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酒店及餐饮全套成本,利润计算公式(强大)下载积分: 经验 1 点, 小费 -2 ￥
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好像有人发过这样的帖子啊
小费+0好多奖章急求一份小型酒店餐饮业最新的各类EXCEL账目报表，包括带公式的财务日报表、月报表、利润表等 破解 - 谷普下载┆┆┆┆┆站内软件文章
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→ 急求一份小型酒店餐饮业最新的各类EXCEL账目报表，包括带公式的财务日报表、月报表、利润表等作者：佚名　来源：互联网　更新时间： 23:34:10与好友分享： 更多网友提问：急求一份小型酒店餐饮业最新的各类EXCEL账目报表，包括带公式的财务日报表、月报表、利润表等
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餐饮酒店企业成本费用的核算 0:0:0　wondial
餐饮酒店企业成本费用的核算 餐饮酒店企业成本费用的核算
　　一、酒店餐饮业业的思路及相应事例 　　（一）成本控制思路 　　1.酒店、餐馆、宾馆和旅店、茶馆、酒吧和网吧现金交易频繁，数量不大，现金经手程序多，营业款容易出现两个方面流失：一方面是外部的，如消费者消费结束后，有些没有结账付款就走了；另一方面是内部的，营业员会少收款或不收款。这些都是服务业容易出现的现象，称为现金流失。 　　为有效防止现金流失，造成不必要的损失，餐饮业可采用点菜单控制的方法，即采用一式三联的点菜单，每本应有连续编号，每个营业员领取的点菜单应由餐馆登记。在每个客人点菜消费时，一联给厨房做菜用，一联给收银台结账用，一联给营业员留底。这样，每次消费要经过三个环节，每个环节都应保留点菜单备查，其中，收银机的一联为结账用，用于记录收到的营业款，查证记录时，对任何一个营业员的开单都可抽查结账是否正确。相反，也可用收银机收到的单和营业员手存的点菜单对照，查看有无走单现象。 　　2.对于宾馆和旅店来说，经营成本控制的思路有所不同。宾馆和旅店的客房不能储备，不像餐饮，客人未点菜，原材料如没有用，下次仍可提供服务。而客房是今天未用，作用未发挥，就不会产生收入，但宾馆和旅店的场租是不变的，如果是自有房屋，则折旧照常发生，因此宾馆和旅店就需要尽可能地提高开房率，在计算开房率时，了解自己宾馆和旅店的保本开房率尤其重要。计算保本开房率的程序是，每家宾馆和旅店的成本为固定开支和变动开支，固定开支是指宾馆和旅店一个月的全部固定支出，如房租、员工工资、管理费用等；而变动开支是指有客人入住房间后，耗用的水、电及消耗品的合计数，当客房收入＝固定开支+变动开支时，就是这间宾馆和旅店的保本开房点。 　　因为客房收入＝房价&开房数量，变动开支＝变动开支&开房数量，那么，保本开房率为： 　　保本开房率＝保本开房量/（实有房间数量&30天） 　　保本开房量＝固定开支/（房价－变动开支） 　　（二）实例 　　宏声宾馆和旅店有客房20间，不分档次，定价为100元／间，宾馆和旅店固定开支30000元／月，变动支出为12元／间，则有关计算如下： 　　保本开房量＝30 000/（100－12）＝341间/月 　　保本开房率＝341/（20&30）＝57% 　　从以上计算得知，宏声宾馆和旅店要想不亏本，每天开房率必须在50%以上。即至少有10间房间住人，房价如果打折还要提高开房率，房价保持100元／间，房间不变，就必须使开房率达到10间／天以上，宾馆和旅店才能谈到利润及回报。 　　二、餐饮服务业经营成本的内容及相关处理 　　（一）概述 　　酒店餐饮业中的油米酱醋，宾馆和旅店业中的毛巾肥皂，酒吧中的各种酒水，茶社中的各种茶叶，购买时，一般都采购量较大，以便取得价格上的优惠，采购回来后，并不是马上全部用光，少则用上三五天，长则用上十天半个月，在等待耗用的时间里，它们叫存货，耗用以后就形成了经营成本。如某餐馆，一次采购250千克大米，100千克食用油，每天则只需耗用10千克大米、2.5千克油；茶馆一次购买回100千克各类茶叶，而每天耗用量也就是1～2千克。每天耗用的部分，就从存货变为了经营成本，在耗用前，存货属于业主的资产，耗用了就变为成本的一部分，作为收入的扣减。从这个特性上来看，经营成本应该是越低越好的。当然，低有个限度，在这个应该的限度内，节省的成本就是获得的利润。 　　如清蒸鱼，一份售价8元钱，成本是：鱼的原料成本是3～5元，调料辅料0.2元，水电0.1元，成本占40%～60%；如回锅肉一份，售价7元，而成本是：猪肉的原料成本是3元，辅料0.5元，调料0.3元，成本占55%。所以，将成本降10%，就是利润增加10%。当然，这里所说的降成本并不是指将每份出品的数量减少，以减少数量来降低成本等于是自杀。管理者应从经营成本的源头，即购置时进行降低。 　　一般来说，小型餐馆都由业主亲自去采购原料，因为餐馆的最大支出就在这一环，将这一环控制住了，利润的流失也就把握住了，可以说，小型餐饮服务类企业赚钱都是省出来的。但大中型酒店餐饮企业靠业主自己控制很难达到预期效果。必须建立一套请购、审批、询价、采购、验收、保管、领用制度，确定每个环节的控制点。才能从源头上控制成本。 　　成本在这里还有个较为麻烦的问题：从仓库中领取用品，如餐馆中的油、米、酱、醋等，应按什么价格记账？比如，大米，上次买回250千克，单价3.20元，还剩有25千克，又买回250千克，单价3.60，而从大米的质量上已经无法区分批次了。常用的计算领出存货价格的方法有：先进先出法（先购进的先领用）；平均单价法（将每次购进的存货单价平均算出一个价格）；直接认定法又叫个别计价法（领用时能分清每批购进的数量、价格，就用此方法）。 　　在小型餐饮服务类企业中，以上各种常见的价格认定方法，除了酒吧能采用个别认定法外（因为酒吧中存货以酒为主，而酒的外观特殊，品名各异，容易直接认定），其他企业都不太适合使用，故建议采用近似平均单价法的大批单价法或加权平均法，大批单价法如餐馆买回大米250千克，单价3.4元，用到剩下20千克时，又买回250千克，单价3.2元。从购回单价3.2元这天开始，领用的大米单价就按3.2元计价。这种方法，保证基本接近准确，而又简单实用。 　　（二）核算 　　餐饮业务是酒店的主要经营业务项目，其经营业务核算分述如下。 　　1.原材料内部调拨和委托加工的核算 　　（1）原材料内部调拨的核算 　　企业内部不独立核算的单位之间原材料的调拨是原材料的内部移库，在核算上原材料总账的金额不发生增减变动，仅在明细账上反映为此增彼减的会计分录。 　　①内部仓库之间的调拨。内部仓库之间的调拨，调整原材料保管部门的明细账户。 　　