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增值税和所得税及消费税计算题
大专税务会计综合练习题一、单项选择题 1.税务会计的核算基础是（ A.权责发生制 C.权责发生制与收付实现制的结合 A.资产负债表 C.现金流量表 3.税法一般按（ A.与成本配比原则 C.销售结算方式 ） 。 B.收付实现制 D.纳税人任选一种 ） 。 B.损益表 D.纳税申报表 ）确认收入的实现。 B.谨慎性原则 D.重要性原则 ） 。2.下列属税务会计提供信息特有的报表是（4.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ A.征税人 C.纳税人 B.课税对象 D.纳税义务5.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（ A.价格提高，税额成比例增加 C.价格降低，税额不成比例降低 B.价格不变，税额不变 D.价格提高或降低，税额都不变） 。6.税法规定起征点为 200 元，税率为 10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为 200 元和 400 元，则甲、乙纳税人分别纳税（ A.0 元和 20 元 C.20 元和 40 元 ） 。 B.0 元和 40 元 D.以上说法都不对7.某纳税人某月取得收入 250 元，税率为 10%，假定起征点和免征额均为 240 元，则按 起征点和免征额办法计算，分别应纳税（ A.25 元和 1 元 C.24 元和 1 元 ） 。 B.25 元和 24 元 D.1 元和 0 元 )内，按照国务院财政、税8.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起( 务主管部门规定设置账簿。 A.15 日 C.30 日 B.一个月 D.45 日9.根据《税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人的完税凭证、发票等涉税资料应当 保存的期限是（ A.3 年 ） 。 B.5 年 C.10 年 D.20 年10.纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴其所欠缴的税款。该种1行为在法律上称为（ A.骗税行为 C.抗税行为） 。 B.拖欠税款行为 D.逃避追缴欠税款行为 ）由税务机关责令限期改正，并处 5 万元以下的罚款。11.纳税人、扣缴义务人（ A.编造虚假计税依据的B.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 C.拒不接受税务机关检查 D.扣缴义务人没有按规定扣缴税款的 12.下列不属于税务行政处罚简易程序适用条件的是（ A.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微 B.给予的处罚较轻，对公民处以 50 元以下 C.对征税具体行政行为的争议 D.给予的处罚较轻，对法人或者其他组织处以 1 000 元以下罚款的违法案件 13.下列关于税务行政复议管辖的表述错误的有（ ）。 ）。A.对税务机关依法设立的派出机构作出的税务具体行政行为不服的， 向设立该派出机构 的税务机关申请复议 B.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请复 议。 C.对税务机关与其他机关共同作出的具体行政行为不服的， 向其上一级行政机关申请复 议 D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的， 向继续行使其职权的税 务机关的上一级税务机关申请行政复议 14.下列各项中，应缴纳增值税的是（ A.银行销售金银 C.房地产公司销售商品房 A.将货物交付他人代销 C.将购买货物用于对外投资 ） 。 B.邮政部门销售集邮商品 D.融资租赁公司出租设备 )。 B.将自产货物无偿赠送他人 D.将购买货物用于集体福利 ） 。15.下列不属于视同销售行为计征增值税的是(16.下列经营行为属于混合销售行为的是（A.某农村供销社既销售税率为 17%的家用电器，又销售税率为 13%的化肥、农药等 B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务 C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算 D.某农业机械厂既生产销售税率为 13%的农机，又从事加工、修理修配业务 17.纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务， 其非应税劳务销售额应（ A.从高适用税率计征增值税 ） 。 B.从低适用税率计征增值税2C.适用营业税税目税率计征营业税 18.下列业务中免征增值税的是（ A.农业生产者销售自产农业产品 C.销售图书、报纸、杂志D.适用平均税率计征增值税 ） 。 B.粮油商店销售外购粮食 D.出口货物19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用 发票的是（ A.销售不动产 C.将货物用于集体福利 ） 。 B.向个人消费者销售应税货物 D.收到代销单位送交的代销货物清单20.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的 ( )。 A.视同销售纳税 C.按组成计税价格纳税 B.于移送使用时纳税 D.不纳税21.消费税规定，没收与销售应税消费品（从价计征消费税）有关的包装物押金 （ ）。 A.应按包装物的适用税率征收消费税 B.应按所包装的消费品的适用税率征收消费税 C.可不征收消费税 D.根据会计核算不同而不同 )。22.按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( A.抵偿债务的化妆品 C.用于广告宣传用的样品白酒 B.用于本企业职工福利的卷烟 D.委托加工收回后直接销售的药酒23.某酒厂 2006 年 5 月份生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3 800 元。另外，该厂生 产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.2 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每 吨 35 000 元，成本利润率为 10%。粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 25%。啤酒 采用定额税率，税额每吨分别为 220 元（出厂价在 3 000 元以下的）和 250 元（出厂价在 3 000 元以上的） 。该厂当月应缴纳的消费税为（ A.88 000 C.100 000 ）元。B.100 566.67 D.102 766.67 ） 。24.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 25.下列各项中，与我国现行出口退(免)税政策不符的是（ A.免税但不退税 C.不免税但退税 B.不免税也不退税 D.免税并退税） 。326.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税） 。B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外） ，退还已纳消费税 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税 D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税 27.按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是（ A.