外购烟丝委托加工卷烟可以扣除已税烟丝的消费税吗？
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外购烟丝委托加工卷烟可以扣除已税烟丝的消费税吗？
外购烟丝委托加工卷烟可以扣除已税烟丝的消费税吗？
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　　问题内容：　　外购烟丝委托加工卷烟，卷烟计算消费税时烟丝的消费税可以扣除吗？
　　回复意见：　　您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　　&　　根据国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知（国税发[号）规定：　　“三、关于计税依据问题　　(三)下列应税消费品可以销售额扣除外购已税消费品买价后的余额作为计税价格计征消费税:　　1.外购已税烟丝生产的卷烟；　　……　　外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额(不包括增值税税款)。　　(四)下列应税消费品准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款:　　1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；”　　&　　根据《消费税暂行条例实施细则》规定：　　“第四条　……。 　　委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。”　　&　　根据上述规定，外购烟丝委托加工卷烟，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税款。&　　&　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　　欢迎您再次提问。
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用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有（)。A．进口烟丝已纳消费税准予从应
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用外购已税烟丝生产卷烟，对烟丝已纳消费税税务处理正确的有()。A．进口烟丝已纳消费税准予从应纳消费税额中扣除B．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝在移送生产环节应缴纳消费税C．生产领用的从A企业购进已税烟丝的消费税准予从应纳消费税额中扣除D．用外购已税烟丝生产卷烟，烟丝已纳消费税不得从应纳消费税额中扣除此题为多项选择题。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1（一）市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012年8月相关经营业务如下：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为18万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购农场水果一批，收购凭证上注明收购价款51万元，支付运输公司运费8万元，并取得符合规定的运费发票；当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。(4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2.4万元。(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，本月因管理不善造成损失10万元（占支付金额的5%）；取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。(7)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%．实际收到金额285万元。(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元（押金期限6个月）。（注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%;当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）根据上述资料，回答下列问题：进口环节应缴纳的关税合计为(&&)万元。A.171.60B.132.60C.176.60D.175.202进口环节应缴纳的增值税和消费税合计(&&)万元。A.314.29B.318.87C.307.80D.309.893进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为(&&)万元。A.3.65B.3.68C.3.82D.3.884代收代缴的税金和教育费附加为(&&)万元。A.59.16B.54.4C.86.8D.62.09
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确认密码：【增值税和消费税】消费税,增值税练习题及答案39_牛宝宝文章网【增值税和消费税】消费税,增值税练习题及答案39专题：三、判断题（ ）1.应征增值税的货物均应征收消费税。 （ ）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（ ）3．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（ ）4.纳税人Ａ委托纳税人Ｂ加工应税消费品，交货时由Ｂ代收代缴Ａ应缴纳的消费税，Ａ收回的产品直接出售时，不再征收消费税。（ ）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（ 错 ）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承担补税责任。（委托方不补交，委托方补交）（ ）7.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（ ）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。 （ ）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。（ ）10. 在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。四、计算分析题1． 某酒厂系增值税一般纳税人，主要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。2003年 8月份，该酒厂发生以下业务：（1）从粮库购进玉米62.5吨并取得增值税专用发票，价款、税款分别为50，000元、6，500元；取得运输部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其他杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫（2）从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，800元，并取得增值税专用发票。（3）销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。（4）销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨该酒厂上期无抵留税额；本月取得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。要求：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元（2）进项税=6，800元（3）销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）销项税=10，000*10*17%=17，000元 应纳增值税=销项税-进项税（3）应纳消费税=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）(4)消费税=10*250/.025万元 增值税销项税=10*250/.085万元 =125000（4）应纳消费税=10*10，000*5%=50002． 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2010年10月发生下列业务： （1）向批发企业甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元，销售白酒2000斤，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；（2）向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额为105.3万元；（3）以4000条B牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；（4） 向某酒店赠送A牌卷烟10条； （5）当月允许抵扣的进项税额为58万元。要求：计算烟酒批发企业当月应缴纳的消费税和增值税。解：（1）批发企业向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元（2）卷烟批发企业向纳税人以外的人销售加征5%的消费税消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元增值税销项税=105.3/(1+17%)*17%=15.3万元（3）消费税=(/2000) /(1+17%)*5%=9万元 增值税销项税=(/2000)/(1+17%)*17%=30.6万元（5）增值税进项税=58万元应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-853． 