出租房产税如何计算？
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假定你是8月份注销公司：%是房产税税率）
答：房屋出租缴纳税款分以下四种情况。（一）个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。（根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条的规定）2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。（根据《中华人民共和国营业税暂行条例》税目税率表）3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。4、个人所得税：按财产财租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%。（根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条和第六条及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条和第二十一条的规定）5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及印花税税目税率表）（二）个人出租住房应缴纳以下税款：根据财税〔2008〕24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）:1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。2、营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。4、个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。5、免征城镇土地使用税。6、免征印花税。（三）企业纳税人出租房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入12%计算缴纳。2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。4、企业所得税：年终汇算清缴。5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。（四）企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房应缴纳以下税款：1、房产税：以租金收入4%计算缴纳。（根据财税〔2008〕24号文件的规定）2、营业税：以租金收入的5%计算缴纳。3、城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。4、企业所得税：年终汇算清缴。5、印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。
最新房产税计算方法如下:一、房产税的税率按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。实行从价计征的,税率为1.2%;从租计征的税率为12%。二、房产税的计税依据房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。(一)房产的计税余值按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税依据。所谓房产的计税余值,是指房产原值一次减除10%至30%的自然损耗等因素后的余额。这里所说的房产原值,是指企业按照会计制度的规定,在“固定资产”账簿中记载的房屋的原价。,凡是在企业“固定资产”账簿中记载有房屋原价的,均以房屋原价扣除一定比例后作为房产的计税余值。按照规定,企业对房屋进行改建、扩建的,要相应增加房产的原值。(二)租金收入按照规定,对于企业出租的房产,应以房产租金收入为房产税的计税依据。房产租金收入是指企业出租房产所得到的报酬,包括货币收入和实物收入。对于以劳务或其它形式作为报酬抵付房租收入的,应当根据当地同类房产的租金水平,确定一个标准租金,按规定计征房产税。三、房产税的计算方法根据税法规定,房产税的计算方法有以下两种:(一)按房产原值一次减除30%后的余值计算。其计算公式为:年应纳税额=房产账面原值×(1-30%)×1.2%(二)按租金收入计算,其计算公式为:年应纳税额=年租金收入×适用税率(l2%)以上方法是按年计征的,如分期缴纳,比如按半年缴纳,则以年应纳税额除以2;按季缴纳,则以年应纳税额除以4;按月缴纳,则以年应纳税额除以12。四、房产税的会计处理方法施工企业房产税应纳税款,通过“应交税金——应交房产税”科目进行核算。该科目贷方反映企业应交纳的房产税,借方反映企业实际已经缴纳的房产税,余额在贷方反映企业应缴而未缴的房产税。月份终了,企业计算出按规定应缴纳的房产税税额,作如下会计分录:借:管理费用贷:应交税金——应交房产税企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时,应作如下会计分录:借:应交税金——应交房产税贷:银行存款
出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。房产税的税率按照房产租金收人计算缴纳的，年税率为12％。依据：1、《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税〔号第一条规定：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。第三条出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。2、《关于修改《天津市实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞的细则》的通知》津政发〔1999〕43号第八条规定：房产税的税率，按照房产租金收人计算缴纳的，年税率为12％。
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税务会计综合练习题
一、单项选择题
1.税务会计的核算基础是（
A.权责发生制
B.收付实现制
C.权责发生制与收付实现制的结合
D.纳税人任选一种
2.下列属税务会计提供信息特有的报表是（
A.资产负债表
C.现金流量表
D.纳税申报表
3.税法一般按（
）确认收入的实现。
A.与成本配比原则
B.谨慎性原则
C.销售结算方式
D.重要性原则
4.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（
B.课税对象
D.纳税义务
5.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（
A.价格提高，税额成比例增加
B.价格不变，税额不变
C.价格降低，税额不成比例降低
D.价格提高或降低，税额都不变
6.税法规定起征点为200元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为200元和400元，则甲、乙纳税人分别纳税（
A.0元和20元
B.0元和40元
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7.某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（
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8.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起(
)内，按照国务院财政、税务主管部门规定设置账簿。
9.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当保存的期限是（
10.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种行为在法律上称为（
A.骗税行为
B.拖欠税款行为
C.抗税行为
D.逃避追缴欠税款行为?