有出口经营权的生产企业 ） 。B.有出口经营权的外贸企业C.委托外贸企业代理出口货物的生产企业 D.委托外贸企业代理出口货物的商贸企业 28.下列关于营业税扣缴义务人的说法错误的是（ A.个人演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 B.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人 C.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人 D.境外单位在境内转让专利， 且境内没有经营机构， 应以购买者而不以代理者为扣缴义 务 29.下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。 ） 。A.物业管理公司代供电部门收取电费取得的手续费收入 B.金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入 C.国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入 D.拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入 30.单位以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为， 不征营业税。投资后转让其股权的收入（ A.应征收营业税 C.也不征营业税 ） 。 B.减半征收营业税 D.暂缓征收营业税 )。31.根据营业税暂行条例的规定， 企业发生的下列各项业务可免纳营业税的有( A.房地产开发公司预收购房定金 B.企业按房改标准价向职工出售住房的收入 C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用 D.人民银行委托金融机构向企业贷款 32.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( A.广告代理企业向委托方收取的全部价款 C.无形资产投资入股时的评估价值 D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入 33.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的有( A.科研单位从事技术咨询、技术培训业务 )。 )。B.融资租赁业务中的租赁费4B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务 C.残疾人福利企业为社会提供的劳务 D.公园、动（植）物园的门票收入 34.进出口货物， 因纳税义务人违反规定而造成少征或漏征关税的， 海关可以在 （ 年内追征，并征收滞纳金。 A.1 B.3 C.5 D.10 ）35.根据《海关法》规定进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当 （ ）内，向纳税义务人补征。 A.自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年 B.自缴纳税款或者货物、物品放行之次日起 1 年 C.自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 3 年 D.自缴纳税款或者货物、物品放行之次日起 3 年 36.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款 的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ A.3 个月 C.9 个月 B.6 个月 D.12 个月 ） 。 ）。37.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是（ A.外国企业在华机构缴纳的营业税 B.内资企业拖欠消费税加收的滞纳金 C.个体工商户偷逃的增值税金 D.个体工商户偷税被处的增值税罚款38.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴 纳资源税的有( )。 B.外贸公司出口铁矿石 D.煤矿生产的天然气 ）。A.冶炼企业进口矿石 C.军事单位开采石油39.企业外购已税液体盐加工固体盐，其购入液体盐时，将已纳资源税（ A.借记“物资采购”科目 B.贷记“物资采购”科目C.借记“应交税金――应交资源税”科目 D.抵交当月应交资源税 40.下列各项中属于土地增值税征税范围的有（ A.出让国有土地使用权 C.转让国有土地使用权 ） 。B.城市房地产的出租 D.城市企业房地产的交换41.某企业日的房产原值为3 000万元，4月1日将其中原值为1 000万元的临 街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除30%后的余值计 税。该企业当年应缴纳房产税( )万元。5A.7.2B.16.8C.24.3D.25.242.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用士地面积 2 000平方米，建筑物面积10 000平方米（公司与机关的占用比例为4：l），该公司所在市 城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( A.0 B.2 000 C.8 000 D.10 000 )。 )元。43.纳税人新购置车辆使用的，其车船使用税的纳税义务发生时间为( A.购置使用的当月起 C.购置使用的当年起 B.购置使用的次月起 D.购置使用的次年起44.2006 年 8 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定 的地点，合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印 花税率为 0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为 0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲 企业应纳印花税额是（ A.0.24 ）万元。 B.0.15 C.0.09 D.0.0645.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2 000 万元的测试设备合同，为购 买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁 合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( A.1 500 B.6 500 C.7 000 ） 。 D.7 500 )元。46.下列经营者中不属企业所得税纳税人的是（ A.有限责任制的私营企业 C.股份制企业 47.下列不准在计征所得税前扣除的是（ A.转让固定资产发生的费用 C.购建固定资产的费用 B.联营企业D.个体工商户 ） 。 B.按规定支付的财产保险费 D.广告性质的赞助费48.现行企业所得税规定，年应纳税所得额在3万元以上10万元（含10万元）以下的，暂 时适用的优惠税率是（ A.5% ）。 B.18% C.27% D.33%49.某企业全年销售收入总额为1 000万元，销售成本为600万元，管理费用和财务费用 共计200万元，上交增值税30万元，消费税、城市维护建设税和教育费附加共计70万元，通 过救灾委员会向灾区捐赠10万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济捐赠限额是 （ A.6 ）万元。 B.3.9 C.3 D.3.650.