比如，由中餐厅仓库调拨给快餐厅仓库一批原材料，计价5 200元，根据内部调拨单，作会计分录如下： 　　借：原材料&&快餐厅　　　　　5 200 　　&&& 贷：原材料&&中餐厅仓库　　　5 200 　　②内部厨房之间的调拨。因厨房的原材料已从&原材料&账户转入&主营业务成本&账户，因此对&原材料&账户所属明细账户不作调整，仅调整&主营业务成本&账户所属明细账。 　　比如，由第一厨房拨给第二厨房副食品一批，计3 000元。作会计分录如下： 　　借：主营业务成本一一第二厨房　　　　3 000 　&&& 　贷：主营业务成本&&第一厨房　　　　3 000 　　（2）委托加工物资的核算 　　很多酒店餐饮企业所需的材料会发外加工，我们称之为委托加工材料。其所有权仍属企业所有，加工时暂时由受托单位负责保管，加工完毕后再运回本企业验收入库，因而健全委托加工材料的交接手续，是保证委托加工材料安全完整的重要步骤。 　　委托外单位加工材料时，要由业务部门与加工单位签订合同，填制委托加工发料单。委托加工发料单一式数联，一联交仓库据以发料和登记保管账，其余各联随加工材料送交委托单位签收，签收后退回两联：一联由业务部门留存据以对委托加工材料进行管理；一联交财会部门进行核算。其格式如下表所示。 　　【例1】正保大酒店餐厅委托千山豆制品厂加工腐竹100千克，发出黄豆500千克，每千克5元，开出委托加工发料单如下： 　　①根据委托加工发料单，作分录如下： 　　借：委托加工物资&&加工腐竹　　2 500 　　&&&& 贷：原材料&&粮食类　　　　　　2 500 　　②以现金50元支付运费时，作分录如下： 　　借：委托加工物资&&加工腐竹　　50 　&&& 　贷：库存现金　　　　　　　　　　50 　　③以转账支票支付腐竹加工费用及税金800元，作分录如下： 　　借：委托加工物资&&加工腐竹　　800 &&& 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　800 　　委托加工材料收回时，由业务部门填制&委托加工材料人库单&一式两联，一联由仓库验收后留存；另一联交由财会部门入账，其格式如下表所示。 　　委托加工材料入库单 &&&& 　　已加工完成并已验收入库，收到委托加工材料入库单（见上表），腐竹的加工总成本为3350元，作分录如下： 　　借：原材料&&干货类　　　　　　　3 350 　&&& 　贷：委托加工物资&&加工腐竹　　　3 350 　　2.原材料发出的核算 　　餐饮业务发出原材料时，借记&主营业务成本&科目；贷记&原材料&科目。 　　由于各种材料一般都是多批购进，每批购进的单价常会因季节、调价等原因而各不相同，因此，在发出原材料时应先确定其单价。通常发出原材料的计价方法有个别计价法、加权平均法、先进先出法等，具体核算内容因第三讲中已作详细阐述，在此不再赘述。　 &&　3.原材料的明细分类核算 　　对原材料进行明细分类核算，这有利于对原材料进行管理，可以使管理者清楚地了解、掌握各种原材料的收入、发出和结存情况，便于进行账实核对，保证原材料的安全。 　　因此，各饮食业务无论其规模大小或采取何种管理方式，都必须设置一套既有数量又有金额的明细账。 　　根据各饮食业务的自身条件，材料明细账的设置可分为两种。一种是将整套明细账设置在仓库，由仓库保管员根据材料出入库单登记材料收发的数量和金额，并负责在月底结出各种材料的余额。财会部门则可按仓库设立的原材料二级明细账，对仓库的数量、金额明细账起到控制和监督的作用。 　　另一种是因条件限制，仓库仅设置原材料数量明细账，而不设原材料金额明细账。采用这种方法同样由保管员登记材料收发数量账，并结出库存数量。财会部门每月末进行盘点清查，并填制金额。 　　4.餐饮制品成本的核算 　　饮食制品的成本包括所耗用的原材料，即组成饮食制品的主料、配料和调料三大类。 　　（1）计算原材料消耗的方法 　　由于饮食制品品种繁多、数量零星、现做现卖、生产和销售紧密相连，一般不能按食品逐次逐件进行成本计算，所以产品成本的计算方法应与生产特点和管理要求相适应。有两种现行方法来计算饮食制品的原材料消耗。 　　①永续盘存制。此法适用于实行领料制的餐饮企业，因为如原材料的耗用实行领料制，则所领用的原材料月末不一定全部被耗用，还会有一些在制品和未出售的制成品；同样，月初还会有已领未用的原材料、在制品及尚未出售的制成品。若不考虑这些因素，则会影响成本的准确计算。因此，应对未耗用的原材料、在制品、未出售的制成品进行盘点，并编制厨房原材料、在制品、制成品盘存表，其格式如下表所示，并以此作为退料的依据来计算实际耗用额凭以结转成本。 　　其计算公式如下： 　　耗用原材料成本＝厨房月初结存额＋本月领用额－厨房月末盘存额 　　月末剩余原材料、半成品和待售产成品盘存表 &&&& 　　厨房月初结存额和本月领用额，可以从&原材料&或&主营业务成本&账户的有关项目中求得；厨房月末盘存额按盘存表计算。对在制品、制成品，有的要按配料定额和账面价值折合计算。 　　财会部门将&月末剩余半成品和待售产成品盘存表&代替&退料单&，不移动厨房实物，作假退料处理。 　　【例2】正保大酒店中餐厅厨房4月30日编制&月末剩余原材料、半成品和待售产成品盘存表&如表所示。 　　根据&月末剩余原材料、半成品和待售产成品盘存表&作分录如下： 　　借：主营业务成本　　－2 916 &&& 　　贷：原材料　　　　　－2 916 　　下月初根据&月末剩余原材料、半成品和待售产成品盘存表&再填制领料单，作分录如下： 　　借：主营业务成本　　2 916 　&&& 　贷：原材料　　　　　2 916 & & & & && ②实地盘存制。此法适用于没有条件实行领料制的餐饮部门。在平时领用原材料时，不填写领料单，不进行账务处理，月末将厨房剩余材料、在制品、制成品的盘点金额加上库存原材料的盘存金额，倒挤出耗用的原材料成本。计算公式如下： 　　本月耗用原材料成本＝原材料月初仓库和厨房结存额＋本月购进总额一月末仓库和厨房盘存总额 　　【例3】正保大酒店中餐厅&原材料&账户的月初余额为7 600元，本月购入材料总额为148000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房结存总额8 000元。采用盘存计耗法计算耗用的原材料成本。 　　耗用材料成本＝7 600＋148 000&8 000=147 600（元） 　　根据计算结果，作会计分录如下： 　　借：主营业务成本　　147 600 &&& 　　贷：原材料　　　　　147 600 　　采用这种方法，虽手续简便但因平时材料出库无据可查，会将一些材料的丢失、浪费、贪污计入主营业务成本，不利于加强企业管理、降低成本和维护消费者利益。相比之下，采用&永续盘存制&计算产品成本，虽然手续繁琐，却因材料出库有据可查，对耗费材料的成本计算就能比较准确，从而有利于加强企业管理、降低产品成本。 　　（2）餐饮制品成本的构成 　　餐饮制品的营业成本为直接过程的原材料成本，不包括生产过程中的其他一切费用。