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2010注册会计师考试冲刺模拟试题之《会计》(1)
【网络综合-2010注册会计师考试冲刺模拟试题之《会计》(1)】：[CPA]注册会计师考试《会计》模拟试题(1)　　一、单项选择题　　(本题型24题，每题1分，共24分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效)　　1. 下列会计处理，不正确的是()。　　A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本　　B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出　　C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失　　D.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入存货采购成本　　2. 甲公司日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。日，收到购买时价款中所含的利息4万元，日，A债券的公允价值为106万元，日，收到A债券2007年度的利息4万元;日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为()万元。　　A.12　　B.11.5　　C.16　　D.15.5　　3. 某投资企业于2008 年1 月1 日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1200 万元，账面价值为800 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为2200万元，日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为200万元，成本为160万元，至日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用的所得税税率为25%。假定考虑内部交易和所得税的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为()万元。　　A.660　　B.642　　C.651　　D.480　　4. 日，甲公司购买了200套全新的公寓以优惠价格向职工出售，住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套88万元;假定该200名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年(含2008年12月)。假定不考虑其他因素，则该公司日长期待摊费用余额为()万元。　　A.20　　B.20000　　C.19980　　D.2380　　5. 甲公司于日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分别为36万元、34万元、26万元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为()万元。　　A.0　　B.24　　C.32　　D.50　　6. 下列不属于企业投资性房地产的是()。　　A.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局做出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的　　B.房地产企业拥有并自行经营的饭店　　C.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租　　D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权　　7. 关于金融负债的初始计量，下列说法中错误的是()。　　A.企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益　　C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额　　D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额　　8. 企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时,在净利润基础上调整减少现金流量的项目是()。　　A.递延所得税资产减少　　B.无形资产摊销　　C.经营性应收项目增加　　D.经营性应付项目增加　　9. 甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。　　A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元　　B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元　　C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元　　D.甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元　　10. 甲公司2008年该公司分别销售　　A.B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2008年实际发生保修费1万元，2008年年初预计负债余额为2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。　　A.5　　B.11　　C.12　　D.1711. A公司日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。日递延所得税负债余额为()万元。　　A.48　　B.12　　C.72　　D.15.84　　12. 国内甲公司的记账本位币为人民币。日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司日应确认的公允价值变动损益为()元。　　A.2000　　B.0　　C.-1000　　D.1000　　13. 日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元;预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁开始日为日，租期为3年;租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2009年度利润总额的影响为()万元。　　A.-88　　B.-32　　C.-8　　D.40　　14. 某企业于日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。日用银行存款支付工程价款150万元，日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于日至日发生非正常中断。则2008年借款费用的资本化金额为()万元。　　A.7.5　　B.32　　C.95　　D.39.5　　15. 下列项目中，属于会计估计变更的是()。　　A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价　　B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本　　C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产　　D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法　　16. 甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，日，甲公司以银行存款780万元取得乙公司所有者权益的80%，另支付相关税费3万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元，可辨认净资产公允价值为1100万元。 日，甲公司应确认的合并成本为()万元。　　A.780　　B.783　　C.880　　D.800　　17. A公司于日 购入并使用一台机床。该机床入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按年限平均法计提折旧。2008年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，净残值改为2000元，折旧方法不变，所得税税率为25%，则该估计变更对2008年净利润的影响金额是()元。　　A.-16000　　B.-12000　　C.16000　　D.12000　　18. 甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有()。　　A.确认预计负债20万元　　B.确认预计负债30万元　　C.确认存货跌价准备20万元　　D.确认存货跌价准备30万元　　19. 