某公司有注册资本 300 万元，2005 年 1 月 1 日向其关联企业借款 200 万元用于生产 经营，借期 2 年，每年支付利息 12 万元。假定同期银行贷款利率为 5%，该公司计算 2005 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ A.7.5 B.9 C.10 D.12 ）万元。51.某外商投资企业 2005 年取得利润总额为 5 000 万元，其中营业外收支和投资收益项6目已列收支为： 通过民政部门向灾区捐赠款物价值 100 万元， 直接资助当地某高校研究开发 经费 60 万元，国债利息收入 20 万元，国债转让收益 50 万元。根据外商投资企业和外国企 业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2005 年应纳税所得额为（ A.4980 项目有（ A.2 C.4 ）个。 B.3 D.5 B.5040 C.5124 D.5137 ）万元。52.我国个人所得税采用分项课征制，其中不得扣除费用（即按收入总额计税）的征税53.假定中国公民2006年12月份取得收入13 600元，这项收入包括12月份的工资2 800 元以及全年12个月的奖金10 800元， 那么该人12月份应纳的个人所得税税额为 （ A.790 B.1 150 C.1 640 D.1 800 ） 元。54.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬 3 600 元，然后送交 出版社出版，一次取得稿酬 20 000 元。该作家因此需缴纳个人所得税（ A.3 416 B.3 449.6 C.3 752 D.4 009.6 B ）元。 ）元。55.王某取得稿酬 20 000 元，讲课费 4 000 元，王某应纳个人所得税额为（ A.2688 B.2880 C.3840 D.480056.某人1月将自有住房出租，租期一年，该人每月取得租金收入2 500元，全年租金收 入30 000元，请问该人年应纳个人所得税税额为（ A.5 840 B.4 800 C.4 080 ）。 ）元。 D.3 36057.下列项目中，可以免征个人所得税的有（ A.民间借贷利息 B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金 C.在商店购买商品获得的中奖收入 D.本单位自行规定发给的补贴、津贴58.甲、乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税( A.由甲方缴纳 C.由甲、乙双方各缴一半 59.下列属于耕地占用税征税范围的有（ A.占用农用耕地建房 C.占用农用耕地种粮食 B.由乙方缴纳 D.甲、乙双方都不缴纳 ） 。 B.占用农用耕地养鱼 D.占用农用耕地种植经济作物)。60.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最 低计税价格，又无正当理由的，按照（ A.最低计税价格 C.发票价格 二、多项选择题 1.下列关于税收制度与财务会计制度关系的表述正确的有（7）征收车辆购置税。 B.市场价格 D.评估价格）。A.具有密切的联系 B.税收制度是财务会计制度的一个环境因素，它制约和影响财务会计的确认、计量、记 录与披露方法 C.会计制度是税收制度的实现基础，它决定和影响税收制度的实现 D.税务会计必须执行财务会计制度 2.下列属于税额式优惠的有（ A.减税 C.税收饶让 ） 。 B.免税 D.免征额 ） 。3.我国现行税法中明确规定使用的税率形式有（ A.比例税率 C.超额累进税率 4.下列关于税务登记的表述正确的有（ B.定额税率D.超率累进税率 ）。A.有独立的生产经营权，在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或 租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30 日内，向其承包承租业务发生地税 务机关申报办理税务登记 B.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日 起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，办理税务登记 C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目 合同或协议签订之日起 30 日内，申报办理税务登记 D.已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内， 向税务登记地税务 机关申报办理扣缴税款登记。 5.根据税征收管理法律制度的规定， 纳税人发生的下列行为中， 税务机关可以实施行政 处罚的有（ ） 。A.未按照规定的期限办理税务登记 B.未按照规定设置、保管账簿 C.未按照规定使用税务登记证 D.未按照规定将其全部银行账号报告税务机关 6.根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收 保全措施不服的，可以（ A.申请复议 ） 。 B.向税务机关申请暂缓执行C.向政府主管部门反映并请其出面调解 D.向人民法院起诉 7.下列哪些情况应视同小规模纳税人（ A.非企业性单位 C.个人 ） 。 B.不经常发生应税行为的企业 D.会计核算健全的小规模工业企业88.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣， 非应 税项目是指（ A.转让无形资产 C.装饰建筑物 ） 。 B.销售不动产 D.新建改建工程 ） 。9.下列关于一般纳税人“应交税金”科目余额说法正确的有（A.“应交税金――应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税 B.“应交税金――应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税 C.“应交税金――未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税 D.“应交税金――未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税 10.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的 复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ A.卷烟 B.烟丝 C.粮食白酒 ） 。 ） 。D.薯类白酒11.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地申报缴纳 12.下列（ ），除另有规定外，增值税给予免税并退税。A.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。 C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 D.小规模纳税人出口自产货物 13.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（ A.转让经济合同 C.境外向境内转让无形资产 B.转让单位名称 D.以无形资产对外投资 ） 。 ） 。14.下列企业营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料 B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C.某商店销售并负责为用户安装空调 D.邮政局向邮寄物品者销售包装材料 15.根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税有的（ A.幼儿园提供的育养服务 C.航空运输部门提供的运输服务 B.学生勤工俭学所提供的劳务） 。