原材料以外的各种费用，一般另列项目，计入销售费用。 　　原材料成本包括餐饮产品的主料、配料、调料和这些原料的合理损耗。在价值构成上，包括原材料的买价、运杂费、仓储费用以及相金。 　　主料、配料是构成餐饮产品成本的主体，所以核算产品成本，必须首先从核算主料、配料成本做起。&& 　　未加工处理的原料称为毛料；加工处理后的原料称为净料。菜谱主料、配料的标准、投料量，通常都以净料量计算，所以计算产品成本的第一点是计算各种净料的成本。因此，餐饮产品的原材料单位成本就是所用主料、配料的净料成本及调料成本的总和。 　　（3）净料成本核算 　　净料是指加工处理后的原材料，净料成本也称为生料成本、半制成品成本。 　　①生料成本。生料是指仅经过拣洗、宰杀、拆卸等加工处理，而没有经过任何半制或热处理的各种原料。例如将活鱼洗净后切成鱼片、蔬菜去皮切丁等。 　　生料成本核算用如下公式： 　　生料单位成本＝（毛料总值－下脚料总值－废料总值）/净料重量 　　②半制成品成本核算。半制成品是经过热处理，但还没有完全加工成制成品的净料。餐饮业大部分原料在烹调前要经过半制。所以，半制成品的核算是主配料核算的重要方面。 　　无味半制成品的成本计算公式如下： 　　无味半制成品成本＝（毛料总值一下脚料总值一废料总值）/无味半制成品重量 　　调味半制成品的成本计算公式如下： 　　调味半制成品成本=（毛料总值－下脚料总值－废料总值+调味品总值）/调味半制成品重量 　　成本的具体计算方法，有一料一档的计算方法和一料多档的计算方法。 　　其中： 　　A.一料一档的计算方法。一料一档是指原材料经初始加工后，只有一种半制成品，一料一档的下脚料分为两种：一种是不可作价利用的；另一种则是可作价利用的。 　　下脚料不可作价利用的半制成品单位成本等于购进原材料的总成本除以加工后半制成品的重量。其计算公式如下： 　　单位半制成品成本=购进原材料总成本/加工后半制成品总重量 　　【例4】正保大酒店中餐厅购进竹节虾5千克，每千克单价为20元，总计100元，经加工后得净虾4.45千克，虾须等下脚料不计价。求净虾的单位成本。 　　净虾单位成本=100/4.45=22.47元/千克 　　若有可作价利用的下脚料，则其半成品的单位成本计算公式如下： 　　单位半制成品成本=（购进原材料总成本一下脚料金额）/加工后半制成品重量 　　又如该中餐厅厨房购进冻牛肉80千克，每千克购进价为18元，总计1440元，经加工后得净牛肉49千克，牛筋25.50千克，损耗5.50千克。牛筋作价为每千克2.80元，计71.40元。求净牛肉的单位成本。 　　净牛肉单位成本=（1 440－71.4）/49=27.93（元/千克） 　　B.一料多档的计算方法。原材料经初加工后，产生几种半成品，即称为一料多档，需分别计算各半成品的价格。各半成品价格的总和应等于加工前原材料购进的总价。其中质量好的成本较高，质量较差的成本略低。其计算公式如下： 　　某未定价半成品单位成本=（原材料购进总值－其他半成品价值之和）/该项半成品重量 　　比如，火腿一只重5千克，每千克30元，经处理得：脚爪和脚圈0.8千克，每千克8元；下方1.4千克，每千克16元；中方1.6千克，每千克52元，求上方的单位成本。 　　上方单位成本＝（5&30－0.8&8－1.4&16－1.6&52）/（5－0.8－1.4－1.6）＝31.67（元/千克） 　　（4）调味产品成本的核算 　　调味品是餐饮制品不可缺少的部分，它的成本是产品成本的一部分。虽然在单个产品中，调味品用量极少、调味品成本所占的比重不高，其管理和核算容易被忽视；但是，从整体情况来看，对调味品的正确核算也是降低成本的很重要的途径。 　　①调味品的分类。调味品分为单一调味品和复合调味品，前者是只有一种味道的调味品，后者是把某些单一调味品按比例配合，加工合成具有多种味道的调味品。其单位成本的计算公式如下： 　　复合调味品单位成本＝（调味品1成本＋调味品2成本＋&）/复合调味品总重量&&&&&& 　　②调味品的生产方式。餐饮产品的生产方式有两种类型，即单件生产和成批生产。而餐饮产品里的调味品则依其生产方式的不同而不同。 　　如果为单件生产。它是指单件制作产品的调味品成本，核算时先要把各种惯用的调味品的用量估计下来，然后根据其进价，分别计算出各调料品的成本，并逐一相加。其计算公式如下： 　　单件调味成本=用料1用量&单价十用料2用量&单价十& 　　如果为成批生产。它是指某些菜肴的调味品可以先配制一批，以节约时间，提高劳动效率。其计算公式如下： 　　单个菜肴应分摊的调味品成本=成批生产调味品成本/制成菜肴数 & & & （5）菜肴制成品成本的核算 　　在分清了菜肴主料、配料及调味品成本核算之后，菜肴制品的成本就是制作这道菜肴所需的主料、配料和调味品的成本之和。其计算公式如下： 　　单位产品原料成本=主料成本十配料成本十调味品成本 　　这里计算出来的单位产品成本，是一个菜肴的用料成本，并未包括人工费用。因此，在核算菜肴制成品成本时，还需将与制成这道菜肴有直接关系的人员人工成本计入其中。因为厨房内员工分工不同，即使同一厨师也要制作不同种类和价格的菜肴。因此，其人工成本只能采用估计的方法。具体估计方法如下： 　　①将制作菜肴相关人员的工资薪酬支出除以一定时期制作菜肴的总数，计算平均每盘菜肴应分摊的人工费用。其计算公式如下： 　　单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资薪酬/菜肴总数 　　②将制作菜肴相关人员工资支出按菜肴用量成本多少估计。菜肴成本高、花费时间也多，因此，应更多地分担人工成本。其计算公式如下： 　　单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资&（某菜肴用料成本/各种菜肴用料成本）&该种菜肴的份数 　　③将与制作菜肴相关人员的工资支出，按菜肴制作时间的多少进行估计。菜肴制作的时间长，花费的人工就会长。因此，应分摊更多的人工成本。其计算公式如下： 　　单位菜肴应分摊的人工成本=相关人员工资&（某菜肴平均制作时间/各菜肴平均制作时间之和）&该种菜肴的份数 　　餐饮业务在进行人工成本核算时，可以选择其中一种分摊人工费用的估计方法。在计算完人工成本之后，就可以进行单个菜肴制品的成本核算。其计算公式如下： 　　单位产品成本=单位产品用料成本十单位产品人工成本 　　比如，某菜肴主料成本为5元，辅料成本为0.5元，调料成本为2.6元，按菜肴制作时间分摊菜肴人工成本计算为0.4元，则这道菜肴的单位成本为： 　　5＋0.5＋2.6＋0.4＝8.5（元） 　　（6）筵席成本的核算 　　筵席是由冷盘、热菜、大菜、汤、点心等各种菜点，按一定规格组成。计算成本时，只需将组成筵席的各种菜肴成本相加，其总值即为该筵席的成本。 　　在计算筵席成本时，还有另一种做法。