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当前位置：&&&&&&&&&&&&2013年财会审计师：模拟试题-筹资与投资循环审计
2013年财会审计师：模拟试题-筹资与投资循环审计
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　　　一、单项选择题
　　1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：
　　A.甲企业该固定资产计价正确
　　B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
　　C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元
　　D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
　　2.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
　　A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
　　B.对利息费用实施分析性复核
　　C.编制长期借款明细表并与总账核对
　　D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
　　3.审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
　　A.审阅投资明细账
　　B.向代管机构函证
　　C.检查被审计单位股票和债券登记簿
　　D.询问被审计单位管理部门
　　4.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：
　　A.查阅长期投资和短期投资明细账
　　B.查阅投资收益的入账凭证
　　C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明
　　D.查阅关于对外投资决策的会议记录
　　5.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：
　　A.或有负债
　　B.长期负债
　　c.流动负债
　　C.流动负债
　　D.流动资产
　　6.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：
　　A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
　　B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
　　C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
　　D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
　　7.审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：
　　A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
　　B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
　　C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
　　D.股票与债券投资由记账人员负责
　　8.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：
　　A.B公司的律师
　　B.金融监管机关
　　C.银行或其他有关债权人
　　D.公司的主要股东
　　9.在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：
　　A.合同约定的汇率
　　B.收到出资时的市场汇率
　　C.出资当月一日的市场汇率
　　D.出资当月月末的市场汇率二、多项选择题
　　1.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
　　A.向债权人询证负债金额
　　B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
　　C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
　　D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
　　E.审核银行存款余额调节表的未达账项
　　2.投资审计目标包括：
　　A.证实投资的完整性
　　B.确认投资的合法性
　　C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
　　D.证实投资的可行性
　　E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
　　3.短期借款入账完整性审查的手续包括：
　　A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性
　　B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
　　C.向开户银行或债权人询证
　　D.分析利息费用账户
　　E. .以明细账为起点检查至相关原始凭证
　　4.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：
　　A.筹资、投资决策与执行相互独立
　　B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
　　C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
　　D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
　　E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
　　5.对盈余公积进行实质性程序包括：
　　A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
　　B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
　　c.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
　　C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
　　D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
　　E.保证利润的真实性
　　6.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：
　　A.编制对外投资明细表
　　B.检查长期投资明细账
　　C.向代保管机构发函询证
　　D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
　　E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
　　7.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：
　　A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
　　B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
　　C.向被审计单位索取债务声明书
　　D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
　　E.由明细账入手追查至相关原始凭证
　　8.下列有关借款费用的描述中不正确的有：
　　A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
　　B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
　　C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
　　D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
　　E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额参考答案：
　　一、单项选择题
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：函证可以证实资产的存在。
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：报表披露的要求。
　　【正确答案】：D
　　【答案解析】：d属于实质性程序。
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：其他选项都没有做到职责分离。
　　【正确答案】：C
　　【答案解析】：要向出借借款的主题函证。
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
　　二、多项选择题
　　【正确答案】：ABD
　　【答案解析】：分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。
　　【正确答案】：ABCE
　　【答案解析】：依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
　　【正确答案】：BCD
　　【正确答案】：ABCD
　　【答案解析】：有关明细账和总账的记录应该分开。
　　【正确答案】：ABCD
　　【答案解析】：选项E不属于实质性程序，且审计人员不能对利润进行
　　【正确答案】：CE
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：DE不能查出未入账的长期负债是否存在。
　　【正确答案】：BD
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主讲科目：副教授，硕士生导师，注册会计师、注册税务师、资产评估师授课特点：中国人民大学管理学硕士，副教授，硕士生导师，注册会计师、注册税务师、资...
