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经济责任 审计 分类 意见
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埔审字〔2009〕6号
关于进一步深化领导干部经济责任审计工作的意见
为了加强对党政领导干部和国有企业法定代表人（以下统称“领导干部”）的审计监督，规范经济责任审计行为，提高经济责任审计工作水平和审计质量，推动经济责任审计工作的发展，结合贯彻落实市经济责任审计联席会议《关于进一步深化经济责任审计工作的意见》、《广州市本级经济责任审计对象分类管理办法》、《广州市年经济责任审计工作规划》等文件要求及我区实际情况，现就如何进一步深化我区经济责任审计工作提出以下意见：
一、提高认识，解放思想，开创经济责任审计工作的新局面
深化经济责任审计工作，是贯彻落实十七大精神，加强民主法治建设的重要体现，是新时期深入贯彻《审计法》的一个重要举措，也是发挥经济责任审计的预防和制约作用，在服务中实施监督，在监督中体现服务，促进领导干部正确履行经济责任，加强完善领导干部监督管理机制，推进党风廉政建设的重要途径。自2001年以来，区审计局在区委、区政府的正确领导下，积极争取区经济责任审计工作联席会议成员单位的大力支持，加强沟通，密切配合，相互协调，共同努力，为推进经济责任审计工作做了大量工作，取得了新进展。当前和今后一个时期，我区开展经济责任审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，全面贯彻党的十七大精神，解放思想，奋发有为，开拓创新，紧紧围绕完善权利制衡和监督机制，加强党风廉政建设的目标，认真探索经济责任审计工作规律，用改革、科学发展精神探索经济责任审计工作的未来。以需求为导向，进一步加强与经济责任审计工作联席会议成员单位的联系和沟通，形成监督合力，以提升审计成果运用为核心，不断深化经济责任审计工作，提高审计工作水平。着重揭示体制性、制度性缺陷和法制方面的不足，从体制、机制层面提出建设性意见，努力在深化中寻求新突破，在推进中开创新局面，在发展中形成新思路，在工作中体现新举措，促进推进领导干部及其所在单位依法行政，依法经营，完善内部管理制度，积极打造具有黄埔特色的经济责任审计工作品牌。
二、把握规律，科学分类，加强经济责任审计工作的管理
根据“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针，经济责任审计工作计划的安排应当以需求为导向，确定审计目标，认真制定和实施审计对象的分类，有计划、有步骤、分层次地实施经济责任审计。
（一）加强计划管理，强化经济责任审计计划刚性。
根据干部监督管理工作需要和审计力量实际情况，按照有重点、有计划的思路，充分发挥区经济责任审计联席会议的作用。每年年底，区委组织部向区审计局提出下一年度经济责任审计要求，由区审计局平衡协调审计力量和审计任务，根据领导干部任职时间长、使用财政资金量大、群众关注的部门优先安排审计的原则，提出下一年度重点审计对象的建议和说明，提交区经济责任审计联席会议研究、审议，确定下一年度经济责任审计项目。确定后，由区委组织部出具委托函，列入区审计局年度工作计划。
在经济责任审计计划实施过程中，遇到临时调整审计项目的情况，由区委组织部协商区审计局，综合考虑审计力量和审计任务，提出处理意见，告知联席会议成员单位，增加审计项目由区委组织部出具委托函，区审计局依法实施。
有下列情况之一的，一般不列入经济责任审计计划：领导干部任职不够一年的；领导干部任职的单位已被撤销，不具备实施审计条件的；领导干部已经离开任职岗位两年以上的；领导干部已经定居国外或失踪、死亡的；领导干部已被提拨或任用到可能影响经济责任审计公正的岗位；领导干部已被纪检监察机关或司法机关立案调查；其他无法正常实施经济责任审计的情况。
（二）把握规律，探索“一审多果”工作机制。