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20，000标准箱（每箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18，000箱，取得不含税销售额36，000万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%，定额税率为150元/箱。要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=68万元 （2）进项税=42*13%+3*7%+1.36 （3）销项税=36，000*17%=6，120万元 应纳增值税=销项税-进项税（2）委托加工的烟丝的组成计税价=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614万元应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元 （3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元4． 某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关情况如下：（1）收回委托加工的车用内胎1，000个，支付加工费22，500元，增值税3，825元，取得对方开具的增值税专用发票；同时，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并取得对开具的代收代缴税款凭证（2）生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎（3）销售委托加工收回的车用内胎400个，开具普通发票，发票上列明的金额为32，760元。（4）销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明的销售额为180，000元，发生运杂费2，340元，其中：运费2，100元，装卸费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运输发票。该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，5月份取得的增值税法定扣税 凭证已在当月通过税务机关的认证。要求：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税和消费税。 解：（1）进项税=3，825元 （2）进项税=2，100*7%=147元未抵扣完的进项税14，828元 （3）销项税=32，760/（1+17%）*17%=4760 （4）销项税=180，000*17%=30600应纳增值税=销项税-进项税=（）-（28）==16560元（1）委托加工环节应缴纳的消费税=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元准予扣除的用委托加工的车用内胎已纳税=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，所以不对此再征收消费税。 （3）应纳消费税=180，000*10%=18，000元 应纳消费税总额：18，000+（）=21250元5． 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，货方的除外。（ × ）4．金银首饰在生产环节征收消费税。 ( × ) 5．外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。（ × ）6．纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（ √ ） 同类药酒不含税销售价为每公斤150元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克）要求：计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税； （200+50+20）/(1+17%)*20%+20*/10000计算乙企业已代收代缴的消费税； (10+1)/(1-10%)*10%计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税；100*000委托加工收回后用于连续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定这种情况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵扣的范围。计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同销售，而委托加工收回后直接销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。 四、判断题1．消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。（ × ） 2．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 ( √ )3．应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但承运部门的运费发票转交给购7．企业把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。（ × ）8．纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，组成计税价格的计算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（ √ ）9．委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ √ ）10．应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。（ √ ）11．缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ √ ）12．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。（ √ ）13．委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ √ ）14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。（ √ ）15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（ √ ） 五、计算题1.某卷烟厂2009年3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每标准条（200支）的计税销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%） 解：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税 ＝从价定率计征＋从量定额计征 ＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝80元×10箱×250条×45％＋10箱×150元 ＝91500元2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人），2009年8月将金项链100克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零售价格，该批金项链的进价为125元/克。金银首饰成本利润率为6%。计算应纳消费税额。 解：组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1—所以：计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税:＝（材料＋加工费）÷（1- 消费税税率）×消费税消费税率）=125×（1+6%）÷（1—5%）=139.47（万元）应纳税额=139.47×100×5%=697.35(元) 所以,应纳消费税697.35元。3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月份有关生产经营情况如下：（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？ 解：业务分析：第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于连续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享受消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。 第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于连续生产应税消费品的范围，不能享受消费税抵扣政策。另外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。每标准条卷烟售价&=50元，税率适应45%,另外实际领用外购烟丝150吨所含消费税允许享受消费税优惠抵扣政策。税率＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］ ÷（1- 30%）×30% ＝ （2.79+36.54＋8） ÷（1- 30%）×30％ ＝20.2843（万元） 根据税法规定:卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。