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筹资与投资循环审计
第十章筹资与投资循环审计 练习题一、单项选择题 1.注册会计师在了解 W 公司筹资与投资循环内部控制后， 准备对 W 公司投资业务的内部 控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（ ） 。 A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符 B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全 C.向
被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况 D.检查年度内投资增减变动的原始凭证 2.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标， 最好应规定并依据下列控制措 施中的（ ） 。 Ａ. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工 Ｂ. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明 Ｃ. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离 Ｄ. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产 3.A 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控 制测试程序的是（ ） 。 A．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C．计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出 总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D．抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有 关会计处理过程，以判断是否其合规 4.T 注册会计师在审计 W 公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列（ ）程序最 具有针对性。 A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当 B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确 D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减 值准备是否同时结转 5.按照会计准则规定，下列说法中正确的是（ ） 。 A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时 按照权益法进行调整 B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算 C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成 本法核算 D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算 6.在对短期借款实施相关审计程序后， 需对所取得的审计证据进行评价。 以下有关短期 借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（ ） 。 A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Q 公司获得的相关证据更可靠 B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时 产生的会计数据更为可靠 C．短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生 的会计数据更为可靠D.Q 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也 不可靠 7.注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是 （ ） 。 A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证 B.向杰曼公司所有的银行发函询证 C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对 D.检查借款利息与本金是否相符 8.被审计单位 A 公司为建造厂房于 2010 年 4 月 1 日从银行借入 2 000 万元专门借款， 借款期限为 2 年，年利率为 6％。2010 年 7 月 1 日，A 公司采取出包方式委托 B 公司为其建 造该厂房，并预付了 1 000 万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工 安全事故在 2010 年 8 月 1 日至 11 月 30 日中断施工，12 月 1 日恢复正常施工，至年末工程 尚未完工。2010 年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益 10 万元（其中资本化期 间内闲置资金获得投资收益 7 万元） ， 该项厂房建造工程在 2010 年度应予资本化的利息金额 为（ ）万元。 A.80 B.13 C.53 D.10 9.下列有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是（ ） 。 A.股东权益增减变动的业务较少而金额较大， 在审计中注册会计师一般无需对其内部 控制进行了解而直接执行实质性程序 B.考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制， 注册会计师应当将 重大错报风险评估为低水平 C.如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司， 由于有良好的内部控制， 注册 会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平 D.注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序， 同时也需要对控制活动进行 记录以识别可能产生的重大错报风险， 以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的 重大错报风险 10.A 公司购入一固定资产，该固定资产的说明书上标明的使用期限是 10 年，公司根据 以往经验，此类固定资产一般使用 5 年左右就要报废，而根据税法规定，该类固定资产可以 享受最低 3 年折旧的税收优惠，在会计核算上该固定资产的折旧年限最合适的是（ ） 。 A.10 年 B.5 年 C.3 年 D.6 年 11.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券 的真实存在，注册会计师首选的程序是（ ） 。 A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理层声明 C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录 12.B 注册会计师在对乙公司的投资活动进行审计时，应关注的重要内部控制制度是 （ ） 。 A.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续 B.债券投资业务活动中业务授权、 执行、 会计记录和投资资产的保管等方面的明确分 工 C.投资资产计价方法正确，期末余额正确 D.投资在资产负债表上的披露正确 二、多项选择题 1.注册会计师在了解 W 公司筹资与投资循环内部控制后， 准备对 W 公司投资业务的内部 控制进行测试， 以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账， 执行的主要程序有 （ ） 。A.观察并描述筹资业务职责分工 B.了解债券持有人明细资料的保管制度， 检查被审计单位是否与总账或外部机构核对 C.检查年度内借款增减变动的原始凭证 D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。 2.注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均 应实施的实质性程序是（ ） 。 Ａ. 评估被审计单位的信誉状况和融资能力 Ｂ. 向银行或其它债权人寄发询证函 Ｃ. 检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确 Ｄ. 检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债 3.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ） 。 A．成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠 B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润 C．