筵席往往是由顾客预订的，如顾客预订一桌1500元的筵席，餐饮企业即可根据筵席的标准和成本率，先核算出筵席的成本总值，再依各种组合菜点所占筵席或成本总值的比重，核算出各种菜点的成本。具体可以按以下步骤进行策划： 　　①顾客需订多少元的菜肴？假设1 500元。 　　②餐饮部门的销售毛利率一般是多少？如果为40%，则这桌菜肴的成本计算如下： 　　1 500 &（1&40%）＝900（元） 　　③将提供多少菜肴？菜肴所占筵席成本的比重为多少？如果有15道菜，其中5样菜平均成本为10元，5样菜平均成本40元。另5样菜平均成本90元，则总成本为： 　　10 & 5＋40 &5＋90 &5＝700（元） 　　900&700＝200（元） 　　④企业还有200元的活动空间，可以考虑为顾客加大菜量，或免费赠送一些酒水、果盘或其他礼品。 　　如果计算的成本高于900元，则要考虑在什么方面可以有效地降低成本。或将销售毛利率降低，让利给顾客。 　　（三）餐饮制品售价的制定 　　1.销售毛利率法 　　销售毛利率法。它是以售价为基数，先确定各种饮食制品的毛利率（毛利额占售价的百分比），再用倒扣方式确定饮食制品的售价。其计算公式如下： 　　售价＝原材料成本/（1－销售毛利率） 　　比如，正保酒店中餐厅规定青瓜肉片每盆配料价6.50元，规定毛利率45%，求每盆青椒肉片售价。 　　每盆青椒肉片售价＝6.5/（1－45%）＝11.8（元） 　　2.成本毛利率法 　　成本毛利率法亦称外加毛利率法。它是一种以饮食制品的成本价格为基数，按确定的成本毛利额加成本计算出销售价格的方法。成本毛利率的计算公式如下： 　　成本毛利率＝毛利额/成本价&100% 　　假如，正保大酒店中餐厅出售的清炒虾仁成本为16元，如核定其外加毛利率是50%，求其单价。　 　　每盆清炒虾仁单价=16 &（1＋50%）＝ 24.00（元） 　　3.销售毛利率与成本毛利率的换算 　　采用销售毛利率法计算餐饮制品的售价，有利于核算管理，但计算较为麻烦；采用成本毛利率法计算饮食制品的售价，其核算较为简便，但不能满足管理上的需要。为了既满足管理上的需要，又简化计算手续，可采用换算的方法将销售毛利率计算为成本毛利率，其计算公式如下： 　　成本毛利率＝销售毛利率/（1－销售毛利率） 　　比如，销售毛利率为45%，将其换算为成本毛利率。 　　成本毛利率＝45%/（1－45%）＝ 82%（小数四舍五入） 　　三、酒店餐饮业费用支出的内容及核算 　　（一）餐饮服务业费用支出的内容 　　对于这些支出，按照与企业的经营关系和表现划分，主要是： 　　1.销售费用和管理费用 　　（l）销售费用：水费、电费、用品的运输费、保管过程中的损耗、员工的工资等等。 　　（2）管理费用：购买办公用品支出、租赁房屋的支出、员工的制服费、制作广告招牌费，自有房屋的折旧费等等。 　　餐饮服务类企业，只要企业开张，各种各样的费用就纷至沓来，像预料之中的店内开支：水费、电费、燃料费、运杂费、保管费、员工工资、员工制服费、办公用品支出、店堂客房用品支出&&。没有在预算中的开支：门前&三包&费、治安费、计生费、卫生检疫费、排污费、办证费、年检费&&不一而足。所有的费用支出，从最终结果上看，都和经营成本一样，是扣减经营收入、减少利润的。 　　从这个角度看，对待费用支出，如同对待经营成本一样，能省则省，省下的就是赚到的利润。像宾馆和旅店中的电费就是一个典型例子，客人早上出门办事或旅游去了，马上要检查客房中的空调、电扇、热水器、电灯是否关上。在夏天，有的客人为了回到房间就有清凉的环境，很快能用上热水，往往出门时将空调和热水器开着，l天下来耗电20度以上，按0.5元／度计算，就是10元钱了。还有像餐馆中采购原料，100千克大米、50千克油要雇辆三轮车；买250千克大米、100千克油一辆三轮车同样能拖回来，都是一个价钱。同时，采购量大时，还能获得价格上更多优惠。 　　按照企业规定，酒店餐饮企业根据费用发生的环节和作用，应分为&销售费用&和&管理费用&两个账户来核算。但通过对现实中的进行考察，得出结论是：小企业的费用支出绝大部分都是以&销售费用&形式体现的，而以&管理费用&的性质支出的很少，直接将两项费用归纳在&销售费用&一个账户中反映。从核算结果看，既不会影响盈利计算的正确性，又可以简化核算的工作内容。 　　除此之外，还有些是以前发生，还未支付现金的费用；有的是以后要发生，而需要现在就支付现金的费用。这些就分别叫做待摊费用和预提费用。 　　2.待摊费用和预提费用 　　有些费用，在支付现金时，是不应计入当期内，而应在以后一段时期分摊的费用；而有些费用虽已经发生了，但暂时不用支付现金。前者如租房费，一次性支付3个月或1年，如全部作为当期费用，显然是不合适的；还有如支付广告费，为宣传企业而树立的广告牌，其作用是长期的，在支付当月全部计入费用也不合适，应按期摊销。而另外的业务，如在银行贷款用作流动资金，贷款期3个月，银行要求在3个月到期时还借款本金和利息，在借款的前2个月银行未收本金，也未收利息，在还款月将3个月利息一起计入费用，也是不合理的。故这种情况下要在借款的前2个月将已发生但未支付的利息费预提计入当期的费用。 　　另外还有一项费用就是折旧。 　　如宾馆和旅店中的自有房屋、大型中央空调机、冷冻食品柜，都应提折旧。对这一部分内容，要设置&累计折旧&账户进行反映，而在折旧所建议的四种方法（年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法）根据餐饮服务企业的特点选用&年限平均法&为宜。对折旧计提时间的规定是：当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧。这些内容第三讲已做介绍。 　　正确提取折旧，资产的磨损能得到弥补，不计提折旧，磨损部分没有从利润中扣除，企业就要多交所得税。不正确地计算和提取折旧，比如资产在启用或报废时一次计入费用扣减利润，将使启用或报废时当期的费用变得很高，利润大部分被扣减掉，甚至变成亏损，不能正确反映企业当期的经营状况，因而局规定，凡是符合固定资产标准的都应计提折旧。 　　除了用平均年限法计算折旧外，对于像冷冻机、空调、运输车辆还可以用工作量法来计算。 　　如大型冷冻机，原值125 000元，可连续工作使用3万小时，残值12 500元，则冷冻机折旧计算如下 　　折旧费＝（125 000元－12 500元）/30 000小时＝3.75元/小时 　　当月冷冻机使用29天，每天24小时，则当月折旧费为： 　　29天&24小时&3.75元／小时=2 610元。 　　将计算出的房屋折旧费、冷冻机折旧费以费用形式记录下来，同时记录固定资产折旧的增加，这部分工作便告完成。 　　对于固定资产的使用寿命，因为符合固定资产价值的资产实在太多，税务局专门编制手册以分类指导，涉及固定资产使用寿命不清楚的，可请教税务局人员。 　　