所以卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税＝从价定率计征＋从量定额计征＝销售额×税率＋销售数量×定额税率 ＝36000×45%＋1÷1+270 =16470（万元）（３）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税: ＝卷烟厂销售卷烟应纳消费税－外购的实际生产领用的烟丝所含消费税＝1吨×2×30％＝16470－90＝16380（万元）答：卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。同时卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为20.2843万元.4.某酒厂（一般纳税人）2009年9月发生下述业务： （1）将自产的粮食白酒1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙100公斤，不含税销售额6000元。共收取包装物押金468元，月末返还400元，其余的68元没收。（２）用上述粮食白酒200公斤用于换取旧汽车一部自用。（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款50000元，税额3000元。（4）外购包装酒瓶10万个，取得防伪税控增值税专用发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货物尚未入库，要求计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税？（粮食白酒的消费税税率为25%，0.5元/斤）解：（1）销售额=+468/1.17=56400（元）消费税,增值税练习题及答案39_增值税和消费税面的应税消费品应缴纳消费税。( × )? 7．如委托方只提供主要原材料，辅助材料则由受托方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品处理，缴纳消费税。 销项税额=588元消费税=56400×20%+（）×2×0.5==12380（元）（2）销项税额=（）/（）×200×17%=1730.91元消费税=0×20%+200×2×0.5=0（元）（按最高售价） （3）进项税额=3000元共应纳增值税=—元 共应纳消费税==14980元5.某进出口公司某月进口一批小汽车120辆，每辆关税完税价格80000元，每辆已纳关税20000元。当月在国内销售了70辆进口的小汽车，取得不含税销售收入9200000元。（小汽车消费税税率为5%） 试计算：该公司本月应纳的增值税、消费税各多少？解：（1）进口环节应纳的增值税=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）×消费税税率=（120××20000）/（1—5%）×17% =（元）（2）进口环节应纳的消费税=（120××20000）/（1—5%）×5%=（元）（3）内销小汽车在销售环节应纳增值税=%—进口环节应纳的增值税 =47368.42 =—（元） 即：在内销环节不缴纳增值税。答：该公司进口小汽车在进口环节应纳的增值税、消费税分别为元和（元），留待下期抵扣的增值税额为(元)三、判断题1．我国现行消费税的征税对象大多为最终消费品，因此选择在零售环节征收。?（ × ） 2．我国现行消费税采取多环节课征制，即每流转一个环节，课征一次。( × )?3．我国现行消费税条例规定将所有应税消费品的征收环节确定在产制环节。( × )?4．对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。( √ ) 5．委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。( × )?6．纳税人自产自用的应税消费品，包括用于连续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方( × )8．卷烟、白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。 （ × ）【答案解析】消费税的复合计税针对的是二种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。 9．我国现行消费税采用单一比例税率的形式。( × )?10．我国现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( √ )?11．卷烟批发企业将卷烟销售给同类卷烟批发企业，不再征收消费税。 （ √ ）12．实行从价定率计税的应税消费品，其计税依据是包含增值税而不含消费税税款的销售额。( × )【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。?13．委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算消费税。( √ )14. 应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。（ × ）【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。?15.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算也从高税率( √ ） 四、计算题1. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证， 3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与场价格。计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。【答案】乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×＋[60000×（1－l3%）＋（2）＋8000]÷（1－20%）×20%＝33050（元） F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。 （说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。 （2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税【答案】（1）代收代缴的消费税 ＝（8 000 000/500×200+1000×200+200×250×200×0.003）/（1-0.56）×0.56+200×250×200×0.003=4 395 454.5（元）=439.55（万元）（2）应纳消费税为零（3）应纳消费税=320×5%=16（万元） （4）应纳消费税=100×320÷80×5%=20（万元）2. 甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市乙酒厂应纳增值税＝（2）×17%＝6800（元）3.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人， 9月发生以下各项业务：（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票； （2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为35元/只； （3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于连续生产化妆品；（4）本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税售价为60元/盒； （5）本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元；（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运杂费18000元，取得收据。本期取得电费和水费专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15％。（化妆品的利润率是5％，关税税率为6％，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）根据上述资料计算下列问题： （1）当期进口化妆品的应缴纳关税；（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税； （3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税； （4）本期应纳增值税税额；（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。 【答案】：（1）进口化妆品的应缴纳关税＝60000×6％＝3600（元）（2）进口化妆品应缴纳的增值税＝（）÷（1-30％）×17％＝15445.71（元）（3）进口化妆品应缴纳的消费税＝（）÷（1-30％）×30％＝27257.14（元）（4）销项税＝（350×250+00×60）×17％＝433075（元）进项税＝（350×250+70000）×17％+000×13％+（）×（1-15％）＝ （元）应纳增值税＝480.71 ＝（元） 尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元。（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴室领用外购煤炭10吨，购进时每吨不含税价格400元。（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。