D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务 ）。16.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人9C.出口货物的发货人 17.我国进口税则设有（ A.最惠国税率 C.协定税率D.出口货物的代理人 ）等税率形式。 B.最低税率 D.特惠税率 ）。18.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（A.缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 19.资源税纳税人销售或自用资源税应税产品，需缴纳（ A.资源税 C.消费税 B.城市维护建设税 D.增值税 ）。 ）。20.在计算房地产企业的土地增值税时，下列可以扣除的项目有（ A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本C.按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本的金额之和，加计 20%的扣除 D.与转让房地产有关印花税 21.根据房产税法律制度的规定， 下列有关房产税纳税人的表述中， 正确的有 （ A.产权属于国家所的房屋，其经营管理单位为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人 22.已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可（ A.处以重用印花税票金额 5 倍的罚款 B.追缴税款、加收滞纳金 C.处以 2 000 元以上 10 000 元以下的罚款 D.处以重用印花税票金额 0.5―5 倍的罚款 23.根据企业所得税法律制度规定， 下列各项中， 属于企业所得税纳税人的有 （ A.股份有限公司 C.合伙企业 B.有限责任公司 D.个人独资企业 ） 。 ） 。 ） 。24.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开 发产品确认收入的有（ ）。A.将待售开发产品转作经营性资产的 B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的 C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的 D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的1025.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有 （ ）。 A.购置并交付使用后固定资产借款费用 B.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用 C.企业筹建期间发生的长期借款费用 D.从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入的资金在房地产完工之前发生的 借款费用 26.下列所得属于劳务报酬所得的有（ A.业余时间为外单位从事设计取得的所得 B.非专职人员从事审稿业务取得的所得 C.教授为外单位讲学取得的所得 D.个人担任董事职务取得的董事费收入 27.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（ A.张某获得的保险赔款 B.王某出租房屋所得 ） 。 ）。C.李某领取的按照国家统一规定发给的安家费 D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资 28.个人所得税自行申报纳税的纳税义务人有（ A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人 B.取得了应税所得，没有扣缴义务人的 C.多笔取得属于一次劳务报酬所得的 D.取得了应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的 29.下列属于一次性征收的税种有（ A.消费税 C.车辆购置税 ） 。 B.耕地占用税 D.契税 ） 。 ）。30.下列不通过“应交税金”科目核算的有（ A.印花税 C.耕地占用税 三、判断题B.车辆购置税 D.房产税1.财务会计核算会影响税务会计； 税务会计核算以财务会计为基础， 所以税务会计不会 影响财务会计。 （ ）2.企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、 计量、记录和报告；会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，期末调整 会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。 （ ） ） ）3.开征资源税、遗产税是税收公平原则的具体体现。 （4.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。 （115.我国“工资薪金所得”计征个人所得税时，以月工资薪金收入减去 1 600 元后的余额 为应纳税所得额，这里的“1 600 元”是起征点。 （ ）6.欠缴税款的纳税人出境前未结算清应纳税款， 又不提供担保的， 税务机关可以通知出 境管理机关阻止其出境。 （ ） ) ）7.税收保全措施和税收强制执行措施都可以在纳税期限之前及之后使用。( 8.申请过税务行政处罚听证程序的税务纠纷不能再申请税务行政复议。 （9.对纳税人的偷税行为，税务机关除追缴税款、加收滞纳金外，还可处以所偷税款额一 倍以上五倍以下的罚款。 （ ）10.当事人不服税务机关不及时答复减免申请的行政行为的，必须先经税务机关复议， 对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定之日起 15 日内向法院起诉；未经复议的，法院 不予受理。 （ ） ） 11.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他 人时可以不再并入销售额征税。（12.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比 例的现金折让，均可从货物销售额中减除。（ （ ） 14.纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。 （ ） 15.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两种情况，在一个企业同期中是不会 同时存在的。（ （ ） 17.纳税人自产自用应税消费品，均应视同销售，在移送使用时缴纳消费税。( ) ） 16.消费税实行一次课征制，所以消费税的纳税人不可能是商业、物资、供销企业。 ） 13.纳税人销售货物一律向纳税人机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。18.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出 售的，不再征收消费税。（ ） ） ) 19.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品 销售后，回纳税人核算地缴纳消费税。 （20.消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。(21.小规模纳税人自营出口和委托出口的货物，一律免征增值税和消费税，其进项税额 不得扣除也不能退回。 （ ） ）22.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（23.单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务的，不属于营业税的征税范 围。