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工会经费不超过工资薪金2% 的部分准予扣除，其中工资薪金是指企业计提的还是实际发放的？
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　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，
关于工资薪金总额问题
　　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
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原来晋安“工会经费支出”与其他扣除项目不同，是按计提金额扣除的!
作者：滴咚会计
国家税务总局公告2014年第63号关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告
7.第7行“四、工会经费支出”：第1列“账载金额”填报核算计入成本费用的工会经费支出金额；第2列“规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（2%）；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额，按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×2%与本行第1列的孰小值填报；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
【解释】所谓“工会经费支出”并不是由企业或者税务师按是否实际发生的业务实质判断出来的数据，而是按以上述公式产生的，也就是纳税人计提金额即使未实际“支出”的也视同“支出”允许扣除。
【例】：某企业2016年度工会经费的处理如下：
1、按工资总额2%计提工会经费10万元：借：成本费用科目10 贷：应付职工薪酬-工会经费10
2、按工资总额1%通过税务机关上缴上级工会组织（不含拨付本级工会组织部分），取得税务机关凭证，借：应付职工薪酬-工会经费5； 贷：银行存款5
【结论】税法上允许按10万元扣除，也就是不按实际发生或者支付的工会经费进行扣除，产生这个暂时性差异并不需要做纳税调整。即“应付职工薪酬-工会经费”余额5万元在核算上什么年度冲回，就在什么年度减少工会经费的扣除数。
【特别提示】企业无论是通过税务机关上缴上级工会组织取得的缴纳凭证或者拨付本级工会组织取得的工会收据，都只是代收往来凭证，只能证明这个款项已流出的凭证（与确认未流出的负债本质上一致的），没有证据证明企业消耗了这个款项，所以不能与其他税收完税凭证一样作为企业成本费用凭证或者扣除依据。
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　　根据您提供的信息，我们回复如下&如果信息不完整，请与我们再次沟通！根据现行会计准则和税法的规定，工会经费不用再计提了，于上缴时直接计入当期费用，因此该项目应填列上缴金额，第一第二列如果税法规定的数额和企业账上反映的数额是一致的，第一二列应填列相同，否则应分别填列。
欢迎再次咨询！
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1小题>计算成本费用中工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；正确答案：有， 或者
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做了该试卷的考友还做了
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