应纳消费税＝（350×295+）×30％-％＝（元）五、综合题某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2011年3月经营情况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤（运输途中管理不善造成）；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，支付运输费用4万元，取得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。（2）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。（4）受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.09万元。（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%、消费税税率9%，汇率l美元=6.8人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，酒精的消费税税率是5%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保留小数点后两位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不包括进口环节应纳消费税）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。 （4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。【答案】：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不包括进口环节应纳增值税）业务（1）可以抵扣的进项税额=（30×13%+2×7%）×（0）÷.7+4×7%+1.5×3%=6.04（万元）业务（2）销项税额=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000）×17%+3.74=13.28（万元）进项税额=3.4（万元）业务（3） 销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.28（万元） 业务（4） 销项税额=0.09（万元）业务（5） 销项税额=32×17%=5.44（万元）业务（6） 进项税额转出进口环节缴纳的各种税金=10.2+3.03+5.72=18.95（万元）练习题第二章 增值税 一、单项选择题=400×10×17%÷（万元）业务（8）进项税额转出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷（1-7%）×7%+2×17%=1.06（万元） 本月应纳增值税额=（13.28+0.28+0.09+5.44）-（6.04+3.4-0.07-1.06）=10.78（万元） （2）计算该酒厂本月应纳消费税额。 业务（2）销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17）×20%=11（万元）捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200（元）=0.22（万元） 以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×%=50000（元）=5（万元） 粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=（+500+5×2000）×0.5=25250（元）=2.53（万元）应纳消费税=11+0.22+5+2.53=18.75（万元） 业务（3）应纳消费税=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（万元）本月应纳的消费税额=18.75+0.16=18.91（万元） （3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。 业务（4）应代收代缴消费税=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5（万元）（4）计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。 进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）×6.8×50%=10.2（万元）进口环节缴纳的消费税=[（2.6+0.4）×6.8+10.2]÷（1-9%）×9%=3.03（万元） 进口环节缴纳的增值税=[（2.6+0.4）×6.8+10.2]÷（1-9%）×17%=5.72（万元）1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（ ）。 A．生产性 B．收入型 C．消费型 D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（ ）。A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售5.下列行为中不属于视同销售行为的有（ ）。 A．企业销售代销货物 B．企业将货物交付他人代销C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（ ）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）。 A．1年 B．3个月 C．6个月 D．32个月8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。A．0 B．0.225万元 C．0.3万元 D．0.5万元9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）。A．231.16 B．231.16 C．454.27 D．696.1215．甲企业为生产企业，且是增值税一般纳税人，2009年9月发生下列业务：从国营农场购进免税农A．17万元 B．17.85万元 C．117.99万元 产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运D．18万元10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ）。A．20.4万元 B．20.74万元 C．21.08万元 D．20.80万元11．某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（ ）。A．74205元 B．75917.95元 C．70644.44元 D．76127.95元12.甲公司属于增值税非转型试点范围。销售自己2006年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元。2009年6月出售开具普通发票，票面额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A．免税 B．计算缴纳增值税4640元 C．计算缴纳增值税2320元 D．计算增值税销项税17528.89元13.某公司是增值税小规模纳税人。销售自己2009年购入3月的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，2009年10月出售开具普通发票，票面额10530元，则该企业转让设备行为应（ ）。A．免税 B．计算缴纳增值税1530元 C．计算缴纳增值税306.70元 D．计算缴纳增值税204.47元14.某商贸企业，2009年2月用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元；购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元。当月零售货物取得销售收入22400元。该个体商店当月应纳增值税（ ）元。（该企业为增值税小规模纳税人）费7万元，取得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利消费，其余作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在企业非独立门市部销售，并取得含税销售收入35.75万元。另外，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。则甲企业的增值税额为（ ）万元。A．1.89 B．0.16 C．1.24 D．2.03 16．某加工厂9月份外购粮食10000斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为16000元和2080元。在运输途中管理不善糜烂1500斤。粮食运回后，用于发放职工福利2030斤，用于厂办招待所600斤。其余全部加工成儿童饼干8805斤（一斤粮食加工成1.5斤米饼）。其中3/5全部销售，单价19元/斤，1/5管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ ）元。A．986.9 B．1122.03 C．1336.9 D．.一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，（ ）内不得变更。A．3个月 B．6个月 C．12个月 D．36个月 18.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。A．外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B．外购的床单用于职工福利 C．外购的礼品无偿赠送给客户 D．外购粮食分给职工个人19. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A．计算销项税 B．冲减当期增值税进项税金 C．征收营业税，不征收增值税 D．计入营业外收入或支出，不征流转税 20.