经济责任审计具有周期性特点，政府每五年换届，相应的经济责任审计任务突出集中在政府换届后两年。因此经济责任审计在换届后的前两年以安排离任审计为主，之后三年则应以任中审计为主。积极推进审计监督关口前移，通过审计结果的充分落实和运用，提高审计监督时效性。在下一个周期的前两年，将前一周期任中审计成果与离任审计相结合，可减轻领导干部离任时集中审计的工作压力，提高审计工作效率和质量。以此形成事中监督与事后监督相结合，在经济责任审计的周期性变化中追求审计工作水平和效果的螺旋式上升。同时，应不断完善工作机制，全面构建科学管理制度体系，强化项目质量控制体系，合理利用审计资源，将经济责任审计与本级财政预算执行审计、部门预算审计、财务收支审计、固定资产投资项目审计、专项资金审计等有机结合，力争“一审多果”，满足多方需求。
（三）划分审计分类，确定经济责任审计的重点范围。
我区本级经济责任审计对象主要是区直属党政机关、事业单位、群众团体的正职（包括主持全面工作的副职）领导干部，区属国有企业的法定代表人。为了科学安排区本级领导干部任期经济责任审计任务，根据不同单位领导干部的经济管理权限及其所在单位的工作性质、资金总量、业务量大小、下属单位多少等因素，对区本级经济责任审计对象实行分类管理，分为A、B、C三大类（见附表）。
A类：财政收支数额较大、有财政资金二次分配权和行政审批权较大、社会关注的党政部门；财政收支数额较大的事业单位。对A类对象，以任中为主，离任必审，要求坚持与效益审计、部门预算审计、专项资金审计相结合，全面反映党政领导履行职责、重大经济决策和内部管理等情况。
B类：区属国有企业：广州市黄埔乙丰投资经营有限公司、广州云埔工业区东诚实业有限公司、香港越通货运有限公司。对B类对象，实行离任必审，辅以必要的任中审计，全面反映国有资产保值增值及经营业绩、重大经济决策、会计信息质量、内部管理控制等情况。
C类：党委部门；属下无独立经济组织或资金总量较小的政府部门、事业单位；群众团体。以离任审计为主，一般在离任时安排一次审计。
三、因责施审，深化评价，提高经济责任审计工作的质量
(一）根据不同的领导履行经济职责的不同，合理确定经济责任审计抽查范围。
区审计局派出的审计组在做好审前调查的基础上，根据不同的单位、不同岗位的领导干部的经济责任确定审计范围。
1．对部门、单位领导干部经济责任审计，应当根据审前调查掌握的重要性水平和评估的审计风险，确定领导干部所在及所属单位资产的抽查比例，一般抽查比例不少于30％。
2．领导干部任职3年以下的，应当对其任职期间的经济责任全部安排审计；任职3年以上的，重点审计近三年的任职情况，如有重大问题需要追溯到以前年度，审计组应当通过审前调查分析领导干部所在或所属单位有关情况，根据掌握的重要性水平和评估的审计风险，确定追溯到以前年度的审计范围。
3．部门领导干部所在单位与所属单位只有人事隶属关系，没有财政或财务隶属关系的，一般不安排审计，但审计组在审前调查或在实施审计时发现领导干部对属下单位存在问题应当负有经济责任的，应依照规定程序纳入审计范围。
（二）根据不同的领导干部履行经济职责的不同，确定不同的审计重点和审计内容。
以领导干部的权力为导向，以财政财务收支审计为基础，根据不同部门领导干部履行的经济职责，确定不同的审计重点和审计内容。
1.对街道书记、主任领导干部经济责任审计的内容
积极推进对街道书记、主任“同步审计”模式，根据街道书记、主任各自工作职责范围，逐步扩展经济责任审计的深度和广度。
（1）对街道书记任期经济责任审计内容，应当重点关注经济决策和经济管理情况。
①履行经济责任情况；
②重大经济事项决策的合法性和效果，以及决策程序的科学性和民主性，重点关注与财政收支相关的基本建设、社区服务、城市建设等；
③执行国家财经法规的情况；
④其他需要审计的事项。
（2）对街道主任任期经济责任审计内容，应当重点关注重大经济决策事项的落实和执行情况。
①履行经济责任情况；
②重大经济事项落实和执行的合法性和效果；
③执行预算和决算情况；非税收入、其他专项资金的收入、支出和管理；国有资产的管理等情况；
④财政资金是否按项目进度及时拨付，拨付资金是否专款专用；收到的资金是否按部门预算的细化项目安排使用；专项资金支出是否合法、合规和专款专用，使用是否达到预期的效益；非税收入是否实行“收支两条线”管理，有无截留、坐支、挤占挪用、私存私放；行政事业性收费是否按物价部门的规定办理收费许可证、使用统一票据，有无擅自扩大收费项目、提高收费标准；基本建设管理措施及制度建设等情况；
⑤有关内部控制及管理状况；