（ ）24.以无形资产、不动产投资入股，参与投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为， 不征营业税；投资后转让其股权的也不征收营业税。（ ）25.房地产公司销售商品房，凡采用预收定金方式的，应以收到预收定金的当天为营业12税纳税义务发生时间，按规定的纳税期限计算缴纳营业税。（）26.单位销售其抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时的作价后的余额为营业额。 （ ） 27.出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价 格。（ ）28.进口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的关税少征或漏征，海关 在 3 年内可以追征，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年。（ 30.按规定收购未税资源产品的单位为资源税的扣缴义务人。 （ ） ） ） 29.出口货物退还已征消费税、增值税时，不退还已征的城市维护建设税。 （31.对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，但对于以房地产抵债而发生房地 产权属转让的，则应征收土地增值税。（ ）32.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属 设备也应作为房屋一并征税。上述各种附属设备包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟 囱等。( )33.在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业，均为车船使用税的纳税 人。 （ ）34.根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花，但是，如果已按规定贴花的 合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。 （ ） ） ）35.企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额计征企业所得税。 （ 36.利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。 （37.税法规定，所得税前允许企业计提坏账准备金的具体范围按《企业会计制度》的规 定执行。（ ）38.外商投资企业和外国企业所得税纳税人包括在中国境内设立的外商投资企业和外国 企业两部分，对外国企业征收预提所得税。 39.外商投资企业发生年度亏损，可以用以后 5 个有利润的年度的所得进行弥补。 （ ） 40.承包(租)人对企业经营成果不拥有所有权， 仅是按合同(协议)规定取得一定所得的， 按工资薪金所得项目征收个人所得税。 （ 项目，应合并计征个人所得税。 （ ） ） 41.某明星 10 月份分别在杭州和温州演出两场， 其取得的演出收入均属 “劳务报酬所得”42.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该 纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的， 其未归还的借款可视为企业对个人投资 者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（ ）43.纳税人从中国境外取得的所得已在境外缴纳的个人所得税税额，准予其在应纳税额 中全额扣除。（ ）44.纳税人应在土地管理部门、房产管理部门办理变更土地、房屋权属的登记手续后的13一定时间内缴纳契税。 （）45.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理 车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（ 四、简答题 1.在什么情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？ 2.什么叫偷税？偷税应承担什么法律责任？ 3.税务机关在税务稽查中发现，A 纳税人通过少记收入方法少缴税款 8 000 元，税务机 关当场决定对其处以 2 倍即 16 000 元的罚款，并要求 3 天内将税款及罚款补交入库。税务 机关做法是否正确？在正常处理情况下，纳税人可采取哪些措施实行自我保护？ 4.A 纳税人（街道小企业）于 2006 年 5 月 1 日领取工商营业执照并试营业，但生意一 直比较清淡，所以没有建账也一直未与税务机关打交道。后被税务机关发现，税务机关通知 纳税人履行有关手续，纳税人认为其经营数月不仅无利润，反而赔本，所以拒不到税务机关 去履行任何税收义务。请分析纳税人违反了哪些税收规定？应承担什么法律责任？ 5.个体运输户徐某，在未办理税务登记手续的情况下，自 2005 年 2 月开始营业。2006 年 4 月，县地税局接群众举报，对徐某进行查处，发现徐某在自 2005 年 2 月至 2006 年 4 月期间共获取从事非法运输收入 523 100 元；县税务局对其银行账户采取了税收保全措施。 同年 5 月 2 日，该县地税局作出处罚决定：补交税款 15693 元，滞纳金 6 421 元，罚 款 15 639 元。徐某不服，向市地税局提起行政复议，市地税局作出维持县地税局的处罚决 定。徐某仍不服诉至法院。法院审理期间，被告从原告账户上扣缴 22 114 元税款和滞纳金。 原告又向法院补充起诉要求，请求法院追回存款，保护其合法利益。 问：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是否合法?为什么? 6.某市 A 房地产开发有限公司经批准征用耕地 200 000 平方米，共支付征地款 30 000 万元，用于开发商品房，办理了征用手续，取得了土地证。该地区耕地占用税的税额为每平 方米 3 元。将写字楼一幢销售给 B 公司，签订了合同，取得收入 1 000 万元，B 办理了房产 证。根据上述资料，回答 A、B 分别要缴纳哪些税种。 五、计算题 1.某城市市区的百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部，附设宾馆，该商场能正 确核算各自的收入。2006 年 8 月发生下列业务： （l）从小规模纳税人购进日用品，普通发票上注明的价款 35 800 元； （2） 从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车， 取得普通发票载明的汽车价款 245 700 元，按规定交纳车辆购置税，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用； （3）从国外进口化妆品一批，关税完税价格为 84 000 元，关税税率为 25%，消费税税 率为 30%。按规定交纳了增值税、消费税，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证） ， 化妆品已验收入库； （4）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 ）14215 320 元，支付运费 9 600 元（运费发票符合抵扣规定） ，购进商品货款均已支付并已验 收入库； （5）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800 000 元，按合同约定销售商品应 由商场承担的运费支出 10 490 元，取得符合规定的运输发票，货款已经收到，运费已经支 付；该商场向消费者销售商品取得总价款 1 053 000 元； （6）该商场所属的宾馆取得客房收入 72 020 元，餐饮收入 32 000 元，歌厅收入 13 250 元；款项存入银行； （7）宾馆领用商场上月购进的消耗性商品成本 3 000 元。 