权益法核算被投资企业宣告发放股票股利 D．权益法核算被投资企业宣告发放现金股利 4.被审计单位设定的下列（ ）内部控制措施有助于其达到确保投资的计价方法和 期末余额正确的控制目标。 Ａ.按每一种证券分别设立明细账详细记录相关资料 Ｂ.核算方法符合会计制度和会计准则的规定 Ｃ.检查长期股权投资的核算方法是否符合规定 Ｄ.由独立人员定期盘点证券投资资产 5.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（ ） 。 A.抵押资产的所有权是否属于企业 B.抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致 C.抵押资产的账面原值是否属实 D.抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露 6.下列关于借款费用资本化的处理，正确的有（ ） 。 A.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权 平均数×所占用一般借款的资本化率 B.资本化期间， 是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间， 借款费用 暂停资本化的期间包括在内 C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符 合资本化条件的资产的成本 D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常连续中断， 且中断时间达 到 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化 7.下列有关短期借款实质性程序的说法中正确的有（ ） 。 A.注册会计师应在期末对所有的短期借款进行函证 B.对年度内减少的短期借款， 注册会计师应检查相关记录和原始凭证， 核实还款数额 C.注册会计师应根据短期借款的利率和期限， 复核被审计单位短期借款的利息计算是 否正确 D.如果被审计单位有外币短期借款， 注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否 按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额 8.下列可以实现对筹资交易发生认定的控制测试有（ ） 。 A.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全B.检查支持借款记录的原始凭证 C.询问会计科目表的使用情况 D.检查借款合同或协议 9.下列有关筹资相关控制测试的说法正确的有( )。 A.如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取综合性方案 B.除非注册会计师对管理层的诚信产生疑虑， 否则重大错报风险一般应当评估为低水 平 C.如果检查风险的可接受水平较高， 注册会计师应主要采用实质性分析程序和有限的 细节测试 D.如果注册会计师拟依赖内部控制，则应实施控制测试 10.采用权益法核算下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有 （ ） 。 A.被投资企业接受非现金资产捐赠 B.被投资企业以股本溢价转增股本 C.被投资企业发放股票股利 D.被投资企业以盈余公积弥补亏损 11.注册会计师陈华在审计杰豪公司时，注意到杰豪公司有如下内控措施，其中，有助 于其达到确保投资的计价方法和期末余额正确的控制目标的包括（ ） 。 A.按每一种证券分别设立明细账详细记录相关核算资料 B.核算方法符合会计制度和会计准则的规定 C.期末成本与市价孰低比较并正确记录投资准备 D.由独立人员定期盘点证券投资资产 三、判断题 1.在测试Ｙ公司投资业务的内部控制时， 为了确保投资业务不相容职务的相互分离， 注 册会计师应采用观察与询问的方法确定Ｙ公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务 是否由不同的人员分别担任。 （ ） 2.审查 V 公司的持有至到期投资时， 注册会计师应结合银行借款等科目， 了解是否存在 已用于债务担保的持有至到期投资。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位 作恰当披露。( ) 3.复核投资收益时， 应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础， 对被投 资单位的净利润进行调整后加以确认。( ) 4.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时， 应向主要股东函证。( ) 5.假定 S 公司 2007 年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披 露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，以下会计附注披露正确(会计报表项目注释中 披露的长期股权投资明细如下)。( ) 被投资单位 A公司 B公司 C公司 D公司 投资期限 初始金额(元) 股权比例(％) 1997年8月 一2007年7月 1998年10月 一2008年9月 永久 1994年9月 一2024年8月 15 000 000 30 000 000 30 000 000 100 000 000 15％ 30％ 40％ 35％ 日账面价值(元) 15 000 000 26 287 375.39 56 478 987.25 157 267 089.78合计175 000 000255 033 452.426．2007 年 10 月，公司因偷税而按规定补缴了 2006 年度所得税 10 万元，并支付了 20 万元的罚款，公司将其计入 2007 年度的所碍税费用和营业外支出，注册会计师建议进行追 溯调整。( ) 7．长期借款形成后，在偿还期限内，很少发生变动。如果审计年度内长期借款没有发 生变动，注册会计师可以省略相关的审计程序。( ) 8．在对长期债权投资项目进行实质性测试时，注册会计师应查实被审计单位每期投资 收益是否等于“应计利息”与溢价摊销之和或折价摊销额之差。( ) 9． 出售交易性金融资产结转成本时， 原计入公允价值变动损益的需要调整至投资收益。 ( ) 10．如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期 末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( ) 练习题参考答案 一 、单项选择题 1.B 2.A 3.C 4.C 5.A 6.C 7.B 8.B 9.D 11.C 12.B 二 、多项选择题 1.AB 2.BC 3.ACD 4.ABC 5.ABD 6.ACD 7.BCD 10.ABCD 11.ABC 三 、判断题 1.× 2.√ 3．× 4．× 5．× 6．× 7．× 8．× 10.B8.AD9.BCD9．√10．×
《审计学》第十章 筹资与投资循环审计 邕江大学 第一节 筹资与投资循环的特性 筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利...第十章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环的特性 筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收 股利、可供出售金融资产、...审计第十章_财务管理_经管营销_专业资料。第十章 筹资与投资循环审计 一、单项选择题 1.关于金融资产的计量,注册会计师认为下列说法中正确的是( )。 A.交易性...筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环 及审计目标 一、筹资与投资循环的...第十章:筹资与投资循环... 23页 免费 《审计》第十九章投资与... 10页 免费...筹资与投资业务循环审计_财会/金融考试_资格考试/认证_教育专区。授课题目 授课题目...难点) 作业布置 教学心得 授课题目 授课题目 实施日程 第十章 筹资与投资业务...自考审计10筹资与投资循环审计_调查/报告_表格/模板_实用文档。自考审计第十章 筹资与投资循环审计 第一节 筹资与投资循环的特性 筹资与投资循环中涉及的资产负债表...第十章 筹资与投资循环审... 54页 5财富值 第十二章 投资与筹资循环审......第十九章 筹资与投资循环审计 筹资和投资循环在整个会计报表审计实务并非重要内容...第十六章 筹资与投资循... 20页 1下载券 第十章:筹资与投资循环... 23页...筹资与投资循环审计长期借款 1: 长期应付款 1: : 持有至到期投资 1: : ...(第二部分)第五章 筹资与投资循环审计(再看) 一、单项选择题 1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资,该项固定资产原值 600 万元,已提折旧 120 万元,经双...2017 年国家电网财会类筹资与投资循环审计考点一:筹资与投资循环的特性 筹资活动...第十章 审计报告 本章重要考点串讲 考点一:审计报告的基本要素 不论是何种类型...