⑥遵守财经法规的情况；
⑦其他需要审计的事项。
2．对区属党政部门和事业单位党政领导干部的审计内容。
在实施区属党政部门和事业单位党政领导干部经济责任审计时，应当根据部门和事业单位党政领导干部工作职责范围，重点对以下主要经济事项进行审计。
（1）对具有资金分配权的部门进行审计，主要审计这些部门二次分配的资金安排、调整程序是否合理规范，前期的准备工作是否完备、资金是否按项目进度及时拨付，拨付资金是否专款专用等。
（2）对预算执行情况的审计。主要审查财政安排的资金是否按部门预算的细化项目安排使用；专项资金支出是否合法、合规和专款专用，使用是否达到预期的效益；预算安排属于政府采购的资金是否按规定程序办理并使用；非税收入是否实行“收支两条线”管理，有无截留、坐支、挤占挪用、私存私放；行政事业性收费是否按物价部门的规定办理收费许可证、使用统一票据，有无擅自扩大收费项目、提高收费标准；国有资产管理及其他财务收支情况等。
（3）重大经济决策情况。基本建设管理措施及制度建设等情况。有关内部控制及管理状况。
（4）遵守财经法规的情况。
（5）其他需要审计的事项。
3.对区属国有企业的审计内容
在实施国有企业领导干部经济责任审计时，应当根据其职责、范围，确定审计内容的重点。
（1）领导干部出任所在单位及其兼任所属单位法定代表人的审计内容。
①资产、负债、损益真实性、合法性。主要包括：是否存在账外账问题；是否存在通过弄虚作假手段虚增虚减利润；是否存在数额较大的潜在损失或不良资产。
②绩效情况。主要包括：投入产出能力指标（成本费用利润率）；营运能力指标（流动资产周转率）；盈利能力指标（净资产收益率）；偿债能力指标（资产负债率）；经营规模变化指标（销售增长率）；国有资产保值增值率等。
③重大经济决策情况。主要包括：对外投资项目的决策是否经过必要的可行性论证和决策会议讨论、是否按照市场规则操作；工程建设项目是否按国家规定标准进行招标、是否按照市场规则操作；实物资产投资的资产评估和货币资金进出是否建立了必要的控制制度；企业并购重组事项是否有可行性研究论证、是否按照市场规则操作、是否存在因人为的主观因素造成企业严重亏损或国有资产流失；对外提供经济担保是否执行有关规定、是否存在个人决定重大对外担保事项，是否造成经济损失；是否存在个人擅自决定借出大额资金，是否造成损失或潜在损失等。
④遵守财经法规的情况。
⑤其他需要审计的事项。
（2）领导干部没有兼任法定代表人的所属单位的审计内容。
①涉及所属单位的重大经济决策事项；
②所在单位与所属单位相关联的经济往来事项；
③遵守财经法规的情况；
④其他需要审计的事项。
（三）明确责任界定，客观公正准确评价领导干部的经济责任。
1．领导干部应负责任的定性分类。根据领导干部的职责范围，结合对领导干部所在单位的其他审计，对领导干部应负的经济责任分为三类：直接责任，主管责任，领导责任。
（1）直接责任是指领导干部对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当负有责任：
①直接违反法律、法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
②授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；
③失职、渎职行为；
④其他应当承担直接责任的行为。
（2）主管责任是指除直接责任外，领导干部对其直接主管的工作不依法履行经济责任的行为应当承担的责任。
（3）领导责任是指除直接责任、主管责任外，领导干部对其非直接主管的职责范围内的工作不依法履行经济责任的行为承担的责任。
2．领导干部经济责任审计评价思路。经济责任审计应从领导干部履行的经济职责入手，结合其他项目审计，紧紧围绕领导干部履行的经济职责，确定审计评价的范围和重点，从传统审计的“审计什么，评价什么”转变为“评价什么，审计什么”。
3．领导干部经济责任审计评价原则。以党委、政府以及干部管理监督部门对经济责任的需要为导向，从对领导干部的权利实施有效制约、预防腐败和保护干部的角度，秉持“三个原则”评价领导干部的经济责任。相关性原则，即审计评价应当在审计事项范围内，紧紧围绕领导干部相关经济责任；客观性原则，审计评价一方面要依据经济责任审计查证的客观事实做出，一方面既要反映领导干部的问题还要反映其成绩；重要性原则，在实践中，领导干部所负经济责任可能较为复杂，但审计评价应突出重点，详略得当。