四、职工薪酬及其核算 　　在所有费用开支中，职工薪酬占了很大一部分，其中工资又是费用开支中很独特的一类，工资既是一个常数（指正常情况下员工工资），又是一个变数（指需要加班时加薪）；工资既是单纯的支出（指应付给员工的报酬），又是能带来收益的支出（好的员工在接待顾客上，在消费者心理掌握上很优秀，能做出比普通员工高出几倍的营业额），所以，工资的支出，要注意它的特点，既要降低工资的开支，又要注意工资支出所能带来的效益。企业员工工资支出用&应付职工薪酬&账户进行核算。 　　在我国，工资一般是按月计算的，并且是先劳动后支付报酬。上班不到一个月的员工，要按月工资换算成日工资，按实际上班天数支付。我国《劳动法》规定，员工平均每周工作时间不超过44小时，每天不超过8小时，超出这个时间的工作劳动，应支付加班费，并且每月加班不应超出36个小时。按我国目前的规定，每月工作有效天数是21天，因此月工资换算为日工资的公式如下：日工资＝月标准工资额／21天 　　例如：宾馆和旅店前台李小姐标准工资是月薪800元，换算成日工资则是800元／21天＝38.10元／天，李小姐当月7日开始上班，至月底工作天数为15天，应付工资为38.10元／天&15天＝571.5元。 　　酒店餐饮企业应建立考勤记录，可用考勤机打卡来记录每个员工的实际上班天数和时数。考勤卡就成为每个员工的劳动报酬的记录，同时也是企业工资开支的原始记录。如根据某宾馆和旅店当月考勤卡的记录，本月该宾馆和旅店员工出勤率如下： 　　①李某，上班21天，月工资600元，应发600元； 　　②张某，上班22天，月工资680元，应发712.36元； 　　③赵某，上班18天，月工资800元，应发685.80元； 　　④孙某，上班25天，月工资650元，应发773.75元； 　　⑤钱某，上班23天，月工资650元，应发711.85元； 　　⑥王某，上班23天，月工资650元，应发711.85元； 　　⑦刘某，上班20天，月工资650元，应发619.00元； 　　⑧吕某，上班22天，月工资1200元，应发1257.08元； 　　⑨林某，上班18天，月工资1200元，应发1028.52元； 　　⑩冯某，上班22天，月工资800元，应发838.20元； 　　根据上面所发工资出勤记录，实际付出数经员工签字后就成为记账的依据。对于计算出的员工工资数，一般借记&销售费用&贷记&应付职工薪酬&账户。
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管理会计应为企业算好“三本账”管理会计应为企业算好“三本账”
　　当前，随着市场经济的进一步发展和公民综合意识的提升，企业社会责任与社会经济的可持续发展已成为社会各界讨论的热点话题。企业在经营过程中单纯地只以企业利益为导向的发展模式已不适合社会的发展潮流。目前，各利益相关方已提出了新的诉求。衡量企业绩效的好坏已不仅只看它经济目标的实现情况，还应对企业所实现的环境绩效和社会绩效进行综合考量。企业的&经济、社会、环境&这&三本账&就是著名的&三重盈余&绩效评价模式。&三重盈余&的基本含义为：企业在追求自身发展的过程中，需要同时满足经济繁荣、环境保护和社会福利三方面的平衡发展。　　管理会计作为企业决策者的重要工具，担负着将战略、业务、财务等重要决策信息提供给决策者的责任，并能够对企业在经济、社会、环境这&三本账&上进行诊断和如实反映，以此作出相应的预测，是企业实现自身战略和价值的重要保障。将&三重盈余&绩效评价模式与管理会计进行结合，不仅体现了现代企业的经济功能、社会功能和环境功能，也使现代企业正式成为了社会环境经济人，从而能够结合企业自身的发展战略，积极地处理企业在经济、社会、环境三者上的关系，以促使企业实现可持续发展。　　企业所承担的社会责任，不仅指企业以赚钱或最大限度地为股东们营利作为自己的惟一存在目的，而是应当最大限度地增进包括股东利益在内的所有社会利益。这种社会利益还应该包括雇员利益、消费者利益、债权人利益、中小竞争者利益、当地社会利益、环境利益，以及社会弱者利益等内容。　　以全球著名的玩具制造商乐高公司为例，乐高公司一直都与壳牌石油有着深度的合作。但由于壳牌石油向美国政府提出申请，要求重返阿拉斯加开采石油，乐高宣布，终止与壳牌的合作。原因则是壳牌石油在阿拉斯加开采石油会给北极圈的生态造成严重威胁。正是基于&经济、社会、环境&三方面的考虑，结合企业的战略、业务及财务等综合信息，乐高公司做出该决定，以使公司在承担社会责任和环境责任的基础上完成发展目标。　　社会经济的发展是在自然生态系统的大环境中进行的，企业赖以生存的除了社会经济外，还有自然环境。这些年来生态环境的不断恶化，让我们意识到，只关注社会和经济的发展已远远不够，还应综合考虑自然环境的发展问题，因而我们需要选择一种新的发展模式。从过去习以为常的、以效率和速度为导向的发展模式，转向以效果和质量兼顾自然环境为中心的发展模式。　　企业应与社会、经济、环境存在共生模式，寄存、寄生的同时还存在互利和互惠。企业应努力实施既可满足消费者的需要，又可合理使用自然资源和能源并保护环境的生产方法和管理措施，通过追求综合效益，即经济、社会和环境效益的统一，实现企业与社会、竞争者、消费者之间的和谐共存。企业管理会计将&三重盈余&纳入评价体系，在企业自身社会契约中形成良性循环，成为保护环境、塑造社会价值观的责任方。从这一意义上来说，公众期望的转变已经不允许企业继续停留在&社会旁观者&的位置，而是促使他们积极地解决社会问题，如减少温室气体排放，提供医疗保障，确保产品安全和工作场所安全，按照社会道德准则对产业链上游厂家进行筛选等。　　企业构建管理会计体系，搭建完善的管理会计评价系统，结合&三重盈余&，应注重以下三方面：第一，在企业的经济绩效评价上，可对企业的盈利、运营、科技、发展等方面能力具体考察。以科技能力为例进一步细分，可有技术人员占职工人数百分比、技术开发投资率、技术进步贡献率、绿色产品开发力等。第二，在社会效绩评价上，可对企业的经济贡献、产品责任方面、社会方面、工作与劳动等方面来进行评价。以工作与劳动为例，可细分为员工满意度、就业稳定性、人均收入、平均每个员工每年受培训时间等。第三，针对环境效绩评价，可有资源利润、污染处理、环保投入、产品及服务等评价项目。具体评价指标有：原材料利用率、能源利用率、水资源利用率、三废处理率、环保投资比重、企业绿化率、环保产品销售比重等。　　在企业管理会计评价体系中，算好企业的社会、经济、环境&三本账&，既可以多维度、高灵活度地为企业提供准确并具有预见性的决策信息，又能使企业在保障社会利益，保护自然环境的基础上完成经济目标，从而实现真正意义上的&三重盈余&。当然，要完成企业管理会计的&三本帐&，还可以建立指标库，从而为企业科学的可持续发展提供强有力的保障。&
白领标准和个税起征点 白领标准和个税起征点
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企业支付银行贷款利息能否取得发票企业支付银行贷款利息能否取得发票
