应收账款和其他应收款产生的原因及对策_百度文库
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应收账款和其他应收款产生的原因及对策
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试题来源：
正确答案：
(1)需要调整的事项及会计分录
& &A公司发生的有关事项中，需要调整的事项包括(1)、(3)、(4)
& &调整分录如下：
& &①借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & &542.70
& & & & &递延所得税负债 & & & & & & & & & & & & & & &267.30
& & & & &贷：预计负债 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 800
& & & & & & &其他应付款 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &10
& &②A公司可确认的预计负债金额=00&60%=1700(万元)
& &借：预计负债 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 300
& &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 201
& & & &递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &99
& &③借：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & 33.50
& & & & &应交税费&&应交所得税 & & & & & & & & & & & 16.50
& & & & &贷：累计折旧 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &50
& &调整利润分配和盈余公积项目
& &借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & 2012.70
& & & &贷：以前年度损益调整 & & & & & & & & & & & & & & 2012.70
& &借：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &301.91
& & & &贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & &301.91
& &(2)财务报表附注中应披露内容
& &或有事项：
& &对于事项(1)和事项(3)，应披露或有事项形成的原因、已确认的预计负债金额及获得补偿的可能性等
& &日后事项：
& &对事项2作为资产负债表日后非调整事项，鉴于其重要性，应说明此项事件的原因，财务影响等。
& &重大会计差错：
& &对于事项(4)应说明会计差错的性质，对当期损益的影响金额等。
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第&1&题：填空题:
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2005年为适应生产经营需要，自营建造一项固定资产，与购建该固定资产有关的情况如下：
& &(1)1月1日，自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1000万元，借款期限2年，年利率为4%。
& &(2)2月1日，以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元。
& &(3)4月1日，购入工程所需物资，价款300万元，支付增值税51万元。上述款项已用专项借款支付。该物资于当日领用。
& &(4)5月31日，支付在建工程工人工资及福利费150万元。
& &(5)7月1日，自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1800万元；借款期限2年，年利率为3.5%。
& &(6)9月1日，甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造，该项产品的成本为200万元，为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元。该产品的计税价格为230万元，增值税销项税额为39.10万元。
& &(7)9月30日，支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元。
& &(8)12月31日，购建固定资产的工程仍在建设当中。
& &(9)甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额。
& &(1)编制甲公司上述事项的会计分录；
& &(2)计算2005年甲公司专门借款的利息，指出其中可予资本化的金额，并编制有关会计分录；
答案解析：第&2&题：填空题:
甲股份有限公司(以下简称&甲公司&)20&4年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称&乙公司&)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
& &20&6年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
& &(1)甲公司20&6年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系 20&5年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
& &该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
& &(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司20&6年期末存货中包括20&5年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
& &20&5年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。20&5年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品 70件，其可变现净值为每件1.8万元。
& &(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司 20&6年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系20&6年 10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
& &乙公司20&6年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。
& &(4)甲公司20&6年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。20&5年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
& &甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
& &(5)20&6年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
& &其他有关资料如下：
& &(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
& &(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
& &要求：编制甲公司20&6年合并财务报表相关的抵消分录。
答案解析：第&3&题：填空题:甲股份有限公司(本题下称&甲公司&)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。
& &甲公司20&6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：
& &(1)20&6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。
& &20&6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M公司于 10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20&6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向 M公司开出发票账单。
& &(2)20&6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。
& &20&6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20&6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。
& &(3)20&6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。
& &20&6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。
& &20&6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20&6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。
& &(4)20&6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。
& &H公司20&6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20&6年10月 20日开始，至20&6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。
& &假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
& &(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：
& &该光缆铺设合同系20&5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20&5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。
& &20&6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2600万元，合同预计总成本为2100万元。
& &20&5年、20&6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：
至20&5年12月31日
至20&6年12月31日
合同总价款
预计合同总成本
累计实际发生合同成本
累计已结算工程价款
累计实际收到价款
& &假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
& &(1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录；
& &(2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司20&6年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。答案解析：第&4&题：填空题:
甲上市公司(本题下称&甲公司&)于日按面值发行总额为40 000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为 3%。甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息(即，上年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为 8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行该可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
& &日，该可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10 000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。
& &日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的甲公司可转换公司债券申请转换为甲公司股份，共计转换为2 399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万元，甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续。
& &甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至日尚未开工。
& &甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过&应付利息&科目核算。
& &(1)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
& &(2)编制甲公司日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
& &(3)编制甲公司日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
& &(4)编制甲公司日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
答案解析：第&5&题：填空题:
某企业在2003年发生的有关购置固定资产的业务如下。
& &(1)购入不需安装的设备一台，价款300万元，增值税税额51万元，发生运杂费2万元，款项已支付。
& &(2)购入需安装的机床一台，取得增值税专用发票，发票注明价款100万元，增值税税额 17万元，支付运输费2万元，安装时，领用安装材料3万元，购进材料时支付的增值税进项税为5 100元，支付的工程人员工资为5万元，该设备已安装完毕，投入使用。
& &(3)投资者投入设备一台，该设备的账面原价为500万元，已提折旧400万元，该公司接受投资时，双方同意，该设备按150万元的价值入账。
& &(4)接受外商捐赠的设备一台，其同类设备的市场价值为450万元，该设备八成新，支付的运杂费、安装费共计5万元，该企业适用的所得税税率为33%。
& &要求：根据上述经济业务，编制会计分录。
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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