四、探索经济责任审计的新路子、新模式、新手段。
区审计局在实践中不断探寻和把握经济责任审计工作新的内涵，注重改进审计模式、手段，重点抓“一条路子、两种模式、三个手段”
（一）探索适合区情的效益审计与经济责任审计相结合的新路子。
把对领导干部的“问责”和对资金的“问效”有机结合，推动经济责任审计向用权履责监督转变，规范领导干部依法理财和有效使用财政资金的行为。将效益审计的目标放在减少损失浪费、提高管理水平、服务宏观调控上，选项放在职能相对集中、行业法律法规比较健全的，受社会关注度比较高，对经济社会发展的影响力比较大的部门，突出部门履行职责情况和效果，关注预算执行与财政财务管理、专项资金使用情况，关注重大投资项目的决策和监管情况及内部控制情况等。
（二）继续探索内审部门与聘请社会审计组织人员参与经济责任审计的模式。
一是探索内审部门参与经济责任审计的模式。认真组织部门、单位继续贯彻实施《广州内部审计条例》，建立和完善内部审计制度。对属下单位较多的部门进行经济责任审计时要恰当地利用好内审力量，指导部门、单位内部审计机构同步开展属下单位的审计工作，促进完善内部监督制约机制，充分发挥审计体系整体作用。
二是探索聘请社会审计组织人员参与经济责任审计的模式。区审计局今后审计人员少与审计任务重的矛盾依然突出，要恰当地借助社会审计机构的力量，通过探索聘请社会审计机构人员参与经济责任审计工作的模式，从社会审计机构中挑选优秀审计人员建立经济责任审计人才库，为扩大经济责任审计覆盖面提供人才保证；建立聘请社会审计机构人员参与经济责任审计工作制度，加强对聘请社会审计组织人员的业务培训，帮助社会审计组织人员适应区审计局的工作要求，保证经济责任审计质量。
（三）运用计算机辅助审计手段、实时在线监督手段、审计公告手段。
全面深入运用计算机辅助审计，进一步增强经济责任审计在现代化条件下实施审计监督的能力。引进或研发更适合我区实际的审计业务系统，对审计计划、审计业务文书规范、审计文书资料库等业务进行信息化管理。通过财政支出实时监督平台，实现对财政资金从指标下达、用款计划下达到用款申请审核、资金支付、会计核算等环节进行事前、事中及事后的全过程在线监控，进一步提高对财政资金使用情况监督的时效性，拓宽监督渠道。分阶段逐步推行审计公告，加强社会监督。对经济责任审计结果，第一阶段以会议宣读形式向被审计领导干部所在单位干部职工公开，第二阶段以通报形式向被审计领导干部所在系统或更大范围公开，第三阶段通过媒体向社会公开等，进一步接受社会监督。
五、扩大审计成果的运用，强化审计监督实效
（一）以审计联动机制为依托。
区审计局应继续完善经济责任审计联动机制，充分发挥经济责任审计联席会议成员单位的职能作用，会同经济责任审计联席会议成员单位进一步加强经济责任审计成果运用工作，促进建立经济责任审计问责制度，形成审计监督与纪检监察监督、组织监督的合力，使审计成果真正在对领导干部的教育、任用、监督、奖惩环节中发挥作用。
（二）以促进发展为目标。
将经济责任审计工作重心从查错究弊、处理处罚转到服务和促进发展上来。区审计局应加大宣传财经法规和教育培训的力度，不定期地对经济责任审计情况进行通报，以增强领导干部法制意识、责任意识和自律意识。为被审计单位提供日常的财务管理咨询服务，形成良好互动的审计与被审计的关系，增强被审计单位事前发现并预防财政财务收支违规行为的能力。
（三）以提升审计成果为根本。
区审计局要整合审计资源，强化项目质量控制体系，挖掘提升审计成果。在审计查实问题后对其进行定性、定量分析，看提出的问题是否符合客观情况，是否抓住了事物的本质，是否从体制、机制上和制定、修改和完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法。针对问题提出建议，不能只停留在就事论事，要有宏观意识，善于从微观上升到宏观，从审计中提出建设性、前瞻性、可操作性的意见和建议。
六、加强指导，推进转制社区集体经济组织审计。