　　很多财税专家撰文指出，发票不是企业税前扣除的唯一凭证，举例时都会列举企业支付给职工的工资，可以工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况等为凭;企业支付的法院判决的赔款，可以人民法院判决书、付款单据等为凭;企业支付的银行贷款利息，可以银行出具的银行利息结算单据等为凭。　　那么问题来了，银行收取贷款利息究竟能不能开具发票，企业支付银行贷款利息究竟能不能取得发票?　　答案是：银行能够开具正规发票，企业也能够取得正规发票。　　笔者之前也一直认为企业不能从银行取得发票，直到&营改增&。　　《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔号)规定，从事融资性售后回租服务的试点纳税人可以从销售额中扣除向承租方收取的本金、支付的借款利息等。其附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款第七项规定：&试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。&并列举了&支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证&等六项有效凭证。　　笔者在对融资租赁公司的检查中发现，目前融资租赁公司支付的借款利息难以取得银行开具的正规发票，但不是银行不能开具，而是开具比较麻烦，很多银行不愿意开具。银行仅出具《贷款扣款回单》或《结息单》等自制凭证，不是上述政策规定的&有效凭证&，因而不能据此差额扣除。笔者请示了上级税政部门，答复与笔者的结论一致。　　笔者团队一位同事的丈夫在银行工作，她咨询了她丈夫，她丈夫表示从未听说银行还要开发票。企业找了两次银行，均被银行拒绝。企业认为这是笔者在故意刁难，扬言要投诉，但在咨询了律师以后，认识到笔者说的没错。在律师的帮助下，企业表示要向银行总行投诉，银行遂答应开具发票，但要等两个月。两个月后，企业最终取得银行出具的正规发票。　　长期以来，由于银行收取贷款利息从不开具发票，致使企业误以为银行开不出发票，不向银行索要发票;即使索要发票，银行也以种种理由推脱，企业很难取得。当税务机关按照政策规定要求企业提供发票时，反倒被认为是故意刁难企业。　　《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。银行是营业税纳税人(&营改增&后是增值税纳税人)，其取得的贷款利息须缴纳营业税(增值税)，是可以开具发票的。　　《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定：&不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。&但由于银行的强势，借款企业当然不敢拒收银行的利息结算单据。　　回到企业所得税税前扣除上来，那么，企业支付银行贷款利息是否必须凭发票税前扣除?　　若税务机关不要求必须凭发票税前扣除，是有道理的。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔号)第六条规定：&未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。&但税法并没有规定&合法有效凭据&必须是发票。企业与银行签订的贷款合同、支付利息的凭据、银行出具的利息结算单据都属于&合法有效凭据&，可以据此税前扣除。　　若税务机关要求必须凭发票税前扣除，也是有道理的。笔者非常认同7月1日《中国税务报》B3版《成本税前扣除：要真实、合理，更要合法》(以下简称《成》文)一文的观点：&在企业应当取得发票而未按规定取得发票的情况下，发票应该是此时唯一的税前扣除凭证。&银行可以开具发票，企业也能够从银行取得发票，那么&发票应该是此时唯一的税前扣除凭证&。　　《成》文还有一个观点，叫做&法不强人所难&。笔者也十分认同。很多企业认为税务机关要求企业从银行取得发票就是强人所难，这是误解，真正强人所难的是银行，不是税务机关。　　综上所述，笔者认为，企业支付银行贷款利息应当取得发票，但把企业夹在中间是不恰当的，税务机关应对银行加强监管，规范银行开具发票。&
销售订单无法保存 _0销售订单无法保存
U8知识库问题号:2610解决状态:最终解决方案软件版本:8.51软件模块:销售管理行业:通用关键字:销售订单无法保存适用产品:8.51，8.52问题名称:销售订单无法保存问题现象:销售订单无法保存问题原因:客户定义的整单容差太小解决方案:修改存货税率或销售选项中的最大容差。补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
销售发货单参照销售订单生单界面显示的项目可以进行选择显示 销售发货单参照销售订单生单界面显示的项目可以进行选择显示
U8知识库问题号:12698解决状态:临时解决方案软件版本:8.60sp软件模块:销售管理行业:通用关键字:日常操作适用产品:U860SP–供应链–销售管理问题名称:销售发货单参照销售订单生单界面显示的项目可以进行选择显示问题现象:销售发货单参照销售订单生单界面显示的项目可以进行选择显示。目前客户数据量较大，进行订单参照生单时，参照界面的很多栏目是不关心的栏位，比如说价格＆税率等栏位，客户需要可以象系统中其他单据列表一样可以自定义需要显示的栏位。实施顾问建议：如果做成可选如果难度较大，可以保存客户的设置，或者是可以让客户调整每一列显示的顺序并且可以保存设置，请总部考虑。问题原因:同解决方案解决方案:在参照销售订单的界面中，以鼠标点击下方的栏目，再按Ctrl+F4。此时会弹出“栏目设置”界面。您可以在这里选择自己需要的列。注意：须先以鼠标点击一下界面下方的栏目再按Ctrl+F4。补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
子公司未规范的境外交易或事项如何处理 子公司未规范的境外交易或事项如何处理
　　【问】中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的有关交易或事项，境内不存在且受相关法律等限制或交易不常见，企业未作规范的，如何进行处理？　　【解答】中国境内企业设在境外的子公司在境外发生的交易或事项，境内不存在且受法律法规等限制或交易不常见，企业会计准则未作出规范的，可以将境外子公司已经进行的会计处理结果，在符合《企业会计准则&&基本准则》的原则下，按照国际准则进行调整后，并入境内母公司合并的相关项目。
总帐使用问题 总帐使用问题