甲公司2009年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2007年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2007年应摊销的金额为120万元，2008年应摊销的金额为480万元。2007年、2008年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要前期差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2009年年初未分配利润应调增的金额是()。　　A.270万元　　B.243万元　　C.360万元　　D.90万?　　20. 乙公司日发行票面利率为4%的可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2008年乙公司利润总额为12000万元，净利润9000万元，2008年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税率为25%。乙公司2008年稀释每股收益为()元。　　A.1.5　　B.1.125　　C.0.96　　D.1.2821. 乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司(以下简称甲公司)投资实施的“BOT”项目。于2008 年开始建设，2010 年底完工，2011年1月开始通水运行。该厂总规模为月处理污水120 万吨。该厂建设总投资3600 万元，包括：43.28 亩土地，5.4 公里截污管网和污水处理厂厂内设施。乙污水处理厂工程由甲公司投资、设计、建设和经营，特许经营期为25 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给0.80 元运营费，特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。　　日，甲公司实际发生合同费用1080万元，预计完成该项目还将发生成本2520万元;2009年实际发生合同费用1260万元，预计完成该项目还将发生成本1260万元;2010底项目完工，实际发生合同成本3600万元。　　2011年乙污水处理厂每月实际平均处理污水100万吨，每月发生成本费用20万元(不包括特许权摊销费用)。　　假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑相关税费。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至(4)题。　　(1)关于BOT业务，下列说法中错误的是()。　　A. 建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照《企业会计准则第15号――建造合同》确认相关的收入和费用　　B.基础设施建成后，项目公司应当按照《企业会计准则第14号――收入》确认与后续经营服务相关的收入　　C.建造过程如发生借款利息，应当按照《企业会计准则第17号――借款费用》的规定处理　　D.BOT业务所建造基础设施应作为项目公司的固定资产　　(2)甲公司2008年该项目应确认的合同收入为()万元。　　A.1080　　B.0　　C.3600　　D.1200　　(3)甲公司日该项目的完工百分比为()。　　A.35%　　B.65%　　C.50%　　D.30%　　(4)甲公司2011年该项目应确认的利润总额为()万元　　A. 816　　B.720　　C.576　　D.768二、多项选择题　　(本题型12题，每题2分，共24分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)　　1. 下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有()。　　A.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%　　B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回　　C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本　　D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算　　E.因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算　　2. 下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。　　A.支付生产工人工资　　B.固定资产和投资发生严重减值　　C.股票和债券的发行　　D.火灾造成重大损失　　E.外汇汇率发生重大变化　　3. 下列各项中，通常应确认收入的有()。　　A.预计不可收回货款的商品在发出时　　B.采用收取手续费方式委托代销的商品在商品发出时　　C.订货销售在商品发出时　　D.预收款销售在商品发出时　　E.采用收取手续费方式委托代销的商品在收到代销清单时　　4. 下列项目中，属于借款费用的有()。　　A.借款手续费用　　B.发行公司债券发生的利息　　C.发行公司债券发生的溢价　　D.发行公司债券折价的摊销　　E.发行权益性证券的融资费用　　5. 下列属于关联方关系的有()。　　A.A公司直接控制B公司，A公司与B公司　　B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司与B公司　　C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司与C公司　　D.A公司对B公司能够施加重大影响，A公司与B公司　　E.B公司和C公司同受A公司重大影响，B公司与C公司　　6. 下列关于或有事项的表述，正确的有()。　　A.对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只 有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认　　B.当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债;但当或有负债 是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债　　C.对于应予披露的或有负债，应在财务报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间　　D.因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在财务报表 附注中披露　　E.为其他单位提供债务担保形成的或有负债，无需在财务报表附注中披露　　7. 下列关于上市公司中期财务报告的表述中,错误的有()。　　A.在报告中期发现的以前年度重大会计差错,应调整相关比较财务报表期间的净损益和相关项目　　B.在报告中期发放的上年度现金股利,在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润表项目　　C.上年中期纳入合并财务报表合并范围的子公司在报告中期不再符合合并范围的要求时,不应将该子公司纳入合并范围　　D.在报告中期新增符合合并财务报表合并范围的子公司,因无法提供可比中期合并财务报表,不应将该子公司纳入合并范围　　E.在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时,如无法对比较财务报表的有关项目金额进行重新分类,应在中期财务报表附注中说明原因　　8. 关于股份支付的计量， 下列说法中正确的有()。　　A.以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量　　B.以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动　　C.以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动　　D.以权益结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量　　E.无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量9. 假定A公司日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付， 日支付1000万元，日支付600万元， 日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。A公司适用的所得税税率为25%。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(4)题。　　(1)日取得固定资产时，下列说法中正确的有()。　　A. 固定资产入账金额为1813.24万元　　B.固定资产入账金额为2000万元　　C.“长期应付款”科目的入账金额为2000万元　　D.“长期应付款”的摊余成本为1813.24万元　　E.“长期应付款”的摊余成本为2000万元　　(2)日取得固定资产时，下列说法中正确的有()。　　A. 固定资产的计税基础为2000万元　　B.固定资产的计税基础为1813.24万元　　C.应确认递延所得税资产46.69万元　　D.不应确认递延所得税资产　　E.