某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本为（ ）元。A．10000 B．8300 C．8700 D．9000 21.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是（ ）。消费税,增值税练习题及答案39_增值税和消费税A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务是混合销售D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税22. 家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5175.30元23.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A．供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天 B．发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C．发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D．供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天24. 甲企业为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的企业为。2009年3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（ ）元。 A．1717.89 B．303.16 C．288 D．1632 25. 下列各项中，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（ ）。 A．国家计划外进口的原油B．小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物 C．企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D．来料加工复出口的货物26．视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而出现视同销售而无销售额的情况。另外，有时纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低而且无正当理由。下面关于其计税依据不正确的是 （ ）。A．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B．按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定C．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1-消费税税率D．组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1+消费税税率27.出口货物退免税凭证、资料应当保存（ ）。 A.1年 B.5年 C.10年 D.20年 28.增值税的纳税期限为（ ）。 A. 5日、10日、15日 B. 1日、5日、10日、15日C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度29. 纳税人销售货物时，下列情况中可以开具增值税专用发票的有（ ）。 A．企业购买劳保用品B．消费者个人购进电脑要求开具专用发票 C．商业零售化妆品D．购货方购进免税药品要求开具专用发票 30.某市有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2008年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，已支付运费500元，并取得运输发票；进口免税料件的组成计税价格为5000元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为20000元，出口货物的离岸价格为8000元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％）A．应缴纳增值税1985元 B．免抵增值税额0 C．应缴纳城建税152.25元D．免抵退税不得免征和抵扣税额为320元 31.下列关于纳税人一经放弃免税权的说法，正确的是（ ）A．可具体选择某一项目放弃免税权B．可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权C．可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权D．其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税 二、综合题某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业企业2008年留抵增值税3800元，2009年发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关认可发票CIF价但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4（3）%向主管税务机关预缴增值70000美元，汇率7.45：1，关税税率8%，企业缴纳了规定的关税和增值税后海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回企业。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货物含税总金额250000元。外销出口货物离岸价8270欧元，汇率10：1。（2）2月,得到上月进口货物缴款书及相关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货物20万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货物离岸价14076欧元，汇率10：1。要求：计算各月应纳增值税及出口退税。(该企业出口退税率13%,征税率17%) （上述专用发票均经过认证）练习题第二章 增值税1参考答案及解析 一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。 2.【答案】C【解析】我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。3. 【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。 4． 【答案】B【解析】选项B属于将货物交付他人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货物用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项CD是运输企业和娱乐业企业，不缴增值税而缴纳营业税。5. 【答案】D【解析】自产或委托加工的货物用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货物用于投资、分红、无偿赠送均视同销售。6. 【答案】D【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 7. 【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。8. 【答案】C【解析】纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。10×3%=0.3（万元）。 9. 【答案】A【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货物销售额中，押金计税时应进行不含税换算。黄酒厂当期增值税销项税额=100×17%=17（万元）。 10． 【答案】C【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。企业本期应申报的销项税额=(140.4+4.68)÷(1+17%)×17% = 21.08（万元）。11．【答案】 C【解析】 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。 电脑公司缴纳增值税=[+（）÷（1+17%）]×17%-.44（元）。 12. 【答案】C 【解析】该企业应计算缴纳增值税=120640÷（1+4%）×4%×50%=2320（元）。 13. 【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 10530÷（1+3%）×2%=204.47（元）。14.【答案】B【解析】销售货物和抵债应纳增值税 =（）÷（1+3％)×3％=696.12（元）； 购买税控收款机可抵免税额=3200÷(1+17％)×17％=464.96（元）；该商贸企业当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（元）。15．【答案】C【解析】甲企业进项税额=（30×13%+7×7%）×90%=3.95（万元）；甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）×17%=5.19(万元 )；增值税额=5.19-3.95=1.24（万元）。16．【答案】B【解析】外购粮食单价==1.6元/斤。允许抵扣的进项税额=（糜烂）×1.5×13%+2030（福利）×1.5×13%+600（招待所）×1.5×13%+（-）×13%×1/5]=1122.03（元）。17. 【答案】D【解析】一般纳税人选择建议办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 18. 