要求： （1）就上述业务做会计分录； （2）计算应交营业税并做分录； （3）月末结转未交 增值税。 2.某体育器材厂为增值税一般纳税人， 本月份发生如下经济业务， 有关发票都按规定通 过认证以及符合抵扣规定，要求：（1）核算上述各经济业务；（2）月末结转未交增值税。 （1）月初用银行存款解缴上月应交增值税 40 000 元； （2）销售体育器材取得不含税的销售额 500 000 元，收取增值税 85 000 元，款项已存 入银行； （3）为城运会捐赠体育器材一批，生产成本 30 000 元，同类产品售价为 50 000 元； （4）本月采购材料支付价款 336 470 元，发生允许抵扣的进项税额 57 200 元，材料已 验收入库，计划成本为 330 000 元，款项通过银行支付； （5）用银行存款预缴本月应纳增值税 6 000 元。 （6）月末结转未交增值税。 3.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖 3 个施工队、1 个 金属结构件工场、1 个招待所（均为非独立核算单位） ，2004 年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工 程总造价 3 000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1 000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按 市场价确定的金属结构件金额 500 万元 （购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票， 支 付价款 300 万元） ；建设方采购建筑材料等成本 1 500 万元。工程当年完工并进行了价款结 算。 （2）甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司（B 建筑 工程公司为只提供建筑业劳务的单位） 。 （3）甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元） ， 取得转让收入 1 300 万元。 （4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； （2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；15（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； （4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税； （5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。 4.某轮胎生产企业有职工 100 人，为增值税一般纳税人，2005 年度有如下相关业务： （1）销售轮胎 10 万套，其中开具增值税专用发票取得销售额 4 000 万元，开具普通发 票取得的销售额 1 170 万元。 （2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款 3 000 万元，进项税额 510 万元， 原材料全部验收入库。 （3）当年应扣除的销售产品成本为 3 400 万元； （4）发生销售费用 400 万元（其中广告费用 120 万元，业务宣传费 35 万元） ； （5）发生管理费用 600 万元（其中业务招待费 30 万元、新产品研究开发费用 60 万元， 2004 年的研究开发费用为 40 万元） ； （6） 营业外支出记载有直接向灾区捐款 20 万元； 人力不可抗拒因素损失固定资产总额 15 万元，当年获保险公司赔款 5 万元； （7）已计入成本、费用中的实发工资总额 120 万元，并按实发工资总额和规定的比例 计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费； （8）另从境外分支机构分回税后利润 57.6 万元，在境外已缴纳 28%的企业所得税。 增值税概率 17%，消费税税率 10%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，企 业所得税税率 33%，当地月计税工资标准 800 元。 要求 ； （1）作向灾区捐赠、境外分回利润的会计分录； （2）计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。 5.某企业2005年度向税务机关申报应纳所得额 （利润总额） 35万元。 经税务机关核定， 企业申报的应税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列 支有违法经营的罚款支出3万元、各种非广告性质的赞助支出5万元、通过民政部门向困难 地区捐赠6万元。 企业全年平均职工人数100人， 全年计入各种成本、 费用中的工资总额106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教 育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。 计算应纳税所得额和应纳所得税额。 6.中国公民李某为一文工团演员，假定 2006 年 1―12 月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入 6 800 元，12 月取得年终奖金 24 000 元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3 000 元，每次均通过当地教育 局向农村义务教育捐款 2 000 元； （3）取得定期存款利息 10 000 元，其中 1999 年 10 月 31 日前的利息 1 000 元； （4）在 A 国讲学一次，取得收入 50 000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得16税 8 000 元； （5）在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160 000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳 了个人所得税 16 000 元。 要求：按下列顺序回答问题： （1）计算 2006 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； （2）计算 2006 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； （3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税； （4）计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； （5）计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 7.某进出口公司进口一批机器设备，经海关审定的成交价为 200 万美元。另外，货物运 抵我国境内输入地点起卸前的运输费 10 万美元， 保险费 20 万美元， 由买方负担的购货佣金 5 万美元、包装劳务费 3 万美元。 已知：市场汇率为 1 美元=8.3 人民币元，该机器设备适用关税税率为 30%。 要求：根据上述情况和关税法律制度的有关规定，回答下列问题： （1）进出口公司在进口该批机器设备过程中发生的哪些费用应计入货物的完税价格？ （2）计算进口该批机器设备应缴纳的关税税额。 （3）说明进出口公司进口该批机器设备申报缴纳关税的期限。大专税务会计综合练习题参考答案一、单项选择题 1.C 11.A 21.B 31.B 41.C 51.A 2.D 12.C 22.D 32.D 42.C 52.B 3.C 13.B 23.D 33.B 43.A 53.B 4.B 14.A 24.B 34.B 44.B 54.B 5.D 15.D 25.C 35.A 45.D 55.B 6.C 16.C 26.C 36.B 46.D 56.C 7.A 17.A 27.D 37.C 47.C 57.B 8.A 18.A 28.D 38.C 48.C 58.D 9.C 19.D 29.C 39.C 49.D 59.A 10.D 20.D 30.C 40.C 50.A 60.A二、多项选择题 1.ABC 8.ABCD 15.ABD 22.BD 2.ABC 9.ACD 16.AC 23.AB 3.ABCD 10.ACD 17.ACD 24.ACD 4.ABCD 11.BD 18.BCD 25.BCD 5.ABCD 12.ABC 19.ABD 26.ABCD176.AD 13.BC 20.ABC 27.ACD7.ABC 14.ACD 21.ABC 28.ABCD29.ABCD30.ABC三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 13.× 22.× 31.√ 40.√ 5.× 14.√ 23.√ 32.× 41.× 6.√ 7.× 8.× 17.× 26. √ 35.√ 44.× 9.× 18.√ 27.× 36.× 45.√10.× 11.× 12.× 19.√ 20.√ 21.√ 28.× 29.√ 30.√ 37.√ 38.× 39.× 四、问答题15.√ 16.× 24.√ 25.√ 33.× 34.× 42.√ 43.×1.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法 规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、 （2） 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； （3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； （4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收 入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； （5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏 低，又无正当理由的。 2.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或 者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴 的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.答： 税务机关处理程序错误。 在对单位作出处罚超过 10 000 元， 对个人处罚超过 2 000 元的决定前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》,?如纳税人不按规定提出 听证或听证以后才可以发处理决定书。另外罚款的解缴期限不得短于 15 天。 纳税人自我保护措施：对符合规定条件的罚款争议，可先提出税务行政处罚听证程序； 对其他争议，可以按规定提出税务行政复议或行政诉讼；但对征税行为不服的，只能先提出 税务行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提出诉讼。 4.答： （1）纳税人未按规定的期限申报办理税务登记,税务机责令限期改正, 可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2 000 元以上 1 万元以下的罚款。 （2）纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，?税务机关责 令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2 000 元以上 1 万元以下的罚 款。 （3）纳税人未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的， 税务机关责令限期改正，可以处 2 000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2 000 元以上 1 万元以下的罚款。 （4）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。 5.答：县地税局从原告账户上扣缴税款的行为是合法的。18根据《中华人民共和国行政诉讼法》规定：除下列情况外，诉讼期间，不停止具体行 政行为的执行。 (1)被告认为需要停止执行；(2)原告申请停止执行，人民法院认为该具体 行政行为的执行会造成难以弥补的损失；(3)法律、法规规定停止执行的。 本案中，不停止执行的三种情形都不存在，县地税局从原告的存款账户中划走罚款， 是执行有效行政决定，不因原告提起诉讼而停止执行。 6.A 公司： （1）征用耕地缴纳耕地占用税 （2）领取土地证一本缴纳印花税 （3）销售房地产缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加 （4）销售房地产缴纳印花税 （5）销售房地产缴纳土地增值税 B 公司： （1）签订买房合同缴纳印花税 （2）领取房产证缴纳契税 （3）领取房产证缴纳印花税 5 元 五、计算题 1. （1）借：库存商品――日用品 贷：银行存款 35 800 35 800（2）车辆购置税=245 700÷（1+17%）×10%=21 000 元 固定资产购置总成本=245 700+21 000=266 700 元 借：固定资产――汽车 贷：银行存款 （3）关税=84 000×25%=21 000 元 组成计税价=（84 000+21 000）÷（1-30%）=150 000 元 消费税=150 000×30%=45 000 元 增值税=150 000×17%=25 500 元 借：库存商品 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）运费进项=9 600×7%=672 元 运费金额=9 600-672=8 928 元 借：营业费用 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 8 928 672 9 600 150 000 25 500 175 500 266 700 266 70019货物进项：215 320 元 购货成本=215 320÷17%=1 266 588.24 元 借：库存商品 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 1 266 588.23 215 320 1 481 908.23（5）不含税总收入=800 000+1 053 000÷（1+17%）=1 700 000 元 销项税额=1 700 000×17%=289 000 元 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） 运输费用进项=10 490×7%=734.3 元 借：营业费用 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （6）附营业务收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 116 020 116 020 9 755.70 