长期应付款的计税基础为2000万元　　(3)关于2008年度的会计处理，下列说法中正确的有()。　　A.未确认融资费用应按实际利率法摊销　　B.日，长期应付款的摊余成本为77.97万元　　C.2008年确认的财务费用为108.79万元　　D.未确认融资费用摊销会增加长期应付款的摊余成本　　E.未确认融资费用摊销会减少长期应付款的摊余成本　　(4)关于2009年度的会计处理，下列说法中正确的有()。　　A. 日，资产负债表上长期应付款反映的金额为377.35万元　　B.日，资产负债表上长期应付款反映的金额为400万元　　C.2009年未确认融资费用摊销55.32万元　　D.2009年未确认融资费用摊销22.65万元　　E.2009年未确认融资费用摊销62.25万元三、计算及会计处理题　　(本题型共4题，每题8分，本题型共32分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)　　1. A公司于日从证券市场上购入B公司于日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。 日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为930万元。日，该债券的公允价值为910万元(不属于暂时性的公允价值变动)。日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。　　要求：编制A公司从日至日上述有关业务的会计分录。　　2. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于20×6年5月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该广房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为4500万元。　　假定利息资本化金额按年计算，专门借款中未支出部分全部存入银行，假定年利率为3%。每年按360天计算，每月按30天计算。　　(1)20×6年发生的与厂房建造有关的事项如下:　　7月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。　　(2)20×7年发生的与厂房建造有关的事项如下:　　1月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。　　3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。　　4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。　　8月1日，工程重新开工。　　10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。　　12月31日，工程全部完工，可投入使用。　　(3)20×8年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:　　1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为4500万元。同日工程交付手续办理完毕，甲公司支付剩余工程价款500万元。　　5月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。5月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。　　6月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为6月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下:　　①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。　　②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。　　③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股(每股面值1元)，每股市价为4元。　　假定：不考虑与厂房建造、债务重组相关的税费。　　要求:　　(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。　　(2)编制甲公司在20×6年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。　　(3)编制甲公司在20×7年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。　　(4)计算厂房达到预定可使用状态时的入账价值。　　(5)计算甲公司在20×8年6月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。　　(6)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。3. 20×9年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股(每股面值1元)，市场价格为每股3.5元，取得了S公司70%的股权。假定P公司和S公司合并前不存在关联方关系。参与合并企业在20×9年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。　　资产负债表(简表)　　20×9年6月30日　　　　　　　　　　　单位:万元
长期股权投资
负债和所有者权益：
递延所得税负债
实收资本（股本）
未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权益总计
假定　　(1)P公司和S公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;　　(2)若对S公司个别报表进行调整，应考虑所得税的影响。　　要求　　(1)判断企业合并类型，并说明理由;　　(2)编制合并日(或购买日)P公司长期股权投资的会计分录;　　(3)计算合并商誉;　　(4)编制合并日(或购买日)的调整分录和抵销分录;　　(5)编制合并日(或购买日)的合并资产负债表。合并资产负债表(简表)　　20×9年6月30日　　　　　　　　　　单位:万元
长期股权投资
负债和所有者权益：
递延所得税负债
实收资本（股本）
未分配利润
少数股东权益
所有者权益合计
负债和所有者权益总计
4. 国内甲上市公司以人民币为记账本位币，20×9年1月2日，以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权，从而使乙公司成为其子公司，乙公司为投资商全部以美元投资设立，其净资产在20×9年1月2日的公允价值等于其账面价值4600万美元，乙公司确定的记账本位币为美元。有关资料如下:　　20×9年1月2日，甲公司的累计未分配利润为3600万元人民币，累计盈余公积为400万元人民币，乙公司的股本为4000万美元，折算为人民币30000万元人民币，累计未分配利润为540万美元，折算为人民币3996万元人民币，累积盈余公积为60万美元，折算为人民币444万元。20×9年5月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元;20×9年10月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万美元，成本为1000万元人民币，甲公司收到款项存入银行，至20×9年12月31日，乙公司已将上述商品全部对外出售。除上述事项外，甲、乙公司之间未发生任何交易。　　假定20×9年1月2日的即期汇率为1美元=7.2元人民币，5月1日的即期汇率为1美元=7元人民币，10月10日的即期汇率为1美元=6.9元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，年平均汇率为1美元=7元人民币。甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公司利润表。20×9年甲、乙公司采用相同的会计期间和会计政策，经分析，甲公司借给乙公司的1000万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。甲、乙公司20×9年利润表、所有者权益变动表及20×9年12月31日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿。　　要求：　　(1)编制20×9年1月2日，甲公司取得乙公司60%的股权时的会计分录。　　(2)编制20×9年5月1日，甲公司向乙公司借出1000万美元的会计分录。　　(3)编制20×9年10月10日，甲公司向乙公司销售商品的会计分录。　　(4)编制20×9年12月31日，甲公司借给乙公司的1000万美元因汇率变动产生的汇兑差额会计分录。　　(5)在合并报表工作底稿中编制将对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法的会计分录。　　(6)在合并报表中编制抵销分录(不考虑现金流量表项目的抵销分录)。　　(7)将调整分录和抵销分录过入合并报表工作底稿，计算合并报表各项目的合并金额，将计算结果填入合并报表工作底稿。　　合并财务报表工作底稿(部分) 　　 单位：万元