区审计局要密切与纪检监察、组织、农林水利局等相关部门的协调配合，继续做好转制社区股份经济联合社换届财务收支审计的指导工作，逐步推进转制社区经济联合社和转制社区股份经济合作社年度审计工作。通过社区换届财务收支审计和年度审计的结合，缩短审计的间隔期，及时发现问题并进行整改，有利于扩大审计的覆盖面，更深入的对转制社区集体经济组织财务和资产管理进行监督，从而保护转制社区经济组织和居民（股民）的合法权益，促进社区党风廉政建设，维护社区稳定。
附：黄埔区本级经济责任审计对象分类表
　　　　　　　　　　　　　　　　 区经济责任审计联席会议办公室
　　　　　　　&　　　　　　　　　　　& &二○○九年二月十二日
黄埔区本级经济责任审计对象分类表（共67个单位）
党政机关、事业单位、群众团体
政府机关（28个）
区发改局、区经贸局、区教育局、区科技局、区民政局、区司法局、区财政局、区劳动和社会保障局、区市政和建设局、区交通局、旅游局、区农林水利局、区文化局、区卫生局、区人口和计划生育局、区环保局、区市容环卫局、区安监局、区规划分局、区国土房管局、荔联街、南岗街、穗东街、红山街、文冲街、大沙街、黄埔街、鱼珠街、长洲街
事业单位（2个）
区园林绿化办、城市管理综合执法支队
区属国有企业（3个）
广州市黄埔乙丰投资经营有限公司、广州云埔工业区东诚实业有限公司、香港越通货运有限公司
区委机关（4个）
区老干局、区政法委、区编办、区委党校
政府机关（6个）
区人事局、区统计局、区侨办、区防空办、区爱卫办、区档案局
群众团体（9个）
区总工会、区妇联、团区委、区工商联、区文联、区科协、区侨联、区残联、区贸促支会
事业单位（2个）
区体育发展中心、区供销联社
注：未纳入审计范围单位(13个）
区纪委、区委办、区委组织部、区宣传部、区统战部、区直机关党委、区政府办、区审计局、区人大办、区政协、区法院、区检察院、区公安分局
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& 深化领导干部经济责任审计途径研究
深化领导干部经济责任审计途径研究
深化领导干部经济责任审计是进一步加强党的执政能力建设的需要,是实践“三个代表”重要思想的具体体现,是加强干部管理和监督的重要环节,是促进领导干部廉政勤政、从源头上预防和治理腐败的重要举措。进一步完善经济责任审计制度,加强审计工作的规范化建设,加强领导,协调配合,努力提高经济责任审计工作的质量和水平,是当前迫切需要研究和解决的重要课题。
。杭州研究
20 0 6年第 3期
政治文明。
深化领导千部
经济责任审计途径研究
杭州市审计局课题组
深化领导干部经济责任审计是进一步加强党的执政能力建设的需要，实践“是三个代表”重要
经济责任审计项目量控制在全局审计项目总量的 l左右，但仍存在审计任务重与审计力量不/ 3足的矛盾。有的县审计局只有 l 7人(包括行政后勤人员 )为达到“,凡离任必审计”的要求，其经济责任审计数量约占全年审计项目总量的 5%。特 0别是在政府换届和集中调整干部时段，一矛盾这
表现得更为突出，的地方为了在数量上完成任有
思想的具体体现，加强干部管理和监督的重要是
环节，是促进领导干部廉政勤政、从源头上预防
和治理腐败的重要举措。进一步完善经济责任审
计制度，加强审计工作的规范化建设，加强领导， 协调配合，力提高经济责任审计工作的质量和努水平，是当前迫切需要研究和解决的重要课题。
务，出现“于应付”疲现象，审计质量得不到保证， 给经济责任审计工作的健康发展埋下了风险隐
经济责任审计存在的问题及原因分析
杭州市领导干部经济责任审计起步较早。从 19年开始，就开展了厂长 ( 91经理 )离任审计，
19年，委、 97市市政府两办发布了《杭州市领导干部经济责任审计办法 (行 ),试》领导干部经济责任审计进入了一个新阶段。在各级党委、政府的
究其原因，主要是：按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》《和国有企业
及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂
行规定》以下简称“个暂行规定”,济责任 (两 )经
审计必须“根据干部管理、监督工作的需要和党委、民政府的意见，人由组织人事部门、纪检监察机关向审计机关提出对领导干部进行任期经济责任审计的建议，审计机关依法实施审计”由或“ 企业领导人员管理机关报本级人民政府批准， 由人民政府下达审计指令”,它是一项非经常性的