11.纳税人、扣缴义务人（
）由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
A.编造虚假计税依据的
B.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的
C.拒不接受税务机关检查
D.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的
12.下列不属于税务行政处罚简易程序适用条件的是（
A.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微
B.给予的处罚较轻，对公民处以50元以下
C.对征税具体行政行为的争议
D.给予的处罚较轻，对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件
13.下列关于税务行政复议管辖的表述错误的有（
A.对税务机关依法设立的派出机构作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请复议
B.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请复议。
C.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的，向其上一级行政机关申请复议
D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
14.下列各项中，应缴纳增值税的是（
A.银行销售金银
B.邮政部门销售集邮商品
C.房地产公司销售商品房
D.融资租赁公司出租设备
15.下列不属于视同销售行为计征增值税的是(
A.将货物交付他人代销
B.将自产货物无偿赠送他人
C.将购买货物用于对外投资
D.将购买货物用于集体福利
16.下列经营行为属于混合销售行为的是（
A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等
B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方
正在加载中，请稍后...专家：征收房产税 保障和租赁市场管理要跟上
聚焦房产税
今年2月，新“国五条”明确提出扩大个人住房房产税改革试点范围。至今，虽尚未有明确方案出台，但依然引起极大关注和讨论。
日，作为第一批试点城市之一的上海开始征收个人住房房产税。政策试行两年多，效果如何？有无增加百姓负担？能否终结土地财政？本版采访了长期跟踪研究房地产市场的华东师范大学余南平教授。
“房产税政策成败的评价标准，从宏观说，是要促进经济转型，改变现在过度依赖土地出让金的现状；从微观来说，就是要平抑房价，照顾到大多数人的利益。”
——余南平
税率低很难抑制投机
收入少地方无积极性
记者：上海房产税开征之初面临的最大争议是什么？
余南平：开征之初的争议并不是特别大，一些非议主要来自民间，不少人觉得买房时已经间接缴纳了土地税，房产税涉及“多重”征税。现在公众一提到征税便会警惕甚至怨愤起来。其实，房产税对普通市民来说关系不大。如在上海，有两套及以上住房，零点几的税率几乎可以忽略不计。
记者：上海房产税试行两年来，效果如何？
余南平：因为税率过低，效果不大。上海实行0.4%～0.6%差别化税率。而美国的房产税，最低在1.5%左右，最高在3.5%左右，因为各州情况不同，家庭最终平均数在1.8%左右。
我认为，拥有第一套房是公民的基本权利，第二套是改善性的，应该适度征税，从全国而言，有的地方二套房也很普遍，可宽松至第三套房，但应缴纳与欧美相当的税率，这样才会起到抑制投机的作用。
记者：现在上海每年的房产税收入只有20多亿元，您觉得从长远看，这能解决地方财政长期依赖土地的现状吗？
余南平：去年上海的土地出让金有上千亿元，而房产税收入仅20亿元，这两者不是同一数量级，现在各地财政对土地出让金的依赖性都很强。从长远来看，我们是一个人多地少的国家，城市规模也不能无限扩张，上海已经是一个3000万人口的超级城市，如果哪天到了5000万，后果很严重，教育、医疗、交通等等方面的缺陷都会暴露出来，不能继续扩张了。所以，土地出让金的模式是不可持续的，未来一定会转为不动产税。同时，我们建议以后如果地方主要靠财产税了，中央在这方面应照顾地方，减少分成，这样也会促进转变地方的发展思维和观念，现在地方卖地积极性高，主要是来钱快。
记者：在房产税征收上，国际上有什么经验可以借鉴？
余南平：我们主要是用房产税来调控楼市，国外主要是税制完善，另外，国外对固定财产税的收取非常严格，一个是税率相对来说高一些，另外审核更加严格、规范，在美国两年评估一次房产价格，高了加税，低了退税，整个模式已经比较成熟了。从用途看，国内的试点要求用在保障房上，但从国外来看是进入公共财政后再做分配，没有特定应用指向。纵观世界各地，只要是开征房产税了，房价初期都是下跌的，但波动是有限的，从我的研究来看，没有任何一个国家是例外，当然税率很关键，至少要从1.5%起步，逐级递进。
用住房信息联网扎紧笼子才能精确“打击”投机
记者：重庆征房产税依据住房套数，上海根据人均面积，相比较来说哪种更合理？
余南平：虽然有这两种方式，但因为我们住房信息尚未联网，根本不知道哪一户哪一人有几套房，人均面积更是无法计算，从这一点上说，哪种方式都不可能达到预期效果。如果住房信息联网的工作完成了，那就可以精确“打击”。
记者：现在是否已具备更大范围征收房产税的条件？
余南平：我觉得全国开征必须有个前提，那就是住房信息联网，虽然以人查房涉及个人隐私，但是对政策制定来说，是最重要的科学依据。我们要将住房投机行为关到制度的笼子里。除了20%的交易利税外，这个笼子最重要的一个程序，就是全国住房信息联网，等这个工作做好了，向谁征税，税率多高，梯级该怎么确定，那就万事俱备了。
至于征税范围，应该是向国内已经纳入住建部住房数据的70个大中城市铺开比较合理，至于三、四线城市，没有太大必要，只要能抑制住大中城市的投机行为，我们的楼市调控就算成功了。
记者：住房信息联网为什么迟迟没有实现呢？
余南平：这不是技术问题，住建部提出的进度要求，日前应实现40个重点城市的个人住房信息系统与住建部联网，今年6月底将完成500个城市的住房信息联网工作，但是都没有按时“交作业”。其中的症结在于，住建部的要求对地方的约束力比较小，现在不动产税登记由国土部负责，这一变化其实作用非常大，因为国土部掌握各地的用地指标，如果地方没有完成登记工作，不配合相关工作，住建部可以在用地指标上施加压力。这就抓住了“把柄”，掌控力更强。
楼市调控政策要注意配套
记者：除了住房信息联网以外，房产税还需要哪些配套措施呢？
余南平：房产税的顺利实施，应该出台两个配套措施，一个是保障房，第二是租赁市场管理。目前，我比较认可的是德国模式，在德国仅有43%左右的人拥有房子产权，另外的都在租房市场解决，德国反而是全球住房水平最高的国家。
德国的管理方式是全世界最特殊的，房东没有租金的定价权，定价是根据承租者协会会员工资的三分之一，出租人依据这个指导价进行租金调整，但3年内累计最高只能上涨30%，甚至有一段时间出台了“强租令”，尽可能让空置房屋进入租赁市场。所以，这就给我们一些提醒：出台楼市调控政策，一定要注意配套。记者 李光金
本文来源：大洋网-广州日报
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应该是从2012年的8月至2013年的1月缴纳房产税。也就是每个月租金10万元*12%税率=1.2万元
2012年应缴纳的房产税是从8月份至12月份 5个月的房产税 也就是5*1.2万元=6万元
2012年1月至7月应缴纳的房产税100*（1-30%）*1.2%*7/12=0.49万元
2012年全年应缴纳的房产税6+0.49=6.49万元
其他答案（共1个回答）
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答: 月工资是按30天算还是２６天算呢？我们公司是单休的。懂这方面的来说下。
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