U8知识库问题号:1561解决状态:最终解决方案软件版本:其他软件模块:总账行业:通用关键字:821进入总帐报错适用产品:821问题名称:总帐使用问题问题现象:进2004年度提示用2003年的时间问题原因:检查UFSYSTEM发现UA_ACCOUNT和UA_PERIOD表中相应记录混乱，原因不明解决方案:修改UA_ACCOUNT和UA_PERIOD表的错误数据补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
新企业所得税法的变化及其对内资企业的影响新企业所得税法的变化及其对内资企业的影响
　　日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，日国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)，该条例的实施标志着长期以来我国内外资企业所得税制度&并行&的终结，内外资企业所得税实现了&两法合并&。新企业所得税法在税率、税前扣除、税收优惠等方面都有较大程度的变化和创新，也给内资企业带来深远的影响。
虚列费用为偷税 偷逃不成终受罚虚列费用为偷税 偷逃不成终受罚
　　案例：　　(一)企业基本情况　　H公司，成立于2010年7月份，属于私营有限责任公司，注册资本50万元。主要从事小家电的销售、批发业务，被认定为增值税一般纳税人。企业所得税由K市国税局管理。　　(二)企业违法事实　　2010年度，H公司申报销售收入为元，缴纳增值税0元，期末留抵税额为91146.63元;自行申报应纳税所得额为25273.88元，缴纳企业所得税2527.39元;H公司2010年资产总额为元，从业人数25人，享受小型微利企业的税收优惠。　　2011年度，H公司申报销售收入为元，缴纳增值税元; 自行申报应纳税所得额为30628.85元，缴纳企业所得税6125.77元; H公司2011年资产总额为元，从业人数25人，享受小型微利企业的税收优惠。　　K市国税局稽查局于2012年5月对H公司2010年与2011年的纳税情况进行了检查，发现问题如下：　　问题一：H公司2010年在营业费用中列支业务宣传费元，取得四组由S广告有限公司开具的服务业剪贴发票，金额分别为65000.00元、97000.00元、73000.00元、67000.00元。但当稽查人员到S广告有限公司进行协查时，S广告有限公司声称从未与H公司有业务往来。同时，在S广告有限公司发票存根联中，发票号码与H公司取得的四组由S广告有限公司开具的服务业剪贴发票的发票号码相对应的发票的金额分别为1600.00元、3300.00元、4000.00元、2000.00元，不但金额不同，交易对象亦不是H公司。　　问题二：H公司2011年在营业费用中列支广告费元，取得五组由F广告有限公司开具的服务业剪贴发票，金额分别为92000.00元、41000.00元、57000.00元、67000.00元、82000.00元。而稽查人员在F广告有限公司进行协查时，S广告有限公司亦声称从未与H公司有业务往来。同时，在F广告有限公司发票存根联中，发票号码与H公司取得的五组由F广告有限公司开具的服务业剪贴发票的发票号码相对应的发票的金额分别为2800.00元、2800.00元、1200.00元、200.00元、1120.00元，不但金额不同，交易对象同样不是H公司。　　(三)税务检查处理决定　　1.根据《企业所得税法》(主席令第63号)第八条和《国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》(国税发〔号)的相关规定，对&问题一&调增2010年应纳税所得额元。　　同时，根据《企业所得税法》(主席令第63号)第二十八条和《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九十二条的相关规定，H公司属于小型微利企业，企业所得税税率为20%.由于当年已交所得税额为2527.39元，故补征2010年企业所得税43453.46元。　　2. 根据《企业所得税法》(主席令第63号)第八条和《国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》(国税发〔号)的相关规定，对&问题二&调增2011年应纳税所得额元。　　同时，由于稽查前H公司在2011年属于小型微利企业，企业所得税税率20%，经调增2011年应纳税所得额元后，H公司适用企业所得税税率变更为25%.因当年已交所得税额为6125.77元，故补征2011年企业所得税元。　　3.根据《税收征收管理法》(主席令第49号)第六十三条第一款的规定，将H公司&问题一&与&问题二&的违法行为定性为偷税，处少缴税额百分之五十的罚款，罚款额77038.66元。　　根据《税收征收管理法》(主席令第49号)第三十二条的规定，从税款滞纳之日起，至税款缴纳入库之日止，按日加收滞纳金9445.99元。　　综上，滞补罚合计元。
通2005业务单据中录入项目不能选择通2005业务单据中录入项目不能选择
通2005-业务单据中录入项目不能选择自动编号:3541产品版本:通2005产品模块:总账所属行业: 通用适用产品:关 键 字:业务单据录入项目问题名称:业务单据中录入项目不能选择问题现象:业务单据（比如采购入库单、其他出库单等）在表体中已经有项目，但是在添置业务单据时，不能对表体中的项目进行选择录入。原因分析:只能对项目编号进行选择。解决方案:在基础设置/单据设计中，打开业务单据，然后增加“项目编码”，保存即可。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
通2005业务如何与财务对帐？通2005业务如何与财务对帐？
通2005-业务如何与财务对帐？自动编号:4024产品版本:通2005产品模块:存货核算所属行业: 通用适用产品:通关 键 字:对帐问题名称:业务如何与财务对帐？问题现象:在通2005中如何实现存货与库存、存货与总帐之间的对帐？如果可以在什么菜单下？原因分析:没有这个功能。解决方案:没有这个功能，在财务通2005的存货模块里有，在期末处理菜单中。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
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按生产订单齐套配比出库（由仓管员送料） 按生产订单齐套配比出库（由仓管员送料）
U8知识库问题号:7964解决状态:临时解决方案软件版本:8.60软件模块:库存管理行业:通用关键字:按生产订单齐套配比出库适用产品:U860—-库存管理问题名称:按生产订单齐套配比出库（由仓管员送料）问题现象:需求：按生产订单齐套配比出库，按仓库管理员分单打印。（由仓管员送料） 目前产品情况： 1）生产订单齐套配比出库，无分单功能，无法按仓库管理员分单打印； 2）限额领料单有分单打印功能，却不与生产订单关联。（不能参照生产订单）