受托审计，能由审计机关自行安排计划或设定不
正确领导下，检、纪组织、察、监人事和审计等部
门相互协调，密切配合，面履行职责，全审计覆盖面不断扩大，审计力度逐年加
大，导干部经济领责任审计已倍受社会关注，并取得了一定的成效。但是也存在一些问题。
( )一离任必审难。我市对经济责任审计项目 实行总量控制，虽然已要求全市审计机关将全年
硗一莽 2 菥…~
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山东大学硕士学位论文
4．1“法治化”程度不够…………………l QI
g…………………………21
4．1．1缺少健全的经济责任审计评价体系……………………………………21
4．1．2审计结果的运用缺乏制度保障…………………………………………21
4．2没有真正建立起各部门协调配合机制………………………………………21
4．3审计资源有限…………………………………………………………………23
4．3．1审计人员数量有限………………………………………………………23
4．3．2审计人员能力有限………………………………………………………24
4．4审计独立性不强………………………………………………………………25
4．4．1地方审计机关的双重领导体制影响审计独立性………………………25
4．4．2地方审计机关的经济来源影响审计独立性……………………………25
4．4．3地方审计机关的人事任免影响审计独立性……………………………25
5深化地方党政领导干部任期经济责任审计的主要对策……………………………27
5．1科学评价和准确界定责任………………………………_…………………27
5．1．1构建科学的审计评价体系………………………………………………27
5．1．2把握原则，根据实际情况界定责任………………………………………30
5．2完善协调配合机制，充分发挥联席会议成员单位职能………………………32
5．2．1细化职责，规范流程，形成合力…………………………………………32
5．2．2完善责任追究制，提升执行力度…………………………………………33
5．3建立健全审计结果公告制度…………………………………………………33
5．3．1强制推行全面的经济责任审计结果公告制度…………………………33
5．3．2加快经济责任审计结果规范化…………………………………………33
5．3．3完善其他配套措施，保障审计结果公告制度的实施……………………34
5．4创新审计体制，深化经济责任审计…………………………………………35
5．4．1向立法型管理体制转变…………………………………………………35
0…………………………………35
5．4．2实行统一垂直领导体制…………0
参考文献…………………………………………………………………………………37
谢…………………………………………………………………………………40 万方数据
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山东大学硕士学位论文
Abstract…………………………………………………………………………1 Chinese
Abstract………………………………………．………………………………．．2 English
andtheoretical
1．Introductory background……………………………………………1
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significance
background
statusathomeandabroad…………………………………………3
1．2Theresearch
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1．3T11eresearch
1．4Themaininnovationand
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