734.30 10 490 1 989 000 1 700 000 289 000（7）非增值税业务领用货物进项转出=3 000×17%=510 元 借：其他业务支出 贷：库存商品 3 510 3 000应交税金――应交增值税（进项税额转出）510 （8）应交营业税=（72 020+32 000）×5%+13 250×20%=7 851 元 借：其他业务支出 贷：应交税金――应交营业税 7 851 7 851（9）应交增值税=289 000-25 500-672-215 320-734.3+510=46 773.7 元 借：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）46 773.7 贷：应交税金――未交增值税 2. （1）借：应交税金――未交增值税 贷：银行存款 （2）借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） （3）销项税额=50 000×17%=8 500 元 借：营业外支出 38 500 40 000 40 000 585 000 500 000 85 000 46 773.720贷：库存商品 应交税金――应交增值税（销项税额） （4）借：材料采购 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 （5）借：应交税金――应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （6）本月应纳增值税=85 000+=36 300 元 本月未交增值税=36 300-6 000=30 300 元30 000 8 500336 470 57 200 393 670 330 000 6 470 336 470 6 000 6 000借：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）30 300 贷：应交税金――未交增值税 3. （1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3 000-500-200）×3%=69(万元) （2）转让办公用房应缴纳的营业税=（）×5%=30(万元) （3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5(万元) （4）甲建筑工程公司应缴纳增值税 =500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65(万元) （5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元) 4. （1）借：营业外支出 贷：银行存款 借：银行存款 贷：投资收益 （2）流转税及附加： 不含税收入=÷（1+17%）=5000 万元 应纳增值税＝0＝340 万元 应纳消费税＝5000×10%＝500 万元 应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8 万元 教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2 万元 扣除的销售税金及附加＝500+58.8+25.2＝584 万元 （3）准许扣除的销售费用和管理费用： 广告费用扣除标准＝5000×2%＝100 万元，超标准 20 万元； 200 000 200 000 576 000 576 000 30 30021业务宣传费用扣除标准＝5000×5‰＝25 万元，超标准 10 万元； 业务招待费用扣除标准＝1500×5‰+（）×3‰＝18 万元，超标准 12 万元。 （特别提醒： 教材第 226 页业务招待费标准有误， 收入超过 1 500 万元的， 比例为 3‰） 。 准许扣除的销售费用和管理费用为 400-20-10+600-12＝958 万元 （4）准许扣除的工资及附加“三费” 准许扣除的工资及附加“三费”标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8 万 元。 企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141 万元，超标准 28.2 万元。 （5）2004 年该企业应纳税所得额 2004 年该企业应纳税所得额＝00-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所 得）-60×50%＝126.2 万元 由于实发工资 120 万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得： 120×（1+17.5%）-112.8＝28.2 万元； 境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80 万元； 直接捐赠 20 万元不能扣除； 固定资产损失金额 15 万元扣除赔款 5 万元后的 10 万元可以扣除； 当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品 研究开发费用的 50%，即 60×50%＝30 万元。 （6）2004 年企业共计应缴纳企业所得税 2004 年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25 万元 5. 可以扣除捐赠限额=35×3%=1.05 万元 计税工资总额=100×800×12÷10 000=96 万元 工资超标准=106-96=10 万元 工资三费超标准=（2.12+14.84+1.59）-96×17.5%=1.75 万元 应纳税所得额=35-15+3+5+6+10+1.75-1.05=44.70 万元 应纳所得税=44.70×33%=14.751 万元 6. （1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6 800-1 600）×20%-375]×12+24 000×10%-25=3 040 元 （特别提醒：2006 年 1 月 1 日开始，工资薪金免征额为 1 600 元/月） （2）演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2 000）×20%×12=480 元 （3）利息收入应缴纳个人所得税=（10 000-1 000）×20%=1 800 元 （4）讲学扣除额=50 000×（1-20%）×30%-2 000=10 000 元 李某在 A 国缴纳了 8 000 元，低于扣除额 10 000 元。22应补缴个人所得税=10 000-8 000=2 000 元 （5）稿酬扣除额=160 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17 920 元 李某在 B 国缴纳了 16 000 元，低于扣除额 17 920 元。 应补缴个人所得税=17 920-16 000=1920 元 7. （1）进口货物的完税价格由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运费及其相关费用、 保险费为基础审查确定。 所以进出口公司在进口该批 机器设备过程中审定的成交价 200 万美元、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费 10 万美元、保险费 20 万美元以及包装劳务费 3 万美元都应计入货物的完税价格。 （2）关税税额＝关税完税价格×关税税率＝（200+10+20+3）×8.3×30%＝580.17 万 元 （3） 进出口公司应当自运输该批机器设备的运输工具申报进境之日起 14 日内， 向货物 进境地海关申报。23
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