建议解决方案： 1）材料出库单中配比齐套出库时增加分单打印功能
2）限额领料单要能参照生产订单领料并关联物料需求计划与主生产计划问题原因:需求解决方案:建议您通过变通的方式解决此问题.即,可以通过细化仓库(模拟每个仓库管理员为一个仓库),这样配比是按照仓库分成材料出库单的.补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
按用途分类介绍三种会计账簿 按用途分类介绍三种会计账簿
　(l)日记账。日记账也称序时账，是按照经济业务发生时间的先后顺序进行登记的账簿。日记账有两种形式，一种是把全部经济业务按照时间顺序记录在账簿中，称为普通日记账。一种是把性质相同的经济业务分别登记下来，称为特种日记账。例如，为了加强货币资金管理，各单位对现金和银行存款的收付业务，都必须专门设置现金日记账和银行存款日记账进行登记。现金和银行存款日记账就是特种日记账。
资产重组中货物多次转让行为是否需要缴纳增值税 资产重组中货物多次转让行为是否需要缴纳增值税
　问：资产重组中涉及的货物多次转让行为是否需要缴纳？ 　　答：不征收增值税。 　　《国家总局关于人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）文件规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。&
资产重组后增值税留抵可继续抵扣 注意抵扣条件 资产重组后增值税留抵可继续抵扣 注意抵扣条件
日，国家总局发布《国家税务总局关于人资产重组留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号），明确了纳税人资产重组中增值税留抵税额处理有关问题。并将税务机关的工作流程及相应的表格做了统一规定。 　　增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。这一规定减轻了业务转让中的买方因需要缴纳增值税而增加的资金负担，有利于鼓励企业开展资产重组。 　　随着社会经济的发展，纳税人之间进行资产重组的情况越来越多，诸多处理规定却未规范明确。如企业进行资产重组增值税留抵税额能否结转至重组后新企业继续抵扣等问题，为规范操作，保护纳税人权益，国家税务总局发布2012年第55号公告，对该类资产重组增值税留抵税额问题进行统一明确。该公告从实际操作的角度降低了企业重组的负担，减少了浪费，对于纳税人来说是切实的降低税负的政策。这对进行资产重组的纳税人是个重大利好。可以预见，2012年55号公告将促进纳税人开展更加活跃的资产重组活动，以优化企业资源配置，提高企业效益。 　　在资产重组中，相当于原来企业的债权债务等由新企业来承继，那么为抵扣完的进项税金按理来说也应该近似于企业的一项&债权&，应该由新企业来承继抵扣，但是在政策层面一直没有明确是否可以延续抵扣，即使允许延续抵扣的话，如何具体操作呢？在2012年13号公告出台后就有很多人在讨论这个问题了，现在终于得到统一的解决了。 　　其实在这个文件出台之前各地已经有解决这个问题的处理案例了，主要就是通过人工在后台操作，但是一直没有规范统一的做法。2012年55号公告的出台就可统一规范的解决这个问题了。现将公告2012年第55号解读如下： 　　一、明确纳税人的留抵税款是对国家的债权。 　　国家税务总局将留抵税额视为纳税人持有的对国家的债权，这在理论上的确是一个进步。在此前提下，企业进行资产重组，其所有的资产、负债和人员全部由重组后新公司承接，作为该企业债权之一的增值税留抵税款，理应也由重组后新公司继续享有。为保护纳税人权益，该公告明确，增值税一般纳税人（以下称&原纳税人&）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称&新纳税人&），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 　　二、原企业的留抵税额数应经主管税务机关审核确认。 　　在保护纳税人权益的同时，为避收漏洞，严格管理，公告中规定，原企业的留抵税额数应经主管税务机关审核确认，并通过《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》将留抵税额信息传递至重组后新企业的主管税务机关，新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣该部分留抵税额。《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。 　　三、纳税人要注意掌握留抵抵扣条件 　　纳税人要注意掌握抵扣条件，2012年55号公告说的，只有在增值税一般纳税人在资产重组过程中，必须把全部而不是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，而且转让后必须是按程序办理注销税务登记的，才可以将留抵增值税结转新纳税人继续抵扣。 　　具体来说增值税留抵税额重组抵扣的条件有以下四个：1.重组过程中的双方均是一般纳税人。2.资产、负债、劳动力全部转移。3.被重组方在重组后注销。4.被重组方有尚未抵扣的进项税额。 　　四、几点提示 　　1.纳税人在执行这一政策时，应留意国家税务总局日发布的《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）。该公告明确，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　2．注意本公告执行时间为日起施行。 　　五、实例分析 　　A公司(为增值税一般纳税人)资产价值5000万元，同时留抵税额100万元，现将全部实物资产、负债、劳动力出售给B公司(为增值税一般纳税人)。A公司资产转让后未按程序办理了注销税务登记，请问，A公司留抵税额B公司可否继续抵扣？ 　　解析：《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　　根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》，纳税人资产重组增值税留抵税额要实现继续抵扣必须满足文件规定的两个条件：第一，增值税一般纳税人在资产重组过程中，必须把全部而不是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人；第二，资产转让后原增值税纳税人必须是按程序办理了注销税务登记的，才可以将留抵增值税结转给新纳税人继续抵扣。由于A公司没有办理了注销税务登记，因此不符合公告精神，A公司100万元增值税留抵税额B公司无法继续抵扣，应留在A公司继续抵扣。
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