【答案】C【解析】无偿赠送他人的货物要视同销售货物计算销项税，同时可抵进项税；外购固定资产不能抵扣进项税；其他外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。19. 【答案】 B【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返应纳增值税税额=20000×17%-（10×7%-120）=85（元）利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。20.【答案】C【解析】可计算抵扣100（元）的进项税额；记账采购成本为=8700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。21. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。22. 【答案】C【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。［÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。23. 【答案】D【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。24. 【答案】A【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。8000×（1+20%）/（1-5%）×17%=1717.89（元）。 25. 【答案】C【解析】A选项为不免税也不退税；BD选项均为免税但不予退税的项目。 26． 【答案】D【解析】消费税是价内税。 27. 【答案】C【解析】出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。28. 【答案】D【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。29. 【答案】A【解析】掌握增值税专用发票的具体开具范围。销售免税药品、商业零售化妆品、将货物用于个人消费均不得开具增值税发票。 30. 【答案】C【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8000×（17%-13%）-5000×（17%-13%）=120（元）当期免抵退税额=（）×13%=390（元） 当期免抵税额=390（元）当期应纳城建税=（）×7%=152.25（元） 当期免抵税额需要计算城建税。31. 【答案】D【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 二、综合题 1. 【答案】 （1）1月： 销项税计算：①内销现销收入销项税%=25500（元） ②赊销商品未到合同规定期限不计算销项税； ③外销收入人民币折合数=00（元） 外销收入免税。 进项税计算：①购入国内原材料A的17000元可计入进项； ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证：组成计税价格=7×（1+8%）=563220（元） 增值税额=%=95747.40（元）该批货物因未拿到海关缴款书，不可在当期抵扣。 ③外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵扣税额，作为进项税转出 =82700×(17%-13%)=3308（元）④当月应纳增值税=当期销项税-（当期进项税-进项税转出+上期留抵税额）=2-)=8008（元）当月应纳增值税8008元。这里计算时注意不要遗忘3800元的期初留抵税额。（2）2月： 销项税计算：①内销现销收入销项税=%=34000（元） ②赊销商品合同到规定期限，不论是否收到货款，均应计算销项税。25万元含税价要换算成不含税价格计税。 250000÷(1+17%)×17%=×17%=36324.79（元）③外销收入人民币折合数=1760（元）外销收入免税。 进项税计算：①申报抵扣进口货物海关完税凭证所列进项税95747.40（元）②销售运费4000元部分的进项税： 0（元）③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工,要计算不可抵扣的进项税,作为当期进项税转出，注意转出时要先还原成原计税标准: 87000÷(1-13%)×13%=13000（元）④外销收入按出口征税率与退税率之差计算不可免征和抵税额，作为进项税转出： 140760×(17%-13%)=5630.4（元）⑤当月应纳增值税=当期销项税-（当期进项税-进项税转出）=.79-(-00)=-7072.21（元）⑥当期出口货物免抵退税额=%=18298.8（元）由于期末留抵税额7072.21元＜当期出口货物免抵退税额18298.8元则当期应退税额为7072.21元当期免抵税额=2.21=11226.59（元）三、计算题1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求，依据增值税纳税申报表的口径： （l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。 （2）计算该商场3月份的销项税额。 （3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。2、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税； （2）本月商场发生的增值税销项税； （3）本月商场应缴纳的增值税； （4）本月商场应缴纳的消费税；（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加。四、综合题1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 2010年1月相关经营业务如下：（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪费4万元；支税、城市维护建设税和教育费附加总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（6）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（7）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；（5）将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算该公司进口环节应缴纳的关税； （2）计算该公司进口环节应缴纳的消费税； （3）计算该公司进口环节应缴纳的增值税； （4）计算该公司加工环节应代收代缴的消费（8）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（9）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。三、计算题 1、答案：（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋10÷（l＋17%）×17%+.21（元）（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝ （元）（3）当期应纳增值税税额＝ －565.82（元）2、答案：（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税 ＝20×17%×80%+36÷120×100×17%+10×17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3+0.04）×150×17%+（0.25+0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%+1÷1.17×17％=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税＝23.4÷1.17×5%＝1（万元）（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加 ＝（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）四、综合题 1、答案：（1）进口环节应纳关税=（220+4+20+11）消费税,增值税练习题及答案39_增值税和消费税×20%=255×20%=51（万元）（2）进口环节应缴纳的消费税=（255+51）÷（1-30%）×30%=131.14（万元）（3）进口环节应缴纳的应纳增值税=（255+51）÷（1-30%）×17%=74.31（万元）（4）加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（万元）（5）国内销售环节应缴纳的消费税总和[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%＝216.6－104.91＝111.69（万元）（6）国内销售环节实现的销项税额总和[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%＝180.54（万元）（7）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和 74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＝115.36（万元）（8）国内销售环节应缴纳增值税＝180.54－115.36＝65.18（万元）（9）公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝（111.69＋65.18）×（7%＋3%）＝17.69（万元）转载请保留本文连接：分享到：相关文章声明：《【增值税和消费税】消费税,增值税练习题及答案39》由“舞剑”分享发布，如因用户分享而无意侵犯到您的合法权益，请联系我们删除。TA的分享}