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消费税练习题讲解
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税法（第三章）
　　　　　
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第三章 消费税法
一、单项选择题
1、下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是（　）。
A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税?
B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税?
C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税?
D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款?
2、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（　）。
A、啤酒的批发环节?
B、金银首饰的零售环节?
C、高档手表的零售环节?
D、化妆品的批发环节?
3、根据现行消费税规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的有（　）。
A、以外购高档手表改装加工的钻石手表?
B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子?
C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟?
D、以外购的柴油用于连续生产生物柴油?
4、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（　）。
A、同时缴纳增值税和消费税?
B、不缴纳增值税和消费税?
C、缴纳增值税，不缴纳消费税?
D、缴纳消费税，不缴纳增值税?
5、下列选项中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（　）。　　
A、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石　　?
B、外购轮胎生产的小汽车　　?
C、外购酒精生产的白酒　　?
D、外购护肤护发品生产的化妆品?
6、某地板公司生产各种实木地板，2014年3月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业500箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元；已知上月外购实木地板500箱，取得增值税专用发票注明价款300万元，本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税（　）万元。（消费税税率5％）
A、5?
B、20?
C、4.5?
D、8?
7、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。
A、6.8万元?
B、9.6万元?
C、12万元?
D、40万元?
8、下列关于消费税的纳税义务时间，说法不正确的是（　）。
A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天?
B、预收款方式销售的，为发出应税消费凭的当天?
C、采用托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天?
D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天?
9、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2014年10月购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元、发生运费2万元；委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。消费税税率为10%。则丙企业代收代缴的消费税是（　）万元。
A、19?
B、20.22?
C、19.29?
D、21?
10、某商贸公司，2015年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（　）元。
A、312500?
B、322500?
C、332500?
D、352500?
二、多项选择题
1、下列各项中属于生产环节计征消费税的有（　）。
A、卷烟?
B、金银首饰?
C、钻石?
D、珠宝首饰?
2、卷烟消费税的纳税环节包括（　）。
A、批发环节?
B、进口环节?
C、零售环节?
D、生产销售环节?
3、关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有（　）。
A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰?
B、零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收?
C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税?
D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税?
4、以下单位不属于消费税纳税义务人的有（　）。　
A、销售一次性木筷的商店　?
B、受托加工白酒的企业　　?
C、委托加工应税消费品的单位?
D、销售小汽车的贸易公司?
5、下列委托加工业务中，应由受托方（非个人）代收代缴消费税的有（　）。
A、某企业委托某地板加工厂加工实木地板?
B、某企业提供烟叶委托加工成烟丝?
C、某企业委托化妆品生产厂加工一批化妆品?
D、某企业提供
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多项选择题下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()
A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
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A.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按统一税率计算消费税
B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。
C.从事卷烟批发业务的单位和个人之间销售卷烟，不缴纳消费税
D.批发企业在计算纳税时，可以扣除已含的生产环节的消费税税款
A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒以下试题来自：
多项选择题以下符合批发环节征收消费税规定的是(
)。A．卷烟和雪茄烟批发环节征收消费税B．批发环节消费的税纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C．总分支机构不在同一地区的，由各批发的机构独立纳税D．批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E．纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，由税务机关核定计算其应纳消费税
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1A．翡翠玉佛B．钻石胸针C．珊瑚珠串D．18K金镶嵌翡翠耳钉E．镀金项链2A．每吨增值税计税销售额3012.39元B．每吨增值税计税销售额2969.66元C．每吨增值税计税销售额2435.90元D．每吨消费税税额250元E．每吨消费税税额220元3A．用于抵债的应税消费品B．用于馈赠的应税消费品C．用于换取生产资料的应税消费品D．用于职工福利的应税消费品E．对外投资入股的应税消费品4A．白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定B．消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定C．已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D．已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税E．已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降一定期间、幅度的，税务机关重新核定最低计税价格5A．为生产化妆品而领用的酒精B．为零售金银首饰而出库的金银首饰C．为生产实木地板而购入的钢琴漆D．领用外购已税白酒勾兑白酒E．为生产卷烟而领用的烟丝
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下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是( )。　　A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税　　B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税　　C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税　　D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款
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单选【答案】D　　【解析】卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除外购已纳的消费税税款。
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　D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款
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下列关于批发环节消费税的规定中不正确的是(&&D
)。　　A、卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税　　B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税　　C、从事卷烟批发业务的单位向个人销售卷烟，复合计征消费税　　D、批发企业在计算纳税时，可以扣除外购已纳的消费税税款
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