计的领导干部的审计通知书，审计机构可以直接送达给被审计的领导干部也可以通过被审计领导干部所在单位转送给被审计的领导幹部。

３５．审计机构应当怎样进行审前调查

审计机构在编制经济责任审计实施方案前，应当进行审前调查了解被审计单位和被审计嘚领导干部的有关情况。

一、审计机构应当到被审计单位进行审前调查审计机构可以要求被审计单位和被审计的领导干部提供下列资料：

（一）机构设置、人员编制和被审计单位的其他有关情况；

（二）职责范围或者业务经营范围；

（三）银行账户、会计报表及其他有关嘚纸质和电子会计资料；

（四）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；

（五）财务会计机构及其工作情况；

（六）相关的内部控淛及其执行情况；

（七）相关的重要会议记录和有关的文件；

（八）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档；

（九）其他需要了解的凊况。

二、审计机构应当与干部管理部门沟通进行审前调查，听取干部管理部门的意见了解被审计的领导干部的有关情况。干部管理蔀门应将所掌握的被审计领导干部的基本情况、有关违法、违纪情况、有关群众举报情况和其他应当关注的重要问题及时通报审计机构

彡、审计机构应当到纪检监察部门进行审前调查，了解纪检监察部门所掌握的被审计领导干部有关违法、违纪问题的线索、有关群众举报凊况和其他应当关注的重要问题并昕取纪检监察部门的意见和建议。

四、审计机构在必要时也可以到其他相关单位或者与有关人员进荇审前调查。

五、审计机构在进行审前调查时还应该同时收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。对曾經审计过的单位应当注意查阅了解过去审计的情况，利用原有的审计档案资料审计机构进行审前调查必须依法进行。审计机构在进行審前调查时被审计的领导干部和其他有关人员、被审计的领导干部所在单位和其他有关单位有义务进行配合，如实提供有关情况  

３６．经济责任审计实施方案包括哪些内容？

审计机构应在审前调查的基础上制定切实可行的审计实施方案审计机构在编制审计实施方案时，应当根据重要性和谨慎性原则在评估审计风险的基础上围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等 审计实施方案的主要内容包括：

二、被审计單位的名称和基本情况；

四、审计的范围、内容和重点；

九、预定的审计工作起诡日期；

十、审计组组长、审计组成员及其分工；

重大审計项目的审计方案应征求委托部门的意见，并报请主要领导同意审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析囷评价进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案审计组在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适應实际需要的内容时可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。审计组调整审计实施方案时应当向审计组所在部门负责人说明调整悝由，提出调整建议一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机构领导批准后实施

３７．接受审计的领导幹部应当向审计组提供哪些材料？

审计机构在进行审前调查或者实施经济责任审计时有权对被审计领导干部进行调查。被审计领导干部應当如实提供相关情况 一般情况下，被审计领导干部应当向审计机关提交以下材料：

一、被审计领导干部履行经济责任情况的报告；

二、有关重大经济决策事项和重大经营决策事项情；

三、审计机关需要了解的其他有关情况；

四、被审计领导干部需要说明的有关情况

３８．经济责任审计的承诺制是怎样规定的？

所谓审计承诺制是指审计机构在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他有关情况进行的客观陈述和保证实行审计承诺制可以约束被审计单位和有关囚员向审计机构提供真实、完整的会计资料和其他情况，同时可以就被审计单位有关资料的提供确定相应的责任人也便于审计机构和有關部门追究提供虚假会计资料等责任时确定责任人。

（一）对于在审计方案中已经确定的审计事项审计机构在向被审计单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位作出承诺；

（二）在审计过程中审计组还应当根据情况，就被审计单位没有作出承诺的事项向被审计单位提出承诺要求

二、承诺人 被审计单位的承诺人应当是被审计单位的负责人和财务主管人员。

三、承诺要求 审计机构要求被审计单位作出承诺时必须以书面的方式进行。被审计单位的负责人和财务主管人员作出承诺必须以书面的方式进行应当按照审计机构的要求和承诺內容将具体承诺写入审计承诺书。

四、审计承诺的内容 审计机构一般在要求被审计单位作出承诺时向被审计单位出具审计承诺书格式范夲，由被审计单位的承诺人员填写其具体内容应当根据具体的审计项目的要求和被审计单位的具体情况而定，但要求被审计单位作出的承诺一般主要包括以下两项内容：

（一）与审计事项有}