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第十三章&&　筹资和投资循环审计 & R[
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S本章考情分析 　　筹资和投资循环在整个会计报表审计实务并非重要内容。近年的试题类型主要是客观题（主要涉及会计知识），在综合题中主要是涉及有关的会计知识，所占分数也不高。2003年7分，2005年3分。近年主要的考点包括：短期借款的审计；投资资产真实性的审计；长期股权投资的核算方法；长期股权投资的总体合理性；资本公积总体合理性以及与长期投资相关的会计知识等。 　　2006年的教材在本章没有变化。由于近年在此命题时多涉及长期借款、应付债券、股本、长期股权投资等的会计问题。因此，考生在复习本章内容时，应注重在理解筹资和投资循环的主要账户的实质性测试的同时，更应注意筹资和投资活动的相关会计处理。 & 　　第一节　筹资与投资循环的特性 & 　　第二节　筹资与投资的内部控制及其测试 & 　　一、筹资活动内部控制及其测试一览表 & 　　二、投资活动内部控制及其测试一览表　 & 　　三、《对外投资内部会计控制规范》的规定 　　1.岗位分工。办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资不相容岗位一般包括： 　　（1）对外投资预算的编制与审批。 　　（2）对外投资项目的分析论证与评估。 　　（3）对外投资的决策与执行。 　　（4）对外投资处置的审批与执行。 （5）对外投资业务的执行与相关会计记录。 　　2.授权批准： 单位应当建立严格的对外投资业务授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据对外投资授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的意思办理对外投资业务，对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。 　　3.决策控制 单位应当建立科学的对外投资决策环节的控制制度，对外投资预算的编制和审批，投资项目的提出、分析论证，可行性研究，评估，根据这些做出决策。对于这种投资比较小的，则不需要级别太高，如果这个投资是比较重大的则也要集体决策的。 　　4.资产投出控制。 单位应当加强对外投资资产投出业务的控制，对投资合同的签订、投资计划的编制和实施、资产投出等作出明确规定。 　　5.持有控制。单位应当根据不同的投资种类和投资方式采用相应的管理方法，加强对持有投资项目的安全完整、无论是在限制接近方面，定期盘存方面，以及收益的取得等会计核算方面的控制。 　　6.对外投资处置控制。单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确规定。 　　7.监督检查。 看不相容岗位是否分离了，查授权，查具体的控制政策是不是得到执行了。 & 　　【例题】 单项选择题： 　　b接受会计师事务所的指派对y股份有限公司2004年度的会计报表进行预审。正在对y公司有关对外投资内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。 　　（1）b注册会计师了解到y公司对外投资的下列岗位分工中，不恰当的是（　）。 　　a.甲职员负责对外投资预算的编制，乙职员负责对预算进行审批 　　b.证券部负责股票债券的买卖，财务部负责相关的会计处理 　　c.投资部丙职员负责投资处置的审批，丁职员负责办理有关处置业务 　　d.戊职员负责对外投资项目的分析论证及评估 　　 　　答案：d 　　（2）b注册会计师为测试y公司对外投资处置的有关内部控制有效性，下列测试程序中最有可能执行的是（　）。 　　a.检查投资项目的分析论证报告 　　b.检查对外投资预算是否经过批准 　　c.观察投资处置的审批和执行是否确实分离 　　d.审阅内部盘核报告 　　 　　答案：c
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责任编辑：gzu521
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