甲公司 （人民币）
乙公司 （美元）
乙公司 （人民币）
调整和抵销分录
长期应收款
对子公司投资
长期应付款
盈余公积（年初）
盈余公积（本年）
未分配利润（年初累计）
外币报表折算差额
少数股东权益
减：营业成本
加：投资收益
减：所得税费用
少数股东损益
归属于母公司所有者的净利润
提取盈余公积（本年）
未分配利润（年末）
负债和股东权益合计
四、综合题　　(本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)　　甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司,主要从事电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。　　(1)甲公司月份的利润表如下:　　利润表　　编制单位：甲公司 月 单位：万元
1至11月累计数
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
15000(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:　　①12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。　　②12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。　　③12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元;甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。　　④12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出D产品当日收取增值税85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93%。　　⑤12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。　　⑥12月15日,甲公司采用视同买断方式委托X公司代销新款G电子产品200台,代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方X公司没有将商品售出时，X公司可将商品退还给甲公司。新款G电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定,甲公司应收购X公司在销售新款G电子产品时回收的旧款G电子产品,每台旧款G电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款G电子产品运抵X公司。　　12月31日,甲公司收到X公司转来的代销清单,注明新款G电子产品已销售100台。12月31日,甲公司收到X公司交来的旧款G电子产品100台,同时收到货款65.2万元(已扣减旧款G电子产品的收购价款) 。假定不考虑收回旧款G电子产品相关的税费。　　⑦12月18日,甲公司与W公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备,以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元,当时预计的使用年限为8年,预计净残值为零,已使用1年,累计折旧为108万元,未计提减值准备。　　12月19日,甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定,甲公司自日起租用该批运输设备,租赁期6年,每年支付租金200万元,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。　　12月20日,甲公司收到W公司支付的上述价款,并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。　　⑧12月20日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向庚公司销售F产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为600万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日，甲公司将产品运抵庚公司,甲公司当日开始安装调试工作;预计日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元，均为职工薪酬。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:　　①甲公司为工业生产企业，从2006年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为H产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额为8万元，H产品已于日停止生产，日前已全部售出，H产品的“三包”截止日期为日。2008年第三季度发生的H产品“三包’’费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2008年会计处理如下：　　借：预计负债 5　　贷：应付职工薪酬 5　　②日，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：　　借：库存商品 115　　应交税费―应交增值税(进项税额) 17　　坏账准备 20　　贷：应收账款 150　　银行存款 2　　③日，甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意豁免丙公司债务100万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。日，甲公司相关会计处理如下：　　借：应收账款―债务重组 100　　其他应收款 50　　坏账准备 60　　贷：应收账款 200　　资产减值损失 10　　(4)2009年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下:　　①甲公司2008年1月中标的一项BOT项目，2008年该项目发生的支出共2000万元，甲公司将其记入“在建工程”科目。　　②1月27日,Q公司起诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。　　该诉讼案系甲公司2008年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。日,该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失,并据此在日确认200万元的预计负债。　　③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。　　④2月15日，发现甲公司日取得的一项交易性金融资产，其期末公允价值变动计入资本公积。　　该交易性金融资产取得时成本为500万元，日，其公允价值为600万元。　　(5)除上述交易和事项外,甲公司12月份发生营业收入6000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加50万元,销售费用 250万元,管理费用500万元,财务费用40万元,资产减值损失100万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元,营业外收入50万元,营业外支出10万元。(6)假定考虑资产负债表日后事项后，甲公司递延所得税资产期初余额为200万元，期末余额为600万元;递延所得税负债期初余额为220万元，期末余额为760万元;经税务机关核定,甲公司2008年全年应纳税所得额为22000万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。　　假定:甲公司分别每笔交易结转相应成本。　　要求:　　(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。　　(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。　　(3)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项,并说明理由。　　(4)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不考虑应交所得税和递延所得税的调整，合并编制将“以前年度损益调整”转入“利润分配―未分配利润”的会计分录，不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。　　(5)编制甲公司2008年度的利润表(请将利润表的数据填入下表中)。　　利润表　　编制单位：甲公司 2008年度 单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
附：2010注册会计师考试冲刺模拟试题之《会计》(1)--博才网
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